國家稅收之資源稅概述課件

國家稅收

主編孫世強

國家稅收第十一章資源稅

第一節(jié)資源稅概述第二節(jié)土地增值稅第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第十一章資源稅第一節(jié)資源稅概述第一節(jié)資源稅概述一、概念

《中華人民共和國資源稅暫行條例》2011年9月30日修訂第一條在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅?！吨腥A人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》已經(jīng)財政部部務(wù)會議和國家稅務(wù)總局局務(wù)會議修訂通過，自2011年11月1日起施行。

第一節(jié)資源稅概述一、概念《中華人二、資源稅的特點1、征稅范圍較窄2、實行差別稅額從量征收3、實行源泉課征(采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收）二、資源稅的特點

三、納稅人資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。第三條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。第十一條收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十三條條例第十一條把收購未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強資源稅的征管。主要是適應(yīng)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為不易控管、由扣繳義務(wù)人在收購時代扣代繳未稅礦產(chǎn)品資源稅為宜的情況。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

三、納稅人征稅范圍（一）原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然氣是指專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。（三）煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金屬礦原礦是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。（五）黑色金屬礦原礦是指納稅人開采后自用，銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦，制造人工礦，再最終入爐冶煉的黑色金屬礦石原礦。包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。

（六）有色金屬礦原礦（七）鹽征稅范圍第二條條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：

（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

液體鹽，是指鹵水。第二條條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍1、黑色金屬是指鐵和鐵的合金。如鋼、生鐵、鐵合金、鑄鐵等。鋼和生鐵都是以鐵為基礎(chǔ)，以碳為主要添加元素的合金，統(tǒng)稱為鐵碳合金。生鐵是指把鐵礦石放到高爐中冶煉而成的產(chǎn)品，主要用來煉鋼和制造鑄件。把鑄造生鐵放在熔鐵爐中熔煉，即得到鑄鐵（液狀,含碳量大于2.11%的鐵碳合金），把液狀鑄鐵澆鑄成鑄件，這種鑄鐵叫鑄鐵件。鐵合金是由鐵與硅、錳、鉻、鈦等元素組成的合金，鐵合金是煉鋼的原料之一，在煉鋼時做鋼的脫氧劑和合金元素添加劑用。含碳量低于2.11%的鐵碳合金稱為鋼，把煉鋼用生鐵放到煉鋼爐內(nèi)按一定工藝熔煉，即得到鋼。鋼的產(chǎn)品有鋼錠、連鑄坯和直接鑄成各種鋼鑄件等。通常所講的鋼，一般是指軋制成各種鋼材的鋼。2、有色金屬又稱非鐵金屬，指除黑色金屬外的金屬和合金，如銅、錫、鉛、鋅、鋁以及黃銅、青銅、鋁合金和軸承合金等。另外在工業(yè)上還采用鉻、鎳、錳、鉬、鈷、釩、鎢、鈦等，這些金屬主要用作合金附加物，以改善金屬的性能，其中鎢、鈦、鉬等多用以生產(chǎn)刀具用的硬質(zhì)合金。以上這些有色金屬都稱為工業(yè)用金屬，此外還有貴重金屬：鉑、金、銀等和稀有金屬，包括放射性的鈾、鐳等。

1、黑色金屬是指鐵和鐵的合金。如鋼、生鐵、鐵合金、鑄鐵等。舊的稅率表稅目

稅額

1.原油

8～30元/噸

2.天然氣

2～15元/千立方米

3.煤炭

0.3～5元/噸

4.其他非金屬礦原礦

0.5～20元/噸

5.黑色金屬礦原礦

2～30元/噸

6.有色金屬礦原礦

0.4～30元/噸

7.鹽固體鹽：液體鹽

10～60元/噸

2～10元/噸

資源稅稅目稅額幅度表

舊的稅率表稅目稅額1.原油新的稅率表新的稅率表近日，國務(wù)院公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》（簡稱“暫行條例”）。暫行條例核心內(nèi)容是對石油、天然氣資源稅的征繳方法由“從量定額”改為“從價定率”?！稌盒袟l例》自2011年11月1日起施行。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人10月24日的解釋，暫行條例修改的主要內(nèi)容，一是增加了從價定率的資源稅計征辦法，對原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征，并相應(yīng)提高了原油、天然氣的稅負(fù)水平，稅率為5%—10%，這次改革暫按5%的稅率征收。二是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的油氣資源稅收制度，取消了對中外合作油氣田和海上自營油氣田征收的礦區(qū)使用費，統(tǒng)一改征資源稅。另外，考慮到國務(wù)院已批準(zhǔn)從2007年2月和2011年4月起提高焦煤和稀土礦資源稅稅率標(biāo)準(zhǔn)，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬礦原礦資源中單列，并將國務(wù)院已批準(zhǔn)的稅率寫入條例。這次資源稅條例修改對煤炭等其他資源品目的計稅依據(jù)和稅率標(biāo)準(zhǔn)未作調(diào)整。中石油每年將多交250億元資源稅，之前公司每年繳納的資源稅約40億元。

近日，國務(wù)院公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》（第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。第六條

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

計稅依據(jù)見書165頁第五條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

第五條

條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

第四條資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分第七條納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）

公式中的成本是指：應(yīng)稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第九條納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。第七條納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、五、減免稅

1．開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減稅或免稅。

3．國務(wù)院或財政部確定的其他減免稅項目。

第八條納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。166頁★五、減免稅第十一條條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定如下：

（一）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是：

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。第十一條條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定如下：

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

第十五條跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。實行從量計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥；實行從價計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。第十二條納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

第十三條納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日第二節(jié)土地增值稅一、概念、特點和開征目的（一）概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。

第二節(jié)土地增值稅一、概念、特點和開征目的（二）特點土地增值稅具有以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收的特點。（二）特點（三）開征目的

1．開征土地增值稅，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)交易市場調(diào)控的需要。

2．對土地增值課稅，其主要目的是為了抑制炒買炒賣土地獲得暴利的行為，以保護正當(dāng)?shù)姆康禺a(chǎn)開發(fā)的發(fā)展。

3．規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加國家財政收入，為經(jīng)濟建設(shè)積累資金。

（三）開征目的二、征稅對象、范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1．土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。所謂國有土地使用權(quán)，是指土地使用人根據(jù)國家法律、合同等規(guī)定，對國家所有的土地享有的使用權(quán)利。

二、征稅對象、范圍

2．土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其它附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。所謂地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

3．土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍168頁2．土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和三、納稅人土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。

四、稅率第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。三、納稅人土地增值稅四級超率累進稅率

級次

增值額與扣除項目金額的比率

稅率（%）

速算扣除系數(shù)（%）

1不超過50%的部分

3002超過50%～100%的部分

4053超過100%～200%的部分

50154超過200%的部分

6035土地增值稅四級超率累進稅率級次增值額與扣除項目金額的比率五、計稅依據(jù)的確定（一）收入額的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。包括貨幣收入、實物收入和其他收入。169頁五、計稅依據(jù)的確定（二）扣除項目及其金額

第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。第四條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

準(zhǔn)許扣除的項目包括：第六條計算增值額的扣除項目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）開發(fā)土地的成本、費用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

（二）扣除項目及其金額

1．取得土地使用權(quán)所支付的金額。取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。

2．開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本）。房地產(chǎn)開發(fā)成本指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項目實際發(fā)生的成本。這些成本允許按交際發(fā)生數(shù)扣除。

3．開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用）。房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

1．取得土地使用權(quán)所支付的金額。（1）能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，

房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（2）不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，

房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（1）能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅?．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加也可視同稅金扣除5．財務(wù)部確定的其他扣除項目6．舊房及建筑物的評估價格。舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新折扣率后的價格。4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。二、應(yīng)納稅額的計算土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

（二）提供扣除項目金額不實的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

二、應(yīng)納稅額的計算土地增值稅的計算公式是：應(yīng)納稅額＝∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

但在實際工作中，分步計算比較繁瑣，可以采用速算扣除法計算。即：計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下；應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅的計算公式是：七、稅收優(yōu)惠1．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額末超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。2．因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。3．個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，免于征收土地增值稅。（5年以上免征，3-5年的減半征收，3年以下的按規(guī)定征收）

七、稅收優(yōu)惠第十五條根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：（一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定。

（二）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。第十六條納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。第十五條根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起

7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。第十七條條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起

7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述一、概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)（是指國家按行政建制設(shè)立的鎮(zhèn)）、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述一、概念二、征稅對象、范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。2009年1月1日起公園、名勝古跡的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。174頁三、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個人。(實際使用人，173頁)二、征稅對象、范圍四、稅率第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。四、稅率（一）計稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計算

全年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面（平方米）×適用稅額（一）計稅依據(jù)五、減免稅（見書176頁）（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地（八）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖的土地五、減免稅（見書176頁）第七條除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。