本量利分析與變動成本法概述課件

第七章本量利分析與變動成本法

教學(xué)內(nèi)容：

成本性態(tài)分析

本量利分析

變動成本法第七章本量利分析與變動成本法教學(xué)內(nèi)容：1教學(xué)要求：掌握成本性態(tài)的概念及分類重點掌握高低點法和回歸直線法第一節(jié)成本性態(tài)分析教學(xué)要求：第一節(jié)成本性態(tài)分析2一、什么是成本性態(tài)？

成本性態(tài)是指成本總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。

營業(yè)成本:制造成本和期間成本產(chǎn)量或銷量一、什么是成本性態(tài)？營業(yè)成本:制造成本和期間成本產(chǎn)量或銷量3（一）成本性態(tài)分類固定成本變動成本混合成本（一）成本性態(tài)分類4

固定成本是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額保持不變的成本。1.固定成本固定成本是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，5

某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用直線法計提折舊，機器月折舊額6000元，生產(chǎn)能力是4000件，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時，折舊成本的變化。例：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用直線法計提折舊，機器月6

xy業(yè)務(wù)量xy業(yè)務(wù)量單位成本成本總額固定成本兩個重要特征固定成本總額的不變性單位固定成本的反比例性axy業(yè)務(wù)量xy業(yè)務(wù)量單位成本成本總額固定成本固定成本總額的不7

變動成本是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額隨業(yè)務(wù)量變動成正比例變動的成本。2.變動成本變動成本是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額隨業(yè)8例：

假定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，單位產(chǎn)品的直接材料成本是2元，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時材料的成本變化。例：假定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，單位產(chǎn)品的直接材料成本是29變動成本總額的正比例變動性xyxy產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本總成本變動成本兩個重要特征單位變動成本的不變性變動成本總額的xyxy產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本總成本變動成本單位變動10半變動成本半固定成本

3.混合成本：3.混合成本：11半變動成本：y=a+bx固定部分a變動部分bxyx半變動成本：y=a+bx固定部分a變動部分bxyx12半固定成本：

xy120080016006001800半固定成本：xy12008001600600180013一般情況下經(jīng)營成本的性態(tài)生產(chǎn)成本：直接材料直接人工制造費用一般情況下經(jīng)營成本的性態(tài)14期間成本：銷售費用管理費用期間成本：15二、成本性態(tài)分析將混合成本分解為變動成本和固定成本。建立數(shù)學(xué)模型Y=a+bx二、成本性態(tài)分析將混合成本分解為變動成本和固定成本。建立數(shù)學(xué)16二、成本性態(tài)分析方法

個別確認法

高低點法（重點）

散布圖法

回歸直線法（重點）二、成本性態(tài)分析方法17基本思路：對混合成本中的每一項都逐項進行分解，讓其分別歸屬于固定成本和變動成本。劃分比較細致，工作量比較大。1.個別確認法基本思路：1.個別確認法18某企業(yè)設(shè)備維修車間，本月發(fā)生的成本如表所示，一共維修設(shè)備3700次，根據(jù)資料進行成本性態(tài)分析。38001282458731307611523259001850例：某企業(yè)設(shè)備維修車間，本月發(fā)生的成本如表所示，一共維修設(shè)備3719解：設(shè)Y為維修車間總成本，X為維修次數(shù)a=11523

b=25900/3700=7Y=11523+7x本量利分析與變動成本法概述課件20原理：選取業(yè)務(wù)量最低點和最高點兩點進行計算。例：企業(yè)上半年的設(shè)備維修費與機器的運轉(zhuǎn)小時數(shù)的數(shù)據(jù)如表：2.高低點法（重點）要求：用高低點法進行成本性態(tài)分析。原理：選取業(yè)務(wù)量最低點和最高點兩點進行計算。2.高低點法（重21設(shè)直線方程為：y=a+bx低點：（500，2000）高點：（1000，2300）b=（2300-2000）/（1000-500）=0.6a=2000-0.6×500=1700y=1700+0.6x思考：用高低點法建立方程可能有什么問題？設(shè)直線方程為：y=a+bx22

將各點畫出，目測畫一條盡可能接近所有散布點的直線。3.散布圖法

將各點畫出，目測畫一條盡可能接近所有散布點的直線。23散布圖散布圖24回歸直線上的成本數(shù)據(jù)與各點的實際成本之間誤差的最小。6.回歸直線法6.回歸直線法25（xi，yi）y=a+bxxy設(shè)有n組業(yè)務(wù)量與成本的數(shù)據(jù)，分別是（xi,yi,

）（xi，yi）y=a+bxxy設(shè)有n組業(yè)務(wù)量與成本的數(shù)據(jù)，分26?????--=22)(xxnyxxynb?????--=22)(xxnyxxynb27先計算相關(guān)系數(shù)r,確定相關(guān)程度;

計算程序r=0然后確定回歸方程。見書上例題。r=1r=-1先計算相關(guān)系數(shù)r,確定相關(guān)程度;計算程序r=0然后確定回歸方28分析1：電風(fēng)扇的成本一家電風(fēng)扇廠7月份投產(chǎn)一批新型電風(fēng)扇，產(chǎn)量為800臺，每臺成本為360元。由于消費者對該型號電風(fēng)扇不太了解，當(dāng)月產(chǎn)出的電風(fēng)扇70％沒能銷售出去，于是8月份的產(chǎn)量降為400臺，而每臺成本卻上升至403元。請結(jié)合成本性態(tài)的理論，對此給出一個可能的解釋結(jié)論：若產(chǎn)能未充分利用，本身就是一種很大的浪費。分析1：電風(fēng)扇的成本請結(jié)合成本性態(tài)的理論，對此給出一個可能的292.百安居成本性態(tài)分析百安居是一家裝飾建材零售企業(yè)。該公司在進行成本性態(tài)分析時按以下程序進行（1）先對各期總成本按性態(tài)進行分類，確定能夠明顯區(qū)分的固定成本總額、變動成本總額，接下來確定混合成本總額。（2）然后對混合成本按高低點法進行分解。2.百安居成本性態(tài)分析百安居是一家裝飾建材零售企業(yè)。30已知20××年2月的產(chǎn)銷量最低，為100萬件，當(dāng)月總成本為82500萬元，按其性態(tài)分類的結(jié)果：固定成本總額為60000萬元，變動成本總額為10000萬元，剩下12500萬元為混合成本；10月的產(chǎn)銷量最高，為200萬件，當(dāng)月總成本為95000萬元，當(dāng)年產(chǎn)銷量始終在相關(guān)范圍內(nèi)。要求：（1）建立混合成本性態(tài)模型。（2）建立總成本性態(tài)模型。已知20××年2月的產(chǎn)銷量最低，為100萬件，當(dāng)月總31混合成本性態(tài)模型（100，12500）（200,15000）b=25a=10000（萬元）最終成本性態(tài)模型y=（60000+10000）+（100+25）x=70000+125x混合成本性態(tài)模型32分析3某化工廠是一家大型企業(yè)。該廠過去要到月末才能知道月度的生產(chǎn)情況，造成成本和利潤兩大指標(biāo)心中無數(shù)。該廠根據(jù)實際需要，決定預(yù)測產(chǎn)品的成本。分析3某化工廠是一家大型企業(yè)。該廠過去要到月末才33企業(yè)首先以某車間為試點。該車間主要生產(chǎn)丙乙醇產(chǎn)品。按成本與產(chǎn)量變動的關(guān)系，成本分類如下：1.工資費用、折舊費和修理費等列作固定成本。2.原材料、輔助材料、燃料等生產(chǎn)費用要素作為變動費用3.同時把水電費、蒸汽費、車間管理費用、其他費用列作混合成本。企業(yè)首先以某車間為試點。該車間主要生產(chǎn)丙乙醇產(chǎn)品。按34按照2013年1—5月的資料，成本和產(chǎn)量如下。成本：萬元按照2013年1—5月的資料，成本和產(chǎn)量如下。成本：萬元35根據(jù)以上資料要求：（1）將混合成本進行分解（2）進行成本性態(tài)分析（3）當(dāng)產(chǎn)量為430.48噸時總成本為多少，并對模型進行評價。根據(jù)以上資料要求：361.繪制混合成本散點圖1.繪制混合成本散點圖372.建立混合成本回歸直線相關(guān)系數(shù)：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立總成本和產(chǎn)量的模型計算固定成本平均數(shù)=30.43/5=6.086計算單位變動成本平均數(shù)=189.47/2206.67=0.08586總成本模型=（6.086+0.0119）+（0.034976+0.08586）x=6.0979+0.120836x2.建立混合成本回歸直線38根據(jù)方程，若企業(yè)產(chǎn)量為430.48噸,則總成本Y=6.0979+0.120836×430.48=58.115萬元對模型的評價：實際值-預(yù)測值=58.633-58.115=0.518（萬元）0.518/58.633=0.88%根據(jù)方程，若企業(yè)產(chǎn)量為430.48噸,則總成本39殘差絕對值平均數(shù)=0.21078，實際值平均數(shù)=59.4232，誤差=0.35%模型還可以殘差絕對值平均數(shù)=0.21078，實際值平均數(shù)=59.42340小結(jié)：成本性態(tài)概念和分類高低點法回歸直線法小結(jié)：41、書籍是全世界的營養(yǎng)品。生活里沒有書籍，就好像沒有陽光；智慧里沒有書籍，就好像鳥兒沒有翅膀莎士比亞

2、書籍使人變得思想奔放。革拉特珂夫

3、書籍是造就靈魂的工具雨果

4、經(jīng)驗豐富的人讀書用兩只眼睛，一只眼睛看到紙面上的話，另一只眼睛看到紙的背面。歌德

5、我撲在書籍上，就好像饑餓的人撲在面包上。高爾基

6、書籍是巨大的力量。列寧

7、書人類發(fā)出的最美妙的聲音。萊文

8、生活在我們這個世界里，不讀書就完全不可能了解人。高爾基

9、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。顏真卿

10、書是良藥，善讀之可以醫(yī)愚。劉向

11、讀書破萬卷，下筆如有神。杜甫

12、在你渴望時，它前來給予詳細指教，但是從不糾纏不休。比切

13、書籍是少年的食物，它使老年人快樂，也是繁榮的裝飾和危難的避難所，慰人心靈。在家庭成為快樂的種子，在外也不致成為障礙物，但在旅行之際，卻是夜間的伴侶西塞羅

14、過去一切時代的精華盡在書中?？ㄈR爾

15、書籍并不是沒有生命的東西，它包藏著一種生命的潛力，與作者同樣地活躍。不僅如此，它還像一個寶瓶，把作者生機勃勃的智慧中最純凈的精華保存起來彌爾頓

16、每一本書都是一個用黑字印在白紙上的靈魂，只要我的眼睛、我的理智接觸了它，它就活起來了。高爾基

17、讀一本好書，就是和許多高尚的人談話。笛卡爾

18、讀書之于頭腦，好比運動之于身體。愛迪生

19、書籍乃世人積累智慧之長明燈寇第斯

20、光陰給我們經(jīng)驗，讀書給我們知識。奧斯特洛夫斯基

21、讀書有三到，謂心到，眼到，口到。朱熹

22、書籍是青年人不可分離的生命伴侶和導(dǎo)師。高爾基

23、和書籍生活在一起，永遠不會嘆氣。羅曼羅蘭

24、書籍是最好的朋友。當(dāng)生活中遇到任何困難的時候，你都可以向它求助，它永遠不會背棄你都德

25、書籍通過心靈觀察世界的窗口。住宅里沒有書，猶如房間沒有窗戶。威爾遜

26、讀一本好書，象交了一個益友。臧克家

27、讀萬卷書，行萬里路。劉彝

15)時間一天天過去，有時覺得它漫長難熬，有時卻又感到那么短促;有時愉快幸福，有時又悲傷惆悵。一天與一天不同，一日和一日有別，仿佛一晝夜之間也有春夏秋冬之分。;;阿;巴巴耶娃16)世界上最快而又最慢，最長而又最短，最平凡而又最珍貴，最容易被人忽視，而又最令人后悔的就是時間。;;高爾基17)在人類生活中，時間剎那而過，它的本體是處于一個流動狀態(tài)中，知覺是昏鈍的，整個肉體的構(gòu)成是易腐朽的，靈魂是一個疾轉(zhuǎn)之物，運氣是很難預(yù)料的，名望是缺乏見識的東西。;;馬爾庫;奧勒留18)時間就是金錢，而且對用它來計算利益的人來說，是一筆巨大的金額。;;狄更斯19)時間會刺破青春表面的彩飾，會在美人的額上掘深溝淺槽;會吃掉稀世之珍!天生麗質(zhì)，什么都逃不過他那橫掃的鐮刀。;;莎士比亞20)浪費別人的時間等于是謀財害命，浪費自己的時間等于是慢性自殺。;;列寧關(guān)于描寫時間的名人名言1)時間是衡量事業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。;;培根2)生命是短促的，然而盡管如此，人們還是有時間講究禮儀。;;愛獻生3)歷史孕育了真理，它能和時間抗衡，把遺聞舊事保藏下來。它是往昔的跡象，當(dāng)代的鑒戒，后世的教訓(xùn)。;;塞萬提斯4)時間是由分秒積成的，善于利用零星時間的人，才會做出更大的成績來。;;華羅庚5)時間是人類發(fā)展的空間。;;馬克思6)在無限的時間的河流里，人生僅僅是微小又微小的波浪。;;郭小川7)重復(fù)言說多半是一種時間上的損失。;;培根8)開誠布公與否和友情的深淺，不應(yīng)該用時間的長短來衡量。;;巴爾扎克9)真正的敏捷是一件很有價值的事。因為時間是衡量事業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如金錢是衡量貨物的標(biāo)準(zhǔn)。;;弗;培根10)正當(dāng)利用時間!你要理解什么，不要舍近求遠。;;歌德11)人的全部本領(lǐng)無非是耐心和時間的混合物。;;巴爾扎克12)生命的長短以時間來計算，生命的價值以貢獻來計算。;;裴多菲13)敢于浪費哪怕一個鐘頭時間的人，說明他還不懂得珍惜生命的全部價值。;;達爾文14)有了朋友，生命才顯出它全部的價值;一個人活著是為了朋友;保持自己生命的完整，不受時間侵蝕，也是為了朋友。友誼要像愛情一樣才溫暖人心，愛情要像友誼一樣才牢不可破。;;穆爾;約翰15)從不浪費時間的人，沒有工夫抱怨時間不夠。;;杰弗遜16)不善于利用時間的人，總是首先抱怨沒有時間，因為他把時間都耗費在穿吃睡和聊天上，去考慮該做什么，而只是什么也不去做。;;拉布呂耶爾17)時間給勤勞者留下串串的果實，而給懶漢只留下一頭白發(fā)和空空的雙手。;;高爾基18)在時間的大鐘上，只有兩個字;;現(xiàn)在。;;莎士比亞19)好事總是需要時間，不付出大量的心血和勞動是做不成大事的。想吃核桃，就是得首先咬開堅硬的果殼。;;格里美爾斯豪森20)合理安排時間，就等于節(jié)約時間。──培根描寫時間的名人名言推薦1)不管饕餮的時間怎樣吞噬著一切，我們要在這一息尚存的時候，努力博取我們的聲譽，使時間的鐮刀不能傷害我們。;;莎士比亞2)少壯不努力，老大徒傷悲。;;《長歌行》3)實際上，沒有一種社會形態(tài)能夠阻止社會所支配的勞動時間以這處或那種方式調(diào)整生產(chǎn)。;;馬克思4)我們?nèi)粢睿驮摓樽约航ㄔ煲环N充滿感受思索和行動的時鐘，用它來代替這個枯燥單調(diào)以愁悶來扼殺心靈，帶有責(zé)備意味和冷冷地滴答著的時間。;;高爾基5)在老年時，會有許多閑暇的時間，去計算那過去的日子，把我們手里永久丟失了的東西，在心里愛撫著。;;泰戈爾6)在歷史急劇轉(zhuǎn)變的關(guān)頭，往往連先進的政黨也會在相當(dāng)?shù)囊欢螘r間內(nèi)不能理解新的局勢而復(fù)舊的口號，這些口號在昨天是正確要在已成的事業(yè)中逗留著！---巴斯德（法國）

我從不想未來，它來得太快。---愛因斯坦（美國）

等你們六十歲的時候，你們就會珍惜由你們支配的每一個鐘頭了。---愛因斯坦（美國）

世界上，宇宙中，有多少難