企業(yè)所得稅年報(bào)表填報(bào)說明

企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)說明一、年度申報(bào)時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；即申報(bào)期為1月1日至5月31日。二、年度申報(bào)范圍企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收兩種方式進(jìn)行預(yù)繳的納稅人（查賬征收進(jìn)行A類報(bào)表的申報(bào)，核定征收則進(jìn)行B類報(bào)表的申報(bào)）。但不包括外地企業(yè)在杭分支機(jī)構(gòu)（不具有法人資格，即只在四個(gè)季度通過分配表進(jìn)行預(yù)繳，但不需進(jìn)行匯算清繳）。三、網(wǎng)上申報(bào)納稅人登錄浙江地稅申報(bào)系統(tǒng)之后，選擇左邊納稅申報(bào)，然后進(jìn)行需要申報(bào)報(bào)表的選擇。（一）、核定征收企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的納稅人申報(bào)第4張表：企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）。（二）查賬征收企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的納稅人申報(bào)第5張表：企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表（適用于查賬征收企業(yè)）。四、年度申報(bào)表填報(bào)說明（一）核定征收核定征收企業(yè)的年度申報(bào)表包括附表和主表各一張，按照序號順序，先申報(bào)附表，再進(jìn)行主表的申報(bào)（只有當(dāng)附表保存成功才能進(jìn)行主表的申報(bào)，如果未申報(bào)附表就直接點(diǎn)擊主表會(huì)提示錯(cuò)誤）。附表：《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》行次項(xiàng)目名稱金額

1

一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

2

1、國債利息收入

3

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4

3、符合條件的非營利組織的收入

5

4、其他

6

二、減計(jì)收入（7＋8）

7企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

8

2、其他

9

三、減免稅合計(jì)（10＋11＋12＋13）

10

（一）符合條件的小型微利企業(yè)

10

（一）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

11

（二）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分

12

（三）過渡期稅收優(yōu)惠

13

（四）其他

14

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

15

五、抵免所得稅額合計(jì)（16＋17＋18＋19）

16

（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

17

（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

18

（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

19

（四）其他注:上表中劃斜線部分單元格納稅人不能填報(bào)。按目前稅收規(guī)定，核定征收企業(yè)暫無稅收優(yōu)惠項(xiàng)目可以享受。稅收優(yōu)惠明細(xì)表允許納稅人填報(bào)“免稅收入”部分，因?yàn)楝F(xiàn)有核定征收納稅人以按收入總額核定應(yīng)納稅所得額方式為主（納稅人能夠準(zhǔn)確核算收入），反映到主表中“收入總額”應(yīng)為“應(yīng)稅收入總額”，計(jì)算方法為：應(yīng)稅收入=總收入-免稅收入-不征稅收入，所以在附表中可以填報(bào)免稅收入部分。（二）查賬征收查賬征收企業(yè)的年度申報(bào)表包括19張表，其中附報(bào)資料7張、附表11張、主表1張（主表未保存之前，附報(bào)資料和附表可以重復(fù)申報(bào)進(jìn)行修改，進(jìn)入主表會(huì)自動(dòng)進(jìn)行取數(shù)，以最新申報(bào)的附表上的金額為準(zhǔn)。如主表已經(jīng)保存成功，由于各種原因需要進(jìn)行重新申報(bào)，則需要19張表依次再重新申報(bào)一次。）按照以下順序進(jìn)行申報(bào)：附報(bào)資料：1匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表2購置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表3資產(chǎn)評估增（減）值情況表4固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表5持有5年以上股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得分期確認(rèn)明細(xì)表6創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表7可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表附表：8收入明細(xì)表(表1-1)9成本費(fèi)用明細(xì)表(表2-1)10企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(表4)11稅收優(yōu)惠明細(xì)表(表5)12境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表(表6)13以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表(表7)14廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表(表8)15資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表(表9)16資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表(表10)17長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表(表11)18納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(表3)主表：19企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表1、附報(bào)資料：納稅人發(fā)生特殊事項(xiàng)需要在年度申報(bào)時(shí)附報(bào)的材料，部分表單與附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表之間有關(guān)聯(lián)（如需要填報(bào)稅收優(yōu)惠，則必須填報(bào)相應(yīng)的附報(bào)資料）。（1）、《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》總機(jī)構(gòu)（存在外地分支機(jī)構(gòu)）需要填報(bào)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的最后一張分配表填報(bào)，但分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~需填報(bào)全年總預(yù)繳數(shù)（實(shí)際已預(yù)繳稅額）的二分之一。表格中填報(bào)三項(xiàng)因素：收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額為上一年度年報(bào)金額。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2008]28號)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表稅款所屬期間：2010年1月1日至2010年12月31日金額單位:人民幣元(列至角分)總機(jī)構(gòu)情況納稅人識(shí)別號總機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~收入總額工資總額資產(chǎn)總額合計(jì)3301******分支機(jī)構(gòu)情況納稅人識(shí)別號分支機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素分配比例分配稅額收入總額工資總額資產(chǎn)總額合計(jì)3302******分公司3303******分公司扣繳義務(wù)人公章:代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:會(huì)計(jì)主管:經(jīng)辦人:受理人:填表日期:經(jīng)辦人職業(yè)證件號碼:受理日期:代理申報(bào)日期:（2）、《購置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表》企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。購置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表所屬年度：年填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元(列至角分)行次設(shè)備購置年份具體年度專用設(shè)備投資額可抵免的投資額全年應(yīng)納稅額分年抵免額抵免額合計(jì)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額前5年前4年前3年前2年前1年本年12（1×10%）345678910(4+5+6+7+8+9)11(2-10)1前5年*2前4年*3前3年**4前2年2008100010050***501040（30）100（90）0（10）5前1年20090010****00006本年20100060（30）*****0007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額合計(jì)0（10）注：如上表中所示，“第1列”到“第3列”填報(bào)基礎(chǔ)信息，“第4列”到“第9列”是指某一年購置專用設(shè)備可抵免的投資額是如何被抵免掉的，即上表中2008年某企業(yè)專用設(shè)備投資額1000萬，全年應(yīng)納稅額50萬元，08年可抵免投資額100萬元，08年抵免50萬，09年抵免10萬，10年抵免40萬，則分別在“第4行”中“第7列”至“第9列”填報(bào)50、10、40；若2010年全年應(yīng)納稅額為30萬元，不足抵免，如上表中（）中填報(bào)數(shù)字，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額為10萬。相關(guān)政策文件：財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知財(cái)稅［2008］118號財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知財(cái)稅[2008]第115號財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行……企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅［2008］48號）一、企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《……目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。二、專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。三、當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。五、企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函［2010］256號）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《……目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。（3）《資產(chǎn)評估增（減）值情況表》根據(jù)《實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。納稅人申報(bào)中通過“增行”、“減行”來進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)年有多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評估的，必須按資產(chǎn)名稱分項(xiàng)填報(bào)本表。資產(chǎn)評估增（減）值情況表所屬年度：年填報(bào)日期：年月日金額單位：元（列至角分）序號資產(chǎn)名稱評估基準(zhǔn)日（年/月/日）賬務(wù)調(diào)整日（年/月/日）評估前價(jià)值評估后價(jià)值備注（4）《固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表》國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)［2009］81號）一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理：（一）企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。（二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；（20-10-5-4-3）若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（一）雙倍余額遞減法：年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％；在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。（二）年數(shù)總和法：年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%五、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。例如某企業(yè)取得一生產(chǎn)設(shè)備，符合加速折舊條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，采用縮短折舊年限的方法。該生產(chǎn)設(shè)備原值30萬，折舊年限10年，縮短折舊年限為6年。下表中為該設(shè)備不同年度該表的填報(bào)?！百Y產(chǎn)類別”列填報(bào)“①飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；②與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；③飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；④電子設(shè)備；⑤作為固定資產(chǎn)核算的軟件。”“會(huì)計(jì)折舊方法”填報(bào)①年限平均法；②雙倍余額遞減法；③年數(shù)總和法；④工作量法?！岸愂照叟f方法”填報(bào)①縮短折舊年限法；②雙倍余額遞減法；③年數(shù)總和法。

固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表所屬年度：年填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元(列至角分)序號資產(chǎn)名稱資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值折舊方法折舊年限本年計(jì)提折舊額累計(jì)計(jì)提折舊額納稅調(diào)整額賬載金額計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅收本年金額累計(jì)金額123456789101112（8-9）13（10-11）1**（第1年）①3000003000005%①①10628500475002850047500-19000-190001**（第2年）①3000003000005%①①10628500475005700095000-19000-380001**（第3年）①3000003000005%①①106285004750085500142500-19000-570001**（第4年）①3000003000005%①①1062850047500114000190000-19000-760001**（第5年）①3000003000005%①①1062850047500142500237500-19000-950001**（第6年）①3000003000005%①①1062850047500171000285000-19000-1140001**（第7年）①3000003000005%①①10628500019950028500028500-855001**（第8年）①3000003000005%①①10628500022800028500028500-570001**（第9年）①3000003000005%①①10628500025650028500028500-285001**（第10年）①3000003000005%①①106285000285000285000285000合計(jì)——————————符合條件固定資產(chǎn)加速折舊備案需要資料：1、《固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表》（1份）2、加速折舊原因和方法說明（采取縮短折舊年限方法的，應(yīng)具體說明折舊年限數(shù)；采取加速折舊方法的，應(yīng)說明采用的具體方法）（1份）3、需要加速折舊的固定資產(chǎn)情況，如名稱、購買時(shí)間、預(yù)計(jì)使用時(shí)間等（1份）；4、《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。（5）《持有5年以上的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得分期確認(rèn)明細(xì)表》根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)［2004］82號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下：一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。（十月二十七日）（6）《創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)〔2009〕87號）一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（一）經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。（四）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表所屬年度:年填報(bào)日期：年月日金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目金額1本年度新增符合條件的創(chuàng)業(yè)投資額是指符合國稅發(fā)（2009）87號文規(guī)定的條件的投資額，并不是指企業(yè)年度新增的所有投資額。是指符合國稅發(fā)（2009）87號文規(guī)定的條件的投資額，并不是指企業(yè)年度新增的所有投資額。2本年度新增允許抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額（1×70%）3本年度創(chuàng)業(yè)投資抵扣前應(yīng)納稅所得額4本年度新增創(chuàng)業(yè)投資抵扣額（2≤3，本行=2行；2＞3，本行=3行）5本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣額（2-4）6加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣額7減：本年抵扣的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額8累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣額（5+6-7）（7）《可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)［2008］116號）企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用?？杉佑?jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱(公章)：納稅人識(shí)別號：年度金額單位：元（列至角分）序號費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目合計(jì)12……1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用（2+3+4）21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用6二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用（7+8+9）71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金10三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（11+12）（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）111.儀器122.設(shè)備13四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)（14+15）141.儀器152.設(shè)備16五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)（17+18+19）171.軟件182.專利權(quán)193.非專利技術(shù)20六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)21七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用22八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用（23+24+25+26）231.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)242.新工藝規(guī)程制定費(fèi)253.技術(shù)圖書資料費(fèi)264.資料翻譯費(fèi)27九、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)28合計(jì)數(shù)（1+6+10+13+16+20+21+22+27）29從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅為自有資金用于研發(fā)的部分?？杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅為自有資金用于研發(fā)的部分。30加計(jì)扣除額（28-29）×50%注：表中需要分項(xiàng)目填列相關(guān)費(fèi)用。國稅發(fā)［2008］116號文中規(guī)定的可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為列舉形式，即如果企業(yè)發(fā)生相關(guān)研發(fā)費(fèi)，但歸集時(shí)發(fā)現(xiàn)無法在該表中填報(bào)，就說明該項(xiàng)費(fèi)用不屬于可加計(jì)扣除范圍。（二）附表：（8）《收入明細(xì)表》（表1-1）收入明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營業(yè)）收入合計(jì)（2＋13）2（一）營業(yè)收入合計(jì)（3＋8）31.主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）4（1）銷售貨物5（2）提供勞務(wù)6（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7（4）建造合同82.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）9（1）材料銷售收入10（2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入11（3）包裝物出租收入12（4）其他13（二）視同銷售收入（14＋15＋16）14（1）非貨幣性交易視同銷售收入如果已經(jīng)按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)非貨幣性交易損益，則直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額。如果已經(jīng)按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)非貨幣性交易損益，則直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額。15（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16（3）其他視同銷售收入17二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）181.固定資產(chǎn)盤盈192.處置固定資產(chǎn)凈收益203.非貨幣性資產(chǎn)交易收益執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對應(yīng)的收益額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對應(yīng)的收益額。214.出售無形資產(chǎn)收益225.罰款凈收入236.債務(wù)重組收益247.政府補(bǔ)助收入258.捐贈(zèng)收入269.其他①“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。根據(jù)國稅函［2009］202號文件，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額，即企業(yè)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)為第一行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”金額。②“主營業(yè)務(wù)收入”：以投資為主要業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收益視同主營業(yè)務(wù)收入。③“視同銷售收入”：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（25%比例），以及將貨物、財(cái)產(chǎn)等用于捐贈(zèng)、贊助、樣品、廣告等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。根據(jù)國稅函［2008］828號文件，企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。④“非貨幣性交易”：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換原則是按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)性質(zhì)、或者所交換的資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照患處資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定換入資產(chǎn)的成本，不論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。根據(jù)《實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（9）成本費(fèi)用明細(xì)表（表2-1）成本費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋12）2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務(wù)成本5（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料銷售成本9（2）代購代銷費(fèi)用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（13＋14＋15）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）171.固定資產(chǎn)盤虧182.處置固定資產(chǎn)凈損失193.出售無形資產(chǎn)損失204.債務(wù)重組損失215.罰款支出226.非常損失237.捐贈(zèng)支出248.其他25三、期間費(fèi)用（26＋27＋28）261.銷售（營業(yè)）費(fèi)用272.管理費(fèi)用283.財(cái)務(wù)費(fèi)用①成本相關(guān)明細(xì)科目的計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成本與收入相配比的原則進(jìn)行確認(rèn)。②“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。（10）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（表4）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。表中所指盈利額或虧損額是根據(jù)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額或虧損額。當(dāng)年盈利或虧損額與主表應(yīng)納稅所得額之間有勾稽關(guān)系。若不存在彌補(bǔ)虧損的行為，本表中本年數(shù)也需要填寫。本表與附表資料中的《購置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表》填報(bào)邏輯相同，每一行的前四列為該年度基本情況，“第5列”到“第10列”為該年度虧損額的彌補(bǔ)情況。企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前四年度是征對填報(bào)報(bào)表的年度而言，如2010年填報(bào)，那么前四年度指得就是2006年，依次類推，第6-8列分別表示07、08、09年。前四年度是征對填報(bào)報(bào)表的年度而言，如2010年填報(bào)，那么前四年度指得就是2006年，依次類推，第6-8列分別表示07、08、09年。前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111第一年2005-50000-5000030000100040001000*2第二年2006-500-50*00005003第三年2007300003000**000004第四年2008-5000-500***0050005第五年2009100001000****0006本年2010200002000*****007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)如上表所示,第一行2005年發(fā)生虧損5000，通過計(jì)算，得知該年度虧損分別由2007年彌補(bǔ)3000、2009年彌補(bǔ)1000和2010年彌補(bǔ)1000，即分別在表中第6列、第8列和第10列填報(bào)3000、1000和1000。而第二行2006年度虧損，當(dāng)07、08和09年度時(shí)，2005年度的虧損尚未彌補(bǔ)完，所以先彌補(bǔ)2005年度的虧損，06年度虧損直到2010年才被彌補(bǔ)，所以填報(bào)“第10列”。（11）《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（表5）稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目金額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）21、國債利息收入自行申報(bào)32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益自行申報(bào)43、符合條件的非營利組織的收入備案54、其他無6二、減計(jì)收入（7＋8）71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入備案82、其他無9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10＋11＋12＋13）101、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用備案112、安置殘疾人員所支付的工資備案123、國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資無134、其他無14四、減免所得額合計(jì)（15＋25＋29＋30＋31＋32）15（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）161、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植備案172、農(nóng)作物新品種的選育備案183、中藥材的種植備案194、林木的培育和種植備案205、牲畜、家禽的飼養(yǎng)備案216、林產(chǎn)品的采集備案227、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目備案238、遠(yuǎn)洋捕撈備案249、其他無25（二）減稅所得（26＋27＋28）261、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植備案272、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖備案283、其他無29（三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得備案30（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得備案31（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得備案32（六）其他無33五、減免稅合計(jì)（34＋35＋36＋37＋38）34（一）符合條件的小型微利企業(yè)認(rèn)定（備案）35（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)備案36（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分無37（四）過渡期稅收優(yōu)惠無38（五）其他39其中：文化體制改革審批40科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制為企業(yè)審批41軟件、集成電路審批42下崗失業(yè)人員再就業(yè)審批43六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額備案44七、抵免所得稅額合計(jì)（45＋46＋47＋48）備案45（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額備案46（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額備案47（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額備案48（四）其他無49企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）50資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）51所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:注：免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目要分別核算，還需建立相關(guān)備查賬1、《實(shí)施條例》第八十二條，國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。2、《實(shí)施條例》第八十四條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。3、符合條件的非營利組織收入。每年10月份會(huì)開展非營利組織免稅資格的認(rèn)定工作（《實(shí)施條例》第八十四條，財(cái)稅［2009］123號），取得免稅資格后符合條件的免稅收入進(jìn)行備案后，相應(yīng)的免稅收入才能進(jìn)行填報(bào)。財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知（財(cái)稅［2009］122號）非營利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）非營利組織資格認(rèn)定證書復(fù)印件（1份）（3）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）報(bào)備實(shí)現(xiàn)：五月底前，一次性報(bào)備（有效期五年）。4、資源綜合利用減計(jì)收入。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅[2008]117號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策，表中填報(bào)的是10%部分，也就是直接納稅調(diào)整減少的部分。如企業(yè)符合資源綜合利用的產(chǎn)品銷售收入是100萬元，按照稅法可以減按90%確認(rèn)收入，即在表中填報(bào)10萬。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件（1份）（3）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。5、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。填報(bào)納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額。表中填報(bào)的金額與附報(bào)資料表7第30行合計(jì)數(shù)之間有關(guān)聯(lián)關(guān)系，需一致。如發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用100萬元，可以加計(jì)扣除50%，即在表中填報(bào)50萬。報(bào)備需要資料：（1）《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請報(bào)告》（1份）（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（1份）（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（1份）（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（1份）（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況、研究成果報(bào)告等資料（1份）（7）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（1份）（8）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。6、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。如發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的工資100萬元，可以加計(jì)扣除100%，即在表中填報(bào)100萬。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。備案需要資料：（1）《企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除申請報(bào)告》（1份）（2）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（1份）（3）企業(yè)與安置的殘疾人員簽訂的一年以上（含）勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件（1份）（4）企業(yè)工資支付憑證（定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的憑證）（1份）（5）企業(yè)為安置人員個(gè)人參加并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄復(fù)印件（1份）（6）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。7、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目除外）的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，所從事的項(xiàng)目需符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號）列舉的范圍。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）上年度減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）從事列舉項(xiàng)目的證明資料、文件，遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)須提供《遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書》復(fù)印件（1份）（4）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。8、從事各類項(xiàng)目所得。企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2008]116號）規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號），自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）上年度減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）國務(wù)院或有權(quán)限政府投資主管部門核準(zhǔn)文件（1份）（4）項(xiàng)目完工驗(yàn)收報(bào)告復(fù)印件（1份）；（5）項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件（1份）（6）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。9、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。備案需要資料：企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果的相關(guān)證明材料，如專利權(quán)證書、納稅人擁有技術(shù)成果的說明等（1份）（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）（1份）（4）省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（1份）（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料（1份）（6）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果的相關(guān)證明材料，如專利權(quán)證書、納稅人擁有技術(shù)成果的說明等（1份）（3）技術(shù)出口合同（副本）（1份）（4）省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（1份）（5）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（1份）（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料（1份）（7）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料（1份）（8）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：五月底10、小型微利企業(yè)。根據(jù)《實(shí)施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號規(guī)定，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。另：財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅［2009］133號），自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。表中填報(bào)低稅率享受到減免稅額，即符合小型微利條件，年所得20萬元，按25%稅率計(jì)算需繳納所得稅額5萬元，表中填報(bào)5%部分1萬元。如符合財(cái)稅［2009］133號規(guī)定，則在表中填報(bào)3萬元。認(rèn)定需要資料：（1）《小型微利企業(yè)認(rèn)定申請表》（2份）（2）當(dāng)年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（1份）（3）當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（1份）（4）當(dāng)年度企業(yè)每月工資單復(fù)印件（1份）（5）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）年所得3萬以下，減半征收備案需要提供資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）當(dāng)年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（1份）11、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］203號）備案需提供資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）上年度減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證明復(fù)印件（1份）（4）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明（1份）（5）《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（1份）（6）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明（1份）（7）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。（1份）（8）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：3月底前。12、企業(yè)購置專用設(shè)備投資抵免。表中填報(bào)金額需要與附報(bào)資料《購置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表》相對應(yīng)。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）專用設(shè)備購置發(fā)票復(fù)印件（1份）（3）專用設(shè)備已投入使用的聲明及政府有關(guān)主管部門的相關(guān)認(rèn)定材料（1份）（4）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：3月底前。13、軟件、集成電路及動(dòng)漫企業(yè)?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）對我省內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）上年度減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）軟件企業(yè)（或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或動(dòng)漫企業(yè)）認(rèn)定文件或證書及年檢記錄復(fù)印件（1份）（4）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的企業(yè)相關(guān)認(rèn)定材料（1份）（5）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)報(bào)送國家發(fā)改委等部門頒發(fā)的認(rèn)定文件（1份）（6）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定材料（1份）（7）經(jīng)認(rèn)定后至獲利年度的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表（第一年申請享受時(shí)需提供）（各1份）（8）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：3月底前。14、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]63號）自2009年1月1日起至2013年12月31日，對杭州等20個(gè)中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅,對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]63號）文件附近中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)，從境外單位取得的收入。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）上年度減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定證明復(fù)印件（1份）（4）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。15、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。表中填報(bào)金額與附報(bào)資料《創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》相對應(yīng)。備案需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》（2份）（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）（1份）（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明（1份）（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料（1份）（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況的說明（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等），以及省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（1份）（6）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）備案時(shí)限：三月底前。16、吸納下崗再就業(yè)人員稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅［2010］10號）商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額(4800元/人)依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。審批需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請審批表》（2份）（2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件（1份）（3）《持〈杭州市就業(yè)援助證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（1份）（4）《就業(yè)援助證》復(fù)印件（1份）（5）安置企業(yè)與安置人員簽訂的一年以上（含）勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件（1份）（6）安置企業(yè)工資支付憑證（工資表）復(fù)印件（1份）（7）安置企業(yè)為安置人員個(gè)人參加并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄復(fù)印件（1份）（8）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）審批時(shí)限：三月底前。17、招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員《財(cái)政部國家稅稅總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號）商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)和省政府確定的定額標(biāo)準(zhǔn)予以依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。審批需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請審批表》（2份）（2）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（3）《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）；（4）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同以及為上述人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的證明材料。（5）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）審批時(shí)限：三月底前。18、文化體制改革所得稅優(yōu)惠。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。審批需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請審批表》（2份）（2）文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室認(rèn)定文件（1份）（3）有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案（1份）（4）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料（1份）（5）《稅務(wù)文書附送資料清單》（2份）審批時(shí)限：三月底前。19、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)?！敦?cái)稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起５年內(nèi)免征企業(yè)所得稅政策到期后，再延長２年期限。審批需要資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請審批表》（2份）（2）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料；（3）市級以上人民政府確認(rèn)其參照執(zhí)行轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的證明文件；（4）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。審批時(shí)限：三月底前。12、《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知（財(cái)稅[2009]125號）《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定以及通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額：（一）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額）和分國（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境外應(yīng)納稅所得額）；（二）分國（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；（三）分國（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。但不包括：（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；（五）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（六）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免：直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。例如我國居民企業(yè)（母公司）的境外子公司在所在國（地區(qū)）繳納企業(yè)所得稅后，將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司，子公司在境外就其應(yīng)稅所得實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤之比的部分即屬于該母公司間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅額。間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。示例一：來源于境外利息收入的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算中國A銀行向甲國某企業(yè)貸出500萬元，合同約定的利率為5%。2009年A銀行收到甲國企業(yè)就應(yīng)付利息25萬元扣除已在甲國扣繳的預(yù)提所得稅2.5萬元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的22.5萬元稅后利息。A銀行應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4%。分析并計(jì)算該銀行應(yīng)納稅所得總額中境外利息收入的應(yīng)納稅所得額：來源于境外利息收入的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)為已繳納境外預(yù)提所得稅前的就合同約定的利息收入總額，再對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)籌資成本費(fèi)用等。境外利息收入總額＝稅后利息22.5＋已扣除稅額2.5＝25萬元對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額＝25－500×4%＝5萬元該境外利息收入用于計(jì)算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為5萬元，應(yīng)納稅所得總額仍為1000萬元不變。示例二：境外分支機(jī)構(gòu)虧損的彌補(bǔ)中國居民A企業(yè)2008年度境內(nèi)外凈所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元；設(shè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元；設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬元；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。調(diào)整計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅所得額如下：（1）A企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外凈所得為160萬元，但依據(jù)境外虧損不得在境內(nèi)或他國盈利中抵減的規(guī)定，其發(fā)生在乙國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額240萬元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其它盈利中彌補(bǔ)。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=300萬元；甲國應(yīng)納稅所得額=100萬元；乙國應(yīng)納稅所得額=-240萬元；A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額=400萬元。（2）A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。示例三：間接抵免稅款計(jì)算居民企業(yè)A——甲國B公司（100%）——乙國C公司（50%）——丙國D公司（40%）D公司符合A公司的間接抵免持股條件。D公司應(yīng)納稅所得總額和稅前會(huì)計(jì)利潤均為1250萬元，適用稅率為20%，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目。當(dāng)年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元；D公司將當(dāng)年稅后利潤1000萬元全部分配；D公司向C公司按其持股比例40%分配股息400萬元；D公司已納稅額屬于可由C公司就分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額為100萬元：250*（400÷1000）=100萬元C公司符合A公司的間接抵免持股條件。C公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元；其中從D公司分得股息400萬元，按10%繳納D公司所在國預(yù)提所得稅額為40萬元（400萬*10%），符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額100萬元；C公司適用稅率為25%，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國所得稅額為360萬元；當(dāng)年稅前利潤為2000萬元，則其稅后利潤為1600萬元（2000萬-360萬-40萬）；C公司將當(dāng)年稅后利潤的一半用于分配，C公司向B公司按其持股比例50%分配股息400萬元（1600萬*50%*50%）；同時(shí)，將該公司2008年未分配稅后利潤1600萬元（實(shí)際繳納所得稅額為400萬元，且無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目）一并分配，向B公司按其持股比例50%分配股息800萬元（1600萬*50%）；C公司向B公司按其持股比例分配股息1200萬元；C公司已納稅額屬于可由B公司就2009年度分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額共計(jì)為325萬元，其中以2009年度利潤分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額125萬元[（360+40+100）*（400÷1600）=125萬元]；以2008年度利潤分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額200萬元[（400+0+0）*（800÷1600）=200萬元]。B公司符合A公司的間接抵免持股條件。B公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C公司的投資收益為1200萬元，按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為120萬元（1200萬*10%），符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額325萬元；B公司適用稅率為30%，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國所得稅額為1140萬元；當(dāng)年稅前利潤為5000萬元，則其稅后利潤為3740萬元（5000萬-1140萬-120萬），且全部分配；B公司向A公司按其持股比例100%分配股息3740萬元；A公司就從B公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為1585萬元：（1140+120+325）*（3740÷3740）=1858萬元A公司按10%繳納B公司所在國預(yù)提所得稅額為374萬元（3740萬*10%），符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額1585萬元.A公司境外所得=3740*（1-10%）=3366A公司在B公司所在國所得合計(jì)=3740+1585=5325境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表填報(bào)時(shí)間:年月日金額單位：元（列至角分）國家或地區(qū)境外所得境外所得換算含稅所得彌補(bǔ)以前年度虧損免稅所得彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損境外應(yīng)納稅所得額稅率境外所得應(yīng)納稅額境外所得可抵免稅額境外所得稅款抵免限額本年可抵免的境外所得稅款未超過境外所得稅款抵免限額的余額本年可抵免以前年度所得稅額前五年境外所得已繳稅款未抵免余額定率抵免直接抵免方式可抵免稅額間接抵免方式可抵免稅額境外所得可抵免稅額小計(jì)123456（3－4－5）78（6－7）910（8×9）111213(11+12)141516(14-15)171819甲33665325000053250.31331.253741585195913311959-627.500合計(jì)若A公司合計(jì)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為9675，則總應(yīng)納稅額=（5325+9675）*0.25=3750，抵扣限額=3750*5325/15000=1331.2513、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表（表7）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，填報(bào)納稅人以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)的期初、期末的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及納稅調(diào)整額。交易性金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。例如，企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。衍生金融工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分金融性交易資產(chǎn)或金融負(fù)債。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括：（1）已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；不包括自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方金額不得稅前扣除，貸方金額不確認(rèn)所得）以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表填報(bào)時(shí)間:年月日金額單位:元（列至角分）行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“－”表示）賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)123451一、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)21.交易性金融資產(chǎn)32.衍生金融工具43.其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)5二、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債61.交易性金融負(fù)債72.衍生金融工具83.其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債9三、投資性房地產(chǎn)10合計(jì)14、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表(表8)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2009]72號）1、對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。（……）3、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表填報(bào)時(shí)間年月日金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng)目金額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1－2）4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入金額取自附表1金額取自附表15稅收規(guī)定的扣除率6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4×5）7本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）9加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額