會計制度設(shè)計-會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計

第七章會計控制和組織系統(tǒng)設(shè)計會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第1頁第一節(jié)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

意義和內(nèi)容一會計控制系統(tǒng)相關(guān)概念會計控制、會計控制系統(tǒng)設(shè)計page309意義有利于開展目標管理和推行計劃管理有利于強化企業(yè)指揮系統(tǒng)有利于發(fā)揮會計職能作用，提升企業(yè)經(jīng)濟效益會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第2頁三基本內(nèi)容資金控制設(shè)計：資金總量、資金組成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計成本控制設(shè)計：前饋控制、成本反饋及成本考評與分析設(shè)計利潤控制設(shè)計：依據(jù)詳細情況提出利潤預(yù)測模式會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第3頁第二節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)控概念及意義內(nèi)部控制制度設(shè)計概念：為確保單位各項活動有效進行，確保資產(chǎn)安全完整，預(yù)防欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制訂和實施一系列含有控制職能方法、辦法和程序會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第4頁意義確保會計資料正確可靠，預(yù)防差錯預(yù)防個他人貪污偷竊、挪用公款營私舞弊行為發(fā)生便于日后審計工作，降低審計費用實施內(nèi)部控制制度后，因為各項工作明確分工，因而可提升工作效率，加強責(zé)任心，而且有利于維護財經(jīng)紀律會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第5頁二內(nèi)控制度設(shè)計標準合理分工標準

權(quán)力分割賬務(wù)與事務(wù)分離標準

賬錢分管、賬物分管檢驗標準

下一程序?qū)ι弦怀绦驒z驗獨立審計獨立檢驗經(jīng)濟責(zé)任標準要求相關(guān)責(zé)任人職權(quán)和責(zé)任、獎勵合懲處方法

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第6頁三內(nèi)控制度內(nèi)容和方法內(nèi)容：貨幣資金及有價證券內(nèi)控實物資產(chǎn)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制其它主要事項控制會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第7頁方法：原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過認證審核供、銷計劃和供、銷協(xié)議必須經(jīng)過專員核準實物財產(chǎn)應(yīng)定時組織包含經(jīng)管人在內(nèi)盤點小組進行盤點應(yīng)收應(yīng)付等結(jié)算款項應(yīng)及時與對方查對會計資料計算結(jié)果應(yīng)由另一人驗證，或由下一程序復(fù)核安排合理辦事程序，使一個人工作必須有另外人補充完成建立健全內(nèi)部審計制度會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第8頁四會計錯誤會計錯誤分為：會計原理錯誤，對會計原理沒有透徹了解或有意違反造成會計技術(shù)錯誤，會計人員工作疏忽或技術(shù)不過硬造成會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第9頁會計原理錯誤：會計科目使用錯誤混同基本建設(shè)費用與產(chǎn)品成本費用混同公益金與普通盈余公積金應(yīng)該采取權(quán)益法核實卻采取成本法核實實施提取壞賬準備企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時任然直接計入“管理費用”將發(fā)生固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或降低資本金會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第10頁將發(fā)生固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或降低資本金7“應(yīng)收票據(jù)”與“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)付賬款”兩對科目混用8隨意攤銷待攤費用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真9將廣告費、銷售機構(gòu)費用等計入管理費用，將利息收入計入其它業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入等會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第11頁會計技術(shù)錯誤技術(shù)錯誤總賬與明細賬不符，匯總表與明細表不符記賬錯誤會計方法錯誤會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第12頁會計制度設(shè)計主講教師：陳吉鳳會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第13頁五常見舞弊手法目標：1為了以虛假會計報表坑騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果2企圖侵吞國家、集體資產(chǎn)方法：偽造會計資料編造會計資料會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第14頁舞弊成立前提條件內(nèi)部控制制度很不嚴密或存在嚴重缺點指責(zé)分離不符合內(nèi)控制度沒有必要檢驗和審計合謀作案會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第15頁常見舞弊方法：少記或不記收入多記收入或多報銷費用以發(fā)票副聯(lián)重新報銷無依據(jù)把應(yīng)收賬款列作壞賬損失，將受到款項貪污偽造賬目虛報冒領(lǐng)，從中貪污移東補西，從中挪用拖延收入款記賬時間，挪用公款會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第16頁9白條抵庫，挪用公款領(lǐng)用備用金長久不報，逾期不報以假憑證充真憑證，行貪污之實紅字沖賬，貪污公款現(xiàn)銷掛往來賬以付回扣為名，行貪污之實大頭小尾，貪污差額多報商品、材料物質(zhì)損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為退回產(chǎn)品不入庫，變賣后獲贓會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第17頁第三節(jié)資金和利潤控制設(shè)計資金總量控制設(shè)計

生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制財務(wù)計劃、資金計劃是資金總量控制設(shè)計主要組成部分內(nèi)部結(jié)算中心工作內(nèi)容：核定廠屬各單位借款指標和費用定額指標，并發(fā)放各種借款管好資金提升資金使用效率，把費用支出與要求資金定額費用計劃掛起鉤來，嚴格按計劃控制使用會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第18頁準確地反應(yīng)資金使用情況，及時提供考評成本和費用指標完成數(shù)據(jù)辦理本廠內(nèi)部結(jié)算單位經(jīng)濟往來結(jié)算業(yè)務(wù)，以及收支結(jié)算及時清理廠屬各單位往來賬，做到上下賬目一致

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第19頁二資金流速與流量控制設(shè)計

資金流速是指資金在一定時間內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)，或者是指資金周轉(zhuǎn)一次所需要天數(shù)資金流速直接關(guān)系到資金效益高低資金流速控制設(shè)計，經(jīng)過制訂企業(yè)資金周轉(zhuǎn)計劃控制其流速；計劃執(zhí)行情況是經(jīng)過設(shè)計檢驗分析表格來反應(yīng)，并經(jīng)過確定其管理方法、方法來實施控制平衡供需是控制資金總量基本方法，通常制訂加速資金回籠管理方法和降低資金占用考評制度與獎懲制度會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第20頁三利潤總額控制設(shè)計目標利潤與計劃利潤page336利潤實現(xiàn)前提條件——對于企業(yè)來講及良好產(chǎn)銷情況會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第21頁第四節(jié)會計組織系統(tǒng)設(shè)計概念page342會計組織系統(tǒng)設(shè)計意義是順利開展會計工作基本條件是會計工作組織基本方式是會計信息系統(tǒng)設(shè)計與會計控制系統(tǒng)設(shè)計基礎(chǔ)是當(dāng)代會計制度設(shè)計主要內(nèi)容會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第22頁三會計組織系統(tǒng)設(shè)計基本內(nèi)容確立會計工作管理體制

1宏觀國家會計工作管理體制2微觀企業(yè)單位會計工作管理體制會計機構(gòu)設(shè)置與會計人員配置分工會計工作基本管理制度會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第23頁四會計機構(gòu)設(shè)計標準會計機構(gòu)設(shè)置與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)會計機構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確詳細機構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足會計職能發(fā)揮企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心財務(wù)管理以資金管理為中心會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第24頁五會計組織機構(gòu)大中型企業(yè)會計工作體系總會計師是企業(yè)經(jīng)濟工作責(zé)任人，全方面負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟核實，直接對總經(jīng)理負責(zé)，匯報企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營情況總會計師職權(quán)：1落實執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法令和制度2組織制訂企業(yè)內(nèi)部會計和財務(wù)管理制度，組織和實施責(zé)任會計會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第25頁3審批重大開支及對外投資決議方案4領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計工作，組織經(jīng)濟核實5參加確定企業(yè)重大經(jīng)營決議6組織編制財務(wù)計劃（資金籌措計劃、資金使用計劃、產(chǎn)品成本計劃、銷售利潤計劃）7主持企業(yè)經(jīng)濟活動分析會議，審查生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟效益8組織本企業(yè)會計人員培訓(xùn)、考評會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第26頁總會計師內(nèi)部銀行計財處核實科責(zé)任會計科財務(wù)管理科主管及稽核組采購及付款組銷售及收款組總賬及報表組工資核實組出納組資金管理組利潤管理組固定資產(chǎn)成本核實全部者權(quán)益報表編制倉庫核實會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第27頁集團企業(yè)會計組織機構(gòu)集團企業(yè)普通由關(guān)鍵層、緊密層、渙散性三個層次若干個企業(yè)組成機構(gòu)特點：財務(wù)與會計合一會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第28頁集團企業(yè)會計組織機構(gòu)總會計師財務(wù)部內(nèi)部銀行財務(wù)科制度管理科分廠財務(wù)科分廠財務(wù)科分廠財務(wù)科分廠財務(wù)科分廠財務(wù)科關(guān)鍵層緊密層會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第29頁財務(wù)科：1負責(zé)集團企業(yè)關(guān)鍵層個企業(yè)日常會計核實工作2負責(zé)關(guān)鍵層企業(yè)財務(wù)管理工作3負責(zé)母企業(yè)合并會計報表編制4指導(dǎo)各分廠財務(wù)會計工作5負責(zé)相關(guān)財務(wù)指標分解、廠內(nèi)價格制訂工作會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第30頁內(nèi)部銀行1負責(zé)集團企業(yè)內(nèi)部各單位結(jié)算工作2負責(zé)集團企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、借貸工作3負責(zé)配合財務(wù)科進行集團企業(yè)有價證券管理4負責(zé)配合財務(wù)科辦理集團企業(yè)資金籌措會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第31頁制度管理科：1設(shè)計集團企業(yè)會計制度2確定集團企業(yè)財務(wù)管理制度3確定企業(yè)內(nèi)部會計控制制度4檢驗各項財務(wù)制度執(zhí)行情況分廠財務(wù)科：1負責(zé)本分廠財務(wù)會計工作2提供本分廠財務(wù)信息上報集團企業(yè)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第32頁本章小結(jié)會計控制系統(tǒng)內(nèi)容內(nèi)部控制制度設(shè)計概念內(nèi)控制度內(nèi)容會計錯誤種類資金總量、流速、流量設(shè)計目標利潤和計劃利潤會計機構(gòu)設(shè)計標準會計組織機構(gòu)兩種經(jīng)典方式會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第33頁會計制度設(shè)計第三十二講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠程教育會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第34頁總復(fù)習(xí)考試題型

一單項選擇（16=8*2）二多項選擇（24=8*3）三名詞解釋（16=4*4）四問答題（28=4*6+1*4)五核實題(16)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第35頁為誰提供信息（投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府和潛在投資人等社會公眾。）提供何種信息（與過去經(jīng)濟活動、當(dāng)前經(jīng)濟活動和未來經(jīng)濟活動相關(guān)信息。）怎樣提供和何時提供（提供方法和時間）第一章會計制度設(shè)計概論會計目標會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第36頁會計制度是經(jīng)過正式設(shè)計確定會計工作應(yīng)遵照處理方法、程序和規(guī)程總稱。

會計制度概念按會計工作內(nèi)容分類：會計核實制度

會計分析制度

會計監(jiān)督制度會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第37頁會計核實制度是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、統(tǒng)計和匯報會計分析制度是知怎樣利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考評，以比較不一樣時期或不同單位之間財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果會計規(guī)范特點：

（1）

總結(jié)性

（2）

預(yù)測性

（3）

建設(shè)性

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第38頁會計監(jiān)督制度是指對會計核實結(jié)果依據(jù)一定標準進行檢驗和驗證會計規(guī)范特點：

（1）目標性強

（2）監(jiān)督性強

（3）從監(jiān)督客體看，現(xiàn)有會計行為客體，又有會計行為主體（人）

（4）從效果看，有懲前毖后作用會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第39頁企業(yè)會計制度共同特點：

（1）反應(yīng)出資金運動循環(huán)規(guī)律

(2)反應(yīng)出企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束經(jīng)濟行為（3）

企業(yè)會計制度使用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)（4）

制度主要能滿足企業(yè)核實成本和計算盈虧需要會計制度設(shè)計概念（page2)會計制度設(shè)計工作類型

完全設(shè)計重新設(shè)計部分修訂設(shè)計會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第40頁2會計制度與會計理論、會計工作會計理論會計準則基本準則詳細準則行業(yè)會計制度基層會計制度會計工作(會計制度)三者之間依次制約,會計制度是橋梁會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第41頁

1會計制度設(shè)計內(nèi)容規(guī)劃會計行為組織系統(tǒng)規(guī)劃財務(wù)會計信息系統(tǒng)——會計設(shè)計主要內(nèi)容規(guī)劃會計控制系統(tǒng)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第42頁3會計制度設(shè)計目標

為投資人等利益關(guān)系人提供決議有用高質(zhì)量會計信息外部目標

為經(jīng)營管理者提供加強經(jīng)營管理和內(nèi)部控制會計信息內(nèi)部目標

營利企業(yè)目標是實現(xiàn)利潤最大化會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第43頁二會計制度設(shè)計基本程序確定設(shè)計課題，明確設(shè)計任務(wù)事前調(diào)查基礎(chǔ)3

總體設(shè)計

4詳細設(shè)計中心步驟

5制度試用和修改檢驗階段會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第44頁

三會計總則設(shè)計會計總則設(shè)計與總體設(shè)計區(qū)分會計總則是設(shè)計某項會計制度基本指導(dǎo)思想和基本要求，各項局部性會計制度都是在他指導(dǎo)下設(shè)計總體設(shè)計是依據(jù)調(diào)研后取得資料，對設(shè)計項目進行總體分析，對將進行詳細設(shè)計進行粗線條構(gòu)思會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第45頁區(qū)分：（1）

內(nèi)容上總體設(shè)計提供各局部制度設(shè)計所采取基本方法會計總則是說明所設(shè)計制度依據(jù)、采取普通標準等內(nèi)容（2）設(shè)計步驟上總體設(shè)計在前會計總則設(shè)計在后會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第46頁（3）組成部分上總體設(shè)計是構(gòu)思，即詳細設(shè)計提要并不加入未來設(shè)計結(jié)果中去會計總則是對該制度中利用會計政策說明，是設(shè)計結(jié)果主要組成部分，又稱會計總說明會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第47頁第二章會計科目設(shè)計一會計科目設(shè)計標準必須以國家財經(jīng)政策、法令、制度為依據(jù)，必須適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟管理要求必須依據(jù)經(jīng)營規(guī)律和資金運動規(guī)律設(shè)計設(shè)計會計科目體系應(yīng)遵照周延性、互排性

標準設(shè)計名稱應(yīng)堅持通俗易懂、簡明確切標準設(shè)計會計科目標核實內(nèi)容應(yīng)堅持一致性標準設(shè)計會計科目應(yīng)含有“適度彈性”

適度彈性指伸縮性和靈活性

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第48頁會計科目編號設(shè)計標準：簡單明了、層次分明、便于記憶、留有余地編號設(shè)計方法：順序編號法、兩位數(shù)編號法、三位數(shù)編號法、四位數(shù)編號法、次序編號與位數(shù)編號相結(jié)合會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第49頁二會計科目總體設(shè)計依據(jù)以企業(yè)資金運動規(guī)律作為依據(jù)

資金運動：靜態(tài)實賬戶基本依據(jù)動態(tài)虛賬戶基本依據(jù)以會計要素作為依據(jù)

會計要素是會計對象基本內(nèi)容，也是對資金運動基本分類。以資金分口管理要求作為設(shè)計依據(jù)

資金管理方式取決于國家經(jīng)濟體制會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第50頁三會計科目總體設(shè)計幾個

框架以企業(yè)資金運動為依據(jù)資產(chǎn)類科目靜態(tài)科目—負債類科目全部者權(quán)益類科目資金運動—收入類科目動態(tài)科目—費用類科目利潤類科目會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第51頁以會計要素為依據(jù)會計科目

總體設(shè)計框架資產(chǎn)要素靜態(tài)三要素負債要素全部者權(quán)益類要素會計要素—收入要素（損益）動態(tài)三要素費用要素（成本、損益）利潤要素（損益）會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第52頁四低值易耗品科目設(shè)計其定義及是否設(shè)一級科目要求其攤銷方法要求其會計處理方法工資科目設(shè)計兩種方式各自特點資產(chǎn)性質(zhì)、負債性質(zhì)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第53頁六存貨調(diào)整科目設(shè)計企業(yè)應(yīng)該定時或至年末對存貨全方面清查如因為存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，存貨成本不可收回部分，應(yīng)該提取存貨跌價準備借管理費用計提存貨跌價準備貸存貨跌價準備會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第54頁七所有者權(quán)益科目設(shè)計全部者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)全部權(quán)保留盈余科目標設(shè)計“利潤分配”或“保留盈余”利潤科目標核實與設(shè)計必須符合制度對利潤分配次序要求

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第55頁成本類科目設(shè)計

制造成本法和完全成本法完全成本法：以產(chǎn)品為成本對象以全廠工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集范圍成本核實模式制造成本法：以產(chǎn)品為成本對象以車間工業(yè)生產(chǎn)費用為歸集對象成本核實模式完全：成本包含費用比較全制造：成本包含費用可控性與相關(guān)性強，

有利于在更廣范圍內(nèi)進行成本比較與研究會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第56頁九費用類科目設(shè)計

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益流出費用、成本是兩個并行概念，有聯(lián)絡(luò)有區(qū)分

聯(lián)絡(luò)：成本是按一定對象所歸集費用，是對象化了費用區(qū)分：費用是資產(chǎn)花費，它與一定會計期間相聯(lián)絡(luò)，而與生產(chǎn)那一個產(chǎn)品無關(guān)成本與一定種類和數(shù)量產(chǎn)品相聯(lián)絡(luò)，而不論發(fā)生在那一個會計期間會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第57頁十收入、收益和利得關(guān)系收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益增加，表現(xiàn)為能造成全部者權(quán)益增加資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負債降低。能造成全部者權(quán)益增加并不說明一定是收益由企業(yè)日?；顒有纬墒找婕礊槭杖胗善髽I(yè)日常活動以外活動所形成收益即利得會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第58頁第三章會計憑證設(shè)計

一會計憑證設(shè)計標準清楚、全方面反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)適應(yīng)企業(yè)加強經(jīng)濟管理和核實要求發(fā)揮會計控制職能統(tǒng)一性二原始憑證設(shè)計基本工作設(shè)計原始憑證格式（靈活性）要求原始憑證規(guī)劃原始憑證總類流轉(zhuǎn)程序——中心會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第59頁三票據(jù)流轉(zhuǎn)程序設(shè)計票據(jù)是結(jié)算憑證匯票票據(jù)本票支票企業(yè)在辦理結(jié)算時應(yīng)遵照以下標準：

恪守信用，履約付款誰錢進誰帳，由誰支配銀行不墊款會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第60頁票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期前，如急需資金持票人可向銀行申請貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有些人將未到期商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計算貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)一個信貸行為

實質(zhì)是融通資金信貸形式貼現(xiàn)行為銀行含有追索權(quán)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第61頁四記賬憑證基本要求應(yīng)能正確指示分錄，確保會計信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理分類存放應(yīng)滿足會計檢驗和內(nèi)部控制基本要求應(yīng)對原始憑證起到控制和索引作用五記賬憑證和原始憑證之間關(guān)系會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第62頁第四章會計賬簿設(shè)計

一會計賬簿設(shè)計標準總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)既滿足管理需要又防止重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第63頁賬簿是由專門格式賬頁組成，

賬頁各式設(shè)計時賬簿設(shè)計

主要內(nèi)容二賬頁設(shè)計要求賬頁要素

賬戶名稱記帳日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標識賬頁編號會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第64頁三設(shè)計日志賬簿基本要求必須滿足貨幣資金核實要求詳細反應(yīng)貨幣資金改變和結(jié)存，便于對賬必須滿足資金管理要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計日志賬是要從分考慮三分類賬簿種類和作用

總分類賬簿、明細分類賬簿對記賬憑證中指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別集中進行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理需要會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第65頁四總分類賬格式設(shè)計與比較總分類賬格式設(shè)計普通與選擇帳務(wù)處理程序相關(guān)格式設(shè)計按反應(yīng)賬戶多少分：

分戶式總帳——適合用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶式總帳——只適合用于匯總登記核實方式按帳頁格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第66頁第五章財務(wù)會計匯報設(shè)計財務(wù)會計匯報組成會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書企業(yè)除外）會計報表分為：外部報表、內(nèi)部報表外部報表格式、報表附注內(nèi)容、種類由財政部統(tǒng)一要求內(nèi)部報表由企業(yè)自行要求會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第67頁財務(wù)情況說明書應(yīng)對以下情況

做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量有重大影響其它事項會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第68頁財務(wù)匯報寫作說明情況分析原因提出可行性提議寫作時重點內(nèi)容要突出，原因分析要透徹，提議要切實可行，文字要簡練會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第69頁二會計報表設(shè)計標準和要求會計報表設(shè)計標準充分揭示標準

能反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益總額及其增減改變情況能反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及其形成情況能反應(yīng)企業(yè)與利益關(guān)系人關(guān)系有利于信息快速生成標準會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第70頁清楚性標準表內(nèi)各項目標排列要清楚，項目標排列次序要有邏輯性，主要內(nèi)容應(yīng)排在突出位置相關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系要清楚，要用公式標明報表格式要標準簡明扼要，一張表內(nèi)包含內(nèi)容不宜過多過雜有利于經(jīng)濟活動分析

會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第71頁三現(xiàn)金流量表概述概念現(xiàn)金流量表示反應(yīng)企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息會計報表，是一張動態(tài)報表。資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第72頁現(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表有利于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力現(xiàn)金流量表有利于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有利于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量原因會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第73頁現(xiàn)金流量表設(shè)計主要包含：

表頭、表體和補充資料表頭——表名、編制單位、時間、貨幣計量單位表體——經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量——投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量——籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量——匯率變動對現(xiàn)金影響額——現(xiàn)金流量表結(jié)果——現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第74頁四成本報表設(shè)計

制造業(yè)為例成本報表包含：主要產(chǎn)品單位成本表產(chǎn)品成本計算表商品產(chǎn)品成本表制造費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表等會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第75頁第六章賬務(wù)處理程序設(shè)計

概念賬務(wù)處理程序也稱會計核實程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為關(guān)鍵，把會計憑證、記賬程序和會計報表有機結(jié)合起來技術(shù)組織方法按一定賬務(wù)處理程序進行會計處理，使會計工作以有條不紊按會計期間周而復(fù)始地進行，就是會計循環(huán)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第76頁

原始憑證記賬憑證日志賬分類賬試算平衡表會計報表賬務(wù)處理程序基本模式會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第77頁二賬務(wù)處理程序設(shè)計標準必須堅持以會計準則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實際情況必須堅持會計核實與經(jīng)濟管理相結(jié)合堅持提升會計工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結(jié)合三設(shè)計要求1憑證、賬簿、報表三大要素不可任意增減2預(yù)防信息重復(fù)抄錄會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第78頁

逐筆過賬：記賬憑證賬務(wù)處理程序

日志總賬賬務(wù)處理程序

憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬戶匯總：多欄式日志賬賬務(wù)處理程序日志總賬賬務(wù)處理程序會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第79頁賬務(wù)處理程序結(jié)合利用

多欄式日志賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序其程序圖以下：會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第80頁原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日志賬銀行存款收入日志賬現(xiàn)金支出日志賬銀行存款支出日志賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細分類賬會計報表112235467會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第81頁科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日志賬

賬務(wù)處理程序其程序圖以下：會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第82頁原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時賬簿科目匯總表相關(guān)明細賬轉(zhuǎn)賬日志賬總分類賬會計報表11232

45667會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第83頁貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營業(yè)費用成本期間費用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購賒購企業(yè)貨幣資金循環(huán)會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第84頁內(nèi)部控制制度設(shè)計職務(wù)分離制度2貨物和勞務(wù)請購制度訂貨控制制度購入貨物驗收制度退貨與折讓控制付款控制會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第85頁購貨單位采購部門審校倉庫驗收單明細賬財會部門付款并登記總賬供貨單位1請購單2采購計劃3協(xié)議2采購計劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對賬采購業(yè)務(wù)程序圖會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第86頁材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計材料購進步驟材料儲存步驟材料領(lǐng)用步驟會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第87頁成本費用業(yè)務(wù)會計處理

程序設(shè)計

成本核實規(guī)程設(shè)計概述

成本核實規(guī)程是指從確定成本計算對象、到費用規(guī)集與分配、成本計算方法選擇等成本核實全過程各種方法總稱成本核實規(guī)程設(shè)計意義是加強成本核實前提和會計制度設(shè)計主要內(nèi)容會計制度設(shè)計--會計控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計第88頁成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所花費