企業(yè)應收賬款管理及賒銷決策研究報告范文

wordzl.wordzl.?？飘厴I(yè)大作業(yè)題目：企業(yè)應收賬款管理與賒銷決策研究本論文以筆者會計從業(yè)經歷載體，從企業(yè)應收帳款的本質入手，對應收帳款的本質、應收帳款的功能和作用以及應收帳款管理的功能和作用進展了詳細的闡述，著重說明了應收帳款管理對企業(yè)控制信用風險的重要性。其次簡單、扼要的說明了企業(yè)信用風險產生的原因和企業(yè)信用風險管理的控制模式。本論文重點從兩方面講述了信用風險管理中應收帳款的管理，首先要建立客戶信用風險防X機制，慎重選擇客戶，制定的完善信用管理制度。第二是要完善應收帳款日常管理的內部流程控制，合理分工，明確職責，建立應收帳款壞帳準備制度，加強收帳管理等。最終，通過信用風險的管理到達促進應收帳款管理的目的。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現相應而生，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在開展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。只有通過合理的分析與躲避，才能有效發(fā)揮應收賬款的積極作用。本論文也是筆者在工作中的一些心得體會，試在分析應收賬款的風險產生的主要原因，解析應收賬款風險對企業(yè)的影響，針對企業(yè)應收賬款管理中存在的問題探索并提出了相應的防X與管理對策。目錄引言……………………1TOC\o"1-5"\h\z一、應收賬款對企業(yè)的意義 1二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題 1企業(yè)片面追求市場，缺乏風險防X意識 1企業(yè)應收賬款管理制度不完善…………………1企業(yè)缺乏法律意識………………2三、應收帳款理論 2應收帳款本質…………………2應收帳款的本錢………………2四、信用風險管理…………………3企業(yè)信用風險產生的原因……………………3企業(yè)信用風險管理控制的模式………………3五、信用風險管理中的應收賬款管理 4有效躲避賒銷風險加強應收賬款管理……………7做好資信調查，制定合理信用政策 7六、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的想法建議………………7七、實施積極風險轉移機制 ………8八、結論 ……………8參考文獻 ……………9XXXXXXXXXXXXXXXXX題目引言應收賬款是企業(yè)的主要流動資產之一，對其管理是企業(yè)財務管理的一個重要局部。在市場經濟條件下,隨著競爭劇烈的白熱化,企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業(yè)務,這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業(yè)經營的風險,影響到企業(yè)營運資金周轉和經濟效益。且據專業(yè)機構統(tǒng)計分析,在興旺市場經濟中,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業(yè)的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業(yè)難以持續(xù)經營。因此，加強應收賬款風險防X與管理是企業(yè)生存和持續(xù)開展的關鍵。一、應收帳款對企業(yè)的意義應收賬款對企業(yè)的意義不言而喻，對中小企業(yè)來說，更是性命攸關。中小企業(yè)最為興旺的美國有一項調查說明，約有一半的破產發(fā)生在實現最高水平銷售額后的一年之內。其原因也很簡單，大多數中小企業(yè)在早期都有一個高速增長時期，處于迅速成長之中的中小企業(yè)由于很自然的預期，近幾年來，不少企業(yè)應收賬款居高不下，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉，加大了企業(yè)的經營風險，應收賬款的管理己經成為中小企業(yè)經營活動中日益重要的問題。二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題企業(yè)片面追求市場，缺乏風險防X意識一些企業(yè)為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉不暢，運轉不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業(yè)入不敷出，嚴重制約了企業(yè)開展。企業(yè)應收賬款管理制度不完善有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財務部門與業(yè)務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這局部應收賬款，企業(yè)卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。企業(yè)缺乏法律意識許多企業(yè)面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現客戶信用狀況出現問題后，擔憂失去后續(xù)業(yè)務而不愿催收欠款，在出現壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最正確的訴訟時機。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強制執(zhí)行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少局部金額，甚至全部無法收回。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內容缺乏規(guī)乂，付款結算條款不明確等，容易引起日后經濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。三、應收帳款理論應收帳款本質應收帳款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向客戶收取的款項。其本質上是企業(yè)的信用提供。從資產負債表看，應收帳款是企業(yè)流動資產的一個重要工程，是企業(yè)的一項債權。應收帳款是由于商業(yè)信用而產生的，即是由于賒銷業(yè)務而產生的。賒銷金額能直接反映企業(yè)經營活動中的信用提供，其余額的上下直接影響企業(yè)的信用和資金流量的狀況。當前，我國絕大多數企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難〞的雙重困境。一方面，市場競爭日益劇烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越??；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生了大量呆帳、壞帳，使本已薄弱的利潤更被嚴重侵蝕。這一切，都源于企業(yè)經營管理上的一項嚴重缺陷——缺乏適當的信用風險管理。所謂應收帳款信用風險，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨款而發(fā)生壞帳損失的可能性。目前信用風險和信用管理問題越來越成為影響和制約我國企業(yè)開展的一個突出問題。隨著競爭日趨劇烈，相當企業(yè)的應收帳款普遍存在因賒銷而產生壞帳損失的潛在風險，如何防X與管理應收帳款已成為企業(yè)經營活動中必須探討的一個重要問題應收帳款的本錢通常情形下，比擬直觀和明顯的賒銷本錢是無法追回的應收帳款，即壞帳。因為壞帳損失將直接從利潤中扣除。除此之外，信用交易的本錢可以分為以下三個方面：〔1〕融資本錢。從銀行貸款是要付利息的。而企業(yè)賒銷給客戶是不可能收取利息的，只能是無償地將錢借給買方，結果是賣方〔而非銀行〕為交易提供了融資。據外國企業(yè)管理專家統(tǒng)計，由于應收帳款不能及時收回而造成的利息本錢，竟然高達壞帳損失的10倍?！?〕時機本錢。仔細閱讀資產負債表，我們會發(fā)現流動資產中相當一局部，而且往往是最主要的一局部，就是應收帳款。企業(yè)能不能有效地利用這局部資產創(chuàng)造利潤，取決于企業(yè)能否及時地將應收帳款轉變?yōu)殂y行存款。因此，如果應收帳款過大且不能及時轉變?yōu)殂y行存款的話，企業(yè)就可能喪失很多開展時機，甚至降低其市場競爭力?！?〕管理本錢。企業(yè)采用賒銷銷售，必須設置專門的信用風險管理部門和人員對應收帳款進展管理；為了確定客戶的信用額度，企業(yè)需對其資信狀況進展調查；為了催帳，企業(yè)有時需要派人到客戶公司里長期"蹲點"，花費了大量的差旅費。所有的這些都增加了企業(yè)人員本錢、信息本錢、通訊本錢和差旅本錢等等，從而降低了企業(yè)的盈利能力。四、信用風險管理4.1企業(yè)信用風險產生的原因4.1.1企業(yè)外部原因?！?〕貿易糾紛。主要包括：貨物買賣、貨物運輸、保險、代理、售后效勞糾紛?！?〕客戶經營不善，無力歸還。主要包括：企業(yè)缺乏長遠的開展戰(zhàn)略，企業(yè)本錢控制不力，市場發(fā)生變化、產品賣不出去，企業(yè)經營過于多樣化、攤子鋪的過大?！?〕蓄意欺詐及有意占有占用對方資金4.1.2企業(yè)內部原因。主要包括：客戶信息不全、不真實；沒有準確判斷客戶的信用狀況及信用的變化情況；企業(yè)內部人員沒有與客戶溝通；對應收帳款監(jiān)控不嚴；對拖欠帳款缺乏有效的追討手段；企業(yè)缺乏科學的信用管理制度。4.2企業(yè)信用風險管理控制的模式企業(yè)信用風險管理與控制模式主要包括企業(yè)的預期銷售目標、市場開發(fā)計劃、資金構造、利潤率分析、客戶類型與質量、組織機構、信用管理水平與相關人員素質、企業(yè)文化建立等。五、信用風險管理中的應收帳款管理從上面的分析可以看出，應收帳款管理不僅僅是一項單純的銷售控制制度或者會計控制制度。要實現信用交易和現金流量的雙贏局面，企業(yè)必須把應收帳款管理及其相關聯(lián)的信用風險管理上升到企業(yè)管理職能設計的高度，通過設立專業(yè)的信用管理部門和人員，增加企業(yè)信用風險管理職能，建立科學、規(guī)乂的信用風險管理機制，從而充分有效地利用企業(yè)應收帳款的信用風險控制，促進銷售，合理回款，與供給商和客戶形成良性循環(huán)的信用價值鏈。其重點環(huán)節(jié)主要是建立客戶信用風險防X機制和完善應收帳款內部控制制度。有效躲避賒銷風險賒銷客戶的選擇決策賒銷客戶有兩大因素，第一是價值因素，具體表達在利潤水平、市場占有率、競爭力、交易前景等；第二是賒銷的風險因素，主要是付款履約度。因為選擇賒銷客戶的最初目的是預計會給企業(yè)帶來利潤，因此，對賒銷客戶的選擇，應把價值因素和風險因素的最優(yōu)化，作為企業(yè)的選擇目標。賒銷客戶授信額度確實定方法賒銷一經確定，風險即形成，從財務管理上如何分析和控制？具體給予多大的授信額度？多長的授信期限？財務控制當然希望風險越小越好，但這勢必以縮小銷量為代價，而聽之任之的結果，又會使應收賬款急速上升。解決賒銷問題的本質，就在于找到收益與風險的均衡點，顯然，量化評估是賒銷決策必需和不可缺少的步驟。賒銷客戶授信額度和信用期限流程的控制在賒銷過程中，對客戶授予信用額度和控制信用期限是重要環(huán)節(jié)，為降低賒銷的風險因素及供銷關系的正常運行，在銷售產品以前，需做好以下三項工作：〔1〕建立詳細的客戶檔案。建立正確、詳實、持續(xù)的顧客交易資料的檔案管理充分了解客戶的資質，防止與高風險客戶的交易。在掌握詳細的客戶信用資料后，可依據行業(yè)客戶的性質及歷年的工作經歷進展分析，簽訂購銷合同?！?〕簽訂穩(wěn)妥、平等互利的購銷合同。第一、合同標的要客觀，訂貨量接近需求量，不要簽訂不切實際的合同。第二、價格要合理，不要定低于本錢價的銷售合同。因為企業(yè)經營是為了利潤，低于本錢價銷售不僅會擾亂市場，也不利于企業(yè)的持續(xù)經營。第三、要約定付款方式與付款期限及違約責任，如購貨方付款違約，供貨方有權終止供貨，并依法追究其法律責任。第四、對不穩(wěn)妥的客戶，要求其簽訂提供有第三方保證的擔保合同，或提供不低于授信額度的擔保物。第五、向購貨方約定其提貨確實認書、發(fā)貨通知單、運單、收貨確認書及符合信用額度的付款承諾書等。如用發(fā)送相關文件，必須提前在合同中明確其法律效力，因為相關手續(xù)不僅在管理中有用，訴訟時更是關鍵證據?！?〕填制規(guī)乂的授信額度表。對于發(fā)放授信額度的客戶，必需填寫資信額度表。用轉賬支票作為結算方式的客戶也需填寫，預防空頭支票造成應收賬款。在做好上述根底工作后，采用科學的授信額度計算方法對客戶授予信用額度，并對信用期限進展控制。在具體工作中，對客戶授予信用額度的工作必須十分嚴謹。資信額度表必須由欠款單位填寫蓋章，即發(fā)貨前就要取得欠款憑據，如不重視欠款額度表的填報程序，企業(yè)很難控制風險。所以，量化合理的授信額度，對信用額度中兩個關鍵的量化指標：金額/數量、時間進展控制，是賒銷全過程控制的關鍵點。一般情況下，其中之一到達限額即應停頓供貨并采取措施，收回欠款后才可重新承受訂單。加強應收賬款管理對于賒銷或分期付款的客戶，自授予其資信發(fā)出貨物時，應收賬款就形成了。應收賬款的總量目標往往和企業(yè)的銷售目標緊緊相連。通常，企業(yè)持有應收賬款有利于擴大銷售規(guī)模、增強市場競爭力、降低企業(yè)庫存及費用；但同時會造成企業(yè)現金短缺、負債增加、壞賬率提高，對企業(yè)經營形成負面效應。所以賒銷經營與應收賬款的管理同時并舉，需要在應收賬款的總量、信用風險管理和控制方面進展以下工作：對應收賬款實行合理總量控制〔1〕應收賬款是一項重要的流動資產，其流動性和規(guī)模對企業(yè)的營運資金有很大影響。它的及時收回與否，直接影響到企業(yè)資金的流動性和再生產過程的順利進展。對企業(yè)來講，回收及時既可以節(jié)約資金，同時也說明企業(yè)信用狀況良好，不易發(fā)生壞賬損失?！?〕企業(yè)對資金使用有詳細的方案，公司的應收賬款總規(guī)模指標下達后，財務部門要把收入、收款、應收賬款余額預測到每個月，年末一定要將應收賬款的額度降到總規(guī)模指標以內。做好信用風險控制賬齡分析法是水泥企業(yè)對應收賬款管理所采用的普遍方法。賬齡分析法顧名思義就是以應收賬款形成的時間為根本數據，對其進展各種統(tǒng)計分析，使管理人員和業(yè)務人員及時了解應收賬款的詳細情況，發(fā)現其中可能存在的問題，及時調整和監(jiān)控，同時形成客戶的付款記錄。通過賬齡分析管理，有利于銷售部門了解每筆應收賬款的逾期情況，掌握每個客戶的拖欠情況，作為審批信用額度的參考，并根據賬齡的長短，制定不同比率，計提壞賬準備金，加速企業(yè)資金周轉。5.2.3對應收賬款的管理可采取的措施〔1〕要嚴格制定、執(zhí)行賒銷作業(yè)流程，每步操作都必須有依據，如授信依據是合同及授信額度表；辦理提貨卡的依據是發(fā)票、收據及授信額度表等，環(huán)環(huán)相扣，分步把關、互相監(jiān)視?！?〕建立預警制度，財務部門對即將到期的賬款提前通報，以便于營銷人員及時收回貨款；對未按約定付款期限收到貨款的，提出警告，銷售主管應主動追查原因，作出必要的補救措施?！?〕定期、不定期進展應收賬款對賬，函證確認，防止借口賬目不清，反復對賬，拖延不付款，或客戶在付款前破產?！?〕會計部門每月應提出詳實的應收賬款賬齡分析表，對應收賬款前20位大客戶進展排名、分析，制定催款方案，專人負責追蹤賬款回收，防止營銷人員借故推托而收不回賬款?！?〕營銷人員的應收賬款在6個月未收到貨款，應將賬款移交至企業(yè)清欠部門，清欠部門在3個月仍未收回貨款的，即可向法院依法提交訴訟請求，防止營銷人員挪用貨款或因開展新業(yè)務，而延誤老貨款的清收，導致賬齡的上升?！?〕依據應收賬款賬齡分析表，研究賬款有效回收策略與獎懲方法。〔7〕以授信額為限，以購銷合同為依據，以認證函作保證，以法律訴訟等逐漸強硬的措施為保障，進展有效的發(fā)貨監(jiān)控、到期貨款的催收以及售后確認。5.3做好資信調查，制定合理信用政策5.3.1設置獨立的資信管理部門在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進展追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在興旺國家，一般企業(yè)均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經歷，我們國家的企業(yè)也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的開展模式。當時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機構來對企業(yè)進展全面指導或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了本錢。5.3.2未雨綢繆，對客戶資信進展調查，作出賒銷決策企業(yè)在賒銷前對客戶進展資信調查，就是要解決幾個問題；〔1〕能否和該客戶進展商品交易；〔2〕做多大量，每次信用額控制在多少為宜；〔3〕采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C〃系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：〔1〕財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進展分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果?！?〕信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進展搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等?！?〕商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進展信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的根本資料如XX、、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業(yè)；C為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度確實定可根據收益與風險對等原那么、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限確實定上，企業(yè)可根據行業(yè)慣例進展，或者是采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的時機本錢、管理本錢和壞賬損失本錢為標準。對于C類客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進展貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶假設在規(guī)定期限內付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的本錢為宜。5.3.3強化內部控制制度管理〔1〕建立賒銷申報制度。企業(yè)財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單〔一式多聯(lián)〕報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等根本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字前方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)視下對款項的回收負全責?！?〕注重合同管理。企業(yè)除現金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同X本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)視和預警作用?！?〕建立應收賬款清收責任制。企業(yè)要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)X有關人員的行為。主要內容應包括:〔3.1〕明確劃分責任X圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；〔3.2〕明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業(yè)；〔3.3〕明確規(guī)定各人的職權X圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處分，并承當由此而產生的后果；〔3.4〕明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；〔3.5〕明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；〔3.6〕明確規(guī)定責任的監(jiān)視部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。〔4〕做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進展明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡構造、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反應給企業(yè)主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發(fā)生過失應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進展賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。〔5〕嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按?企業(yè)會計準那么?規(guī)定的要求對應收賬款進展及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的別離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經手現金，以形成內部牽制，到達控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進展核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可防止的。因此，企業(yè)應遵循慎重性原那么，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。六、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的想法建議1、有人說，“三角債〞是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌〞，如果每個企業(yè)都能在交易中遵守信用的話，還會有這種現象的出現嗎+著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業(yè)從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金XX般的經濟價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)X和監(jiān)視企業(yè)的行為。2、所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進展經濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任根底上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和效勞的能力；而征信指的是對他人的信用情況進展系統(tǒng)的調查和評估，作為社會信用體系的重要組成局部，征信業(yè)對完善市場體系、促進市場經濟的開展具有重要作用。3、我認為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質監(jiān)等不同部門的企業(yè)經營行為的記錄，建立覆蓋全國的網絡化的企業(yè)信用信息管理數據庫。因為現在許多信息相對封閉和分散于各個機構中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權的國家，只有以政府的權力作根底，只有政府出面，才能進展跨部門的協(xié)調和征集工作。4、目前，中央銀行和中國質量技術監(jiān)視局已聯(lián)網對企業(yè)的開戶情況進展管理，對于每個開戶企業(yè)都設置了唯一的企業(yè)識別碼，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件，我想可以此為根底，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，到達各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數據庫，任何企業(yè)都可以付費在網上查詢，使得企業(yè)在進展客戶資信調查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網上進展投訴，經有關部門查實予以公布，并根據情節(jié)嚴重性給予“判刑〞，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑〞中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執(zhí)行相關法規(guī)，規(guī)X有關政府部門、銀行、工商的行為，對成心造成信息不實的行為作出相應的處分，保證企業(yè)信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會乂圍內營造一種良好的信用環(huán)境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的潤滑劑。七、實施積極風險轉移機制對局部不能收回的賬款可實行風險轉移:首先可以采取資產流動性上的轉移,即將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據,在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生;其次是對象上的轉移,以其應收賬款的局部或全部為擔保品,在規(guī)定期限內向金融機構借款,也可以將應收賬款全部出售給金融機構,這樣就將應收賬款回收中存在的風險局部或全部轉嫁給了金融機構;最后還可以實行方向上的轉移,當發(fā)現應收賬款很難收回時,我們可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產,以抵補這