銀行存款風險審計方案

為進一步完善本行的內(nèi)控管理，強化存款風險限制，防范欺詐、盜竊和挪用客戶存款案件，依據(jù)《銀行業(yè)金融機構建立存款風險滾動式檢查制度的指導看法》、《銀行存款風險滾動式檢查管理方法》規(guī)定，擬對本行存款風險進行專項審計。為確保審計工作的順當進行，特制定本審計方案。一、審計對象不寫二、審計范圍不寫三、審計主要內(nèi)容（一）對存款規(guī)章制度的審計.有無銀行存款職責分工制度；.銀行存款收支是否執(zhí)行憑證制度；.銀行存款支出有無批準制度；.支票有無管理制度；.有無銀行存款定期對賬制度。（二）對存款總體狀況的審計本次存款風險滾動式檢查對象是在本行全部對公結算賬戶中核算的本、外幣存款。對公結算賬戶是指全部有效對公結算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專項存款賬戶、臨時存款賬戶。進行存款總體狀況審計時，對50萬元（含）以上的存款要逐戶審計，逐筆函證；對50萬元以下存款要抽查審計，抽查函證。審計中可依據(jù)被審計行存款實際狀況，敏捷駕馭。一是審計任期內(nèi)各支行累計存款數(shù)；二是審計本行全轄內(nèi)累計存款數(shù)；三是抽查全轄各存款余額及占比。（三）對存款重點業(yè)務的審計一要加強負債規(guī)模審計。要看負債規(guī)模是不是盲目擴張；是不是已經(jīng)對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生了嚴峻的負面效應；是不是對負債規(guī)模進行了必要的理性限制。二要加強負債結構審計?？词遣皇菍ω搨?guī)模進行了合理限制；是不是留意了負債結構改善，負債結構中活期存款在全部存款中的比重，是否擴大了包括匯出款、結算保證金、應解匯款等無息負債。三要加強銀行余額審計。L由被審計單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額。每一收付憑證應蓋有銀行公章和會計負責人的簽章；2.逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)整表。四要加強銀行收付審計。1.進行銀行存款收付業(yè)務的合規(guī)、合法性審查；2.進行銀行存款收付業(yè)務的真實、正確性審查。五要加強存款綜合審計。首先，精確限制函證。L審計人員必需取得銀行對賬單和存戶資料，并依據(jù)對賬單審計基準日的存款余額，填寫存戶詢證函；2.對于本會計期間新開戶和俏戶的賬戶，要取得有關資料，一并函證；3,詢證函應當由審計人員干脆發(fā)出并接收。其次，仔細核對流水。核對資金流水，找尋沒有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對賬單,依據(jù)審計重要性水平，結合專業(yè)推斷，確定須要核對的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對；3.假如發(fā)覺沒有入賬的資金收付，要仔細查找緣由，可能的緣由主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，限制風險，特殊要關注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認全部的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務,要關注其利息是否已經(jīng)「入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)覺不行接受的差異，要追查緣由。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計基準日；2.要依據(jù)專業(yè)推斷，對定期存單進行函證或抽樣函證。函證必需由審計人員親自管理。假如在進行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必需查找緣由并全部函證；3,要關注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認全部的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務，要關注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)覺不行接受的差異,要追查緣由。第四，理清未達賬項。1.銀收企未收。要查明款項和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特殊是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹慎；2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)；3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)；4.企收銀未收。要查明款項的和性質(zhì)，特殊關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認是否屬于虛構收入。六要加強存款成本審計?？蠢⒅С龉芾硎遣皇呛侠恚皇遣皇菄栏駡?zhí)行了中心銀行或其他金融管理部門制定的各項存款利率;在不突破金融管理當局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實行了自行浮動；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費在汲取存款上的除利息以外的一切開支是不是科學。七要加強客戶群審計?？淬y行在存款風險管理中，是不是保持了較穩(wěn)定的存款規(guī)模和資金，削減了存款的流淌性風險；是不是有肯定規(guī)模的優(yōu)質(zhì)客戶群。八要加強業(yè)務創(chuàng)新審計?？词遣皇峭ㄟ^存款業(yè)務創(chuàng)新使負債工具多樣化，達到了既能吸引公眾，增加負債總量，又削減存款風險的目的。在詳細工作中，是不是增加了流淌性的存款業(yè)務創(chuàng)新，即增加了存款方式的流淌性、變現(xiàn)性和可轉(zhuǎn)讓性；是不是增加了服務便利的存款業(yè)務創(chuàng)新，即增加了各種附加服務，便于客戶存取款；是不是增加了客戶平安性的存款業(yè)務創(chuàng)新，即實行措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。九要加強重要環(huán)節(jié)審計。1.將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必需相匹配，即肯定的利息收入必需與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應重點追查銀行存款是否真實存在；2.核對資金流水，關注銀行存款調(diào)整表。銀行存款余額必需與銀行對賬單核對相符。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調(diào)整表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等狀況，調(diào)整后余額是否相符，計算有無錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入賬、或企業(yè)已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明緣由，并檢查是否于下月初自動調(diào)整。假如發(fā)覺沒有入賬的資金收付，要仔細查找緣由，可能的緣由主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的狀況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)大額出現(xiàn)。這種一進一出的資金運動，經(jīng)常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的原來面目，變更了資金原「有的性質(zhì)。這種手法具有肯定的隱藏性。因此，審計人員必需加以關注。對于這種狀況，要進一步追查資金的和去向。挪用資金的狀況一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付,然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進行，也可能流向證券理財?shù)绕渌麊挝弧＜偃绨l(fā)覺這種狀況，應進一步實行措施，追查資金流向；3.關注銀行存款付款單位的相關狀況，留意發(fā)覺違紀違規(guī)問題線索。通過應付款有關狀況的檢查也能發(fā)覺重大違紀違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結算方式下，結算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。應重點審查銀行及所屬單位之間的資金往來，留意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T供應，有無隱瞞未供應的銀行賬號。四、審計依據(jù)不寫五、審計分組及人員支配不寫六、審計實施時間不寫七、審計程序及要求（一）審計程序1、2010年月日前向相關部門發(fā)送審計通知。2、審計組于2010年月日進入現(xiàn)場審計。依據(jù)審計方案規(guī)定的內(nèi)容，由組進步行分工,審計人員對有關事實做好現(xiàn)場取證記錄，發(fā)出的審計工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復核，須經(jīng)相關人員簽字確認。完成審計取證后即由主審撰寫審計報告，由審計組組長及其他成員復核后附于《審計報告征求看法書》交被審計單位征求看法，被審計單位如對審計報告持有異議，可附文字說明，審計組據(jù)以進一步分析和核查。3、審計組于2010年月日前將審計報告及相關資料報送審計部，經(jīng)審計部總經(jīng)理審定后，于月日前上報行長簽批。（二）審計要求一是科學把握審計目的。本次審計是對銀行存款及其收付業(yè)務的真實性、正確性和合法性進行的審查。目的在于揭示銀行存款收支業(yè)務中存在的差錯弊端，愛護銀行存款的平安完整，保證企業(yè)嚴格遵守國家結算紀律。要點是：審查銀行存款內(nèi)部限制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實性和正確性；審查銀行存款收支業(yè)務的合規(guī)性和合法性。每個審計人員都要依據(jù)審計方案中劃分的職責，分管的范圍，扎實有效地開展工作。自己在這個審計項目中，該做什么，不該做什么，必需心中有數(shù)。防止在審計過程中出現(xiàn)重審或漏審,避開因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴禁在審計過程中責任不明，相互推諉。二是科學遵循審計原則。要依據(jù)“三優(yōu)先”原則開展審計工作：首先是大額存款優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對全部對公結算賬戶中單筆最大額存款優(yōu)先檢查，并由大到小依次檢查；其次是存款異樣變動優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對對公結算賬戶中違反常態(tài)變動的存款優(yōu)先檢查。包括大收大付的存款、短期內(nèi)頻繁收付的存款、整收零付或零收整付且金額大致相當?shù)拇婵畹惹樾?；第三是重點賬戶存款變動優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對認為應重點關注的對公結算賬戶的存款變動優(yōu)先檢查。重點賬戶包括非銀行長期合作客戶開立的臨時結算賬戶、未經(jīng)銀行營銷主動開立并馬上收付大額款項的賬戶、由非開戶企業(yè)人員代理開立的賬戶、長期未發(fā)生業(yè)務又突然發(fā)生大額資金收付的賬戶、長期不與銀行對賬的賬戶等。對于“三優(yōu)先”檢查