金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)入門(mén)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)

劉清

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TEAILLiuqing@二零一二年秋版2第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述

一、我國(guó)的金融體系二、銀行的部門(mén)結(jié)構(gòu)三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)構(gòu)成

四、銀行會(huì)計(jì)學(xué)科構(gòu)成

五、銀行會(huì)計(jì)平衡公式及會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

六、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和核算原則學(xué)習(xí)要點(diǎn)一、我國(guó)的金融體系銀行類(lèi)金融體系非銀行類(lèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)中央銀行國(guó)有商業(yè)銀行政策性銀行股份制銀行郵政儲(chǔ)蓄住房?jī)?chǔ)蓄銀行證券公司保險(xiǎn)公司信托投資公司金融期貨財(cái)務(wù)公司租賃公司房地產(chǎn)公司汽車(chē)金融公司中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)199219982003中國(guó)工商銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行中國(guó)建設(shè)銀行

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國(guó)進(jìn)出口銀行國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行光大、民生、華夏中信、招商、興業(yè)廣發(fā)、深發(fā)、浦發(fā)、交通銀行、上海銀行

信用合作社城市商業(yè)銀行農(nóng)村信用合作社

外資銀行煙臺(tái)、蚌埠東亞、美國(guó)銀行、摩根大通、蒙特利爾、新加坡發(fā)展、南洋商業(yè)、法國(guó)巴黎、奧地利中央合作、韓國(guó)外換、荷蘭、日聯(lián)、渣打、匯豐、花旗、美一、東京三菱、澳大利亞、瑞穗實(shí)業(yè)等18家。4家11家2家18家3家4二、銀行的部門(mén)結(jié)構(gòu)

?

業(yè)務(wù)部門(mén)

☆會(huì)計(jì)☆存款☆出納☆儲(chǔ)蓄☆綜合☆統(tǒng)計(jì)☆信用卡?

職能部門(mén)

☆信貸

☆計(jì)劃

☆國(guó)際業(yè)務(wù)

☆市場(chǎng)開(kāi)發(fā)☆業(yè)務(wù)培訓(xùn)☆財(cái)務(wù)

☆人事

☆勞資5股份制銀行組織架構(gòu)/p-33679416769.html6業(yè)務(wù)類(lèi)別????

負(fù)債業(yè)務(wù)?

存款業(yè)務(wù)?

所有者權(quán)益????

代理業(yè)務(wù)?

經(jīng)理國(guó)庫(kù)?

貨幣發(fā)行????中間和表外?

結(jié)算業(yè)務(wù)?

外匯業(yè)務(wù)?其他中間業(yè)務(wù)?衍生金融工具????資產(chǎn)業(yè)務(wù)?

貸款業(yè)務(wù)?證券業(yè)務(wù)?投資業(yè)務(wù)????財(cái)務(wù)成果?內(nèi)部損益?

財(cái)務(wù)成果?年度決算及會(huì)計(jì)報(bào)告????行際往來(lái)?

聯(lián)行業(yè)務(wù)?銀行間往來(lái)7三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)構(gòu)成★資產(chǎn)業(yè)務(wù)

如：貸款貼現(xiàn)★負(fù)債業(yè)務(wù)

如：存款儲(chǔ)蓄★結(jié)算業(yè)務(wù)

如：匯款轉(zhuǎn)帳

★中間業(yè)務(wù)

如：租賃資信★*四、銀行會(huì)計(jì)學(xué)科構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)對(duì)外業(yè)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)基本核算方法基礎(chǔ)原理記賬方法會(huì)計(jì)憑證賬簿及賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表存款和儲(chǔ)蓄貸款和貼現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中央銀行業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)無(wú)形和遞延所有者權(quán)益收入費(fèi)用支出年度決算報(bào)表和分析系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)行金融企業(yè)往來(lái)證券投資業(yè)務(wù)聯(lián)行業(yè)務(wù)9**五、銀行會(huì)計(jì)平衡公式及會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)≡所有者權(quán)益＋負(fù)債

資產(chǎn)＋支出＝收入＋所有者權(quán)益＋負(fù)債1.貸款利息支出利息收入實(shí)收資本對(duì)公存款2.貼現(xiàn)金企往來(lái)支出金企往來(lái)收入資本公積儲(chǔ)蓄3.固定資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)收入盈余公積4.無(wú)形遞延營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入未分配利潤(rùn)5.現(xiàn)金匯兌損失匯兌收益6.投資其他營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅

10**六、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和核算原則銀行會(huì)計(jì)核算要素?

資產(chǎn)?負(fù)債?所有者權(quán)益?收入?費(fèi)用?利潤(rùn)銀行會(huì)計(jì)核算原則?客觀性原則?及時(shí)性原則?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則?謹(jǐn)慎性原則?一貫性原則?歷史成本原則?重要性原則?實(shí)質(zhì)重于形式原則?劃分收益性支出與資本性支出11銀行會(huì)計(jì)對(duì)象—會(huì)計(jì)六要素?資產(chǎn)：是銀行擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益。按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。?負(fù)債：是銀行承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。也稱(chēng)債權(quán)人權(quán)益，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。?所有者權(quán)益：指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。?收入：指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間取得的各項(xiàng)收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。?費(fèi)用：指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括營(yíng)業(yè)支出、投資損失和營(yíng)業(yè)外支出。

?利潤(rùn)：是銀行在一定的會(huì)計(jì)期間獲得的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。12鏈接：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第七條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。(三)金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

(四)

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。13(五)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。(六)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。(七)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。(八)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。14(十)金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。(十一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。(十二)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。(十三)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。15銀行會(huì)計(jì)

核算十三原則?客觀性原則—會(huì)計(jì)核算以事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映。?及時(shí)性原則—會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算處理必須要及時(shí)進(jìn)行。?

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則—凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。?

謹(jǐn)慎性原則—合理地預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。?一貫性原則—會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。?

歷史成本原則—對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。?重要性原則—對(duì)重要的事項(xiàng)要單獨(dú)核算和單獨(dú)反映，次要的事項(xiàng)要合并反映。?

劃分收益性支出與資本性支出—為本期收益而發(fā)生的支出及為本期和以后各期收益而發(fā)生的支出。十三項(xiàng)原則中還包括：實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性原則、可比性原則、明晰性原則、配比性原則。16小結(jié)和作業(yè)思考題商業(yè)銀行由哪些業(yè)務(wù)構(gòu)成？簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)學(xué)科有哪些主要內(nèi)容？試根據(jù)平衡公式自出五道分錄題并將其解出。掌握會(huì)計(jì)6要素的基本概念。掌握銀行會(huì)計(jì)核算8原則的重要內(nèi)容。重點(diǎn)把握銀行會(huì)計(jì)平衡公式的含義及意義。17回顧第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述

一、我國(guó)的金融體系二、銀行的部門(mén)結(jié)構(gòu)三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)構(gòu)成四、銀行會(huì)計(jì)學(xué)科構(gòu)成

五、銀行會(huì)計(jì)平衡公式及會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

六、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和核算原則18

第一章核心內(nèi)容一１．銀行會(huì)計(jì)平衡公式２．會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)19銀行會(huì)計(jì)平衡公式及會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=

所有者權(quán)益＋負(fù)債資產(chǎn)＋支出所有者權(quán)益負(fù)債=＋收入＋利息支出金企往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)外支出匯兌損失其他營(yíng)