資源稅全面改革培訓課件

資源稅全面改革培訓2016年7月12日資源稅全面改革培訓1培訓內容第一部分資源稅改革背景資料第二部分資源稅全面改革政策解讀第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定第四部分新資源稅納稅申報表注意事項培訓內容第一部分資源稅改革背景資料2第一部分資源稅改革背景資料（一）我國資源稅的歷史沿革與概況（二）我國及我省礦產資源情況第一部分資源稅改革背景資料（一）我國資源稅的歷史沿革與概3第一部分資源稅改革背景資料（三）為什么要進行資源稅全面改革1.計稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理組織收入，不能自動調節(jié)礦業(yè)經濟的發(fā)展。2.征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍。3.稅費重疊，企業(yè)負擔不盡合理。4.稅權過于集中，不利于調動地方積極性。第一部分資源稅改革背景資料（三）為什么要進行資源稅全面改4第一部分資源稅改革背景資料（四）資源稅前期改革進展與成效

1、建立了稅收自動調節(jié)機制。2、規(guī)范了資源領域稅費關系。3、增加了地方稅收收入。4、促進了資源節(jié)約利用。第一部分資源稅改革背景資料（四）資源稅前期改革進展與成效5第一部分資源稅改革背景資料（五）資源稅前期改革值得借鑒的成功經驗一是把清費立稅、規(guī)范稅費關系作為改革前提；二是把實行從價計征，有效調節(jié)資源收益，建立與市場機制相適應的公平合理的稅收調節(jié)機制作為改革核心；三是把穩(wěn)增長、顧大局、總體上不增加企業(yè)負擔作為改革底線；四是把實施差別化稅率、促進資源保護以及節(jié)約利用作為改革要求；五是把落實好稅收優(yōu)惠政策和提供高效便民的征管服務作為改革保障；六是適當下放稅政管理權、調動地方積極性；七是通過調整征稅對象、設計平均折算率或換算比，有利于促進資源企業(yè)正常經營和資源產業(yè)健康發(fā)展。第一部分資源稅改革背景資料（五）資源稅前期改革值得借鑒的6第一部分資源稅改革背景資料（六）國際資源稅費制度1、在出讓和保有環(huán)節(jié)，分別征收權益金和地面租金。2、在開采環(huán)節(jié)，主要征收資源稅（采礦稅）和資源租金稅。第一部分資源稅改革背景資料（六）國際資源稅費制度7第一部分資源稅改革背景資料（七）國際資源稅費制度對我國資源稅改革的借鑒和啟示1、資源稅征收方式以從價定率為主，從量定額為輔。2、資源稅征收范圍包括礦產品和其他自然資源。3、在資源稅管理中賦予地方較大的自主權。第一部分資源稅改革背景資料（七）國際資源稅費制度對我國資8第一部分資源稅改革背景資料（八）資源稅全面改革的意義一是有利于理順政府與企業(yè)分配關系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二是有利于規(guī)范稅費關系，減輕企業(yè)不合理負擔。三是有利于強化稅收調節(jié)機制，促進資源節(jié)約和高效利用。四是有利于調動地方發(fā)展經濟和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準施策。五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎。第一部分資源稅改革背景資料（八）資源稅全面改革的意義9第一部分資源稅改革背景資料（九）資源稅全面改革的目標和原則主要目標：通過實施清費立稅、從價計征改革，優(yōu)化稅制，理順資源稅費關系，建立規(guī)范公平、調控合理、征管高效的資源稅制，有效發(fā)揮其組織收入、調控經濟、促進資源節(jié)約集約利用和保護環(huán)境的功能。主要遵循的原則：一是清費立稅；二是從價計征、合理負擔；三是適度分權；四是循序漸進。第一部分資源稅改革背景資料（九）資源稅全面改革的目標和原10第二部分資源稅全面改革政策解讀（一）資源稅全面改革的主要內容1、全面推開資源稅從價計征改革。2、全面清理涉及礦產資源的收費基金。3、保留少量適宜從量計征的品目。4、逐步擴大資源稅征收范圍。5、合理確定資源稅稅率水平。6、增設資源稅收優(yōu)惠政策，促進資源綜合利用。第二部分資源稅全面改革政策解讀（一）資源稅全面改革的主要11第二部分資源稅全面改革政策解讀（二）改革清理的收費基金項目（三）全面構建從價計征機制是本次改革的核心第二部分資源稅全面改革政策解讀12第二部分資源稅全面改革政策解讀（四）改革后為什么還要對少數(shù)資源品目實施從量計征辦法（五）為什么此次資源稅全面改革在下放地方稅目稅率制定權的同時，又對部分品目規(guī)定了稅率幅度第二部分資源稅全面改革政策解讀13第二部分資源稅全面改革政策解讀（六）資源稅如何逐步擴大征收范圍（七）改革政策是否適用于原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個已實行從價計征改革的資源品目第二部分資源稅全面改革政策解讀（六）資源稅如何逐步擴大征14第二部分資源稅全面改革政策解讀（八）此次資源稅改革下放了哪些稅政管理權限1、對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的22種資源品目，由中央統(tǒng)一確定適用稅率改為由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內提出具體適用稅率的建議，報財政部、稅務總局核準、確定。2、對資源稅實施細則中列舉名稱的錳礦、鉻礦、銻礦、磷鐵礦、石棉等30種應稅產品，下放由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、稅務總局備案。3、在稅收優(yōu)惠方面，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅。4、各省級人民政府可結合本地實際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議，上報國務院批準后實施。第二部分資源稅全面改革政策解讀（八）此次資源稅改革下放了15第二部分資源稅全面改革政策解讀（九）有哪些稅目的適用稅率需要上報財政部和國家稅務總局核準、確定對《資源稅稅目稅率幅度表》（附后）中列舉名稱的22種資源品目，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內（多在2%到8%之內）提出具體適用稅率的建議，報財政部、稅務總局核準、確定。第二部分資源稅全面改革政策解讀（九）有哪些稅目的適用稅率16第二部分資源稅全面改革政策解讀（十）有哪些稅目的適用稅率由各省級人民政府確定并上報備案此次改革除繼續(xù)保留原由各省級人民政府確定適用稅率的稅目外，還對原《資源稅暫行條例實施細則》列舉名稱的30個稅目，下放由省級人民政府確定其適用稅率。第二部分資源稅全面改革政策解讀（十）有哪些稅目的適用稅率17第二部分資源稅全面改革政策解讀（十一）中央對各省提出和確定具體適用稅率的要求一是盡量從價計征。二是慎用高稅率。三是盡量簡并稅率。四是兼顧鄰省稅率。第二部分資源稅全面改革政策解讀（十一）中央對各省提出和確18第二部分資源稅全面改革政策解讀（十二）我省測算擬定稅目稅率的依據(jù)根據(jù)財政部、稅務總局要求，測算年度選取2012年-2015年的企業(yè)財務數(shù)據(jù)，鐵礦石資源稅全部按照原規(guī)定稅額標準的40%計算，以應征資源稅和實際繳納的礦產資源補償費占礦產品銷售收入比重，分品目測算稅費負擔率。第二部分資源稅全面改革政策解讀（十二）我省測算擬定稅目稅19第二部分資源稅全面改革政策解讀（十三）改革增設了哪些稅收優(yōu)惠政策一是對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%。二是對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%。三是對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，授權省級人民政府根據(jù)礦產資源市場情況、企業(yè)盈利水平等因素確定減稅免稅。第二部分資源稅全面改革政策解讀（十三）改革增設了哪些稅收20第二部分資源稅全面改革政策解讀（十四）伴生礦的政策把握共生礦是指，在同一礦區(qū)（礦床）內有兩種或兩種以上都達到各自單獨的品位要求和儲量要求、各自達到礦床規(guī)模的礦產。伴生礦是指，在同一礦床（礦體）內，不具備單獨開采價值，但能與其伴生的主要礦產一起被開采利用的有用礦物或元素。第二部分資源稅全面改革政策解讀（十四）伴生礦的政策把握21第二部分資源稅全面改革政策解讀（十五）改革后收入分享體制的規(guī)定第二部分資源稅全面改革政策解讀22第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（一）資源稅應稅產品的征稅對象

按照我國采礦企業(yè)銷售應稅產品形態(tài)的多數(shù)情況確定征稅對象，規(guī)定了不同稅目按精礦、原礦或者金錠為征稅對象。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（一）資源稅應稅產品的征稅23第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（二）銷售額的認定改革規(guī)定，資源產品銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。其中，運雜費用是指應稅產品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（二）銷售額的認定24第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（三）原礦和精礦的計稅價格如何進行換算或折算征稅對象是精礦的計稅依據(jù)：銷售精礦的計稅依據(jù)=精礦的銷售額銷售原礦的計稅依據(jù)=原礦的銷售額×換算比征稅對象是原礦的計稅依據(jù)：銷售原礦的計稅依據(jù)=原礦的銷售額銷售精礦的計稅依據(jù)=精礦的銷售額×折算率第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（三）原礦和精礦的計稅價格25第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（三）原礦和精礦的計稅價格如何進行換算或折算征稅對象是金錠的計稅依據(jù)：銷售金錠的計稅依據(jù)=金錠的銷售額銷售原礦的計稅依據(jù)=原礦的銷售額×換算比銷售精礦的計稅依據(jù)=精礦的銷售額×換算比第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（三）原礦和精礦的計稅價格26第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法換算比、折算率的計算方法主要有市場法和成本法兩種。市場法是通過原礦、精礦市場售價以及選礦比來計算換算比或折算率的一種方法。具體計算公式：換算比=精礦的單位售價/（原礦的單位售價×選礦比）折算率=（原礦的單位售價×選礦比）/精礦的單位售價第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算27第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法選礦比計算公式：選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量；選礦比=精礦品位÷（加工精礦耗用的原礦品位×選礦回收率）第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算28第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法成本法是通過原礦售價、原礦加加工精礦的平均成本及利潤來計算換算比或折算率的一種方法。精礦的銷售收入-加工精礦的成本和利潤=用以加工的原礦的銷售收入換算比=精礦的銷售收入/用以加工的原礦的銷售收入折算率=用以加工的原礦的銷售收入/精礦的銷售收入第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算29第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法舉例說明：某開采企業(yè)銷售以自采原礦加工的銅精礦，精礦和原礦品位分別為30%和0.5%,選礦回收率為80%。已知該企業(yè)2016年銅精礦、銅原礦的售價分別為每噸30000元和315元，請計算該企業(yè)銅的換算比。另知，該企業(yè)某一納稅期銷售銅原礦6萬元，適用稅率為7%，請計算其應納資源稅額。解：根據(jù)選礦比計算公式，該企業(yè)的銅礦選礦比=30%÷（0.5%×80%）=75根據(jù)換算比計算公式，該企業(yè)的換算比為:30000÷（315×75）=1.27因此，該企業(yè)某納稅期銷售銅原礦應納資源稅額為：60000×1.27×7%=5334元第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算30第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法金礦換算比市場法計算公式：換算比=金錠單位售價÷（金精礦或金原礦單位售價×選礦比）選礦比=加工金錠耗用的精礦或原礦數(shù)量÷金錠數(shù)量金礦換算比成本法計算公式：換算比=金錠銷售收入÷（金錠的銷售收入-加工金錠的成本和利潤）第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算31第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算方法舉例說明：2014年某金礦企業(yè)產銷380萬克(3800公斤)，每克金錠（Au99.95)售價約為251元，每噸精礦含金為59克,每噸原礦含金為2克,如果洗選和冶煉兩環(huán)節(jié)的回收率均為80%。已知每克金精礦（Au59)售價約為90元,每克金原礦（Au2)售價約為1.7元，試計算其換算比。解：根據(jù)上述公式，Au99.95與Au59的選礦比為：2.12=99.95÷（59×80%）精礦到金錠的換算比=251÷（90×2.12）=1.31原礦（Au2)與標準金錠的選礦比為：78.09=99.95÷（2×80%×80%）原礦到金錠的換算比=251÷（1.7×78.09）=1.89第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（四）換算比、折算率的計算32第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（五）確定換算比和折算率時應把握的原則本著讓精礦稅負稍低于原礦的原則，從高確定換算比，從低確定折算率，鼓勵企業(yè)對礦產品洗選加工。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（五）確定換算比和折算率時33第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)的調整此次改革對納稅環(huán)節(jié)統(tǒng)一規(guī)定在應稅產品的銷售或自用環(huán)節(jié)（自用也稱視同銷售環(huán)節(jié)）計算繳納資源稅。以自采原礦加工精礦產品的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)34第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)的調整以鐵礦為例，改革后存在以下多種納稅環(huán)節(jié)：1、將自采鐵原礦對外銷售，在銷售環(huán)節(jié)將鐵原礦換算為鐵精礦納稅;2、以自采鐵原礦移送加工鐵精礦，此環(huán)節(jié)不繳納資源稅;3、自采原礦加工精礦后對外銷售,在鐵精礦銷售時納稅；4、以自采原礦移送自用于冶煉鋼鐵，在鐵原礦移送使用環(huán)節(jié)視同銷售原礦納稅；5、以自采原礦加工的鐵精礦自用于冶煉鋼鐵，在鐵精礦移送使用環(huán)節(jié)視同銷售精礦納稅；6、以自采原礦用于投資、以物易物等，在鐵原礦移送環(huán)節(jié)視同銷售原礦納稅；7、以自采原礦加工的精礦用于投資、分配、以物易物等，在鐵精礦移送環(huán)節(jié)視同銷售精礦納稅。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)35第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)的調整舉例說明：某礦山開采企業(yè)在山上開采礦石，通過履帶裝置運輸?shù)缴侥_下的加工廠加工成精礦后對外銷售。山上采礦區(qū)屬于A縣，山下加工廠屬于B縣。該企業(yè)如何繳納資源稅？答：該企業(yè)將自采礦石加工為精礦對外銷售時，才需要繳納資源稅，向礦石開采地的A縣繳納資源稅。第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（六）改革對資源稅納稅環(huán)節(jié)36第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（七）混售和混合加工的處理可按照以下公式處理：1、外購已稅原礦混合銷售計稅銷售額=當期原礦銷售額-當期外購原礦的購進金額2、外購已稅原礦混合加工精礦銷售（1）以原礦為征稅對象的：計稅銷售額=當期精礦銷售額×折算率-當期外購原礦的購進金額（2）以精礦為征稅對象的：計稅銷售額=當期精礦銷售額-當期外購原礦的購進金額×換算比3、外購已稅金精礦（或金原礦）混合加工金錠銷售計稅銷售額=當期金錠銷售額-當期外購金精礦（或金原礦）的購進金額×換算比第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（七）混售和混合加工的處理37第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（八）改革在新舊稅制銜接上如何規(guī)定（九）粘土、砂石稅目的范圍（十）改革后的鹽稅目說明第三部分資源稅全面改革征管規(guī)定（八）改革在新舊稅制銜接上38第四部分新資源稅納稅申報表注意事項申報表的變化：1、由原來的兩張主表變?yōu)橐粡堉鞅砗腿龔埜奖怼?、將納稅人原自行計算的過程在附表上直觀體現(xiàn)。3、主表由附表自動生成，除個別項目外，基本上不需要填寫。4、新表更有利于納稅人透明核算、正確填寫申報，符合雙方稅收風險防控的需要，也更能滿足稅務機關后續(xù)收入分析等需要。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項申報表的變化：39第四部分新資源稅納稅申報表注意事項申報表的填寫順序：先填寫附表（一）和附表（二），接著填寫附表（三），最后對自動生成的主表完善個別項目，并簽章確認。三個附表不是全部必填，根據(jù)實際情況選擇填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項申報表的填寫順序：40第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：1、凡開采以原礦為征稅對象的應稅產品的納稅人需填寫此表。此表反映計稅銷售額、計稅銷售量的計算過程，并自動導入主表。從量計征資源稅納稅人本表第3到第9欄不需要填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：41第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：2、“稅目”：填寫規(guī)定的應稅產品名稱。多個稅目的，可增加行次。煤炭、原油、天然氣、井礦鹽、湖鹽、海鹽等視同原礦類稅目填寫本表?！白幽俊保和欢惸窟m用稅率、折算率不同的，作為不同的子目分行填寫。子目名稱由省局根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：42第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：3、第3欄“原礦銷售額”:填寫納稅人當期應稅原礦產品的銷售額，包括實際銷售和視同銷售兩部分。4、第4欄“精礦銷售額”：填寫納稅人當期應稅精礦產品的銷售額，包括實際銷售和視同銷售兩部分。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：43第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：5、第5欄“折算率”：反映精礦銷售額折算為原礦銷售額的比值。除煤炭折算率由納稅人所在省、自治區(qū)、直轄市財稅部門或其授權地市級財稅部門確定外，其他應稅產品的折算率由當?shù)厥〖壺敹惒块T確定。我省僅有煤炭制定了折算率，其他原礦為征稅對象的品目均不需要折算。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：44第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

6、第7欄“允許扣減的運雜費”、第8欄“允許扣減的外購礦購進金額”：填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準予扣減的運雜費用、外購礦（即外購已稅產品）購進金額。允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額，可按當期發(fā)生額根據(jù)有關規(guī)定扣減。運雜費和外購礦購進金額需要進行折算的，應按規(guī)定折算后作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：45第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

6、（1）外購礦的扣減原則。煤炭，按照權責發(fā)生制扣減，即當期僅允許扣減當期用于混洗混售的外購礦購進金額。對于其他品目，建議按照收付實現(xiàn)制扣減，即當期購進外購礦的購進金額全部允許當期扣減。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：46第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

6、（2）允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。計稅銷售額=（洗選煤銷售額-運雜費-外購洗選煤購進金額）×折算率=洗選煤銷售額×折算率-運雜費×折算率-外購洗選煤購進金額×折算率=洗選煤折算為原煤的銷售額-允許扣減的運雜費-允許扣減的外購洗選煤購進金額第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：47第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

7、第10欄“計量單位”：填寫計稅銷售量的計量單位，如噸、立方米、千克等。多數(shù)礦種用噸計量，如煤炭、原油、磷礦等；天然氣、砂石、粘土用立方米；其他按照原從量計征稅額標準中計量單位填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：48第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

8、本表各應稅產品的銷售量均包括視同銷售數(shù)量，但不含外購礦的購進量。應稅產品的銷售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計算填寫；發(fā)票上未注明數(shù)量的，填寫與應稅產品銷售額相應的銷售量。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：49第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：9、除煤炭折算率由省級財稅部門或其授權地市級財稅部門確定外，本表中的折算率、平均選礦比均按當?shù)厥〖壺敹惒块T確定的數(shù)值填寫。在用市場法計算折算率時需用到平均選礦比。平均選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量。煤炭平均選礦比的計算公式為：平均選礦比=1÷平均綜合回收率。平均綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：50第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：

10、通過本表計算的計稅銷售額、計稅銷售量，即為主表相應欄次的計稅銷售額、計稅銷售量，自動帶入主表中。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（一）填寫說明：51第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：1、凡開采以精礦為征稅對象的應稅產品的納稅人需填寫此表。此表反映計稅銷售額、計稅銷售量的計算過程，并自動導入主表。從量計征資源稅納稅人本表第3到第9欄不需要填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：52第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：2、“稅目”：填寫規(guī)定的應稅產品名稱。多個稅目的，可增加行次。以金錠、原礦加工品（花崗石、大理石）等為征稅對象的稅目視同精礦類稅目填寫本表?！白幽俊保和欢惸窟m用稅率、換算比不同的，作為不同的子目分行填寫。子目名稱由省局根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：53第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：3、第3欄“原礦銷售額”：填寫納稅人當期應稅原礦產品的銷售額，包括實際銷售和視同銷售兩部分。4、第4欄“精礦銷售額”：填寫納稅人當期應稅精礦產品的銷售額，包括實際銷售和視同銷售兩部分。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：54第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：5、第5欄“換算比”：反映原礦銷售額換算為精礦銷售額的比值。應稅產品的換算比由當?shù)厥〖壺敹惒块T確定。我省有鐵礦、金礦、螢石、硫鐵礦等品目制定了換算比。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：55第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：6、第7欄“允許扣減的運雜費”、第8欄“允許扣減的外購礦購進金額”：填寫根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準予扣減的運雜費用、外購礦（即外購已稅產品）購進金額。允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額，可按當期發(fā)生額根據(jù)有關規(guī)定扣減。當期不足扣減或未扣減的，可結轉下期扣減。運雜費和外購礦購進金額需要進行換算的，應按規(guī)定換算后作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：56第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：6、（1）外購礦的扣減原則。比照附表（一），建議按照收付實現(xiàn)制扣減，即當期購進外購礦的購進金額全部允許當期扣減。6、（2）允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。與附表（一）原理相似。計稅銷售額=（原礦銷售額-運雜費-外購原礦購進金額）×換算比=原礦銷售額×換算比-運雜費×換算比-外購原礦購進金額×換算比=原礦換算為精礦的銷售額-允許扣減的運雜費-允許扣減的外購原礦購進金額第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：57第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：7、第10欄“計量單位”：填寫計稅銷售量的計量單位，如噸、立方米、千克等。多數(shù)礦種用噸計量，如鐵礦、銅礦、硫鐵礦等；花崗石、大理石用立方米；金錠、金精礦、金原礦用千克；其他按照原從量計征稅額標準中計量單位填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：58第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：8、本表各應稅產品的銷售量均包括視同銷售數(shù)量，但不含外購礦的購進量。應稅產品的銷售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫或計算填寫；發(fā)票上未注明數(shù)量的，填寫與應稅產品銷售額相應的銷售量。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：59第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：9、本表中的換算比、平均選礦比按當?shù)厥〖壺敹惒块T確定的數(shù)值填寫。在用市場法計算換算比時需用到平均選礦比。平均選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：60第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：10、通過本表計算的計稅銷售額、計稅銷售量，即為主表相應欄次的計稅銷售額、計稅銷售量，自動帶入主表中。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（二）填寫說明：61第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：1、本附表適用于有減免資源稅項目的納稅人填寫。如不涉及減免稅事項，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認為0。2、“納稅人識別號”填寫稅務登記證件號碼。“納稅人名稱”填寫稅務登記證件所載納稅人的全稱。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：62第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：3、第1欄“稅目”：填寫規(guī)定的應稅產品名稱。多個稅目的，可增加行次。4、第2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應的計稅銷售量或計稅銷售額分行填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：63第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：5、第3欄“減免項目名稱”：填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項目名稱，如符合條件的衰竭期礦山、低品位礦等。6、第4欄“計量單位”：填寫計稅銷售量的計量單位，如噸、立方米、千克等。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：64第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：7、第5欄“減免稅銷售量”：填寫減免資源稅項目對應的應稅產品銷售數(shù)量，由從量定額計征資源稅的納稅人填寫。8、第6欄“減免稅銷售額”：填寫減免資源稅項目對應的應稅產品銷售收入，由從價定率計征資源稅的納稅人填寫。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：65第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：9、第7欄“適用稅率”：從價計征稅目的適用稅率為比例稅率，如原油資源稅率為6%，即填6%；從量計征稅目的適用稅率為定額稅率，如某稅目每立方米3元，即填3。10、第8欄“減免性質代碼”：填寫規(guī)定的減免性質代碼。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：66第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：11、第9欄“減征比例”：填寫減免稅額占應納稅額的比例。免稅項目的減征比例按100%填寫。原油、天然氣資源稅按綜合減征比例填寫，其減征比例計算公式為：減征比例=（綜合減征率÷適用稅率）×100%；綜合減征率=適用稅率-實際征收率。舉例：天長中石化江蘇油田公司綜合征收率為5.66%。其綜合減征率=6%-5.66%=0.34%其減征比例=（0.34%÷6%）×100%=5.67%第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：67第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：12、第10欄“本期減免稅額”：填寫本期應納稅額中按規(guī)定應予減免的部分。從價定率計征資源稅的納稅人適用的計算公式為：本期減免稅額=減免稅銷售額×適用稅率×減征比例從量定額計征資源稅的納稅人適用的計算公式為：本期減免稅額=減免稅銷售量×適用稅率×減征比例第四部分新資源稅納稅申報表注意事項附表（三）填寫說明：68第四部分新資源稅納稅申報表注意事項主表填寫說明：資源稅主表中只有一項需要填寫：即“本期已繳稅額”，其他數(shù)據(jù)項均有附表導入。適用稅率、折算率或換算比等，按相應的權限，分別由總局或省局做進金稅三期系統(tǒng)并加以維護。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項主表填寫說明：69第四部分新資源稅納稅申報表注意事項資源稅申報其他需說明的問題：1、減免稅是否可以疊加？不得多項疊加享受。2、金稅三期系統(tǒng)是否可以處理資源稅核定征收？可通過其他稅種核定核定計稅銷售額或計稅銷售量。3、資源稅代扣代繳如何處理？通過代扣代繳通用申報。4、已繳（多繳）稅款如何處理？對本期已預繳稅款，由系統(tǒng)自動檢索并帶入。針對往期多繳稅款，必須通過多繳抵欠進行處理。第四部分新資源稅納稅申報表注意事項資源稅申報其他需說明的70填報案例1某煤炭企業(yè)2016年9月份自采原煤與外購原煤混售，銷售額1000萬元（銷售量5萬噸），當期使用的外購原煤購進金額300萬元（購進量1.5萬噸）；同時，該企業(yè)還將以自采原煤加工的洗煤與外購洗煤混售，銷售額3500萬元（銷售量10萬噸），當期使用的外購洗煤購進金額1000萬元(購進量3萬噸)，洗（選）煤折算率80%,選礦比為1.36。在洗煤銷售額中，含運雜費200萬元（有運輸發(fā)票）。已知該企業(yè)原煤的適用稅率為2%。填報案例1某煤炭企業(yè)2016年9月份自采原煤與外購原煤混售，71填報案例11、混售洗煤運雜費200萬元應在折算后作為允許扣減的運雜費，已知該企業(yè)洗選煤折算率80%，因此，該企業(yè)9月混售洗煤允許扣減的運雜費為：200×80%=160萬元。2、外購原煤購進金額300萬元允許直接扣減，不用折算；外購洗煤購進金額1000萬元需在折算后才能作為允許扣減的外購礦購進金額，已知折算率80%，那么，該企業(yè)9月混售洗煤的允許扣減外購礦購進金額為：1000×80%=800萬元。該企業(yè)9月允許扣減的外購礦購進金額合計為：300+800=1100（萬元）。3、計稅銷售額=原煤銷售額+洗煤折算為原煤的銷售額-允許扣減的運雜費-允許扣減的外購煤購進金額，那么，該企業(yè)煤炭稅目的計稅銷售額為：1000+3500×80%-160-1100=2540（萬元）。填報案例11、混售洗煤運雜費200萬元應在折算后作為允許扣減72填報案例14、原煤和洗煤的銷售量均不含外購煤的購進量，因此該企業(yè)原煤和洗