企業(yè)會(huì)計(jì)查賬操作指南貨幣資金的審查

企業(yè)會(huì)計(jì)查賬操作指南——貨幣資金的審查第一講 庫(kù)存現(xiàn)金的審查庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門、由出納員保管的貨幣。一、庫(kù)存現(xiàn)金治理的根本要求庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)(一)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍依據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，在銀行開(kāi)戶的單3-13-1庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍(二)庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是開(kāi)戶銀行依據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況準(zhǔn)許企業(yè)庫(kù)存的最高現(xiàn)金數(shù)額。依據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的相關(guān)3-23—2庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定方法企業(yè)必需嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。需要增加或者削減庫(kù)存現(xiàn)金限額的，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。(三)庫(kù)存現(xiàn)金收支治理規(guī)定企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支治理必需遵守《現(xiàn)金治理暫行條3-33-3庫(kù)存現(xiàn)金收支治理規(guī)定(四)企業(yè)現(xiàn)金治理過(guò)程中不得有的行為依據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)有以下情形之一的開(kāi)戶銀行會(huì)予以警告或者罰款，假設(shè)情節(jié)嚴(yán)峻的，開(kāi)戶銀行可能會(huì)在確定期限內(nèi)停頓對(duì)企業(yè)的貸款或者停頓對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金支付。企業(yè)現(xiàn)金治理過(guò)程中不得有以下行為，如3-43-4現(xiàn)金治理過(guò)程中不得有的行為二、庫(kù)存現(xiàn)金查賬的方法企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金查賬時(shí)，可依據(jù)實(shí)際狀況選擇適用的查賬方法，最常用、最有效的方法主要有以下四種，3-53-5庫(kù)存現(xiàn)金查賬的方法三、審查庫(kù)存現(xiàn)金的著手點(diǎn)在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展審查時(shí)，可從以下幾方面著手。(一)從內(nèi)部把握制度著手企業(yè)內(nèi)部把握制度是否健全、執(zhí)行力度如何，是保證庫(kù)存現(xiàn)金正確核算的前提條件，對(duì)防止會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生能起到不同的效果。內(nèi)部把握制度健全、執(zhí)行的較好的企業(yè)，錯(cuò)弊的發(fā)生會(huì)少些，而那些內(nèi)部把握制度不健全或制度健全但形同虛設(shè)、不能照章執(zhí)行的企業(yè)，錯(cuò)弊的發(fā)生幾率會(huì)高些，尤其是簡(jiǎn)潔讓舞弊者有空子可鉆。查賬人員從內(nèi)部把握制度著手查賬時(shí)，主要審查的內(nèi)3-63-6從內(nèi)容把握制度著手審查的內(nèi)容(二)從現(xiàn)金收、付款憑證著手現(xiàn)金收款，付款會(huì)計(jì)憑證是登記現(xiàn)金日記賬等相關(guān)賬簿的依據(jù)，因此，會(huì)計(jì)憑證的正確與否將會(huì)直接影響到相關(guān)賬簿的真實(shí)性。審查現(xiàn)金收、付款會(huì)計(jì)憑證時(shí)，審查的主要3-73-7從現(xiàn)金收、付款憑證著手審查的內(nèi)容(三)從現(xiàn)金日記賬著手3-83-8從現(xiàn)金日記賬著手審查的內(nèi)容(四)從現(xiàn)金支票著手3-9所示。3-9見(jiàn)錯(cuò)弊(一)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見(jiàn)的錯(cuò)誤庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在以下幾方面，如表3-10310庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)錯(cuò)誤以上行為雖然對(duì)企業(yè)沒(méi)有造成實(shí)質(zhì)性的損害，但簡(jiǎn)潔使得賬目混亂，沒(méi)有遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。對(duì)于會(huì)計(jì)錯(cuò)《現(xiàn)金治理暫行條例》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)的舞弊庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的舞弊行為主要表現(xiàn)在挪用現(xiàn)金和貪污3-113-11庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)的舞弊形式五、庫(kù)存現(xiàn)金錯(cuò)弊防范措施企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生，可以從以下幾方面著手加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部把握制度，如表312表3-12庫(kù)存現(xiàn)金錯(cuò)弊防范措施 其次講銀行存款的審查銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)賬戶上的貨幣資金。一、銀行存款賬戶概述企業(yè)可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。(一)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶留意事項(xiàng)313所示。3-13開(kāi)立銀行存款賬戶留意事項(xiàng)(二)企業(yè)銀行賬戶的類型企業(yè)銀行結(jié)算賬戶按用途分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。根本存款賬戶根本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一家企業(yè)只選擇一家銀行的一個(gè)如企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，都在該賬戶辦理。一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在根本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)展專項(xiàng)治理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。依據(jù)中國(guó)人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶治理辦法》的規(guī)定，對(duì)以下資金的治理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：(1)根本建設(shè)資金。(2)更改造資金。(3)財(cái)政預(yù)算外資金。(5)證券交易結(jié)算資金。(6)期貨交易保證金。信托基金。(10)單位銀行卡備用金。(11)住房基金。社會(huì)保障基金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。(15)其他需要專項(xiàng)治理和使用的資金。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有以下?tīng)顩r的，企業(yè)可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。(3)注冊(cè)驗(yàn)資。一、銀行存款賬戶概述企業(yè)可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。(一)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶留意事項(xiàng)313所示。3-13開(kāi)立銀行存款賬戶留意事項(xiàng)(二)企業(yè)銀行賬戶的類型企業(yè)銀行結(jié)算賬戶按用途分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。根本存款賬戶根本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一家企業(yè)只選擇一家銀行的一個(gè)如企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，都在該賬戶辦理。一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在根本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)展專項(xiàng)治理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。依據(jù)中國(guó)人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶治理辦法》的規(guī)定，對(duì)以下資金的治理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：(1)根本建設(shè)資金。(2)更改造資金。(3)財(cái)政預(yù)算外資金。(5)證券交易結(jié)算資金。(6)期貨交易保證金。信托基金。(10)單位銀行卡備用金。(11)住房基金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。(15)其他需要專項(xiàng)治理和使用的資金。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有以下?tīng)顩r的，企業(yè)可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。(3)注冊(cè)驗(yàn)資。二、銀行存款查賬的方法企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)銀行存款查賬時(shí)，可依據(jù)實(shí)際狀況選擇314所示。3-14銀行存款查賬的方法企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)銀行存款查賬時(shí)，可依據(jù)實(shí)際狀況選擇314所示。3-14銀行存款查賬的方法三、審查銀行存款的著手點(diǎn)在檢查企業(yè)的銀行存款時(shí)，可從以下幾方面著手，如3153-15審查銀行存款的著手點(diǎn)在檢查企業(yè)的銀行存款時(shí)，可從以下幾方面著手，如3153-15審查銀行存款的著手點(diǎn)四、銀行存款常見(jiàn)錯(cuò)弊(一)銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)誤企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)的錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在以下幾方面，3163-16銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊(二)銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)的舞弊手法在實(shí)際工作中，銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)的舞弊手法有以下3173-17銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)的舞弊手法五、銀行存款錯(cuò)弊防范措施企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范銀行存款業(yè)務(wù)錯(cuò)弊的發(fā)生，除了在人員聘請(qǐng)過(guò)程中選用那些職業(yè)道德良好、能忠于職守、廉潔奉公的人員外，在企業(yè)治理過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部把握制度。企業(yè)貨幣資金內(nèi)容把握的制定可從以下幾方3183-18銀行存款錯(cuò)弊防范措施第三講 其他貨幣資金的審查其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之外的各種貨幣資金。一、其他貨幣資金的類型319所示。3-19其他貨幣資金的類型二、審查其他貨幣資金的著手點(diǎn)審查企業(yè)其他貨幣資金時(shí)，具體審查的著手點(diǎn)可依據(jù)320320審查其他貨幣資金的著手點(diǎn)三、其他貨幣資金常見(jiàn)錯(cuò)弊321所示。321其他貨幣常見(jiàn)錯(cuò)弊四、其他貨幣資金錯(cuò)弊防范措施企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范其他貨幣資金錯(cuò)弊的發(fā)生，可從以下幾方面著手加強(qiáng)防范，如表322322其他貨幣資金錯(cuò)弊防范措施為了更好地讓會(huì)計(jì)手把握貨幣資金的查賬技巧，老會(huì)計(jì)下面來(lái)舉例說(shuō)明如何對(duì)貨幣資金進(jìn)展審查。案例分析B2800008000080000欄寫(xiě)的內(nèi)容表達(dá)很模糊。審查人員覺(jué)得有些疑問(wèn)，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，只有在現(xiàn)金開(kāi)支范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)才能使用庫(kù)存現(xiàn)金，其他的業(yè)務(wù)往來(lái)都應(yīng)通過(guò)銀行辦理。在這里，怎么會(huì)有這么大一筆金額一樣的收入和支出業(yè)務(wù)呢?莫非是提取現(xiàn)金用來(lái)發(fā)放職工的工資?但現(xiàn)金日記賬中已有提取現(xiàn)金發(fā)放工資的記錄，審查人員一想更覺(jué)驚異，于是調(diào)出了相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證?，F(xiàn)金收入那筆業(yè)務(wù)的記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金80000貸：銀行存款8000010支票存根一張，支票上“用途”欄未填寫(xiě)內(nèi)容?，F(xiàn)金支出那筆業(yè)務(wù)的記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款-A80000貸：庫(kù)存現(xiàn)金80000158000080000第一份記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：80000貸：應(yīng)付賬款-A80000記賬憑證附銀行進(jìn)賬單一份。215借：應(yīng)付賬款-A8000080000BA公司套取現(xiàn)金的違法行為。審查人員向公司領(lǐng)導(dǎo)