2021年中央電大高級財務(wù)會計(jì)作業(yè)一

中央電大高檔財務(wù)會計(jì)作業(yè)一

1.7月31日甲公司以銀行存款960萬元獲得乙公回可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額80%甲、乙公司合并前

關(guān)于資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。

7月31日甲、乙公司合并前資

產(chǎn)負(fù)債表資料單位:萬元

乙公司

項(xiàng)目甲公司

賬面價值公允價值

貨幣資金12804040

應(yīng)收賬款200360360

存貨320400400

固定資產(chǎn)凈值1800600700

資產(chǎn)共計(jì)360014001500

短期借款380100100

應(yīng)付賬款201010

長期借款600290290

負(fù)債共計(jì)1000400400

股本1600500

資本公積500150

盈余公積200100

未分派利潤300250

凈資產(chǎn)共計(jì)260010001100

規(guī)定：

(1)寫出甲公司合并H會計(jì)解決分錄；

借:長期股權(quán)投資9600000

貸:銀行存款9600000

(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;

商譽(yù)=9600000-(11000000X80%)=800000(元)

少數(shù)股東權(quán)益=11000000X20斷200(元)

借:固定資產(chǎn)1000000

股本5000000

資本公積150000()

盈余公積1000000

未分派利潤2500000

商譽(yù)800000

貸:長期股權(quán)投資9600000

少數(shù)股東權(quán)益2200000

(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿關(guān)于項(xiàng)目。

7月31日

合并工作底稿單位:萬元

抵銷分錄

項(xiàng)目甲公司乙公司共計(jì)合并數(shù)

借方貸方

貨幣資金32040360360

應(yīng)收賬款200360560560

存貨320400720720

長期股權(quán)投資9609609600

固定資產(chǎn)凈額180060024001002500

合并商譽(yù)8080

資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220

短期借款380100480480

應(yīng)付賬款20103030

長期借款600290890890

負(fù)債共計(jì)100040014001400

股本160050021005001600

資本公積500150650150500

盈余公積200100300100200

未分派利潤300250550250300

少數(shù)股東權(quán)益220220

所有者權(quán)益共計(jì)26001000360010002202820

負(fù)債及所力.者權(quán)益總

360014005000118011804220

計(jì)

2.A、B公司分別為甲公司控制下兩家子公司。A公司于3月10日自母公司P處獲得B公司100%

股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并，A公司發(fā)行了

600萬股我司普通股(福股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用會計(jì)政策相似。合并日，A

公司及B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：

A公司B公司

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

股本3600股本600

資本公積1000資本公積200

盈余公積800盈余公積400

未分派利潤未分派利潤800

共計(jì)7400共計(jì)

規(guī)定:依照上述資料，編制A公司在合并日賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄和

抵銷分錄。

公司在合并日應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)解決為：

借:長期股權(quán)投資20000000

貨:股本600()000

資本公積一股本溢價14000000

合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄

借：資本公積12000000

貨:盈余公積4000000

未分派利潤8000000

抵銷分錄

借:股本6000000

盈余公積4000000

未分派利潤8000000

資本公積2000000

貨:長期股權(quán)投資20000000

3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)兩家公司。關(guān)于公司合并資料如下：

(1)2月16日，甲公司和乙公司達(dá)到合并合同，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并,

合并后甲公司獲得乙公司80%股份。

(2)6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原

值為萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元;無形資產(chǎn)原值為1000萬元，己攤銷100

萬元，公允價值為800萬元。

(3)發(fā)生直接有關(guān)費(fèi)用為80萬元。

(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

規(guī)定：

(1)擬定購買方。

甲公司為購買方

(2)擬定購買日。

6月30日為購買日

(3)計(jì)算擬定合并成本=2100+800+80=2980(萬元)

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置損益。

外置固定資產(chǎn)利得=2100-（-200）=300（萬元）

外置無形資產(chǎn)損失二（1000100）-800=100（萬元）

（5）編制甲公司在購買日會計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)清理1800

合計(jì)折舊200

貨：固定資產(chǎn)

借:長期股權(quán)投資2980

合計(jì)攤銷100

貨：固定資產(chǎn)清理1800

無形資產(chǎn)1000

銀行存款80

營業(yè)外收入200

（6）計(jì)算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)金額=2100+800+80-3500X80爐180（萬元）

4.A公司和B公司同屬于S公司控制。6JJ30IIA公發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）

自S公司處獲得B公司90%股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相似會計(jì)政策。合并前，A公司

和B公司資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：

A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表

6月30日單位：元

項(xiàng)目A公司B公司B公」

（賬面金額）（公允價值）

鈔票310000250000250000

交易性金融資產(chǎn)13000010130000

應(yīng)收賬款240000180000170000

其她流動資產(chǎn)370000260000280000

長期股權(quán)投資270000160000170000

固定資產(chǎn)54000030000030

無形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)共計(jì)19013100001350000

短期借款380000310000300000

長期借款60400000390000

負(fù)債共計(jì)1000000710000690000

股本600000400000-

資本公

盈余公積90000110000-

未分派利澗10000050000-

所有者權(quán)益共計(jì)90600000670000

規(guī)定:依照上述資料編制A公司獲得控股權(quán)日合并財務(wù)報表工作底稿。

投資成本=600000X90%=540000（元）

應(yīng)增長股本=100000X1=100000（元）

應(yīng)增長資本公積=54=440000（元）

合并前形成留存收益中享有份額：

盈余公積=110000X90%=99000（元）

未分派利潤=50000X90%=45000（元）

合并工作底稿單位:萬元

A公司抵銷分錄

項(xiàng)目共計(jì)合并數(shù)

借方貸方

鈔票310000250000560000560000

交易性金融資產(chǎn)13000010250000250000

應(yīng)收賬款2400001800004040

其她流動資產(chǎn)370000260000630000630000

二吹投資810000160000970000540000430000

540000300000840000840000

無形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)共計(jì)2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

長期借款60400000100100

負(fù)債共計(jì)100000071000017100001710000

股本7000004000001100000400000700000

資本公積4260004000046600040000426000

盈余公積189000110000299000110000189000

未分派利潤1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

所有者權(quán)益共計(jì)14600006000002060000150

抵消分錄共計(jì)600000600000

6月30日，A公司向B公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）

對B公司進(jìn)行控股合并。市場價格為每股3.5元，獲得了B公司70%股權(quán)。假定

該項(xiàng)合并為非同一控制下公司合并，參加合并公司在6月30日公司合并前，關(guān)于

資產(chǎn)、負(fù)債狀況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

6月30日單位：萬元

公司

面價值允價值

產(chǎn)：

幣資金00

收賬款D030

貨00

期股權(quán)投資8080

定資產(chǎn)00)0

形資產(chǎn)00

譽(yù)

產(chǎn)總計(jì)4050

債和所有者權(quán)益

期借款00)0

付賬款00

她負(fù)債00

債共計(jì)8080

收資本（股本）00

本公積0

余公積0

分派利潤0

有者權(quán)益共計(jì)6070

規(guī)定：（1）編制購買日關(guān)于會計(jì)分錄

（2）編制購買方在編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷分錄

規(guī)定：

（1）編制購買日關(guān)于會計(jì)分錄

借:長期股權(quán)投資5250

貨：股本1500

資本公積3750

（2）編制購買方在編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷分錄

借:存貨110

長期股權(quán)投資1000

固定資產(chǎn)1500

無形資產(chǎn)600

股本1500

資本公積900

盈余公積300

未分派利潤660

商譽(yù)651

貨:長期股權(quán)投資5250

少數(shù)股東權(quán)益1971

F計(jì)形成性考核作業(yè)參照答案

(-03-0408:58:2fl)口隼載V

公允價值會計(jì)本科作業(yè)

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

合并資產(chǎn)負(fù)債表

長期股權(quán)投資

控股合并

一、單項(xiàng)選取題1(C)2(C)3(C)4(B)5(D)6(B)7(C)8(D)9(C)10(0

二、多項(xiàng)選取題

1(ABD)2(ABCD)3(ABC)4(BCD)5(ABCD)6(ABCDE)7(ABCD)8(ABCE)9(AC)10(BCD)

三、簡答題

1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵消解決內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及哪些？(舉3例即可)

答：母公司與子公司、子公司互相之間債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目重要涉及：

“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；

“應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；

“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。

2、合并工作底稿編制涉及咖些程序？

答：(1)將母公司和子公司個別會計(jì)報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計(jì)報表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個別會計(jì)報表各項(xiàng)

目加總數(shù)額，并將其填入"共計(jì)數(shù)〃欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資

事項(xiàng)對個別會計(jì)報表影響（4）計(jì)算合并會計(jì)報表各項(xiàng)目數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1、1月1H,A公司支付180000元鈔票購買B公司所有凈資產(chǎn)并承擔(dān)所有負(fù)債。購買口B公

產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價值與公允價值如下表:

項(xiàng)目公允價值

流動資產(chǎn)3000030000

建筑物（凈值）6000090000

EJ30000

資產(chǎn)總額明

口0

股本54000

留存收益4

負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000

______

依照上述資料擬定商譽(yù)并編制A公司購買B公司凈資產(chǎn)會計(jì)分錄。

解:A公司購買成本為180000元，而獲得B公司凈資產(chǎn)公允價值為138000元，購買成本高于

凈資產(chǎn)公允價值差額4元作為外購商譽(yù)解決。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決：

借:流動資產(chǎn)30000

2、6月30日，A公司向B公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進(jìn)行

控股合并。市場價格為每股3.5元，獲得了B公司70%股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下公

司合并，參加合并公司在6月30日公司合并前，關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債狀況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

6月30日單位:萬元

B公司

賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金300300

應(yīng)收賬款11001100

存貨160270

長期股權(quán)投資12802280

固定資產(chǎn)18003300

無形資產(chǎn)300900

商譽(yù)00

貞產(chǎn)總計(jì)4940□

負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款1200n

應(yīng)付賬款200200

其她負(fù)債1800

負(fù)債共計(jì)1580□1

實(shí)收資人（媵彳、）1500

資本公積900

公金公枳300

未分派利潤