企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證工作底稿及報(bào)告書課件

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證

工作底稿及報(bào)告書(范本)修訂意見主講人：張和蕓北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)規(guī)范委員會(huì)2015.01.27企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證

工作底稿及報(bào)告書(范本)修訂意見1尊敬的各位同仁：

上午好！尊敬的各位同仁：2概述工作底稿編制基本概念修訂背景設(shè)計(jì)思路整體要求編制要點(diǎn)編制實(shí)務(wù)主要內(nèi)容報(bào)告書編制主要變化編制要點(diǎn)編制實(shí)務(wù)概述工作底稿編制基本概念修訂背景設(shè)計(jì)思路整體要求編制要點(diǎn)編制3概述GaiShu基本概念修訂背景設(shè)計(jì)思路概述GaiShu4企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證——是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的信息實(shí)施必要審核程序，并出具鑒證報(bào)告，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象——與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料等可以收集、識(shí)別和評(píng)價(jià)的證據(jù)及信息。具體包括：企業(yè)會(huì)計(jì)資料及會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅資料及稅務(wù)處理、有關(guān)文件及證明材料等。

基本概念企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證——是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)5中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架1涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

2企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見及操作指南執(zhí)業(yè)指引5

稅務(wù)師事務(wù)所

質(zhì)量控制準(zhǔn)則

4注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架12企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證6修訂背景

123（稅總函〔2014〕220號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知》國(guó)發(fā)27號(hào)文件取消了11個(gè)行業(yè)的職業(yè)資格許可認(rèn)定總局63號(hào)公告2014版A類申報(bào)表41張要求自2015年1月日開始實(shí)施規(guī)范行業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)管的需要；稅務(wù)師事務(wù)所生存發(fā)展自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升的需要。修訂背景123（稅總函〔2014〕220號(hào)《國(guó)家稅7修訂目的

規(guī)范執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)工作，樹立行業(yè)形象；

維護(hù)國(guó)家稅法和納稅人的合法權(quán)益規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。修訂目的規(guī)范執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)工作，樹立行業(yè)形象；維護(hù)國(guó)家稅法和納8設(shè)計(jì)思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡(jiǎn)得當(dāng)設(shè)計(jì)思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡(jiǎn)得當(dāng)9原版工作底稿（86張）

由六部分構(gòu)成：一、綜合類二、利潤(rùn)總額計(jì)算類三、應(yīng)納稅所得額計(jì)算和應(yīng)納稅額計(jì)算類四、備查類五、資產(chǎn)負(fù)債類六、鑒證結(jié)果類原版工作底稿（86張）

由六部分構(gòu)成：一、綜10利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補(bǔ)虧損境外所得項(xiàng)目調(diào)整稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù)其他綜合類（20張）業(yè)務(wù)實(shí)施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)果類結(jié)構(gòu)科學(xué)利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、11主要變化1、增加新表。如：《暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表》、《傭金、手續(xù)費(fèi)支出鑒證表》；2、拆分舊表，一事一表。將原多項(xiàng)目組表拆分為一項(xiàng)目一表，如：《工資薪金支出與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)鑒證表》拆分為《工資薪金支出鑒證表》、《職工福利費(fèi)支出鑒證表》、《職工教育經(jīng)費(fèi)支出鑒證表》、《職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)鑒證表》；又如：拆分原《各類社會(huì)保障性繳款和住房公積金鑒證表》為三張表；3、增加新內(nèi)容。原表中增加新內(nèi)，如：《索引》增加“選擇適用情況”的內(nèi)容；《營(yíng)業(yè)費(fèi)用鑒證表》和《管理費(fèi)用鑒證表》中的增加“境外支付”的項(xiàng)目?jī)?nèi)容；4、規(guī)范專業(yè)術(shù)語。如：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損鑒證表》第二列項(xiàng)目“前一年”前二年”等；主要變化1、增加新表。如：《暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表》、《傭12內(nèi)容完整鑒證項(xiàng)目名稱工作底稿包括內(nèi)容鑒證項(xiàng)目所屬時(shí)期索引鑒證過程和結(jié)果的記錄證據(jù)名錄底稿編制人簽名和編制日期底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期被鑒證人名稱內(nèi)容完整鑒證項(xiàng)目名稱工作底稿鑒證項(xiàng)目所屬時(shí)期索引鑒證過程和結(jié)13設(shè)計(jì)思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡(jiǎn)得當(dāng)設(shè)計(jì)思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡(jiǎn)得當(dāng)14繁簡(jiǎn)得當(dāng)實(shí)用性強(qiáng)。首先，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)科目在工作底稿中有一一對(duì)應(yīng)的位置；本次以一般企業(yè)為例，依據(jù)2013版86張表結(jié)合新申報(bào)表的填報(bào)口徑進(jìn)行補(bǔ)充完善。其次，只設(shè)計(jì)與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)稅調(diào)整有關(guān)的基礎(chǔ)表。其他表各事務(wù)所根據(jù)內(nèi)控制度實(shí)際情況自行添加；如：《貨幣資金鑒證表》。繁簡(jiǎn)得當(dāng)實(shí)用性強(qiáng)。首先，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、15采用形式涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。（現(xiàn)狀三種形式，紙質(zhì)、電子、紙質(zhì)+電子）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的注冊(cè)稅務(wù)師、助理等人員簽名。

——注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三十六條、第三十七條采用形式16

主要作用

是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù)是評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力和解脫或減除鑒證責(zé)任的主要依據(jù)為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)鑒證工作底稿作用鑒證工作底稿具有參考價(jià)值

主要作用是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依17鑒證工作底稿的主要作用一、是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù)二、是評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力和解脫或減除鑒證責(zé)任的主要依據(jù)三、為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)

四、具有參考價(jià)值

鑒證工作底稿的主要作用一、是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接18企業(yè)所得年度稅納稅申報(bào)鑒證工作底稿——是鑒證人員在鑒證過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應(yīng)如實(shí)反映涉稅鑒證業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項(xiàng)，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。它可作為企業(yè)所得年度稅納稅申報(bào)鑒證過程和結(jié)果的書面證明，也是形成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證結(jié)論的依據(jù)。工作底稿工作底稿19編制BianZhi編制BianZhi20整體要求：

內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論準(zhǔn)確。

注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

通過對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料。1通過對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2通過對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。3整體要求：

內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)21企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證工作底稿（2014年版A類）會(huì)計(jì)期間：2014年月日至2014年月日稅務(wù)登記號(hào)：

被鑒證單位：注冊(cè)稅務(wù)師：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：北京XXXX稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司新增封面企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證工作底稿（2014年版A類）會(huì)計(jì)期22索引編號(hào)規(guī)則：2014年版工作底稿索引編號(hào)由數(shù)字組成。1-表表示“綜合類”（20張）；2-表表示“利潤(rùn)總額計(jì)算類”（20張）；3-表表示“納稅調(diào)整項(xiàng)目類”（67張）其中：“3-1表示”收入類調(diào)整項(xiàng)目14張表，“3-2表示”扣除類調(diào)整項(xiàng)目22張表，“3-3表示”資產(chǎn)類調(diào)整11張表，“3-4表示”特殊事項(xiàng)類調(diào)整5張表，“3-5表示”特別納稅調(diào)整1張表，“3-6表示”納稅調(diào)整其他1張表，“3-7表示”與納稅調(diào)整有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類項(xiàng)目13張表。4-表表示“境外所得納稅調(diào)整類”（4張）5-表表示“稅收優(yōu)惠類”（12張）含彌補(bǔ)虧損表6-表表示“稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù)類”（3張）7-表表示“其他”（4張）索引編號(hào)規(guī)則：2014年版工作底稿索引編號(hào)由23利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補(bǔ)虧損境外所得項(xiàng)目調(diào)整稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù)其他綜合類（20張）業(yè)務(wù)實(shí)施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、24一、綜合類（20張）1-01疑點(diǎn)問題記錄表□□1-02交換意見記錄表√×1-03三級(jí)復(fù)核記錄表√×1-04鑒證項(xiàng)目總結(jié)√×1-05鑒證業(yè)務(wù)工作計(jì)劃√×1-06預(yù)計(jì)時(shí)間進(jìn)度表□□1-07初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及評(píng)價(jià)表□□1-08承接條件評(píng)價(jià)表□□1-09承接情況表□□1-10納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書√×1-11企業(yè)提供資料清單√×1-12被鑒證單位聲明書√×1-13企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表√×1-14企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×1-15個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)調(diào)查表□□1-16從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表□□1-17分支機(jī)構(gòu)基本情況調(diào)查表□□1-18長(zhǎng)期股權(quán)投資情況調(diào)查表□□1-19長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益利潤(rùn)分配情況表□□1-20暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表□□一、綜合類（20張）1-01疑點(diǎn)問題記錄表□□1-02交換意25疑點(diǎn)問題記錄表索引號(hào)：1-01被鑒證單位

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

行次鑒證人員填寫被鑒證人

處理意見復(fù)核人員

復(fù)核意見終審人員

最終處理結(jié)果對(duì)應(yīng)工作底稿索引發(fā)現(xiàn)問題描述收集證據(jù)情況影響應(yīng)納稅所得額金額初步處理意見政策依據(jù)納稅調(diào)整增加納稅調(diào)整減少1

2

3

4

5

疑點(diǎn)問題記錄表索引號(hào)：1-01被鑒證單位編制人編制日期26交換意見記錄表交換意見日期：索引號(hào)：1-02被鑒證單位名稱（蓋章）：被鑒證單位姓名職務(wù)受托方姓名職務(wù)參加人員

參加人員

一、需要納稅調(diào)整事項(xiàng)鑒證說明

應(yīng)記錄：涉稅事項(xiàng)的調(diào)整情況、不進(jìn)行調(diào)整但將在報(bào)告中進(jìn)行說明的重大涉稅事項(xiàng)?！究勺⒚髟斠姟都{稅調(diào)整事項(xiàng)（重分類）匯總表】》。二、需要規(guī)范或關(guān)注事項(xiàng)

三、交換意見處理意見

被鑒證單位、被鑒證人簽字：

受托方、鑒證人簽字：

1-02交換意見記錄表交換意見日期：索引號(hào)：1-02被鑒證單位名稱（27三級(jí)復(fù)核記錄表索引號(hào)：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1.是否已復(fù)核的鑒證工作計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)鑒證計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)；

2.是否已復(fù)核重要的申報(bào)表項(xiàng)目

3.是否已復(fù)核特殊交易或事項(xiàng),包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等

4.是否已復(fù)核重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更

5.是否已復(fù)核重大事項(xiàng)概要

6.是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)

7.是否已復(fù)核管理層聲明書,股東（大）會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?律師詢證函復(fù)函

8.是否已復(fù)核鑒證總結(jié)

9.是否已復(fù)核已鑒證納稅申報(bào)表和擬出具的鑒證報(bào)告

三級(jí)復(fù)核記錄表28三級(jí)復(fù)核記錄表索引號(hào)：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況項(xiàng)目負(fù)責(zé)人10.實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項(xiàng)：

（1）鑒證工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗浐妥C據(jù)，作為鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)

（2）是否執(zhí)行鑒證準(zhǔn)則規(guī)定的程序及鑒證要求

（3）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

（4）鑒證工作底稿的填寫完整、記錄清晰、勾稽關(guān)系清晰、歸類整理、適當(dāng)

（5）作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議納稅調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整計(jì)算正確

（6）未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)納稅申報(bào)表整體均不具有重大影響

（7）已鑒證的納稅申報(bào)表的編制符合所得稅法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收的規(guī)定，在所有重大方面真實(shí)反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況

（8）已按照準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

三級(jí)復(fù)核記錄表29三級(jí)復(fù)核記錄表索引號(hào)：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況部門負(fù)責(zé)人1.是否已復(fù)核已完成的鑒證計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)鑒證計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)

2.是否已復(fù)核重大事項(xiàng)概要

3.是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險(xiǎn)的鑒證領(lǐng)域，以及項(xiàng)目組采取的應(yīng)對(duì)措施

4.是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的重大判斷

5.是否已復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)

6.是否已復(fù)核管理層聲明書,股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?律師詢證函復(fù)函

7.是否已復(fù)核鑒證小結(jié)

8.是否已復(fù)核已鑒證申報(bào)表和擬出具的鑒證報(bào)告

三級(jí)復(fù)核記錄表30三級(jí)復(fù)核記錄表索引號(hào)：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況部門負(fù)責(zé)人9.實(shí)施上述復(fù)核后，是否可以確定：

（1）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核結(jié)果滿意

（2）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

（3）各鑒證項(xiàng)目的鑒證證據(jù)是否充分、適當(dāng)，未存在遺漏未鑒證項(xiàng)目

（4）項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)納稅申報(bào)表整體均不具有重大影響

（5）已鑒證納稅申報(bào)表的編制符合稅收法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面真實(shí)反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況

（6）擬出具的鑒證報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

三級(jí)復(fù)核記錄表31三級(jí)復(fù)核記錄表索引號(hào)：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況公司負(fù)責(zé)人1.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核之前進(jìn)行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行，并且完成約定事項(xiàng)

2.是否已復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)本所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)，并認(rèn)為該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?/p>

3.是否已復(fù)核項(xiàng)目組在鑒證過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?/p>

4.是否已復(fù)核項(xiàng)目組作出的判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，認(rèn)為這些判斷恰當(dāng)合理

5.是否確定項(xiàng)目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)?/p>

6.是否已復(fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，對(duì)溝通情況表示滿意

7.是否認(rèn)為所復(fù)核的鑒證工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論

8.是否已復(fù)核已鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的鑒證報(bào)告，認(rèn)為已鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)稅務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，擬出具的鑒證報(bào)告已按照中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師鑒證準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

三級(jí)復(fù)核記錄表321-03《三級(jí)復(fù)核記錄表》三級(jí)復(fù)核制度概念：是指以所長(zhǎng)（合伙人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊(cè)稅務(wù)師）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或項(xiàng)目經(jīng)理）為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點(diǎn)對(duì)鑒證工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度。第一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核）指由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的，對(duì)下屬各類注冊(cè)稅務(wù)師編制或取得的鑒證工作底稿逐張進(jìn)行復(fù)核。第二級(jí)復(fù)核（一般復(fù)核）指由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)的，對(duì)鑒證工作底稿中重要涉稅事項(xiàng)的鑒證程序?qū)嵤┣闆r、納稅調(diào)整事項(xiàng)和鑒證結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。第三級(jí)復(fù)核（重點(diǎn)復(fù)核）指由所長(zhǎng)或總復(fù)核負(fù)責(zé)的，在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)鑒證過程中的重大涉稅問題和重大納稅調(diào)整事項(xiàng)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。1-03《三級(jí)復(fù)核記錄表》三級(jí)復(fù)核制度概念：是指以所長(zhǎng)（合伙331-03《三級(jí)復(fù)核記錄表》復(fù)核內(nèi)容的以一般要求：1、鑒證工作底稿從形式上包括的要素是否齊全，是否規(guī)范。2、鑒證工作底稿記錄的事項(xiàng)所引用的資料是否真實(shí)、可靠、相關(guān)。3、各種鑒證證據(jù)是否充分適當(dāng)。4、鑒證結(jié)論是否恰當(dāng)。實(shí)務(wù)操作中應(yīng)注意：1、復(fù)核級(jí)別是否符合制度要求；2、復(fù)核的內(nèi)容是否全面，

包括鑒證計(jì)劃等的復(fù)核；3、復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整；4、復(fù)核意見是否處理并記錄；5、復(fù)核人是否簽名和日期；6、督促編制人員及時(shí)修正存

在問題，完善補(bǔ)充有關(guān)資料。1-03《三級(jí)復(fù)核記錄表》復(fù)核內(nèi)容的以一般要求：實(shí)務(wù)操作中應(yīng)34鑒證總結(jié)索引號(hào)：1-04被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

一、鑒證基本情況

二、鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其處理（包括但不限于重大事項(xiàng)概要匯總表的事項(xiàng)）

如：政策在執(zhí)行過程中存在的問題三、鑒證結(jié)論

四、對(duì)下年度鑒證工作及今后相關(guān)業(yè)務(wù)的建議：如，軟硬件的配備、二次開發(fā)等鑒證總結(jié)索引號(hào)：1-04被鑒證人編制人編制日期會(huì)計(jì)期間35鑒證業(yè)務(wù)工作計(jì)劃索引號(hào)：1-05被鑒證人

省市

會(huì)計(jì)年度

編制人

編制日期

業(yè)務(wù)約定書編號(hào)

鑒證報(bào)告編號(hào)

備案號(hào)

財(cái)務(wù)報(bào)表審核單位名稱

報(bào)表審核報(bào)告號(hào)

一、鑒證項(xiàng)目

“某某年度企業(yè)所得稅”

二、鑒證類型

三、鑒證目標(biāo)

“某某年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（匯算清繳）”等

四、鑒證業(yè)務(wù)完成時(shí)間

五、計(jì)劃鑒證日期約定工作開始日

外勤工作日自

至

編寫報(bào)告自

至

鑒證截止日期

底稿歸檔日期

六、鑒證小組組成及人員分工：分工姓名職務(wù)或名稱工作內(nèi)容是否在報(bào)告中反映本次鑒證注冊(cè)稅務(wù)師

本次鑒證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

本次鑒證助理人員

公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見：鑒證業(yè)務(wù)工作計(jì)劃索引號(hào)：1-05被鑒證人省市會(huì)計(jì)年度編36

綜合類：工作底稿的編制

1-7《初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及評(píng)價(jià)表》1-8《承接條件評(píng)價(jià)表》1-9《承接情況表》屬于業(yè)務(wù)承接階段用表，此階段的主要工作是準(zhǔn)備計(jì)劃；實(shí)操中應(yīng)關(guān)注：通過對(duì)企業(yè)委托事項(xiàng)及業(yè)務(wù)環(huán)境的初步調(diào)查，結(jié)合事務(wù)所自身情況，判斷是否承接。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項(xiàng)，委托目的，報(bào)告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識(shí)，被鑒證人的基本情況、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。

綜合類：工作底稿的編制

1-7《初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序及評(píng)價(jià)表》37納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書索引號(hào)：1-10

編號(hào)：茲有（甲方）委托（乙方）提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》及有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：注：主要條款依據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)操作指南》附件1：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書索引號(hào)：1-1038

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）

索引號(hào)：1-10

（一）甲方的責(zé)任原條款：1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。修訂后1．根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

39

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）

索引號(hào)：1-10

（一）甲方的責(zé)任原條款2、確保乙方不受限制地接觸任何與委托事項(xiàng)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息，并答復(fù)乙方工作人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的詢問。修訂后2.甲方確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息，不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

40

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）

索引號(hào)：1-10

（一）甲方的責(zé)任原條款3、為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。修訂后3.甲方管理層對(duì)其作出的與委托業(yè)務(wù)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。4.正確使用業(yè)務(wù)報(bào)告，乙方為甲方提供的報(bào)告，除本約定書約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

41

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

（一）乙方的責(zé)任原條款1、乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。修訂后1.乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，對(duì)甲方提供的納稅資料進(jìn)行鑒證、審核、分析，并發(fā)表專業(yè)意見。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

42

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

（一）乙方的責(zé)任原條款2、乙方應(yīng)當(dāng)制定合理計(jì)劃和實(shí)施能夠獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供合理保證。修訂后2.乙方應(yīng)當(dāng)制定合理計(jì)劃和實(shí)施能夠獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供合理保證或建議。乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報(bào)告中說明。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

43

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

（一）乙方的責(zé)任原條款3、乙方有責(zé)任在鑒證報(bào)告中指明發(fā)現(xiàn)的甲方違反國(guó)家法律法規(guī)且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。修訂后3.基于截止性測(cè)試的性質(zhì)和審核過程中的其他固有限制，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告不能因此減輕甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

44

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

四、約定事項(xiàng)的收費(fèi)（一）按照注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，完成本委托事項(xiàng)費(fèi)用為人民幣（大寫）____元整（￥____）注：《關(guān)于本市注稅行業(yè)涉稅服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通報(bào)》2013.12.26北京市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)市場(chǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)項(xiàng)目

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證

最低收費(fèi)5000元

按資產(chǎn)總額收?。?,000萬元（含）以下：3‰1,000萬元-1億元（含）部分：1.5?1億元-10億元（含）部分：1?10億元-50億元（含）部分：0.2?50億元以上部分：0.1?

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

45

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

四、約定事項(xiàng)的收費(fèi)（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四款第（一）項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)___元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10

46實(shí)操中特別關(guān)注：簽訂《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書》時(shí)，應(yīng)注意與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。如：“委托事項(xiàng)“中應(yīng)注明不包括本次鑒證的內(nèi)容，例：特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出納稅調(diào)整除外）、年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、以前年度未審彌補(bǔ)虧損金額等。納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書（續(xù)）索引號(hào)：1-10實(shí)操中特別關(guān)注：簽訂《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書》時(shí)，應(yīng)注意47資料清單索引號(hào)：1-11序號(hào)資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料1單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件3稅務(wù)登記證副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)許可證（如有）、外匯登記證（如有）、貸款證（如有）4保險(xiǎn)企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)證明資料；軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定文件。5房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)動(dòng)車行駛證、商標(biāo)、專利與非專利技術(shù)、重要特許權(quán)利的使用及權(quán)屬證明；6財(cái)政專項(xiàng)撥款、政府補(bǔ)助的證明資料，7鑒證期間交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表、股票、債券、基金、期貨等證券賬戶的開戶資料及對(duì)賬單、資金及交易流水單。資料清單索引號(hào)：1-11序號(hào)資48資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料8重大的經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議，董事會(huì)或股東會(huì)的有關(guān)會(huì)議決議或會(huì)議紀(jì)要等資料。（1）采購(gòu)、銷售、提供勞務(wù)、接受勞務(wù)合同或協(xié)議（2）房屋、場(chǎng)地、設(shè)備等租賃協(xié)議或相關(guān)合同，（3）重要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的合同和協(xié)議（4）支付廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)的合同。（5）支付傭金及手續(xù)費(fèi)相關(guān)的合同。（6）向非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人的長(zhǎng)期、短期借款合同、協(xié)議；金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明；（7）其他重大的經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議，董事會(huì)或股東會(huì)的有關(guān)會(huì)議決議或會(huì)議紀(jì)要等資料；9對(duì)外捐贈(zèng)的協(xié)議或?qū)Ｓ闷睋?jù)。10對(duì)外投資相關(guān)文件、合同、驗(yàn)資報(bào)告及被投資單位的公司章程；被投資企業(yè)股息、紅利分配決議及被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資49資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料11員工工資薪金制度、勞務(wù)派遣合同、勞動(dòng)合同樣本及相關(guān)證明資料或承諾書；12本年度每月月初、月末建立勞動(dòng)關(guān)系人數(shù)和勞務(wù)派遣人數(shù)統(tǒng)計(jì)表；13月工資匯總表、社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及住房公積金繳納基數(shù)和比例；14補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合同或協(xié)議；15國(guó)有企業(yè)工效掛鉤基數(shù)文件；16報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案的稅前扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)損失、企業(yè)特殊重組及享受稅收優(yōu)惠政策、雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果等所有資料；17稅務(wù)檢查報(bào)告書；18上一年度涉稅鑒證報(bào)告。19本年度審計(jì)報(bào)告（包括：外部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）；20本年度會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及附注21銀行存款對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表。221-12月分期科目余額表、序時(shí)賬（電子版）23總賬、各類明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、備查賬、會(huì)計(jì)憑證。資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資料50資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標(biāo)注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料24本年應(yīng)收（付）賬款、預(yù)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款等債權(quán)債務(wù)余額明細(xì)表和賬齡分析明細(xì)表及相關(guān)合同文件。（其中預(yù)收賬款分單位及標(biāo)明合同簽訂情況，如：合同號(hào)）

期末大額往來款經(jīng)雙方確認(rèn)的詢證函；

本年新增固定資產(chǎn)憑證、合同、發(fā)票；25固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表（原值、購(gòu)入時(shí)間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容），待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。26年末存貨和固定資產(chǎn)盤存明細(xì)表、匯總表及盤盈、盤虧、毀損明細(xì)表，以及相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定。27企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳申報(bào)表、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表及各期預(yù)繳、匯繳企業(yè)所得稅完稅憑證；固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表；28每月或季流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及電子繳稅付款憑證；工會(huì)經(jīng)費(fèi)電子繳稅付款憑證或工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)29關(guān)聯(lián)企業(yè)情況明細(xì)表及重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)說明二、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)提供資料（略）三、安置就業(yè)人員工資加計(jì)扣除應(yīng)提供資料（略）123資料清單（續(xù)）索引號(hào)：1-11序號(hào)資51資料清單索引號(hào)：1-11

1、1、根據(jù)被鑒證單位企業(yè)性質(zhì)、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算方法、所使用財(cái)務(wù)軟件、稅法遵從度、接受審核次數(shù)、新老客戶等方面的信息，制定內(nèi)容完整且適用的資料清單；2、對(duì)被鑒證單位有關(guān)人員進(jìn)行輔導(dǎo)，逐項(xiàng)講明資料清單中索要資料的用途及要求；對(duì)“老人老客戶”只講今年變化要注意的內(nèi)容；3、設(shè)制客戶使用文檔（電子版），由各類調(diào)查表、資料清單、詢證函及協(xié)議等組成，先行發(fā)放，提高效率。

編制實(shí)務(wù)資料清單索引號(hào)：1-111、編制實(shí)521-10納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書√×1-11企業(yè)提供資料清單√×1-12被鑒證單位聲明書√×1-13企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表√×1-14企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×1-15個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)調(diào)查表□□1-16從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表□□1-17分支機(jī)構(gòu)基本情況調(diào)查表□□1-18長(zhǎng)期股權(quán)投資情況調(diào)查表□□1-19長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益利潤(rùn)分配情況表□□客戶使用文檔（電子版）1-10納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書√×1-11企業(yè)提供資53被鑒證單位聲明書索引號(hào)：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限公司：貴公司接受委托對(duì)本單位XXXX年度/期間的企業(yè)所得稅申報(bào)、繳納情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。為了表示對(duì)貴公司鑒證工作的理解、支持和充分合作，謹(jǐn)就有關(guān)情況聲明如下：

1.本單位已按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

》及有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度的規(guī)定編制了本次鑒證年度會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。本單位管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任；

2.本單位遵照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度編制**年度的納稅申報(bào)表及其附表。本單位管理當(dāng)局對(duì)所提供納稅申報(bào)表及附表等有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任；

3.本單位已經(jīng)提供全部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄，以及全部稅務(wù)記錄等相關(guān)資料；

4.本單位已提供全部關(guān)聯(lián)者名單，關(guān)聯(lián)交易清單及相關(guān)資料，關(guān)聯(lián)者的重大交易事項(xiàng)均已披露；被鑒證單位聲明書索引號(hào)：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限54被鑒證單位聲明書（續(xù)）索引號(hào)：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限公司：

5.本公司確信下列事項(xiàng)的可靠性：（1）沒有任何重大未入賬的收入與成本費(fèi)用。（2）沒有任何重大未預(yù)計(jì)或未披露的可能影響稅收的情況。（3）沒有任何違反國(guó)家法律、法規(guī)而需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。（4）在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要作用，或?qū){稅申報(bào)有重大影響的管理人員或員工，沒有舞弊行為。

6.就審核報(bào)告日至納稅申報(bào)日之間發(fā)生的影響納稅申報(bào)的事項(xiàng)，本公司承諾在納稅申報(bào)日之前及時(shí)告知。

被鑒證單位（蓋章）：公章財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：被鑒證單位聲明書（續(xù)）索引號(hào)：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事55暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表

索引號(hào)：1-20

被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)類別編碼名稱本年度納稅調(diào)整金額以后年度轉(zhuǎn)回金額會(huì)計(jì)金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額對(duì)應(yīng)底稿索引會(huì)計(jì)金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注

新增表暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表索引56需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異1、會(huì)計(jì)確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助收入。

2、納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

3、納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。

4、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益：

5、納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

6、納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

7、會(huì)計(jì)以公允價(jià)值計(jì)量的各類資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益。

新增表需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異1、會(huì)計(jì)確認(rèn)為遞延收57需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異新增表8、納稅人實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)支出超過稅收規(guī)定扣除比例的部分。

9、納稅人實(shí)際發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出超過稅收規(guī)定扣除比例的部分。

10、分期收款方式銷售，會(huì)計(jì)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

11、分期付款方式購(gòu)入資產(chǎn)，會(huì)計(jì)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用。

12、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)差異、折舊攤銷方法差異及折舊攤銷年限差異，導(dǎo)致的折舊費(fèi)用差異額的調(diào)整

13、權(quán)益法核算的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅會(huì)差異。

14、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、攤銷稅會(huì)差異。

15、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。-------------------等需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異新增表8、納稅人實(shí)58利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補(bǔ)虧損境外所得項(xiàng)目調(diào)整稅款計(jì)算和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總業(yè)務(wù)其他綜合類（20張）業(yè)務(wù)實(shí)施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)果類工作底稿利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)類、59二、業(yè)務(wù)實(shí)施類（110張）此階段將以一般企業(yè)為例，按企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容講解工作底稿填制、變化要點(diǎn)及在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)特別關(guān)注的納稅調(diào)整事項(xiàng)。詳細(xì)介紹主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工作底稿的編制及審核重點(diǎn)。二、業(yè)務(wù)實(shí)施類（110張）此階段將60（一）利潤(rùn)總額計(jì)算類（20張=13+5+2）2-01主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表2-01-01月度毛利率分析表2-01-02業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷售分析表2-02其他業(yè)務(wù)收入鑒證表2-03營(yíng)業(yè)外收入鑒證表2-04主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表2-04-01工業(yè)制造業(yè)務(wù)銷售成本鑒證表2-04-02生產(chǎn)成本明細(xì)鑒證表2-04-03制造費(fèi)用明細(xì)鑒證表2-04-04勞務(wù)成本明細(xì)鑒證表2-04-05研發(fā)成本明細(xì)鑒證表2-04-06其他業(yè)務(wù)成本鑒證表2-05營(yíng)業(yè)外支出鑒證表2-06營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表2-07銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表2-08管理費(fèi)用鑒證表2-09財(cái)務(wù)費(fèi)用鑒證表2-10資產(chǎn)減值損失鑒證表2-11公允價(jià)值變動(dòng)損益鑒證表2-12投資收益鑒證表（一）利潤(rùn)總額計(jì)算類（20張=13+5+2）2-01主營(yíng)業(yè)務(wù)61主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計(jì)銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

合計(jì)

會(huì)計(jì)調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認(rèn)額

一、鑒證項(xiàng)目說明：

二、鑒證工作記錄：

新增列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01金額單62其他業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-02

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)項(xiàng)目賬載金額會(huì)計(jì)調(diào)整額鑒證確認(rèn)額備注借方貸方1材料銷售收入

其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

2出租固定資產(chǎn)收入

3出租無形資產(chǎn)收入

4出租包裝物和商品收入

5其他

合計(jì)

一、鑒證項(xiàng)目說明：

二、鑒證工作記錄：其他業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-02金額單位：元被鑒證人63營(yíng)業(yè)外收入鑒證表索引號(hào)：2-03

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)項(xiàng)目賬載金額會(huì)計(jì)調(diào)整額鑒證確認(rèn)額備注借方貸方1非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

2非貨幣性資產(chǎn)交換利得

3債務(wù)重組利得

4政府補(bǔ)助利得

5盤盈利得

6捐贈(zèng)利得

7罰沒利得

8確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

9匯兌收益

10其他

合計(jì)

一、鑒證項(xiàng)目說明：

二、鑒證工作記錄：營(yíng)業(yè)外收入鑒證表索引號(hào)：2-03金額單位：元被鑒證人編制64

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

1、將獲取或編制各類收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；2、檢查收入類的確認(rèn)原則和方法是否符合會(huì)計(jì)政策規(guī)定，分類是否準(zhǔn)確，前后期是否一致;3、審核驗(yàn)證是否準(zhǔn)確劃分不同稅目之間收入金額，是否準(zhǔn)確劃分不征稅收入、應(yīng)稅收入與減免稅收入；4、根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益時(shí)間的差異，審查收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確；5、審查企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬；6、將鑒證年度營(yíng)業(yè)收入與上年度的進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因；編制要點(diǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

編制要點(diǎn)65

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

7、獲取價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，有無價(jià)格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；8、通過截止性測(cè)試檢查是否存在將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入賬的情況；9、檢查以外幣結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入的折算方法是否正確；10、結(jié)合成本費(fèi)用、存貨、往來等賬戶的鑒證，審查是否存在將收入，計(jì)入往來、存貨、資本公積、盈余公積賬戶的現(xiàn)象；11、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。編制要點(diǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

編制要66

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

1、按收入類型抽查大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬；做到賬證相符；2、抽取記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。3、抽取發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致；V4、結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目的鑒證，根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；

5、關(guān)注未開具發(fā)票經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬情況；編制實(shí)務(wù)完整性及時(shí)性

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

67

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

6、采用直接收款銷售方式的，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目進(jìn)行審核；7、采用預(yù)收賬款銷售方式的，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目與所簽合同進(jìn)行審核，對(duì)存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬應(yīng)作納稅調(diào)整；8、采用托收承付結(jié)算方式的，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目進(jìn)行審核，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，對(duì)存在已發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)而未作收入的作納稅調(diào)整。編制實(shí)務(wù)完整性及時(shí)性

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

68

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

9、委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位代銷清單，并按稅法規(guī)定作收入處理；10、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，確認(rèn)收入的時(shí)間是否正確；11、采用委托外貿(mào)代理出口方式的，應(yīng)于收到外貿(mào)企業(yè)代辦的發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款憑證時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核有無代辦發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款單，是否存在不按發(fā)運(yùn)憑證或銀行交款憑證確認(rèn)收入的情形。編制實(shí)務(wù)完整性及時(shí)性

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

9、委托69

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

12、采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，對(duì)存在不按合同約定日期確認(rèn)收入不入賬、少入賬、緩入賬的情形應(yīng)作納稅調(diào)整。13、比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被鑒證單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（表2-01-01、2-01-02）14、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)講行對(duì)比分析，檢查是否存在在異常；編制實(shí)務(wù)完整性及時(shí)性

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-0170月度毛利率分析表被鑒證單位索引號(hào)2-01-01項(xiàng)目期間編制復(fù)核日期

日期

月份本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利毛利率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利毛利率1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

合計(jì)

鑒證說明

月度毛利率分析表被鑒證單位索引號(hào)2-01-01項(xiàng)目期間編制復(fù)71業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷售分析表被鑒證單位索引號(hào)2-01-02項(xiàng)目期間編制復(fù)核日期

日期

收入類別/產(chǎn)品名稱本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率

合計(jì)

鑒證說明業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷售分析表被鑒證單位索引號(hào)2-01-02項(xiàng)目期間編72

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-01

（

如何編制鑒證說明？1、說明產(chǎn)生收入的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；2、運(yùn)用鑒證標(biāo)識(shí)說明是否與賬賬、帳表、賬證相符；

3、對(duì)審出來的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，影響應(yīng)納稅所得額的，

要寫明金額及表間勾稽；如：審核發(fā)現(xiàn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的情況，調(diào)整金額填入底稿納稅調(diào)整類3-01-02表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入鑒證表”；

在3-01-02表鑒證說明：要寫明納稅調(diào)增金額來源于2-01表；鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和企業(yè)溝通情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類A105020表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。示例：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號(hào)：2-01-073主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計(jì)銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

11

12

合計(jì)

會(huì)計(jì)調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認(rèn)額

一、鑒證項(xiàng)目說明：二、鑒證工作記錄：

新增列按月分項(xiàng)填寫鑒證項(xiàng)目說明：說明成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法；運(yùn)用鑒證標(biāo)識(shí)說明是否與賬賬、帳表、賬證相符；對(duì)審出來的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，影響應(yīng)納稅所得額的，要寫明金額及表間勾稽；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04-01金額單74主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計(jì)銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

11

12

合計(jì)

會(huì)計(jì)調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認(rèn)額

一、鑒證項(xiàng)目說明：二、鑒證工作記錄：

新增列按月分項(xiàng)填寫鑒證項(xiàng)目說明：說明成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法；運(yùn)用鑒證標(biāo)識(shí)說明是否與賬賬、帳表、賬證相符；對(duì)審出來的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，影響應(yīng)納稅所得額的，要寫明金額及表間勾稽；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04-01金額單75其他業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-05

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)項(xiàng)目

賬載金額會(huì)計(jì)調(diào)整額鑒證確認(rèn)額備注借方貸方1材料銷售成本

其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本

2出租固定資產(chǎn)成本

3出租無形資產(chǎn)成本

4包裝物出租成本

5其他

合計(jì)

一、鑒證項(xiàng)目說明：

二、鑒證工作記錄：其他業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-05金額單位:元被鑒證人76營(yíng)業(yè)外支出鑒證表索引號(hào)：2-06

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)項(xiàng)目賬載金額會(huì)計(jì)調(diào)整額鑒證確認(rèn)額備注借方貸方1非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

2非貨幣性資產(chǎn)交換損失

3債務(wù)重組損失

4非常損失

5捐贈(zèng)支出

6贊助支出

7罰沒支出

8壞賬損失

9無法收回的債券股權(quán)投資損失

10其他

合計(jì)

一、鑒證項(xiàng)目說明：

營(yíng)業(yè)外支出鑒證表索引號(hào)：2-06金額單位77

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

1、應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的性質(zhì)分別確認(rèn)被鑒證人的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的范圍；

2、抽查采購(gòu)合同、賬款結(jié)算文件、驗(yàn)收文件、采購(gòu)有關(guān)的運(yùn)輸文件、發(fā)票取得情況；

3、成本與收入的配比是否合理；

4、獲取成本明細(xì)表，分別列示各項(xiàng)單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形查明原因；編制要點(diǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

編制要點(diǎn)78

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

5、成本計(jì)算是否正確，檢查有無多列虛列成本情況；

6、審核調(diào)查關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的情況，審查其成本列支是否獨(dú)立交易原則。常見的成本類調(diào)整項(xiàng)目：

暫估、應(yīng)付賬款未取得發(fā)票的成本編制要點(diǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

編制要點(diǎn)79

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

在對(duì)某公司2013年度的成本發(fā)生進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位有預(yù)提成本500萬元，經(jīng)與合同核對(duì)，預(yù)提金額與合同金額一致，業(yè)務(wù)發(fā)生期間在2013年度，但2013年度未取得相關(guān)發(fā)票，經(jīng)與財(cái)務(wù)核實(shí)，截止出報(bào)告日，還未取得發(fā)票。因該成本未取得發(fā)票，稅前暫不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元。

2-04表鑒證說明：記賬憑證號(hào)、金額、因未取得發(fā)票，稅前暫不能扣除，調(diào)增在“納稅調(diào)整項(xiàng)目類”3-2-14-01表“扣除類調(diào)整項(xiàng)目——其他鑒證表”；

3-2-14-01表鑒證說明：納稅調(diào)增金額來源于2-04-01表；鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類A105000第29行其他”。示例

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號(hào)：2-04

80扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他調(diào)整事項(xiàng)鑒證表索引號(hào)：3-02-14-01金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

行次調(diào)整項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注1未取得有效憑證5,000,000.00

5,000,000.00

見2-4表第行3

8

合計(jì)

一、鑒證項(xiàng)目說明：1、未取得有效憑證金額為500萬元，來源于2-04表，鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后；該調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類A105000第29行其他”。扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他調(diào)整事項(xiàng)鑒證表索引號(hào)：3-02-14-081暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表索引號(hào)：1-20金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號(hào)類別編碼名稱本年度納稅調(diào)整金額以后年度轉(zhuǎn)回金額會(huì)計(jì)金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額對(duì)應(yīng)底稿索引會(huì)計(jì)金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注1

未取得發(fā)票5,000,00005,000,000

3-2-14-01

此事項(xiàng)還應(yīng)填入1-20暫時(shí)性差異納稅調(diào)整表。暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表索引號(hào)：1-20金額單位：元被鑒證人82營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表索引號(hào)2-06可增加《營(yíng)業(yè)稅金及附加測(cè)試表》（編制說明：1、據(jù)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按月分稅目進(jìn)行核算，填入《營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表》；

2、鑒證說明：說明營(yíng)業(yè)務(wù)收入的計(jì)稅基數(shù)、適用的稅目及稅率；如：審核發(fā)現(xiàn)預(yù)收下一年度賬款，在當(dāng)期繳納了營(yíng)業(yè)稅計(jì)入了本科目，調(diào)整金額填入底稿3-2-14-01表，鑒證證據(jù)材料等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類A105000第29行其他”。*此事項(xiàng)還應(yīng)填入1-20《暫時(shí)性差異納稅調(diào)整表》次年預(yù)收轉(zhuǎn)收入，將以實(shí)際支付的已調(diào)增的稅金進(jìn)行調(diào)減。營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表索引號(hào)2-83銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會(huì)計(jì)期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

項(xiàng)目賬載金額會(huì)計(jì)調(diào)整額鑒證確認(rèn)額其中：境外支付借方貸方職工薪酬

勞務(wù)費(fèi)

咨詢顧問費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

傭金和手續(xù)費(fèi)

資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

辦公費(fèi)

董事會(huì)費(fèi)

租賃費(fèi)

訴訟費(fèi)

差旅費(fèi)

保險(xiǎn)費(fèi)

運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

修理費(fèi)

包裝費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

研究費(fèi)用

各項(xiàng)稅費(fèi)

其他

銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07金額單84銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07實(shí)務(wù)操作中的重點(diǎn)：

1、重分類。將賬面的費(fèi)用明細(xì)依稅收口徑進(jìn)行重分類，如：工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等內(nèi)容；

2、按末級(jí)明細(xì)逐一編制抽憑表，由執(zhí)業(yè)能力的鑒證人員選擇大額及有疑點(diǎn)的進(jìn)行抽憑，一但發(fā)現(xiàn)問題要増加抽憑量。

常見的銷售費(fèi)用類調(diào)整項(xiàng)目：銷售傭金、預(yù)提費(fèi)用（廣告費(fèi)）

銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07實(shí)務(wù)操85銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07應(yīng)特殊關(guān)注：

1、獲取銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)資料，核對(duì)總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符；

2、檢查銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將鑒證年度銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用與上年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，分析重大差異的原因；

4、將鑒證年度各個(gè)月份的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；必要時(shí)應(yīng)抽驗(yàn)合同，與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析比對(duì)；

5、選擇重要或異常的的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。

銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-07應(yīng)特殊86管理費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-08（編制說明：同的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表

注意：今年新21項(xiàng)分類口徑。常見的管理費(fèi)用類調(diào)整項(xiàng)目：大額辦公費(fèi)無明細(xì)酒店或旅游公司開具的會(huì)議費(fèi)無明細(xì)差旅費(fèi)商服通卡、京東商城、中糧我買網(wǎng)等各類卡員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)未分期攤銷的租賃費(fèi)管理費(fèi)用鑒證表索引號(hào)：2-08（編制說明：同87大額辦公費(fèi)無明細(xì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知》的通知》國(guó)稅函【2003】230號(hào)文件，中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知中紀(jì)發(fā)[2003]1號(hào)

一、堅(jiān)決杜絕開具虛假發(fā)票的行為。禁止任何單位和個(gè)人在購(gòu)買生活用品等物品時(shí)，以“辦公用品”的名目開具虛假發(fā)票用公款報(bào)銷；禁止通過這種手段濫發(fā)錢物，請(qǐng)客送禮，甚至貪污公款。已經(jīng)發(fā)生的，要立即予以糾正。

大額辦公費(fèi)無明細(xì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)88酒店或旅游公司開具的會(huì)議費(fèi)無明細(xì)會(huì)議費(fèi)：為召開會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用、會(huì)議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。關(guān)于印發(fā)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)行〔2013〕286號(hào)）第二十七條嚴(yán)禁各單位借會(huì)議名義組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng)；嚴(yán)禁套取會(huì)議費(fèi)設(shè)立“小金庫(kù)”；嚴(yán)禁在會(huì)議費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)。

各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議用房標(biāo)準(zhǔn)，不得安排高檔套房；會(huì)議用餐嚴(yán)格控制菜品種類、數(shù)量和份量，安排自助餐，嚴(yán)禁提供高檔菜肴，