一般貿(mào)易就是指在我國(guó)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的種類(lèi)公司

一般貿(mào)易就是指在我國(guó)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的種類(lèi)公司、企業(yè)(包括外商投資企業(yè))單位，進(jìn)行單邊進(jìn)出口的貿(mào)易。一般是經(jīng)過(guò)對(duì)外簽訂合同、協(xié)議、函電或當(dāng)面洽談而成交。包括：按正常方式成交的進(jìn)出口貨物；易貨貿(mào)易(邊境地方易貨貿(mào)易除外)；從保稅倉(cāng)庫(kù)提取在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的貨物；貨款援助的進(jìn)出口貨物；暫時(shí)進(jìn)出口(不再?gòu)?fù)運(yùn)、出口)的物品；外商投資企業(yè)用國(guó)產(chǎn)材料加工成品出口以及進(jìn)口屬于旅游飯店用的食品等貨物。

參考資料：/Dispbbs.asp?BoardID=5&id=187加工貿(mào)易是指由一國(guó)提供原材料（間或還提供有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備），并規(guī)定加工要求，交由另一國(guó)進(jìn)行加工制作的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)。也即，指從境外保稅進(jìn)口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)境內(nèi)企業(yè)加工或裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

加工貿(mào)易分進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種。

一般貿(mào)易是相對(duì)于加工貿(mào)易來(lái)講的，指我國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易。今天開(kāi)會(huì),會(huì)議上總經(jīng)理提到港口一般貿(mào)易,保稅一般貿(mào)易和保稅加工貿(mào)易,以前只知道分一般貿(mào)易及加工貿(mào)易,請(qǐng)高人指點(diǎn).簡(jiǎn)單的說(shuō)，貨物到港口后進(jìn)保稅區(qū)保存而未進(jìn)行加工，而后進(jìn)行的交易就是保稅一般貿(mào)易；而保稅加工貿(mào)易應(yīng)該是貨物在保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)行了加工；一般貿(mào)易應(yīng)該指的就是不進(jìn)保稅區(qū)的。補(bǔ)償貿(mào)易知識(shí)問(wèn)答

一、什么叫補(bǔ)償貿(mào)易?

補(bǔ)償貿(mào)易是指國(guó)外廠(chǎng)商提供或利用國(guó)外進(jìn)出口信貸進(jìn)口生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，有我方企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，以返銷(xiāo)其產(chǎn)品的方式分期償還對(duì)方技術(shù)、設(shè)備價(jià)款或信貸本息的貿(mào)易方式。

二、補(bǔ)償貿(mào)易有那些形式?

1.產(chǎn)品返銷(xiāo)一稱(chēng)回購(gòu)貿(mào)易或簡(jiǎn)稱(chēng)返銷(xiāo)

在補(bǔ)償貿(mào)易中,用進(jìn)口的設(shè)備或其他物資生產(chǎn)的產(chǎn)品,通稱(chēng)為直接產(chǎn)品,用直接產(chǎn)品支付的,叫產(chǎn)品返銷(xiāo)。一般適用于設(shè)備和技術(shù)貿(mào)易,在國(guó)際上有人稱(chēng)之為"工業(yè)補(bǔ)償"。在我國(guó),一般稱(chēng)之為直接補(bǔ)償。

2.商品換購(gòu),統(tǒng)稱(chēng)互購(gòu)

首次進(jìn)口的一方用于支付進(jìn)口貨款的商品,不是由進(jìn)口物質(zhì)直接生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品,而是雙方商定的其他商品,即間接產(chǎn)品。由于這種貿(mào)易有時(shí)候并不直接與其他生產(chǎn)相聯(lián)系,故在發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家有人稱(chēng)之為"商業(yè)性"補(bǔ)償貿(mào)易。由于這種補(bǔ)償貿(mào)易用間接產(chǎn)品償還,在我國(guó)一般稱(chēng)之為間接補(bǔ)償貿(mào)易。

3.多邊補(bǔ)償或叫轉(zhuǎn)手補(bǔ)償

這種形式的補(bǔ)償貿(mào)易形式比較復(fù)雜。由第三國(guó)替代首次進(jìn)口的一方承擔(dān)或提供補(bǔ)償產(chǎn)品的義務(wù)。

三、貿(mào)易與一般貿(mào)易有什么區(qū)別?

補(bǔ)償貿(mào)易與一般貿(mào)易有以下區(qū)別:

1.一般貿(mào)易通常是以貨幣為支付手段。補(bǔ)償貿(mào)易實(shí)質(zhì)上是用商品為支付的。

2.一般商品通常不用以信貸為條件,補(bǔ)償貿(mào)易往往是離不開(kāi)信貸,信貸往往是這種貿(mào)易的組成部份。

3.一般貿(mào)易,一方為買(mǎi)方,另一方為賣(mài)方,交易手續(xù)簡(jiǎn)便。補(bǔ)償貿(mào)易雙方,既是買(mǎi)方,又是賣(mài)方,具有兩重身份,有時(shí)供貨或銷(xiāo)售的義務(wù)還可讓給第三方,交易手續(xù)比較復(fù)雜。

四、償貿(mào)易與易貨貿(mào)易有什么區(qū)別?

補(bǔ)償貿(mào)易與易貨貿(mào)易有以下區(qū)別:

兩者都是買(mǎi)賣(mài)雙方直接進(jìn)行交換,一般不發(fā)生貨幣的流通,貨幣在這些貿(mào)易中僅僅是計(jì)價(jià)的手段。兩者的不同之處是:易貨貿(mào)易往往是一次性行為,買(mǎi)賣(mài)過(guò)程同時(shí)發(fā)生,大致同時(shí)結(jié)束。補(bǔ)償貿(mào)易往往持續(xù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng),有的3至5年,有的長(zhǎng)達(dá)10年以上,每一筆交易往往包括多次的買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)。

五、補(bǔ)償貿(mào)易怎樣向海關(guān)辦理登記備案手續(xù)?

執(zhí)行補(bǔ)償貿(mào)易合同的經(jīng)營(yíng)單位和生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)于合同批準(zhǔn)之日起1個(gè)月內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)備案登記,同時(shí)提交下列單證:

1.經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)簽發(fā)的批準(zhǔn)書(shū)和合同備案證明書(shū)。

2.工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3.對(duì)外簽訂的合同副本。

4.對(duì)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的應(yīng)領(lǐng)出口貨物許可證的出口成品批件。

5.海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

海關(guān)在對(duì)上述單證審核后,對(duì)符合補(bǔ)償貿(mào)易條件予以備案,并核發(fā)《加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)口貨物登記手冊(cè)》,憑以辦理貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。

六、補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)出口貨物怎樣辦理報(bào)關(guān)手續(xù)?

補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零部件、元器件和設(shè)備進(jìn)口，以及加工成品出口時(shí)，有關(guān)外貿(mào)（工貿(mào)）公司和生產(chǎn)公司單位應(yīng)持憑《登記手冊(cè)》和填寫(xiě)的貨物報(bào)關(guān)單1式3份，向進(jìn)出口地海關(guān)申報(bào)，并交驗(yàn)貨物的運(yùn)單、發(fā)票、裝箱單等有關(guān)單證。

七、補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的設(shè)備，自進(jìn)口之日起至全部?jī)斶€上，屬海關(guān)監(jiān)管貨物。未經(jīng)對(duì)外經(jīng)貿(mào)管理部門(mén)許可和海關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人均不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)或提取移作他用。如因故需變賣(mài)處理的，要報(bào)經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)許可，報(bào)海關(guān)批準(zhǔn)，并按章補(bǔ)納關(guān)稅；如屬許可證管理商品，還應(yīng)交驗(yàn)進(jìn)口許可證。

八、補(bǔ)償貿(mào)易產(chǎn)品能否轉(zhuǎn)讓第三方?

可以，中外雙方在補(bǔ)償貿(mào)易合同中規(guī)定將產(chǎn)品轉(zhuǎn)售給雙方指定的第三方，且第三方須同時(shí)在合同上簽字確認(rèn)，但不能由中方自行銷(xiāo)售給第三方或代外商外商銷(xiāo)售。如補(bǔ)償產(chǎn)品屬?lài)?guó)家統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、有出口配額和出口許可證管理商品的項(xiàng)目，事先應(yīng)報(bào)經(jīng)貿(mào)部審批。

九、補(bǔ)償貿(mào)易合同執(zhí)行完畢是否可繼續(xù)出口產(chǎn)品?

可以。但對(duì)繼續(xù)出口的產(chǎn)品以及出口收購(gòu)進(jìn)的設(shè)備和其他物資，應(yīng)按一般進(jìn)出口貨物辦理手續(xù)，不能作為補(bǔ)償貿(mào)易。

十、租賃進(jìn)口設(shè)備能否搞補(bǔ)償貿(mào)易?

租賃進(jìn)口設(shè)備搞補(bǔ)償貿(mào)易有以下兩種情況：

1.租賃公司自行租賃、租借設(shè)備進(jìn)口后，轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)借給從事補(bǔ)償貿(mào)易加工企業(yè)的，應(yīng)照章納稅。

2.租賃公司受外商委托租賃設(shè)備進(jìn)口從事來(lái)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易的，符合補(bǔ)償貿(mào)易條件的，海關(guān)將給予相應(yīng)的優(yōu)惠。

十一、進(jìn)料加工項(xiàng)下的成品不能作為補(bǔ)償產(chǎn)品出口。如用進(jìn)料加工項(xiàng)下的加工成品作為補(bǔ)償外商所提供的技術(shù)設(shè)備價(jià)款或信貸本息，實(shí)際上等于以現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)了有關(guān)進(jìn)口技術(shù)設(shè)備，不符合補(bǔ)償貿(mào)易的有關(guān)規(guī)定。

十二、補(bǔ)償貿(mào)易合同到期或執(zhí)行完畢后，怎樣向海關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)?

補(bǔ)償貿(mào)易合同到期或最后一批成品出口之日起1個(gè)月內(nèi)，有關(guān)單位應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)好《登記手冊(cè)》內(nèi)的核銷(xiāo)申請(qǐng)表（單位蓋章）連同貨物進(jìn)口時(shí)經(jīng)口岸海關(guān)蓋章的進(jìn)出口貨物專(zhuān)用報(bào)關(guān)單送交主管海關(guān)辦理核銷(xiāo)結(jié)案手續(xù)。

十三、若國(guó)內(nèi)原料缺乏，是否可以從國(guó)外進(jìn)口原料生產(chǎn)成品償還補(bǔ)償貿(mào)易設(shè)備價(jià)款?

在簽訂補(bǔ)償貿(mào)易合同之前，應(yīng)該進(jìn)行可行性研究。原材料問(wèn)題是可行性研究的一個(gè)重要課題。如果原材料問(wèn)題不能解決，就應(yīng)該停止對(duì)外談判，或者改簽加工裝配合同，進(jìn)口的設(shè)備以工繳費(fèi)償還。如果已經(jīng)簽訂了合同，國(guó)內(nèi)原材料突發(fā)性短缺，為了履行合同，必須從國(guó)外進(jìn)口原材料，則該進(jìn)口的原材料雖然將生產(chǎn)成品返銷(xiāo)國(guó)外，屬于進(jìn)料加工性質(zhì)，但不能給予減免進(jìn)口稅的優(yōu)惠。如果原材料進(jìn)口稅負(fù)過(guò)高，有關(guān)企業(yè)承受不了，在經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)原材料進(jìn)口可作進(jìn)料加工辦理的情況下，海關(guān)可按進(jìn)料加工規(guī)定給予減免稅，但凡以減免稅進(jìn)口的原材料生產(chǎn)成本償還價(jià)款的部分設(shè)備，海關(guān)將補(bǔ)征設(shè)備的進(jìn)口稅。概念：來(lái)料加工是加工貿(mào)易中的一種方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件，由我國(guó)企業(yè)根據(jù)外商的需求進(jìn)行加工，成品交由外商銷(xiāo)售，我國(guó)企業(yè)收取加工費(fèi)的一種出口方式。

（二）相關(guān)稅收規(guī)定

1、來(lái)料加工企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅；

2、來(lái)料加工復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；

3、加工企業(yè)所取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；

4、出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅；

5、出口企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件等憑海關(guān)核

簽的來(lái)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，持此證明向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；

6、小規(guī)模納稅人委托其他企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來(lái)料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的免稅手續(xù)；

7、出口企業(yè)在來(lái)料加工的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷(xiāo)的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管退稅機(jī)關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，逾期未核銷(xiāo)的，主管退稅機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

參考資料：/blog什么叫營(yíng)業(yè)稅？什么叫增值稅？是所有的行業(yè)都要交這兩個(gè)稅嗎？還有什么叫一般納稅人？？一般納稅人的交的稅是比小規(guī)模的交的錢(qián)多嗎？？并不是所有的企業(yè)都要交兩種稅的,看情況而定.

什么是一般納稅人？

申請(qǐng)一般納稅人應(yīng)具備以下條件：

（1）工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售收入100萬(wàn)以上。

（2）商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售收入180萬(wàn)以上。

（3）會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

無(wú)論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)常會(huì)遇到選擇增值稅納稅人身份的問(wèn)題。選擇不好，對(duì)稅負(fù)有較大影響。增值稅有兩類(lèi)納稅人，一類(lèi)是一般納稅人，另一類(lèi)是小規(guī)模納稅人。前者要同時(shí)達(dá)到銷(xiāo)售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，后者無(wú)需受此限制。作為增值稅的納稅人，實(shí)務(wù)中，是當(dāng)一般納稅人好呢還是做小規(guī)模納稅人好呢？

首先，要認(rèn)識(shí)稅負(fù)平衡點(diǎn)。現(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為6％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為4％。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)情況之不同而相異，有的高于6％或4％，有的也許等于或低于6％或4％。在什么條件下，一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率會(huì)等于6％或4％呢？這需要拋開(kāi)千差萬(wàn)別的各個(gè)具體的一般納稅人實(shí)際情況，純粹從理論上加以分析和論證。

增值稅一般納稅人通用的計(jì)稅公式是：

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷(xiāo)售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來(lái)講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷(xiāo)售額－購(gòu)進(jìn)額）×稅率。

貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷(xiāo)售出去了，這時(shí)，購(gòu)進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷(xiāo)售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷(xiāo)售額－商品銷(xiāo)售成本）×稅率＝商品銷(xiāo)售毛利×稅率。

用公式兩邊同時(shí)除以銷(xiāo)售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率×稅率。

例1：A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元貨物，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅17元（如不作特別說(shuō)明，稅率都取17％。下同），不含稅售價(jià)150元，全部出售，同時(shí)收取銷(xiāo)項(xiàng)稅25．50元，應(yīng)納稅額為8．50元，稅負(fù)率為5．67％。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為33．33％，稅負(fù)率也為5．67％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模

商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說(shuō)，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到23．53％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類(lèi)商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為23．53％。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需將其換算成含稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷(xiāo)售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，即使加工出來(lái)的產(chǎn)品全部都賣(mài)出去了，銷(xiāo)售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。因?yàn)椋I(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購(gòu)原材料等貨物的購(gòu)進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車(chē)間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購(gòu)的原材料等外購(gòu)貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來(lái)的產(chǎn)成品又全部都銷(xiāo)售掉了。

這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購(gòu)進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購(gòu)進(jìn)額就完全相等了，它可以通過(guò)加工增值率從產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中折算出來(lái)。即：購(gòu)進(jìn)額＝產(chǎn)品銷(xiāo)售成本×（1－加工增值率）；購(gòu)進(jìn)額＝（銷(xiāo)售額－銷(xiāo)售毛利）×（1－加工增值率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額－（銷(xiāo)售額－銷(xiāo)售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；工業(yè)稅負(fù)率＝1－（1－銷(xiāo)售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元材料，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣(mài)出，不含稅售價(jià)150元，同時(shí)收取銷(xiāo)項(xiàng)稅25．50元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計(jì)算的一樣，即5．67％。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷(xiāo)售毛利率＝（150－12

0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，稅負(fù)率＝1－（1－20％）×（1－16．67％）×17％＝5．67％。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類(lèi)工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（1－銷(xiāo)售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。實(shí)務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）或使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類(lèi)產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機(jī)械工業(yè)25％、化學(xué)工業(yè)20％、紡織工業(yè)18％等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)——銷(xiāo)售毛利率，就可計(jì)算出來(lái)了。

其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往年度的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類(lèi)商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷(xiāo)售毛利率，該率如果高于22．63％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于4％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于4％。換句話(huà)說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷(xiāo)售毛利率低于22．63％時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅的。

例3：C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷(xiāo)售收入170萬(wàn)元，毛利率18％，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù)率為：18％×17％＝3．06％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可節(jié)約稅款支出為：170×0．79％＝1．343（萬(wàn)元）。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷(xiāo)售額搞上去，以達(dá)到180萬(wàn)元關(guān)口；二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。創(chuàng)造這兩個(gè)條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。

當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時(shí)，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類(lèi)別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測(cè)算你這個(gè)企業(yè)實(shí)際的銷(xiāo)售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn)定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取加入一般納稅人行列以降低稅負(fù)。

例4：D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往年度的成本核算資料，并考慮未來(lái)生產(chǎn)情況，估計(jì)該化工產(chǎn)品加工增值率為21％，則計(jì)算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為15．57％。若該企業(yè)2001年度的實(shí)際產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率為28％，則計(jì)算出的稅負(fù)率為7．33％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5．66％的含稅稅負(fù)率高出1．67％，假設(shè)D企業(yè)該年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為90萬(wàn)元，此時(shí)，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款支出為：90×1．67％＝1．503（萬(wàn)元）。

最后，不要顧此失彼。在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒(méi)有考慮企業(yè)銷(xiāo)貨中需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而影響企業(yè)銷(xiāo)售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類(lèi)別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷(xiāo)售結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切莫因小失大。

營(yíng)業(yè)稅？

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，1993年12月27日財(cái)政部頒布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并從1994年1月1日起實(shí)行。

營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)：1、征收范圍廣，稅源普遍；2、稅收負(fù)擔(dān)輕、稅負(fù)均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則；3、政策明了，適用性強(qiáng)；4、計(jì)算簡(jiǎn)單，操作方便，納稅人容易理解。

一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

二、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。

三、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率

營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表

稅目征收范圍稅率(%)一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3三、金融保險(xiǎn)業(yè)5四、郵電通信業(yè)3五、文化體育業(yè)3六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5-20七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物5四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外：

(一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(五)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形。

五、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：

(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);

(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。除前款規(guī)定外,營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

六、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

七、營(yíng)業(yè)