制度設(shè)計(jì)案例二2

要求一：請指出該公司現(xiàn)行會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，有哪些違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》？制度3違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。其計(jì)價基礎(chǔ)應(yīng)采用歷史成本法。我國現(xiàn)行的會計(jì)模式是傳統(tǒng)的會計(jì)模式，即歷史成本會計(jì)模式或原始成本會計(jì)（實(shí)際成本會計(jì)）模式。所謂歷史成本的原則，是以買方取得商品或資產(chǎn)所支付給賣方的實(shí)際金額，即以交易實(shí)現(xiàn)的價格作為記帳的基礎(chǔ)，并在以后的內(nèi)部經(jīng)營活動中保持著這種計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)，直到形成新的產(chǎn)品，將這些產(chǎn)品出售之后形成新的交易價格為止，并以銷售價格計(jì)量企業(yè)獲得的資產(chǎn)，這種實(shí)際交易價格稱為歷史成本。這是從資產(chǎn)計(jì)價而言。從收益計(jì)量而言，由于在會計(jì)記錄過程中始終維持這種實(shí)際計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)，它也直接影響到會計(jì)收益的計(jì)量。隨著生產(chǎn)要素的重新組合，通過歸集、分配等手段，以產(chǎn)品為對象以原始的投入量和這些投入要素的原始價格相結(jié)合，計(jì)算出產(chǎn)品的成本，將這些成本與產(chǎn)品的銷售收入相比較，計(jì)算出會計(jì)收益。這時產(chǎn)品仍保持原始成本的屬性，歷史成本會計(jì)正是以幣值穩(wěn)定這種假設(shè)為前提的。制度5中的第二條壞賬的核算采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收賬款的千分之三到千分之五計(jì)提，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實(shí)際發(fā)生時（即符合前述的三個條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。制度6中存貨核算方法，各種存貨按取得時的實(shí)際成本記賬：存貨日常核算采用實(shí)際成本核算，存貨發(fā)出采用后進(jìn)先出法計(jì)算違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。目前我國現(xiàn)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定存貨發(fā)出可采用個別計(jì)價法，先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法，毛利率法，零售價格法。制度6中低值易耗品的概念不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。制度7中的短期投資核算方法與現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不符?，F(xiàn)在的新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)沒有短期投資這個科目了，增加了交易性金融資產(chǎn)科目，這類資產(chǎn)是按照公允價值計(jì)價的，不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的問題。交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟，具體簡述如下：（1）取得時，分三種情況：a.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益。（2）持有期間交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（3）期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計(jì)分錄。

制度8中固定資產(chǎn)及其折舊核算方法中的第二條，期末固定資產(chǎn)計(jì)價應(yīng)按原值減去折舊減資產(chǎn)減值損失后的賬面凈額計(jì)價。制度9中在建工程核算方法違背《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。專門借款發(fā)生的利息，在資本化期間都應(yīng)計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額，并應(yīng)當(dāng)在資本化期間內(nèi)，將其計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。工程完工交付使用后發(fā)生借款費(fèi)用已不在資本化條件內(nèi)，屬于專門借款費(fèi)用化計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”，費(fèi)用化期間發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是計(jì)入工程成本。制度14中利潤分配中具體分配方案與提取法定盈余公積，法定公益金等按照企業(yè)規(guī)章和董事會決議違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

要求二：請你按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，為公司制定相關(guān)會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)？會計(jì)年度，會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣是指用于日常登記賬簿和編制財務(wù)會計(jì)報告時用以表示計(jì)量的貨幣?！稌?jì)法》規(guī)定，會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，。在一般情況下，企業(yè)采用的記賬本位幣都是企業(yè)所在國使用的貨幣記賬本位幣是與外幣相對而言的，凡是記賬本位幣以外的貨幣都是外幣。大連三洋壓縮機(jī)有限公司會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以日元為記賬本位幣。但是編報的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.記賬方法、核算原則和計(jì)價基礎(chǔ)，會計(jì)記賬采用借貸記賬法；會計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比；計(jì)價基礎(chǔ)為歷史成本法。4.現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。5.壞賬準(zhǔn)備的核算方法（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：①因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；②因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，確認(rèn)不能收回的應(yīng)收賬款；③因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過確定不能收回的應(yīng)收賬款。(2)壞賬的核算：采用備抵法核算壞賬損失;壞賬準(zhǔn)備按核算日應(yīng)收賬款千分之三至千分之五計(jì)提，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。6.存貨核算方法存貨按用途分類各種存貨按取得時的實(shí)際成本記賬；存貨日常核算采用計(jì)劃成本法核算，存貨發(fā)出采用計(jì)劃成本法計(jì)算核算。低值易耗品按五五攤銷法攤銷。期末存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。；低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料，采用五五攤銷法。交易性金融資產(chǎn)核算方法交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟，具體簡述如下：（1）取得時，分三種情況：a.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但