會計(jì)學(xué)課件-利潤形成的核算

1.利潤的構(gòu)成

財(cái)務(wù)成果是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的最終的成果，即盈利或虧損。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼收入營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出投資凈收益＝投資收益－投資虧損凈利潤＝利潤總額－所得稅

利潤形成的核算2.財(cái)務(wù)成果核算需設(shè)置的主要帳戶

(1)“本年利潤”帳戶，是所有者權(quán)益帳戶。用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。年度終了，“本年利潤”帳戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶前的貸方余額表示凈利潤（凈盈利），借方余額表示虧損總額。應(yīng)將這些余額最后全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”帳戶應(yīng)無余額。在年度中間，本賬戶余額只能保留在本帳戶中。本年利潤①轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用②年末轉(zhuǎn)出本年利潤①轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入②年末轉(zhuǎn)出本年虧損本年度至年初開始累計(jì)發(fā)生的凈虧損本年度至年初開始累計(jì)發(fā)生的凈利潤(2)“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶,是損益類賬戶，用以核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。本帳戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入(3)“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶,是損益類賬戶，用以核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用及相關(guān)稅金及附加。其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出(4)“營業(yè)外收入”帳戶,是損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還等。本帳戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入(5)“營業(yè)外支出”帳戶,是損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非正常損失、罰款支出、滯納金、捐贈支出、職工子弟校及技校經(jīng)費(fèi)、出售無形資產(chǎn)損失等。本帳戶應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出(7)“所得稅”帳戶,是損益類賬戶，用以核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，期末全部轉(zhuǎn)銷后無余額。所得稅按應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的余額(6)“投資收益”帳戶,是損益類賬戶，用以核算企業(yè)對外投資所產(chǎn)生的投資收益或投資損失。投資收益①對外投資產(chǎn)生的損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的余額①對外投資產(chǎn)生的收益②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的余額3.財(cái)務(wù)成果形成主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

【例32】出售材料一批，價值3500元，應(yīng)交增值稅稅率17%，計(jì)595元?？钜咽盏剑嫒脬y行。借：銀行存款4095

貸：其他業(yè)務(wù)收入3500

應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅─銷項(xiàng)稅595

【例33】結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)支出3000

貸：原材料3000【例34】采購的物資材料在運(yùn)輸途中，由于自然災(zāi)害的原因，損失1000元，損失物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元借：營業(yè)外支出1170

貸：物資采購1000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出170【例35】企業(yè)出售無形資產(chǎn)，出售收入100000元，所得款項(xiàng)已存入銀行。該無形資產(chǎn)帳面余額120000元。適用營業(yè)稅率5%。借：銀行存款100000

營業(yè)外支出25000

貸：無形資產(chǎn)120000

應(yīng)交稅金─應(yīng)交營業(yè)稅5000【例36】企業(yè)收到某公司分配的投資收益計(jì)5000元（該收益由投資后產(chǎn)生，成本法核算），存入銀行。借：銀行存款5000

貸：投資收益5000【例37】結(jié)轉(zhuǎn)本期其他業(yè)務(wù)收入。借：其他業(yè)務(wù)收入3500

貸：本年利潤3500【例38】結(jié)轉(zhuǎn)本期其他業(yè)務(wù)支出。借：本年利潤3000

貸：其他業(yè)務(wù)支出3000【例39】結(jié)轉(zhuǎn)與本期主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)的成本、費(fèi)用。計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入92100

貸：本年利潤92100

借：本年利潤53552貸：主營業(yè)務(wù)成本53552借：本年利潤9210貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加9210借：本年利潤448貸：營業(yè)費(fèi)用448【例40】結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：本年利潤600

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用600【例41】結(jié)轉(zhuǎn)本期管理費(fèi)用。借：本年利潤11780

貸：管理費(fèi)用11780【例42】結(jié)轉(zhuǎn)本期營業(yè)外收入。借：營業(yè)外收入5000貸：本年利潤5000【例43】結(jié)轉(zhuǎn)本期營業(yè)外支出。借：本年利潤1170

貸：營業(yè)外支出1170【例44】結(jié)轉(zhuǎn)本期投資收益。其會計(jì)分錄如下：借：投資收益5000

貸：本年利潤5000【例45】計(jì)算利潤總額，并計(jì)算本年應(yīng)交所得稅（所得稅率為33%）。主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝92100－53552－9210

＝29338元其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出＝3500－3000＝500營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝29338＋500－448－11780－600＝17010元利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出＝17010＋5000＋0＋5000－1170＝25840元假定本例利潤總額等于應(yīng)納稅所得額。應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅率＝25840×33%＝8527.2元凈利潤＝利潤總額－所得稅＝25840－25840×33%＝17312.8元

企業(yè)確定所得稅額時，一方面表明所得稅增加8527.2元，應(yīng)記入“所得稅”帳戶的借方；另一方面表明應(yīng)交所得稅增加8527.2元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”帳戶的貸方。其會計(jì)分