集團公司財務(wù)會計制度設(shè)計方案

財務(wù)管理制度及流程第1頁總則第一條：為確保集團企業(yè)財務(wù)管理及會計核實規(guī)范化、制度化，建立健全財務(wù)管理體系，遵照國家會計制度、會計準則要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，特制訂本制度及對應(yīng)工作流程。第二條：本制度適合用于集團企業(yè)及所屬各分（子）企業(yè)。各部門、人員在工作中凡包括到財務(wù)活動必須按照本管理制度執(zhí)行。第2頁財務(wù)管理機構(gòu)及會計人員第一條：集團財務(wù)管理實施分級管理。集團財務(wù)中心負責(zé)集團總體財務(wù)工作，負責(zé)對各項目部財務(wù)管理效率和結(jié)果進行管理、監(jiān)督，對各項目部詳細財務(wù)工作進行全方面管理。第二條：各項目部應(yīng)設(shè)置獨立財務(wù)部門，按照集團財務(wù)管理要求完成本部門財務(wù)工作，各項目部財務(wù)責(zé)任人為財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總），詳細工作由各項目部財務(wù)會計負責(zé)實施。第三條：財務(wù)會計嚴格按照本制度要求，在上級管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下，全方面負責(zé)本企業(yè)財務(wù)管理工作，確保財務(wù)工作規(guī)范性、準確性、及時性。財務(wù)會計有權(quán)拒絕不符合管理流程，影響或干擾財務(wù)管理行為。第四條：企業(yè)財務(wù)人員包含會計、出納及庫管等崗位人員，財務(wù)人員在制度要求范圍內(nèi)必須服從財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)人員在工作中應(yīng)各司其職、相互配合，在辦理會計事務(wù)中必須堅持標準、照章辦事。對于違反財務(wù)制度事項，有權(quán)拒絕執(zhí)行。第3頁會計部分第4頁財務(wù)會計制度第5頁目錄原則第一章資產(chǎn)第一節(jié)流動資產(chǎn)第二節(jié)長久投資第三節(jié)固定資產(chǎn)第四節(jié)無形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)第二章流動負債第三章長久負債第四章全部者權(quán)益第五章收入等損益類科目第六章利潤及利潤分配第七章會計賬簿第八章會計報表第九章會計電算化管理第十章會計檔案管理第十一章附則第6頁原則第一條會計核實應(yīng)以發(fā)生各項交易或事項為對象，統(tǒng)計和反應(yīng)企業(yè)本身各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第二條會計核實應(yīng)該以企業(yè)連續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第三條會計期間分為年度、六個月度、季度和月度。年度、六個月度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會計年度為公歷1月1日至12月31日。六個月度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱期末和定時，是指月末、季末、六個月末和年末。第四條會計核實以人民幣為記賬本位幣。第五條會計記賬采取借貸記賬法。第六條會計統(tǒng)計文字為漢字。第七條在會計核實時，應(yīng)該遵照以下基本標準：第7頁（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生交易或事項為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）會計核算應(yīng)當(dāng)按照交易或事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們法律形式作為會計核算依據(jù)。（三）提供會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者需要。（四）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更內(nèi)容和理由、變更累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定理由等，在會計報表附注中予以說明。（五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照本會計制度進行，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后，做到日清月結(jié)。（七）會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)費用，不論款項是否收付，都應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費用。第8頁（八）進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)各項收入和與其相關(guān)成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。（九）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定者外，公司一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限。凡支出效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期），應(yīng)看成為收益性支出；凡支出效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期），應(yīng)看成為資本性支出。（十一）在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。第9頁第一章資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。第一節(jié)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)，是指能夠在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，主要包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、待攤費用等。第八條現(xiàn)金和銀行存款日志賬，必須按業(yè)務(wù)發(fā)生次序?qū)崟r逐筆登記?，F(xiàn)金賬面余額必須實時與庫存數(shù)相符；財務(wù)會計和相關(guān)審計人員有權(quán)隨機抽盤出納庫存現(xiàn)金余額，并不得以白條抵庫。第10頁銀行存款分銀行帳戶和其它金融機構(gòu)名稱進行實時逐筆明細核實。月末與銀行對帳單相查對，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對未達帳款給予關(guān)注。集團及分（子）企業(yè)（項目部）設(shè)出納崗位，負責(zé)貨幣資金保管、收付及現(xiàn)金、銀行存款日志帳登記。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目標登記及帳務(wù)處理工作。第九條其它貨幣資金，核實外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證確保金存款、信用卡存款、在途貨幣資金。第十條應(yīng)收及預(yù)付款項，包含：應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、內(nèi)部往來等會計科目。（一）應(yīng)收帳款：反應(yīng)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收取款項。本科目按集團主要業(yè)務(wù)類型及工程標段，實施二級客戶輔助核實。（二）預(yù)付賬款：核實企業(yè)按照協(xié)議要求預(yù)付給供給商、承包商款項。本科目實施一級供給商輔助核實。（三）其它應(yīng)收款：核實企業(yè)非購銷活動應(yīng)收債權(quán)。包含個人及部門借支備用金、存出確保金、應(yīng)向職員收取各種墊付款等。集團及分（子）企業(yè)（項目部）第11頁之間內(nèi)部往來款項不在此科目核實，而是經(jīng)過“內(nèi)部往來”科目核實。本科目實施一級客戶輔助核實。主要反應(yīng)各明細子目標借支、報銷及償還。（四）應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本要求中僅指銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)：普通按面值計價。但帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按票面價值與確定利率計算金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當(dāng)期損益。到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，全部經(jīng)審批同意接收銀行承兌匯票，應(yīng)及時到銀行進行票據(jù)驗證，并建立“應(yīng)收票據(jù)記錄表”，及時進行帳務(wù)處理，且妥善保管；背書轉(zhuǎn)讓時，必須保留匯票復(fù)印件，并向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)。第12頁（五）內(nèi)部往來：核實集團內(nèi)部分（子）企業(yè)（項目部）之間資金、材料，等調(diào)撥所形成債權(quán)債務(wù)。本科目按集團分子企業(yè)（項目部）實施二級客商輔助核實。月末結(jié)帳前經(jīng)過“內(nèi)部往來對帳單”進行相互查對，確保內(nèi)部往來同時記帳。

第十一條壞賬準備，核實企業(yè)提取壞賬準備金。（一）壞賬確認標準為：①債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回應(yīng)收款項；②債務(wù)人逾期未推行其償債義務(wù)，且含有顯著特征表明無法收回應(yīng)收款項；③因債務(wù)人逾期未能推行償債義務(wù)超出三年而且確定不能收回，報經(jīng)企業(yè)董事會同意后列作壞賬應(yīng)收款項。（二）壞賬損失核實方法：實際發(fā)生制，在發(fā)生當(dāng)期記入當(dāng)期費用。第十二條存貨：存貨主要包含庫存商品、工程物資、低值易耗品。集團對庫存商品和工程物資出入庫在供給鏈進行明細管理核實，實施一級核實。第13頁

存貨在取得時，按實際成本錄入系統(tǒng)。實際存貨成本按以下方法確定：（一）購入存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用和按要求應(yīng)計入成本稅金以及其它費用，作為實際成本。（二）委托外單位加工完成存貨，以實際耗用原材料或者半成品成本加上加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按要求應(yīng)計入成本稅金，作為實際成本。（三）投資者投入存貨，按照投資各方確認價值，作為實際成本。第14頁（四）接收捐贈、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)及非貨幣性交易換入等方式取得存貨，按國家會計準則確認成本：（五）盤盈存貨，按照同類或類似存貨市場價格，作為實際成本。存貨平時采取永續(xù)盤存制，每個月末安排一次抽盤，重點抽盤對象為金額較大以及當(dāng)月進出庫較頻繁材料，每季度安排一次全盤，由庫管員，工程部，財務(wù)部統(tǒng)一參加。盤點結(jié)果假如與賬面統(tǒng)計不符，應(yīng)于月末結(jié)帳前查明原因，并將實際情況報上級管理企業(yè)同意后，在下月結(jié)賬前處理完成。盤盈存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用；盤虧存貨，在減去過失人或者保險企業(yè)等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失，計入營業(yè)外支出。（六）領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按全月加權(quán)平均法確定其實際成本。并依據(jù)實際領(lǐng)用出庫類型確認對應(yīng)成本。（七）低值易耗品采取一次攤銷法。第15頁第十三條待攤費用：本科目核實企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)費用，如一次支付數(shù)額較大財產(chǎn)保險費、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。本科目按費用種類設(shè)二級明細賬。第二節(jié)長久投資長久投資是指除短期投資以外投資，包含持有時間準備超出1年(不含1年)各種股權(quán)性質(zhì)投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)債券投資和其它長久投資。長久股權(quán)投資主要業(yè)務(wù)包含股權(quán)投資取得時計價、持有投資期間收益（損失）處理、成本法與權(quán)益法間轉(zhuǎn)換、投資期末計價以及投資處置等，一律按國家標準會計準則核實。第三節(jié)固定資產(chǎn)第十四條固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)標準為：使用期限超出一年房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在2,000元以上，而且使用期限一年以上物品也作為固定資產(chǎn)管理。第16頁（二）固定資產(chǎn)分類：經(jīng)營用資產(chǎn)和管理用資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)計價，按取得時實際成本入賬。取得時成本包含買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支出。固定資產(chǎn)取得時成本應(yīng)依據(jù)詳細情況分析確定。1．購置不需要經(jīng)過安裝過程即可使用固定資產(chǎn)，按實際支付買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納相關(guān)稅金等，作為入賬價值。2．自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生全部支出，作為入賬價值。3．投資者投入固定資產(chǎn)，按投資方帳面價值作為入賬價值。4．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者，作為入賬價值。5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建，按原固定資產(chǎn)賬面價值，加上因為改建、擴建而使該項資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，作為入賬價值。第17頁6．企業(yè)接收債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值。包括補價，按以下要求確定受讓固定資產(chǎn)入賬價值：(1)收到補價，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值；(2)支付補價，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上支付補價和應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值。7．以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值。包括補價，按以下要求確定換入固定資產(chǎn)入賬價值：(1).收到補價，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)確認收益和應(yīng)支付相關(guān)稅費減去補價后余額，作為入賬價值；(2).支付補價，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費和補價，作為入賬價值。第18頁8．接收捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下要求確定其入賬價值：捐贈方提供了相關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標明金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值。捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)，按以下次序確定其入賬價值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格預(yù)計金額，加上應(yīng)支付相關(guān)稅費，作為入賬價值；(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該接收捐贈固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如受贈系舊固定資產(chǎn)，按照上述方法確認價值，減去按該項資產(chǎn)新舊程度預(yù)計價值損耗后余額，作為入賬價值。9．盤盈固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度預(yù)計價值損耗后余額，作為入賬價值。固定資產(chǎn)入賬價值中，還應(yīng)該包含企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。10.固定資產(chǎn)取得后應(yīng)該及時制作固定資產(chǎn)卡片，及時編寫記帳憑證入帳，保持與總帳系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。第19頁（四）集團統(tǒng)一全新固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率1、固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法，詳細折舊年限及殘值率以下

第20頁2、系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)折舊對應(yīng)科目以下：第21頁3、以下固定資產(chǎn)計提折舊：（1）.房屋和建筑物；（2）.在用機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具（3）.季節(jié)性停用、大修理停用固定資產(chǎn)；（4）.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)。4、以下固定資產(chǎn)不計提折舊：（1）.房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；（3）.已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（4）.按要求單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬土地。第22頁5、因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值，應(yīng)該依據(jù)調(diào)整后價值，按預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，計提折舊。6、對于接收捐贈舊固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該按照確定固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限，預(yù)計凈殘值，計提折舊。7、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該采取與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短期間內(nèi)計提折舊。8、企業(yè)按月提取折舊，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。9、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。10、對固定資產(chǎn)應(yīng)該定時或者最少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)該查明原因，寫出書面匯報，并依據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)集團企業(yè)同意后，在期末結(jié)賬前處理完成。盤盈固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損固定資產(chǎn)，在減去過失人或保險企業(yè)等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。第23頁第十五條在建工程包含施工前期準備、正在施工中建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。本科目按照工程項目分項核實，

在建工程按照實際發(fā)生支出確定成本，并單獨核實。工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生凈支出，計入工程成本。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險企業(yè)等賠款后凈損失，計入繼續(xù)施工工程成本；如為非常原因造成報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時點：按該項資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。假如所建造固定資產(chǎn)已到達預(yù)定可使用狀態(tài)，但還未辦理完工決算，則從到達預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，依據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按預(yù)計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于固定資產(chǎn)折舊要求，計提固定資產(chǎn)折舊，待辦理了完工決算手續(xù)后再作調(diào)整。第24頁第四節(jié)無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第十六條無形資產(chǎn)(一)無形資產(chǎn)計價1.購入無形資產(chǎn)按實際支付全部價款計價。2.經(jīng)過非貨幣交易換入無形資產(chǎn)按換出非貨幣性資產(chǎn)帳面價值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費（其中：支付補價加上補價；收到補價減去補價占非貨幣性資產(chǎn)公允價值百分比與非貨幣性資產(chǎn)之積）計價。3.投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資協(xié)議或協(xié)議確認價值確定，但協(xié)議或協(xié)議約定價值不公允除外；首次發(fā)行股票接收投資者投入無形資產(chǎn)，按照投資者帳面價值確定。4.經(jīng)過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)該將修改其它債務(wù)條件后債務(wù)公允價值作為重組后債務(wù)入賬價值。重組債務(wù)賬面價值與重組后債務(wù)入賬價值之間差額，計入當(dāng)期損益。5.接收捐贈無形資產(chǎn)，捐贈方提供了相關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標明金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費計價；捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)但同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場，參考同類或類似無形資產(chǎn)市場價格預(yù)計金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費第25頁入帳計價；同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場，按接收捐贈無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。6.自行開發(fā)并依法申請取得無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生注冊費、律師費等費用計價。(二)無形資產(chǎn)攤銷方法無形資產(chǎn)成本，自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。假如預(yù)計使用年限超出了相關(guān)協(xié)議要求受益年限或法律要求有效年限，按相關(guān)協(xié)議要求受益年限或法律要求有效年限二者之中較短年限分期平均攤銷。假如協(xié)議和法律沒有明確要求有效使用年限，按不超出期限攤銷。第十七條其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)主要包含經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出等。（一）固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。（二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者孰短期限內(nèi)平均攤銷。假如長久待攤費用項目不能使以后會計期間受益，則該項還未攤完余值一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第26頁第二章

流動負債流動負債，是指將在1年(含1年)或者超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)。流動負債包含：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付員工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅費、其它應(yīng)交款、其它應(yīng)付款、預(yù)提費用、應(yīng)付利息等。第十八條短期借款、應(yīng)付票據(jù)短期借款科目核實企業(yè)從銀行或其它金融機構(gòu)借入期限在1年以內(nèi)各種借款。應(yīng)付票據(jù)是核實企業(yè)從銀行或企業(yè)取得在指定日期無條件支付給收款人或持票人票據(jù)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一筆應(yīng)付票據(jù)種類、簽發(fā)日、到期日、票面價值、票面利率、協(xié)議交易、收款人姓名或單位名稱等資料，應(yīng)付票據(jù)結(jié)清時，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)該按照借款本金或債券面值，按照確定利率期計提利息，計入損益。

第十九條應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款第27頁應(yīng)付賬款科目核實企業(yè)因購置庫存商品、工程物資和接收勞務(wù)等而應(yīng)付給供給單位款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位工程價款，本科目應(yīng)分別一級供給商輔助核實。預(yù)收帳款核實企業(yè)按照協(xié)議要求預(yù)收款項。本科目按企業(yè)設(shè)置二級明細分類核實。第二十條應(yīng)付員工薪酬核實應(yīng)付給員工工資總額，包含各種工資、獎金、津貼、社會保險、公積金及各種醫(yī)藥費、困難補助、退休費和技術(shù)改進獎及各項福利等設(shè)置二級明細帳。第二十一條應(yīng)交稅費核實按要求應(yīng)交納各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅等。應(yīng)按應(yīng)交稅金種類設(shè)置二級明細賬。第二十二條預(yù)提費用第28頁核實按權(quán)責(zé)發(fā)生制標準已經(jīng)發(fā)生但還未實際支付各項支出，如銀行貸款利息等。本科目按費用項目種類設(shè)二級明細賬。第二十三條應(yīng)付利息核實企業(yè)債券應(yīng)支付利息。第三章長久負債長久負債是指償還期在1年或者超出1年一個營業(yè)周期以上負債，包含長久借款、長久應(yīng)付款、專題應(yīng)付款、未確認融資費用、遞延收益，遞延所得稅負債等，各項長久負債應(yīng)該以實際發(fā)生額入帳。除尤其要求外，一律遵照國家最新會計制度執(zhí)行。第二十四條長久借款所發(fā)生借款費用，是指因借款而發(fā)生利息、折價或溢價攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生輔助費用包含手續(xù)費等。除為購建固定資產(chǎn)專門借款所發(fā)生借款費用符合資本化條件給予資本化外，其它借款費用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認為費用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。

第29頁第二十五條應(yīng)付債券(一)應(yīng)付債券計價方法：按收回發(fā)行價格總額計價，發(fā)行價格總額與面值差額作為債券溢價或折價。(二)應(yīng)付債券核實：其下設(shè)置面值、應(yīng)付利息、溢折價攤銷等，發(fā)行債券時應(yīng)登記好債券發(fā)行日期、發(fā)行金額、發(fā)行期限、利率以及利息支付時間與方式。(三)應(yīng)付債券溢價或折價攤銷方法：在存續(xù)期間按直線法攤銷。第四章全部者權(quán)益全部者權(quán)益，是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后余額。全部者權(quán)益包含：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤、庫存股等。第二十六條實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或協(xié)議、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)資本，按投資者設(shè)置二級明細。(一)實收資本應(yīng)按以下要求核實：第30頁1.投資者以現(xiàn)金投入資本，應(yīng)該以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行金額超出其在該企業(yè)注冊資本中所占份額部分，計入資本公積。2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入資本，應(yīng)按投資各方確認價值作為實收資本入賬。3.投資者投入外幣，協(xié)議沒有約定匯率，按收到出資額當(dāng)日匯率折合；協(xié)議約定匯率，按協(xié)議約定匯率折合，因匯率不一樣產(chǎn)生折合差額，作為資本公積處理。第二十七條資本公積包含資本(或股本)溢價、其它資本公積。(一)資本(或股本)溢價，是指企業(yè)接收投資者投入資本、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券持有些人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成資本公積；(二)其它資本公積，是指除資本(或股本)溢價資本公積以外所形成資本公積，以及從資本公積各準備項目轉(zhuǎn)入金額。債權(quán)人豁免債務(wù)也在本項目核實。第31頁第二十八條盈余公積(一)盈余公積包含：1.提取法定公積金

法定公積金按照稅后利潤10%百分比提取。

企業(yè)法定公積金不足以填補以前年度虧損，在提取法定公積金之前，應(yīng)該先用當(dāng)年利潤填補虧損。

2.提取任意盈余公積

經(jīng)股東會或股東大會決議，可從稅后利潤中按5%提取任意盈余公積。3．貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職員獎勵及福利基金，指外商投資企業(yè)依據(jù)要求，從稅后利潤中提取部份，上述三項基金提取百分比依據(jù)企業(yè)董事會確定。第五章收入等損益類科目主要包含主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、投資收益、所得稅費用、資產(chǎn)減值損失、以前年度損益調(diào)整等第二十九條主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入主要包含住房銷售收入、商鋪銷售收入、車庫銷售收入及其它。第32頁（一）商品銷售收入確認標準：企業(yè)已將商品全部權(quán)上主要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)給購貨方；企業(yè)既沒有保留與全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法》，企業(yè)經(jīng)過正式簽署《房地產(chǎn)銷售協(xié)議》或《房地產(chǎn)預(yù)售協(xié)議》所取得收入，應(yīng)確認為銷售收入實現(xiàn)，詳細按以下要求確認：1、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入實現(xiàn)。

2、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷售協(xié)議或協(xié)議約定價款和付款日確認收入實現(xiàn)。付款方提前付款，在實際付款日確認收入實現(xiàn)。3、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷售協(xié)議或協(xié)議約定價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入實現(xiàn)。4、采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按以下四種形式確認收入實現(xiàn)

：（一）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品；（二）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品

；（三）采取基價（保底價）并實施超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品；（四）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品。詳細依據(jù)銷售協(xié)議或協(xié)議中約定價款和付款方式不一樣確認銷售收入實現(xiàn)。企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職員福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其它企事業(yè)單位和個人非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品全部權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）實現(xiàn)。

第三十條成本管理第33頁企業(yè)在進行成本、費用核實與扣除時，必須按要求區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

1、計稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品（包含固定資產(chǎn)，下同）過程中所發(fā)生按照稅收要求進行核實與計量應(yīng)歸入某項成本對象各項費用。

2、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本按以下公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本=已實現(xiàn)銷售可售面積×可售面積單位工程成本

3、

開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出內(nèi)容以下：

（一）土地征用費及拆遷賠償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生各項費用，主要包含土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交地價及相關(guān)稅費、拆遷賠償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物賠償費、危房賠償費等。

（二）前期工程費。指項目開發(fā)前期發(fā)生水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

（三）建筑安裝工程費。指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生各項建筑安裝費用。主要包含開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。

（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生各項基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包含開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等小區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。

第34頁（五）公共配套設(shè)施費：指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生、獨立、非營利性，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位公共配套設(shè)施支出。

（六）開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生，且不能將其歸屬于特定成本對象成本費用性支出。主要包含管理人員工資、職員福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。第三十一條期間費用包含：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用(一)銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生費用，包含企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機構(gòu)(含銷售中心等)職員工資及福利費、類似營銷性質(zhì)費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，營業(yè)費用按費用項目進行明細核實。(二)管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費用，包含企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生，或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)企業(yè)經(jīng)費(包含行政管理部門員工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職員教育經(jīng)費、汽車使用費、養(yǎng)老保險費用、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包含應(yīng)計入營業(yè)外支出存貨損失)、計提壞賬準備和存貨跌價準備等，管理費用按費用項目進行明細核實。第35頁(三)財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生費用，包括應(yīng)看成為期間費用利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費等。第六章

利潤及利潤分配第三十二條

利潤，是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后金額。(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后金額。(三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得收益，減去發(fā)生投資損失和計提投資減值準備后凈額。(四)遞延收益，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定補助定額計算并按期給予定額補貼，以及屬于國家財政扶持領(lǐng)域而給予其他形式補貼。政策、法規(guī)規(guī)定計入相應(yīng)科目及資本公積。第36頁(五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包含固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包含固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提無形資產(chǎn)減值準備、計提固定資產(chǎn)減值準備、計提在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)該分別核實，并在利潤表中分列項目反應(yīng)。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)該按照詳細收入和支出設(shè)置明細項目，進行明細核實。(六)所得稅費用，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益所得稅費用。

企業(yè)所得稅費用采取應(yīng)付稅款法進行會計處理。(七)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后金額。

企業(yè)應(yīng)按月計算利潤。第三十三條利潤分配

當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末填補虧損)和其它轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配利潤?？晒┓峙淅麧櫍匆韵麓涡蚍峙洌海ㄒ唬┨钛a以前年度虧損;第37頁（二）提取法定盈余公積金（或企業(yè)貯備基金）10%和任意盈余公積10%;（三）分配股利（依據(jù)企業(yè)章程，由企業(yè)股東會決定分配方案）。

企業(yè)董事會提請股東大會同意年度利潤分配方案(除股票股利分配方案外)，在股東大會召開會議前，應(yīng)該將其列入?yún)R報年度利潤分配表。股東大會同意利潤分配方案，與董事會提請同意匯報年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)該調(diào)整匯報年度會計報表相關(guān)項目標年初數(shù)。

利潤和利潤分配應(yīng)該分別核實，利潤組成及利潤分配各項目應(yīng)該設(shè)置明細賬，進行明細核實。企業(yè)提取法定盈余公積、法定公益金、提取任意盈余公積、轉(zhuǎn)作資本(或股本)普通股股利，以及年初未分配利潤(或未填補虧損)、期末未分配利潤(或未來填補虧損)等，均應(yīng)該在利潤分配表中分別列項給予反應(yīng)。第七章會計帳簿各分子企業(yè)（項目部）必須按集團統(tǒng)一要求在天行健財務(wù)系統(tǒng)及時、準確記帳。不允許帳外設(shè)帳。第三十四條憑證制單、審核、記帳、結(jié)帳方法憑證制單統(tǒng)一由分子企業(yè)財務(wù)會計制單，做到收支憑證實時反應(yīng)經(jīng)營情況。第38頁由集團企業(yè)審批后款項支付，由分子企業(yè)（項目部）財務(wù)會計憑審批完成申報單制單并經(jīng)過各分子企業(yè)（項目部）財務(wù)總監(jiān)審核并簽字后，出納方可依據(jù)憑證反應(yīng)經(jīng)濟內(nèi)容付款。由分子企業(yè)（項目部）內(nèi)部審批付款，報銷等款項支付憑證（基本戶付對方單位、基本戶付員工工資、現(xiàn)金支付報銷款及其它款項），分子企業(yè)（項目部）財務(wù)總監(jiān)審核，財務(wù)會計依據(jù)審批完成付款單或報銷單并簽字后出納方可付款。

當(dāng)期發(fā)覺前期制單錯誤，在本期做調(diào)整分錄，不得對已結(jié)算月度憑證進行反結(jié)帳，反記帳和反審核。分子企業(yè)（項目部）月度結(jié)算報表在月度結(jié)束15個工作日內(nèi)完成并上報集團企業(yè)。第39頁第三十五條記帳憑證系統(tǒng)起源固定資產(chǎn)原值增加，降低，原值調(diào)整、折舊及清理一律經(jīng)過錄入固定資產(chǎn)卡片相關(guān)明細資料后再行編制會計憑證。庫存商品，工程物資出入庫由倉庫依據(jù)實際業(yè)務(wù)情況準確、及時錄入材料明細帳，財務(wù)對當(dāng)月入庫存貨物準確維護發(fā)票或暫估處理。經(jīng)過明細帳和應(yīng)付單，月末按全月平均單價計算當(dāng)月出庫成本，并在明細帳存貨核實成本結(jié)轉(zhuǎn)單。（一）對除材料采購以外工程款及其它應(yīng)付帳款，預(yù)付帳款工程部簽發(fā)工程鑒證在審批后錄入相關(guān)業(yè)務(wù)，編制應(yīng)付帳款憑證，應(yīng)付管理對供給商付款和掛帳做到逐筆核銷，同時確?？値ず蛻?yīng)付管理同時。（二）對損益類，成本類科目月末結(jié)轉(zhuǎn)必須經(jīng)過會計平臺自動生成轉(zhuǎn)帳憑證。第40頁（三）日常貨幣資金收入憑證經(jīng)過營業(yè)廳匯總后，由出納會計天天按收據(jù)號集中收帳，查對天天所用收據(jù)號金額，與實收現(xiàn)金額進行查對，無誤后開據(jù)收款憑據(jù)，確認收款情況。并于當(dāng)日存入分企業(yè)（項目部）指定銀行帳戶。天天財務(wù)會計應(yīng)登記收款收據(jù)系統(tǒng)，確保收款與收據(jù)金額相符。（四）其它憑證經(jīng)過總帳手工制單生成憑證。（五）為確保固定資產(chǎn)、存貨核實、應(yīng)付管理與總帳同時，同時規(guī)范憑證處理，集團對固定資產(chǎn)、工程物資、庫存商品、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款進行權(quán)限限制，以上科目必須經(jīng)過系統(tǒng)匯總，并與相關(guān)記帳憑證查對相符。對購置各類物資，各分子企業(yè)（項目部）財務(wù)會計登錄物資臺帳，定時上報集團企業(yè)，由集團企業(yè)匯總后發(fā)給各分子企業(yè)（項目部）方便于信息共享。第三十六條：系統(tǒng)權(quán)限為統(tǒng)一規(guī)范賬務(wù)處理，集團對財務(wù)系統(tǒng)實施集中管控，即集團負責(zé)用戶權(quán)限分配。分子企業(yè)（項目部）財務(wù)會計主要負責(zé)錄入