2018年4月高等教育自學(xué)考試稅法真題

2018年4月高等教育自學(xué)考試稅法真題（總分：100.00，做題時間：150分鐘）一、單項(xiàng)選擇題本大題共30小題。每小題1分。共30分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請將其選出。（總題數(shù)：30，分?jǐn)?shù)：30.00）馬克思指出，政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是（）。發(fā)債收費(fèi)賦稅V罰款以納稅人的收益額為征稅對象的稅種是（ ）。流轉(zhuǎn)稅所得稅V財產(chǎn)稅資源稅稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對象。下列選項(xiàng)中不屬于稅收法律關(guān)系客體的是（ ）。事件V行為實(shí)物貨幣根據(jù)我國《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營，承包人對外以發(fā)管人名義經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，其增值稅納稅人為（ ）。發(fā)包人V承包人由稅務(wù)部門確定納稅人由發(fā)包人和承包人協(xié)商確定納稅人我國目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是（ ）。定額稅率比例稅率定額稅率和比例稅率V超額累進(jìn)稅率金項(xiàng)鏈鉑金手鏈黃金鑲鉆戒指翡翠手鐲V一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于（）。美國德國法國V英國增值稅的類型不包括（）。資源型增值稅V生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅增值稅小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)是（）。不含增值稅稅額的銷售額V含增值稅稅額的銷售額不含增值稅和消費(fèi)稅稅額的銷售額含增值稅稅額的銷售額扣除成本費(fèi)用后的余額某公司進(jìn)口一批貨物，因報關(guān)違反規(guī)定造成海關(guān)少征稅款，海關(guān)可以追征的期限是自貨物放行之日起的（）。6個月內(nèi)1年內(nèi)2年內(nèi)3年內(nèi)V《企業(yè)所得稅法》的生效時間是（）。2007年3月16日2007年10月1日2008年1月1日V2008年3月16日企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是（）。不超過計稅工資總額5％不超過計稅工資總額14％不超過工資薪金總額5％不超過工資薪金總額14％V企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納所得稅時允許在稅前扣除的項(xiàng)目是（按國家規(guī)定為職工繳納的社會保險費(fèi) V向某特殊疾病患者捐贈10萬元贊助某大學(xué)生團(tuán)隊(duì)活動5萬元被勞動監(jiān)察大隊(duì)罰款1萬元依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（ ）。國債利息收入企業(yè)接受的捐贈收入V依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財政撥款依據(jù)我國稅法規(guī)定，計算企業(yè)所得稅時無形資產(chǎn)的攤銷年限（ ）。不得低于10年V不得高于10年不得低于5年不得高于5年TOC\o"1-5"\h\z我國個人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。住所居住時間住所和居住時聞 V個人愿望以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是（ ）。工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股息、紅利所得 V從我國境外取得所得的個人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。該期限為（ ）。30日V60日1年2年19.2015年12月，企業(yè)家趙某向中國法律援助基金會捐贈20萬元，在計算其應(yīng)納個人所得稅時，該捐贈款（）。不允許扣除可以在稅前全額扣除V可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的 12％TOC\o"1-5"\h\z我國暫未征收資源稅的是（ ）。井礦鹽鐵礦石錳礦石煤礦生產(chǎn)的天然氣 V我國土地增值稅采用的稅率形式是（ ）。超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率V地區(qū)差別比例稅率幅度差別比例稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（ ）。納稅人實(shí)際占用土地的評估價格納稅人實(shí)際占用土地的成交價格納稅人實(shí)際占用土地的面積V納稅人實(shí)際占用土地的原值財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅，下列稅種中，屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的是（ ）房產(chǎn)稅V遺產(chǎn)稅贈與稅契稅我國車輛購置稅的開征時間是（ ）。2000年2001年V2005年2010年城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（ ）。單一比例稅率復(fù)合比例稅率幅度比例稅率地區(qū)差別比例稅率V甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（ ）。甲乙V甲和乙都是納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅拖拉機(jī)人力三輪車電動自行車摩托車V根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的具體征收范圍不包括（ ）城市的房產(chǎn)縣城的房產(chǎn)建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)農(nóng)村的房產(chǎn)V依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）。教師資格證土地使用證V交通駕駛證導(dǎo)游證稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時必須出示（ ）。稅務(wù)檢查證V稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信稅務(wù)人員工作證稅務(wù)檢查人員身份證二、多項(xiàng)選擇題本大題共5小題。每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。錯選、多選或少選均無分。（總題數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：10.00）關(guān)于稅收的說法，正確的是（）。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征V稅收是一種特殊分配關(guān)系V稅收是一個歷史范疇V稅收具有一定的懲罰性稅收具有對價性以所得稅為主體稅種的代表性國家有（）。A.美國VB.英國VC.德國VD.日本V中國免于征收增值稅的事項(xiàng)有（）。甲：銷售自己使用過的電腦VTOC\o"1-5"\h\z乙：在互聯(lián)網(wǎng)上收購古舊圖書 V丙（農(nóng)民）：銷售其承包地出產(chǎn)的玉米棒子 V?。ü荆簩⒆援a(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工戊（公司）：將外購的電動自行車獎勵給模范員工依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（ ）。海水魚養(yǎng)殖業(yè)V熱帶魚養(yǎng)殖業(yè)寵物狗飼養(yǎng)業(yè)家禽飼養(yǎng)業(yè)V觀賞鳥飼養(yǎng)業(yè)TOC\o"1-5"\h\z我國個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括（ ）津貼V補(bǔ)貼V勞動分紅 V年終加薪 V差旅費(fèi)補(bǔ)貼三、名詞解釋本大題共4小題，每小題3分，共12分。（總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：12.00）比例稅率正確答案：（是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。）程序稅法正確答案：（是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?，主要?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。優(yōu)惠關(guān)稅正確答案：(是指對來自某些特定的受惠國的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。)優(yōu)惠關(guān)稅正確答案：(是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。)四、簡答題本大題共4小題，每小題4分。共16分。(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：16.00)簡述增值稅的作用。(分?jǐn)?shù)：4.00)正確答案：(增值稅具有中性，不會干擾資源配置。有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。有利于貿(mào)易的開展。具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。)簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。(分?jǐn)?shù)：4.00)正確答案：(體現(xiàn)稅收的公平原則。征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。將納稅人分為居民和非居民。貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。鼓勵企業(yè)主創(chuàng)新。通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。)我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。(分?jǐn)?shù)：4.00)正確答案：(我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例上，遵循以下列原則：堅持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；堅持稅收待遇對等原則；堅持稅收饒讓原則。)簡述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。(分?jǐn)?shù)： 4.00)正確答案：(《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于發(fā)生傷后的擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。)五、論述題本大題共1小題，12分。(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：12.00)12.00)12.00)正確答案：(根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價值取向偏重于“有利于國庫原則”。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很相似。(3)在我國，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值取向。)六、案例分析題本大題共2小題，每小題10分，共20分。(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：20.00)案例：某超市(增值稅一般納稅人)2015年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)液晶電視一批，價款150萬元，依法取得增值稅專用發(fā)票；向個體餐飲店銷售食用油600桶，每桶平均價50元；向個人銷售其它食品及日雜商品收入280萬元；上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款20000元。問題：根據(jù)以上資料，說明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2015年12月應(yīng)納增值稅額的計算式。正確答案：(依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(—般納稅人)購進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬X17%銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額 =含稅銷售額*(1+稅率)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：(600桶X50元/桶)*(1十13%)X13%銷售其它食品及日雜商品，適用 17%稅率計算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和消項(xiàng)稅額合并定價方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額 =含稅銷售額*(1+稅率)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：280萬元*(1十17%X17%上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。本期應(yīng)納增值稅稅額的計算式 =本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額=(2)+(3)-(1)-(4)=[ (600桶X50元/桶)-(1十13%X13%]+[280萬元*(1十17%X17%]-(150萬X17%)-20000元如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。)案例：某公司2015年經(jīng)營情況如下：實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元；營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元；投資收益10萬元(其中，國債利息收入8萬元)．營業(yè)外收入30萬元；營業(yè)外支出85萬元(包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬元和代扣單位個人所得稅后來繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元)；管理費(fèi)用290萬元；財務(wù)費(fèi)用140萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算式。正確答案：(依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定.該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：收入總額：實(shí)現(xiàn)營業(yè)收人860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計入收人總額。投資收益10萬元，計入收人總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。應(yīng)計入收入總額的收入為：10萬元-8萬元=2萬元營業(yè)外收入30萬元，依法計入收入總額。收入總額=860萬元+(10萬元-8萬元)+30萬元稅前