出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀課件

201x出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀

-------外貿企業(yè)內容來源：上海出口退稅網1謝謝觀賞2019-6-25201x出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀

-------外貿企目錄一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）實務操作疑難解析2謝謝觀賞2019-6-25目錄一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽二、外貿企業(yè)出口退稅一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽政策體系39號文2012年24號公告2012年外管1號2012年12號公告2013年出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）、審核系統(tǒng)10.03謝謝觀賞2019-6-25一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽政策體系39號文24號公一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、四個范圍2、四張單證3、兩個時限4、五項管理5、一個系統(tǒng)出口退稅政策重點梳理1、財稅39號文2、總局24號公告3、總局12號公告4、外管1號公告4謝謝觀賞2019-6-25一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、四個范圍2、四張單證出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。那么，范圍之外的應視為非出口企業(yè)。這是一個新稱謂，單指不具有進出口經營權委托出口貨物的商貿企業(yè)或個人。出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點在于，前者是自營或委托出口的貨物實行退（免）稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。范圍1：出口與非出口企業(yè)范圍一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍5謝謝觀賞2019-6-25出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登企業(yè)類型生產能力進出口經營權是否出口企業(yè)適用政策商貿企業(yè)無有是免退稅無無否委托出口免稅生產企業(yè)有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅個體工商戶有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅無有是免退稅無無否委托出口免稅一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽6謝謝觀賞2019-6-25企業(yè)類型生產能力進出口經營權是否出口企業(yè)適用政策商貿企業(yè)無有出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；2.進入特殊區(qū)域的出口貨物；3.免稅品經營企業(yè)銷售的貨物；4.中標機電產品；5.銷售海洋工程結構物；6.銷售用于國際運輸工具上的貨物；7.輸入特殊區(qū)域的水電氣；另：國內航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班（或國外航空公司）的航空食品也屬于視同出口貨物。范圍2：視同出口貨物范圍一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍7謝謝觀賞2019-6-25出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:范圍2：視同出口出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（只免不退）范圍:1、出口規(guī)定的貨物（15項）；2、特殊場所（區(qū)域）銷售貨物勞務（免稅店、特殊區(qū)域內，3項）；3、未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務（逾期、單證不齊，3項）。范圍3：出口貨物免稅范圍一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍8謝謝觀賞2019-6-25出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（只免不退）范圍:范圍3：出口貨物出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（不免不退）范圍:共計15項，重點關注：1、虛假備案單證；2、偽造、虛構出口貨物；3、真代理假自營出口；4、“四自三不見”出口貨物；5、“倒開票”情形”；6、企業(yè)由免稅申請征稅（36個月不得轉回）。范圍4：出口貨物征稅范圍一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍9謝謝觀賞2019-6-25出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（不免不退）范圍:范圍4：出口貨物出口貨物勞務主要單證，外貿企業(yè)主要關注：1、出口日期；2、出口貨物的單位名稱、計量單位是否和進貨憑證一致；3、出口價格方式（注意FOB與CIF的換算）；單證1：出口貨物報關單一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證10謝謝觀賞2019-6-25出口貨物勞務主要單證，外貿企業(yè)主要關注：單證1：出口貨物報關通用機打出口發(fā)票：1、五聯單，主管稅務機關申請購買，有上限（100萬元）；2、品名、計量單位、單價應與出口報關單保持一致；3、是否可以匯總開具？單證2：出口發(fā)票一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證11謝謝觀賞2019-6-25通用機打出口發(fā)票：單證2：出口發(fā)票一、現行外貿企業(yè)主要出口退注意以下幾點：1、需認證抵扣通過；2、商品名稱、計量單位應與出口報關單保持一致（特別強調2013年5月1日以后出口貨物必須要嚴格執(zhí)行）3、與報關單對應關系：“一對一”、“多對一”、“一對多”，建議不要多對多；4、增值稅專用發(fā)票抵扣聯丟失的處理。單證3：購進增值稅專用發(fā)票一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證12謝謝觀賞2019-6-25注意以下幾點：單證3：購進增值稅專用發(fā)票一、現行外貿企業(yè)主要外貿企業(yè)進口的貨物，如再出口的，可憑進口貨物海關完稅憑證申報出口退（免）稅。單證4：進口貨物海關完稅憑證一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證13謝謝觀賞2019-6-25外貿企業(yè)進口的貨物，如再出口的，可憑進口貨物海關完稅憑證申報逾期情形：“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”未申報免（退）稅?！镆虼?，4月份應該是上一年度出口貨物免（退）稅的清算月。只要是報關單“出口日期”是上一年度的，無論信息是否到，均應在4月份進行免（退）稅申報。時限1：免（退）稅申報時限一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽兩個時限14謝謝觀賞2019-6-25逾期情形：時限1：免（退）稅申報時限一、現行外貿企業(yè)主要出口規(guī)定：“未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅

”。指出口企業(yè)或其他單位未在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。

★因此，5月份是免稅申報月。出口企業(yè)未能在4月份進行免（退）稅申報的，應該在5月份進行免稅申報。時限2：免稅申報時限一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽兩個時限15謝謝觀賞2019-6-25規(guī)定：時限2：免稅申報時限一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一1、認定除紙質資料外，還需提供電子數據；2、變更前后的管理，注意未申報免（退）稅的庫存商品，應轉內銷；3、免抵退變更為免退稅的，進項增值稅或海關完稅憑證不得作為免退稅的依據。4、注銷流程：先注銷稅務登記，在注銷出口貨物退免稅認定。管理1：免（退）稅認定、變更及注銷一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理16謝謝觀賞2019-6-251、認定除紙質資料外，還需提供電子數據；管理1：免（退）稅認1、一般貿易出口貨物免退增值稅計稅依據：為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；2、進料加工方式出口貨物只能采取作價加工方式，即委托方與受托方之間是原材料和加工后貨物的互相買賣關系，申報退稅的增值稅專用發(fā)票所列加工費應包含原材料成本金額，并統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。

管理2：計稅依據一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理17謝謝觀賞2019-6-251、一般貿易出口貨物免退增值稅計稅依據：為購進出口貨物的增值1、電子信息不齊的出口貨物勞務也可辦理退（免）稅正式申報;2、重申報關單和購進貨物增值稅專用發(fā)票所載明的商品名稱、計量單位必須高度一致；3、暫停辦理出口企業(yè)退免稅的情況。

管理3：出口貨物退免稅申報一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理18謝謝觀賞2019-6-251、電子信息不齊的出口貨物勞務也可辦理退（免）稅正式申報;管1、出口貨物勞務免稅申報須遞交的資料;2、出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關單上的離岸價不一致情況的處理。管理4：出口貨物勞務免稅申報一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理19謝謝觀賞2019-6-251、出口貨物勞務免稅申報須遞交的資料;管理4：出口貨物勞務免1、外貿企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出；2、增值稅進項轉出的要求；3、外貿企業(yè)外銷收入、增值稅進項以及應納稅額在增值稅申報表中的填列。管理5：外貿企業(yè)的核算要求一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理20謝謝觀賞2019-6-251、外貿企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購1、取消外匯核銷管理后的線上系統(tǒng)；2、外匯報告制度，重點：預收貨款、延期收匯的操作方法。系統(tǒng)：貨物貿易檢測系統(tǒng)一、現行外貿企業(yè)主要出口退稅政策一覽一個系統(tǒng)21謝謝觀賞2019-6-251、取消外匯核銷管理后的線上系統(tǒng)；系統(tǒng)：貨物貿易檢測系統(tǒng)一、一、開具進貨分批單單張發(fā)票如何開具發(fā)票有多項如何開具二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析22謝謝觀賞2019-6-25一、開具進貨分批單二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)進貨分批單在系統(tǒng)中的操作截圖二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析23謝謝觀賞2019-6-25進貨分批單在系統(tǒng)中的操作截圖二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V

二、換匯成本的計算及對退稅的影響關聯號換匯成本計算公式=【∑計稅金額＋∑（計稅金額×（征稅率-退稅率））-∑應退消費稅】÷美元出口額單筆出口換匯成本計算公式=【出口進貨金額＋（出口進貨金額×（征稅率-退稅率））-應退消費稅】÷美元出口額二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析24謝謝觀賞2019-6-25

二、換匯成本的計算及對退稅的影響二、外貿企業(yè)出口退稅申報系三、暫不申報、人工跳過功能的運用

要點：設置暫不申報標志取消暫不申報標志設置人工跳過標志例：商品代碼42029100901皮質高爾夫球包二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析25謝謝觀賞2019-6-25三、暫不申報、人工跳過功能的運用

二、外貿企業(yè)出口退稅申報系暫不申報、人工跳過功能操作截圖二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析26謝謝觀賞2019-6-25暫不申報、人工跳過功能操作截圖二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析27謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析28謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析29謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析30謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析四、生成正式申報數據后如何撤銷要點：生成正式申報數據后如何打印明細表？二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析31謝謝觀賞2019-6-25四、生成正式申報數據后如何撤銷二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析32謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析33謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析五、如何查詢商品的擴展碼（外貿、生產）要點：報關單不足10位如何補足？錄入數據提示“非基本商品碼”如何操作？舉例：8517709000編號8517所列其他通信設備零件二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析34謝謝觀賞2019-6-25五、如何查詢商品的擴展碼（外貿、生產）二、外貿企業(yè)出口退稅申二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析35謝謝觀賞2019-6-25二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析六、FOB價格的轉換（生產、外貿）換算方法FOB=CIF-運費-保費FOB=CIF*95%兩者結果取小錄入二、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務操作疑難解析36謝謝觀賞2019-6-25六、FOB價格的轉換（生產、外貿）二、外貿企業(yè)出口退稅申報系七、出口發(fā)生退運的操作流程已申報退稅:填報退運已補稅證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件35