原始憑證知識(shí)回顧課件

知識(shí)回顧原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核登記帳簿結(jié)帳對(duì)帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)式記帳原理，按對(duì)應(yīng)的帳戶過賬1謝謝觀賞2019-6-29知識(shí)回顧原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)審登記帳簿結(jié)對(duì)帳記帳憑證填制根據(jù)復(fù)本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告

1財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露

2基本財(cái)務(wù)報(bào)表

3第六章會(huì)計(jì)報(bào)告2謝謝觀賞2019-6-29本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告1財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露2基第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露1.會(huì)計(jì)的目標(biāo)：向信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告：企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段。

3謝謝觀賞2019-6-29第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露3謝謝觀賞201二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容1.從披露時(shí)間看，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告2.從構(gòu)成看，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息與資料4謝謝觀賞2019-6-29二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容4謝謝觀賞2019-6-29財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文字與表格文件。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便于會(huì)計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說明。其他財(cái)務(wù)報(bào)告除財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注信息外，其他與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的信息內(nèi)容予以披露。5謝謝觀賞2019-6-29財(cái)務(wù)報(bào)表5謝謝觀賞2019-6-29

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系財(cái)務(wù)報(bào)表類別財(cái)務(wù)報(bào)表信息內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出情況所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者投入資本、留存收益的增減變動(dòng)情況6謝謝觀賞2019-6-29第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系企業(yè)會(huì)計(jì)信息的加工與財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程原始信息輸入

會(huì)計(jì)信息輸出

信息加工與轉(zhuǎn)換

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

識(shí)別、計(jì)算、分類、匯總

確認(rèn)

財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)憑證、帳簿

計(jì)量7謝謝觀賞2019-6-29企業(yè)會(huì)計(jì)信息的加工與財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程原始信息輸入會(huì)計(jì)信息二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求必須根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬戶記錄等資料，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量（再確認(rèn)），不隨意改變相應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實(shí)為基礎(chǔ)，并確保賬戶記錄完整、正確（帳實(shí)相符）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠

8謝謝觀賞2019-6-29二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制三、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足投資者等各類會(huì)計(jì)信息使用者的需要企業(yè)披露財(cái)務(wù)報(bào)表信息，必須符合“及時(shí)性”要求，以保證會(huì)計(jì)信息的“決策有用性”由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財(cái)務(wù)報(bào)表具有局限性，具體表現(xiàn)為：

1.滯后性，影響相關(guān)性

2.提供的歷史成本信息，降低了決策有用性

3.僅提供貨幣化信息，降低了決策有用性

4.僅提供通用財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法滿足使用者特殊需要

5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相關(guān)性

9謝謝觀賞2019-6-29三、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足投資者等各類會(huì)第三節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（靜態(tài)報(bào)表）理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益10謝謝觀賞2019-6-29第三節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)＝負(fù)債+資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日金額單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)按流動(dòng)性排序按償還時(shí)間排序2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（1）賬戶式11謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司x（2）報(bào)告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）12謝謝觀賞2019-6-29（2）報(bào)告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）12謝謝觀賞2019-2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定根據(jù)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)賬戶的期末余額分析、計(jì)算后填列13謝謝觀賞2019-6-292.資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)源13謝謝觀賞201貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金

材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、包裝物、增項(xiàng)自制半成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、存貨

委托代銷商品、受托代銷商品

減項(xiàng)代銷商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項(xiàng)目14謝謝觀賞2019-6-29（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項(xiàng)目14謝謝觀賞2019總賬科目余額該總賬科目的抵減賬戶余額報(bào)表項(xiàng)目期末數(shù)（1）

（2）（3）=（1）-（2）應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期債權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備的原因：1）符合資產(chǎn)的定義；

2）滿足謹(jǐn)慎性原則的要求。（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列15謝謝觀賞2019-6-29（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列15謝謝觀賞“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”方法：當(dāng)以上帳戶出現(xiàn)非正常余額時(shí)并入與其相對(duì)應(yīng)的帳戶反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報(bào)表項(xiàng)目都可以直接根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。16謝謝觀賞2019-6-29（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列（4）其余報(bào)表各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶期末余額填入表“期末數(shù)”欄填入表“期初數(shù)”欄編制會(huì)計(jì)分錄

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額和期末余額資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制

17謝謝觀賞2019-6-29各賬戶的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息

—體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置的合理性企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息

—分析、判斷企業(yè)融資結(jié)構(gòu)與融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)償債能力的信息

—負(fù)債比例的高低，表明企業(yè)實(shí)力及償債能力強(qiáng)弱、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小18謝謝觀賞2019-6-293.資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息18謝謝觀二、利潤(rùn)表1.利潤(rùn)表的含義與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的含義：

是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）。理論依據(jù)：配比原則

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞?、多步式收入－費(fèi)用=利潤(rùn)19謝謝觀賞2019-6-29二、利潤(rùn)表1.利潤(rùn)表的含義與結(jié)構(gòu)收入－費(fèi)用=利潤(rùn)19謝謝觀賞項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益

利潤(rùn)表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元20謝謝觀賞2019-6-29項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本2.利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計(jì)金額：上月利潤(rùn)表累計(jì)金額與本月金額之和利潤(rùn)表項(xiàng)目“本期金額”的填列方法（1）根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列，如營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用以及各期間費(fèi)用項(xiàng)目等（2）計(jì)算填列，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等21謝謝觀賞2019-6-292.利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源21謝謝觀賞2019-6-

利潤(rùn)表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

填制憑證

登記T形賬

結(jié)出各賬戶發(fā)生額利潤(rùn)表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

22謝謝觀賞2019-6-29利潤(rùn)表編制一般程序本期發(fā)生的業(yè)務(wù)將各賬戶本期發(fā)生額填入3.利潤(rùn)表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息

——判斷企業(yè)銷售規(guī)模、市場(chǎng)占有量等企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息

——判斷企業(yè)費(fèi)用支出的合理性及其控制能力企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息

——判斷企業(yè)獲利能力及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)23謝謝觀賞2019-6-293.利潤(rùn)表的信息含量企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息23謝謝觀資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（期末）＝未分配利潤(rùn)（期末）－利潤(rùn)分配（本期）凈利潤(rùn)（本期）＋未分配利潤(rùn)（期初）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表兩者相等24謝謝觀賞2019-6-29資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)＝未三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的兩個(gè)概念（1）現(xiàn)金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價(jià)物：主要是指企業(yè)持有的、能隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)證券25謝謝觀賞2019-6-29三、現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金流量表的含義25謝謝觀賞2019-6-2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

現(xiàn)金流量表編制單位：××公司××××年度單位：人民幣元26謝謝觀賞2019-6-292.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入流出27謝謝觀賞2019-6-29現(xiàn)金流量分為三類：27謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的編制方法1．直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。

我國(guó)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。28謝謝觀賞2019-6-293.現(xiàn)金流量表的編制方法28謝謝觀賞2019-6-292．間接法：以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，以是否影響現(xiàn)金流動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目從凈收益中扣除，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債科目的變動(dòng)+損失

-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)費(fèi)用例如：折舊和攤銷29謝謝觀賞2019-6-292．間接法：凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債+損失+3.現(xiàn)金流量表的信息含量企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息

——判斷企業(yè)債務(wù)清償與支付能力，確定合理的現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息

——依據(jù)三類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金流入流出量，判斷其結(jié)構(gòu)的合理性企業(yè)收益質(zhì)量的信息

——判斷企業(yè)收益（權(quán)責(zé)發(fā)生制）與其所獲得的現(xiàn)金數(shù)量（收付實(shí)現(xiàn)制）的同步程度，評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息

——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿?0謝謝觀賞