昆鋼科技大廈“建設(shè)模式”的審計交流與管理建議

昆鋼科技大廈“建設(shè)模式”的審計交流與管理建議孫樂心2013年9月13日建設(shè)模式介紹項目業(yè)主項目建設(shè)單位工程總承包工程分承包項目業(yè)主項目建設(shè)單位工程總承包工程分承包項目業(yè)主項目建設(shè)單位委托工程總承包工程總承包監(jiān)管項目業(yè)主項目建設(shè)單位委托工程總承包監(jiān)管工程分承包工程施工總承包工程建設(shè)總承包模式BT制，建設(shè)—轉(zhuǎn)讓BOT制，建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓BOO制，建設(shè)—擁有—經(jīng)營BOOT制，建設(shè)—擁有—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓BLT制，建設(shè)—租賃—轉(zhuǎn)讓BTO制，建設(shè)—轉(zhuǎn)讓—經(jīng)營……等工程總承包模式設(shè)計采購施工(EPC)/交鑰匙總承包設(shè)計—施工總承包(D-B)

設(shè)計—采購總承包(E-P)采購—施工總承包(P-C)施工總承包（GC）……等工程管理總承包模式項目管理服務(wù)(PM)

，編制可行性研究報告；提供招標(biāo)代理、設(shè)計管理、采購管理、施工管理和試運行(竣工驗收)等服務(wù)，代表業(yè)主對工程項目進(jìn)行質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費用、合同、信息等管理和控制。項目管理承包(PMC)，除完成項目管理服務(wù)(PM)的全部工作內(nèi)容外，還可以負(fù)責(zé)完成合同約定的工程初步設(shè)計(基礎(chǔ)工程設(shè)計)等工作。項目代建制(CM)，是業(yè)主委托一負(fù)責(zé)整個工程項目的管理，包括可行性研究、設(shè)計、采購、施工、竣工試運行等工作，但不承包工程費用。施工總承包管理（MC）是不參與工程施工，只代表業(yè)主對建設(shè)工程進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理。昆鋼科技大廈“建設(shè)模式”勘察、設(shè)計及管理類（直接發(fā)包）勘察設(shè)計工程監(jiān)理造價咨詢……等施工類（總承包、直接發(fā)包）主體工程總承包（中建三局）建筑、安裝、管線綜合鋼構(gòu)吊裝等主體工程施工總承包鋼構(gòu)制作、幕墻等八項專業(yè)工程項目管理總承包基坑支護(hù)、幕墻工程，設(shè)計采購施工(EPC)總承包室內(nèi)裝飾，直接發(fā)包……等審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理問題

及建議基坑支護(hù)與樁基工程問題基坑支護(hù)沒有統(tǒng)一施工方案，造價沒可比性因方案評審，事后進(jìn)行方案調(diào)整，三次報價補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整合同價款，建設(shè)單位延誤工期，調(diào)整價款1406.594萬元，總價包干將咨詢單位計價錯誤列在包干范圍，本次審計扣減了補(bǔ)充協(xié)議部分合同形式固定總價合同（基坑土石方工程及基坑支護(hù)工程）固定單價合同（樁基工程）無招標(biāo)控制價低價中標(biāo)開標(biāo)后，重新比選報價投標(biāo)報價次序建研地基中建西勘中冶武勘樁基基坑合計樁基基坑合計樁基基坑合計第一次報價27396608.6121463565.0848860173.6926767705.9439842380.3866610086.3224426164.0037105906.0061532070.00第二次報價27396608.6128403401.6655800010.2726767705.9432867523.4959635229.4325768030.4033209488.9258977519.32第三次報價25565809.0927234391.4152800200.50

降低樁基造價（固定單價）抬高基坑造價（固定總價）次序昆勘院云南國土樁基基坑合計樁基基坑合計第一次報價30347535.0648342874.0378690409.0934686161.1247283481.7281969642.84報價技巧施工合同施工合同審計建議進(jìn)行方案比選選定最優(yōu)方案，統(tǒng)一報價固定單價部分不第二次報價補(bǔ)充協(xié)議只約定調(diào)價原則主體工程總承包問題投標(biāo)總承包服務(wù)費采用了報低價技巧，將固定綜合單價提高，按評標(biāo)得高分?jǐn)r標(biāo)價沒按招標(biāo)文件編制后期招標(biāo)實體工程量中計算了管線合同形式工程合同采用：固定綜合單價+措施費固定包干+總承包服務(wù)費固定包干攔標(biāo)價編制問題（見后頁）管線綜合屬實體工程虛列合同價款150萬總承包服務(wù)費比較攔標(biāo)價投標(biāo)價序號項目名稱合價（元）一對主體施工總承包自行承擔(dān)的工程1002000二對室內(nèi)外精裝修工程、對鋼結(jié)構(gòu)制作工程2350000三對幕墻及門窗工程的管理1518000四對其它專業(yè)工程3892000合計

8762000序號項目名稱合價（元）一室外工程15660二鋼結(jié)構(gòu)制作工程158508三室內(nèi)外精裝修工程655935四幕墻及門窗工程54144五其他各專業(yè)工程342603合計1226850總承包服務(wù)費評分對商務(wù)標(biāo)書的商務(wù)報價中的總承包服務(wù)費進(jìn)行評分（滿分為10分）第一步：列出對經(jīng)過上述5.2.1條（1）、（2）、（3）評審后的各有效商務(wù)標(biāo)書中的總承包服務(wù)費；第二步：求出各有效商務(wù)標(biāo)書中總承包服務(wù)費的算術(shù)平均值：等于∑（對經(jīng)過上述5.2.1條（1）、（2）、（3）評審后的各有效商務(wù)標(biāo)書中的總承包服務(wù)費）÷經(jīng)過上述5.2.1條（1）、（2）、（3）評審后有效商務(wù)標(biāo)書的單位個數(shù)。第三步：本條第一步中各有效商務(wù)標(biāo)書中的總承包服務(wù)費與本條第二步中算出的平均值相比：(1)相等時得基準(zhǔn)分5分；(2)每高出平均值（本條第二步中得出平均值）1%扣0.25分，扣完為止；(3)每低于平均值（本條第二步中得出平均值）1%加0.25分，最多加5分。(4)本項最高得分為10分，最低得分為0分；第四步：求出有效商務(wù)標(biāo)書的商務(wù)報價中的總承包服務(wù)費得分（分值計算精確到小數(shù)點后2位。）攔標(biāo)價審計發(fā)現(xiàn)問題招標(biāo)控制價發(fā)出之前沒有組織內(nèi)審，部分造價在招標(biāo)文件和工程量清單中沒有對應(yīng)項目，投標(biāo)人的報價中均未報價。1、攔標(biāo)價中計取“鋼結(jié)構(gòu)專項措施費”7850000元，招標(biāo)文件和工程量清單中無說明，投標(biāo)人均無此項費用。鋼結(jié)構(gòu)列為專項分包工程。2、《云南省建設(shè)工程造價計價規(guī)則》中管理費應(yīng)按分部分項工程取管理費，攔標(biāo)價統(tǒng)一按“一類”工程39％計管理費；土石方超過5000m3，應(yīng)按獨立土石方計算，多計管理費、利潤和安全文明施工措施費。3、總承包服務(wù)費中，對自行承擔(dān)工程多計了1002000元總承包服務(wù)費。4、砼地下部分泵送費按25元／m3計入材料費，地上部分按17.5元／m3計入材料費；與措施費中垂直運輸費重復(fù)計算，多計造價27719×25＋66254×17.5＝1852433元。攔標(biāo)價審計存在問題4其他項2,700,000備注4.1竣工資料編制費項500,000此項費用不應(yīng)列項，總包服務(wù)費中包括了分包人的竣工驗收資料等工作。4.2檢驗報監(jiān)費項600,000沒有列明范圍。4.3深化設(shè)計費項1,600,000設(shè)計費屬發(fā)包人的范圍。5、工程量清單中沒有其他清單明細(xì)，攔標(biāo)價中計算了以下三項費用計2700000元，應(yīng)屬多計。中標(biāo)單位其他清單中計取了1500000元，其他投標(biāo)單位未計取此項費用。管線綜合招標(biāo)條款本招標(biāo)工程投標(biāo)單位應(yīng)對本招標(biāo)工程承包范圍內(nèi)(包括未出圖部分)以及招標(biāo)人另行委托發(fā)包的專業(yè)設(shè)備、系統(tǒng)承包商的施工范圍內(nèi)的各系統(tǒng)管線根據(jù)自己以往經(jīng)驗按照施工圖及施工規(guī)范進(jìn)行深化，使其符合設(shè)計及現(xiàn)場實際要求，滿足施工規(guī)范及驗收標(biāo)準(zhǔn)的要求。投標(biāo)單位按招標(biāo)人提供的設(shè)計圖紙及技術(shù)要求進(jìn)行管線深化設(shè)計，編制在技術(shù)標(biāo)書中。招標(biāo)人不因中標(biāo)單位的設(shè)計深化失誤或錯誤造成的修改、返工等承擔(dān)任何費用。具體工作包括且不限于如下內(nèi)容：A、根據(jù)本招標(biāo)工程承包范圍內(nèi)各系統(tǒng)的施工工藝流程制定管線的先后、交叉施工的深化方案；B、根據(jù)施工現(xiàn)場情況合理配置各管線間的支架架設(shè)、管線標(biāo)高及走向的合理調(diào)整，使管線的敷設(shè)符合設(shè)計和規(guī)范要求、滿足現(xiàn)場實際情況的優(yōu)化方案；C、根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)估專業(yè)設(shè)備(系統(tǒng))工程施工對本招標(biāo)工程施工單位承包范圍造成工作量變更的應(yīng)急措施，降低變更成本的優(yōu)化方案。注1：投標(biāo)人必須按深化設(shè)計內(nèi)容進(jìn)行報價，列入“措施費”中，計入總價，中標(biāo)后一次包定。注2：投標(biāo)人中標(biāo)后必須按照經(jīng)評審確認(rèn)后的深化設(shè)計方案實施施工。施工合同審計投標(biāo)文件中，其他項目清單中計取了其他1500000元，無明細(xì)，合同中列為總價包干，內(nèi)容為“深化設(shè)計費和竣工圖編制費，應(yīng)為多計費用。幕墻工程總承包（EPC）施工后降低材料品牌提出變更增加趕工措施費拖延工期建設(shè)單位提出終止合同合同形式固定總價包干低價中標(biāo)工程量清單沒數(shù)量開標(biāo)后組織了清標(biāo)工程量少4000多平，造價低2000多萬合同條款摘錄監(jiān)理對投標(biāo)報價分析1、工程量：深圳市瑞華建設(shè)股份有限公司投標(biāo)工程量總計為47000㎡與昆鋼科技大廈幕墻工程系統(tǒng)的實際情況計算得出51000㎡的工程量少4000㎡(注：投標(biāo)單位報價圖紙為自行設(shè)計深化圖紙)。2、平均綜合單價：投標(biāo)文件中：石材幕墻平均綜合單價為：1163.61元/㎡鋁板(鋁百、鋁平板、鋁窩板)幕墻平均綜合單價為：927.22元/㎡玻璃幕墻平均綜合單價為：867.64元/㎡欄標(biāo)價中:石材幕墻平均綜合單價為：1342.79元/㎡；鋁板(鋁百葉,鋁平板,鋁窩板)幕墻平均綜合單價為：1116.23元/㎡玻璃幕墻平均綜合單價為：1316.99元/㎡結(jié)

論:其中石材幕墻綜合單價相差179.18元/㎡鋁板(鋁百葉、鋁平板、鋁窩板)幕墻綜合單價相差:189.01元/㎡玻璃幕墻平均綜合單價相差:449.35元/㎡投標(biāo)文件中玻璃幕墻工程總量為:25108.35㎡,合計價差總價為:11,282,437.07元東方造價分析“控制價與投標(biāo)報價差異表”序號工作內(nèi)容工程量單項合計價控制價投標(biāo)報價增減控制價投標(biāo)報價增減1.1玻璃幕墻工程費33548.81㎡

（包含線條工程量為：40938.06㎡）25857.12㎡

（不包含線條工程量12439.0m)控制價比投標(biāo)報價中工程量多7691.69㎡53915015.64元27927081.00元25987934.641.2金屬格柵幕墻工程費587.21㎡1966.19㎡控制價比投標(biāo)報價中工程量少1424.87㎡651955.77元1886014.58元-1234058.811.3鋁板幕墻工程費4985.91㎡3961.9㎡控制價比投標(biāo)報價中工程量多1024.1㎡5565413.73元3610596.57元1954817.161.4石材幕墻工程費16908.73㎡14796.86㎡控制價比投標(biāo)報價中工程量多2111.87㎡22704873.56元19840993.9元5487054.41.8采光頂及雨篷系統(tǒng)工程費587.87㎡901.83㎡控制價比投標(biāo)報價中工程量少313.96㎡686775.31元1345858.29元-659082.981.10措施費用5975576.002010921.58

5975576元2010921.58元-3964654.42

合計

27572009.991.11材料價格

投標(biāo)報價比市場詢價低6021053.03元招標(biāo)控制價與投標(biāo)報價單位投標(biāo)總價（萬元）分部分項工程費措施費其他項目費其中：總承包服務(wù)費規(guī)費稅金招標(biāo)控制價10697.4997008594.731800597.5576001000.0000000.000000149.454400355.756000深圳市瑞華建設(shè)股份有限公司7342.3381205652.527743201.0921581074.21000036.710000170.331468244.176751深圳市科源建設(shè)集團(tuán)有限公司9435.2914197522.102194415.8486671040.00000012.000000143.560565313.779993深圳金粵幕墻裝飾工程有限公司7442.5800005811.120000187.1000001000.0000000.000000173.320000246.670000深圳粵源裝飾工程有限公司8063.9676706588.14676049.4111011047.5288000.000000143.961744234.919265審計建議實施工程量清單招標(biāo)，量價風(fēng)險分擔(dān)保證質(zhì)量和設(shè)計效果按實際工程量重組合同價差額分擔(dān)，總價控制財務(wù)審計問題支出后的憑證不完整財務(wù)管理核算不規(guī)范昆鋼科技大廈項目財務(wù)使用ERP系統(tǒng)軟件，財務(wù)人員由昆鋼控股財務(wù)人員兼任，屬基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位批準(zhǔn)概算中，建設(shè)工程其他費用無明細(xì)《財政部關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建［2003］724號）的規(guī)定，“對基建財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的試點，只批準(zhǔn)在個別行業(yè)進(jìn)行，具體基本建設(shè)項目，按并軌要求一時還難以做到的，經(jīng)主管部門同意，仍可比照基本建設(shè)財務(wù)制度進(jìn)行管理和核算”。序號工程和費用名稱建筑工程費設(shè)備安裝費總價一建筑安裝工程費

（一）室外工程（估）

小計10809000.0023600000.0034409000.00（二）建筑工程

小計1220517910.00

1220517910.00(三）機(jī)電安裝工程

小計193709176.00281919624.00475628800.00(四）人防工程增加費350000.002070000.002420000.00（五）綠色建筑工程19013030.00

19013030.00（六）SO.SPA工程費1000000.009000000.0010000000.00

建筑安裝工程合計1445399116.00316589624.001761988740.00二建設(shè)工程其他費

1建設(shè)單位管理費

39428300.002