物流成本控制的基本方法講解

第四章物流成本控制基本方法物流成本控制的基本方法講解第1頁(yè)課題八彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法教學(xué)目標(biāo)：經(jīng)過本課題學(xué)習(xí)，了解物流成本控制概念、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和基本暢敘，掌握物流成本控制方法中彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法，了解彈性預(yù)算法原理、特點(diǎn)，掌握彈性預(yù)算法編制方法，了解零基預(yù)算法編制方法，能夠利用所學(xué)成本控制思想全方面規(guī)劃物流作業(yè)過程，正確分析物流作業(yè)中存在問題，以經(jīng)過切合實(shí)際物流成本控制方法，幫助企業(yè)尋找存在問題處理路徑，不停提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。教學(xué)重點(diǎn)：彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法教學(xué)難點(diǎn)：彈性預(yù)算法物流成本控制的基本方法講解第2頁(yè)物流成本預(yù)算一旦運(yùn)作計(jì)劃程序確認(rèn)了系統(tǒng)修正、績(jī)效目標(biāo)和計(jì)劃活動(dòng)之后，下一步就是確定其預(yù)算期費(fèi)用。要得到一個(gè)公正合理物流成本預(yù)算有很大爭(zhēng)議。以取得運(yùn)作計(jì)劃目標(biāo)所需要資源為目標(biāo)，預(yù)算程序起步，通常由做出申請(qǐng)經(jīng)理提出。一個(gè)預(yù)算能夠用來支持績(jī)效評(píng)定，將預(yù)算數(shù)值和周期內(nèi)實(shí)際數(shù)值相比，或者和過去已經(jīng)到達(dá)實(shí)際水平對(duì)比，能夠反應(yīng)不一樣時(shí)間、不一樣部門或運(yùn)作單位，或?qū)嶋H運(yùn)作相對(duì)績(jī)效，從而確認(rèn)改進(jìn)方向和機(jī)會(huì)。物流成本控制的基本方法講解第3頁(yè)預(yù)算分類核定預(yù)算是執(zhí)行物流成本控制規(guī)劃基礎(chǔ)。物流成本規(guī)劃控制中，常見預(yù)算基本類型有4種，即固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零水平和資本預(yù)算。前面三種類型用來控制直接費(fèi)用，而最終一個(gè)類型，則主要在對(duì)物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)作主要調(diào)整時(shí)使用，比如在資金方面對(duì)設(shè)計(jì)、設(shè)備、或信息技術(shù)應(yīng)用等做出支持。物流成本控制的基本方法講解第4頁(yè)

一、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是為了適應(yīng)運(yùn)作期內(nèi)非預(yù)期運(yùn)作量增減變動(dòng)而提供一個(gè)方法。通常彈性預(yù)算使建立在標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)上?！皹?biāo)準(zhǔn)成本”通常被定義為一個(gè)期望標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)典物流標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)包含每小時(shí)裝箱數(shù)、每次訂貨貨物數(shù)、每公里運(yùn)輸成本等。物流成本控制的基本方法講解第5頁(yè)彈性預(yù)算特點(diǎn)：1、能夠隨時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整，含有伸縮性。2、彈性預(yù)算編制以成本能夠劃分為固定成本和可變成本為前提。物流成本控制的基本方法講解第6頁(yè)彈性預(yù)算程序：1、業(yè)務(wù)量計(jì)量單位選取--代表性、直觀性標(biāo)準(zhǔn)；2、業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍確實(shí)定3、選擇彈性預(yù)算表示方式：列表法、公式法案例：某倉(cāng)儲(chǔ)部門預(yù)計(jì)下一個(gè)季度入庫(kù)貨量為6000件，允許貨量在80%到120%之間變動(dòng)，要求做出該倉(cāng)儲(chǔ)部門彈性預(yù)算表和預(yù)算公式物流成本控制的基本方法講解第7頁(yè)物流成本控制的基本方法講解第8頁(yè)二、零基預(yù)算預(yù)算支出以零為起點(diǎn)，從根本上考慮它們必要性及其數(shù)值多少。零基預(yù)算步驟：1、做出計(jì)劃期內(nèi)任務(wù)和目標(biāo)，包含計(jì)劃期內(nèi)開支項(xiàng)目、詳細(xì)數(shù)據(jù)等2、分列出不一樣支出項(xiàng)目標(biāo)主要性程度3、依據(jù)不一樣項(xiàng)目標(biāo)主要性程度分配資金，落實(shí)預(yù)算，主要項(xiàng)目預(yù)算多一些。

物流成本控制的基本方法講解第9頁(yè)第二節(jié)目標(biāo)成本法什么是物流目標(biāo)成本？物流目標(biāo)成本指依據(jù)預(yù)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)物流營(yíng)業(yè)收入扣除目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算出來成本。它是目標(biāo)管理思想在成本管理工作中應(yīng)用產(chǎn)物。（一）倒扣法：依據(jù)市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果確定用戶能夠接收單位價(jià)格，扣除企業(yè)預(yù)期到達(dá)單位產(chǎn)品利潤(rùn)、國(guó)家要求稅金、預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品流通期間費(fèi)用，最終得出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本。物流成本控制的基本方法講解第10頁(yè)（二）比價(jià)預(yù)算法：將新產(chǎn)品和曾經(jīng)生產(chǎn)過功效相近老產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比，老產(chǎn)品上面有零件按照老產(chǎn)品零件價(jià)格計(jì)算，新產(chǎn)品與老產(chǎn)品不一樣零件按照新材料花費(fèi)定額、工時(shí)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等加以估價(jià)測(cè)定。設(shè)用于對(duì)老產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)目標(biāo)成本確實(shí)定。案例：物流成本控制的基本方法講解第11頁(yè)（三）本、量、利分析法：在利潤(rùn)目標(biāo)、固定成本目標(biāo)、銷量目標(biāo)既定前提下，對(duì)單位變動(dòng)成本目標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。利潤(rùn)=單位售價(jià)×銷售量－單位變動(dòng)成本×銷售量－固定成本目標(biāo)單位變動(dòng)成本=單位售價(jià)－（利潤(rùn)＋固定成本）/預(yù)計(jì)銷售量物流成本控制的基本方法講解第12頁(yè)（四）功效成本分析法價(jià)值工程又稱為價(jià)值分析是一門新興管理技術(shù)，是降低成本提升經(jīng)濟(jì)效益有效方法。它40年代起源于美國(guó)，麥爾斯是價(jià)值工程創(chuàng)始人。1961年美國(guó)價(jià)值工程協(xié)會(huì)成立時(shí)他當(dāng)選為該協(xié)會(huì)第一會(huì)長(zhǎng)。在二戰(zhàn)之后，因?yàn)樵牧瞎┙o短缺，采購(gòu)工作經(jīng)常碰到難題。經(jīng)過實(shí)際工作中孜孜不倦地探索，麥爾斯發(fā)覺有一些相對(duì)不太短缺材料能夠很好地替換短缺材料功效。物流成本控制的基本方法講解第13頁(yè)以后，麥爾斯逐步總結(jié)出一套處理采購(gòu)問題行之有效方法，而且而且把這種方法思想及應(yīng)用推廣到其它領(lǐng)域，比如，將技術(shù)與經(jīng)濟(jì)價(jià)值結(jié)合起來碩士產(chǎn)和管理其它問題，這就是早期價(jià)值工程。1955年這一方法傳入日本后與全方面質(zhì)量管理相結(jié)合，得到深入發(fā)揚(yáng)光大，成為一套愈加成熟價(jià)值分析方法。麥爾斯發(fā)表

專著《價(jià)值分析方法》使價(jià)值工程很快在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生巨大影響。物流成本控制的基本方法講解第14頁(yè)對(duì)于上述價(jià)值工程概念，可作以下幾個(gè)方面了解：(1)價(jià)值工程對(duì)象。凡是為取得某種功效而發(fā)生費(fèi)用事物，都可作為價(jià)值工程對(duì)象給予研究。比如產(chǎn)品、工藝、工程和服務(wù)以及它們組成部分等。(2)價(jià)值工程目標(biāo)。它目標(biāo)是以對(duì)象最低壽命周期成本，實(shí)現(xiàn)使用者所需要功效，而獲取最正確綜合效益。為此，還要了解以下概念：

物流成本控制的基本方法講解第15頁(yè)①功效：它是產(chǎn)品滿足用戶某種需要屬性。比如，手表能夠使佩帶者計(jì)量時(shí)間，"計(jì)時(shí)"就是手表功效。②壽命周期成本。它是指從對(duì)象研究、形成到退出使用所需全部費(fèi)用。壽命周期成本包含產(chǎn)品生產(chǎn)成本和使用成本?？捎霉奖硎疽韵拢篊=C1+C2

式中C--壽命周期成本；C1--生產(chǎn)成本；C2--使用成本生產(chǎn)成本隨產(chǎn)品功效或質(zhì)量提升而增加，產(chǎn)品使用成本隨產(chǎn)品功效或質(zhì)量提升而降低。物流成本控制的基本方法講解第16頁(yè)價(jià)值=功效/成本，即性價(jià)比。提升價(jià)值基本路徑有5種，即：（1）提升功效，降低成本，大幅度提升價(jià)值；（2）功效不變，降低成本，提升價(jià)值；（3）功效有所提升，成本不變，提升價(jià)值；（4）功效略有下降，成本大幅度降

低，提升價(jià)值；（5）提升功效，適當(dāng)提升成本，大幅度提升功效，從而提升價(jià)值。物流成本控制的基本方法講解第17頁(yè)價(jià)值分析法在產(chǎn)品成本預(yù)算中應(yīng)用新產(chǎn)品開發(fā)工作對(duì)產(chǎn)品制造成本影響作用越來越大，尤其象汽車這種前期投入大，資本和技術(shù)雙密集型產(chǎn)業(yè)更是如此。傳統(tǒng)成本管理只重視產(chǎn)品生產(chǎn)過程成本控制，忽略投產(chǎn)前產(chǎn)品開發(fā)和設(shè)計(jì)成本管理。產(chǎn)品投產(chǎn)后，降低成本各種作業(yè)消耗，提升生產(chǎn)效率當(dāng)然是降低成本一條路徑，但假如產(chǎn)品本身設(shè)計(jì)不合理，存在過剩功效，造成先天成本缺點(diǎn)，產(chǎn)品一旦投產(chǎn)，降低成本潛力就不大了。物流成本控制的基本方法講解第18頁(yè)物流成本控制的基本方法講解第19頁(yè)經(jīng)過下面產(chǎn)品價(jià)值工程分析，我們不但要分析產(chǎn)品整體價(jià)值，還要對(duì)產(chǎn)品實(shí)施結(jié)構(gòu)細(xì)分，從每個(gè)零部件中挖掘降低成本、提升價(jià)值潛力，形成產(chǎn)品價(jià)值工程分析樹形支狀網(wǎng)絡(luò)。在產(chǎn)品制造成本中，直接材料比重最高，往往會(huì)超出50%。另外經(jīng)過研究我們發(fā)覺伴隨產(chǎn)品技術(shù)含量提升和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈化，產(chǎn)品材料比率和工費(fèi)比率在不停提升。物流成本控制的基本方法講解第20頁(yè)1、功效確實(shí)定----功效評(píng)價(jià)系數(shù)功效評(píng)價(jià)系數(shù)=某零件功效分?jǐn)?shù)/全部零件功能分?jǐn)?shù)之和①這個(gè)零件起什么作用；②為何需要這個(gè)功效；③是否有簡(jiǎn)便方法實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)功效；④這些零件功效是否必要，有沒有過剩功效；⑤能否采取標(biāo)準(zhǔn)化零件。物流成本控制的基本方法講解第21頁(yè)2、成本系數(shù)=某零件成本/全部零件總成本3、價(jià)值系數(shù)=功效評(píng)價(jià)系數(shù)/成本系數(shù)----零件價(jià)值是否同其成本成對(duì)應(yīng)百分比4、該零件目標(biāo)成本=該產(chǎn)品目標(biāo)成本×功效評(píng)價(jià)系數(shù)5、確定產(chǎn)品零件成本升降程度6、確定降低成本辦法---能否用成本更低材料代替；能否用更新工藝方法。物流成本控制的基本方法講解第22頁(yè)物流成本控制的基本方法講解第23頁(yè)物流成本控制的基本方法講解第24頁(yè)物流成本控制的基本方法講解第25頁(yè)第三節(jié)責(zé)任成本法責(zé)任成本：責(zé)任成本是以詳細(xì)責(zé)任單位為對(duì)象，以其負(fù)擔(dān)責(zé)任為范圍所歸集成本，也就是特定責(zé)任中心全部可控成本。

責(zé)任單位：在成本管理上需要、責(zé)任能夠分清、其成本管理業(yè)績(jī)能夠單獨(dú)考評(píng)單位都能夠劃分為責(zé)任單位。責(zé)任單位能對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)量和控制。

按照責(zé)任單位之間關(guān)系，能夠分為橫向和縱向責(zé)任單位。物流成本控制的基本方法講解第26頁(yè)一、意義推行責(zé)任成本給企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益起到了主動(dòng)作用：（1）建立健全了全方面經(jīng)濟(jì)核實(shí)體系，統(tǒng)一了核實(shí)形式。實(shí)施了責(zé)任成本法后，就克服了核實(shí)因?qū)哟尾灰粯佣纬伞皟蓮埰ぁ眴栴}。（2）完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)了各項(xiàng)基礎(chǔ)管理加強(qiáng)。推行責(zé)任成本以后，可及時(shí)準(zhǔn)確地反應(yīng)出全廠資金運(yùn)動(dòng)及分布情況和生產(chǎn)消耗責(zé)任分布情況，透視出各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟中出現(xiàn)情況和問題，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決議提供了必要信息和數(shù)據(jù)。同時(shí)還對(duì)應(yīng)加強(qiáng)了定額、計(jì)量財(cái)產(chǎn)物資管理和原始統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)工作。物流成本控制的基本方法講解第27頁(yè)（3）深化了企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。既為承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供了可靠各類收據(jù)。又為經(jīng)營(yíng)者提供了必要經(jīng)濟(jì)伎倆。使部門責(zé)任、效益核實(shí)、利益兌現(xiàn)和管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)了責(zé)權(quán)利統(tǒng)一。（4）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金成本過程控制，較大程度地改變了過去事后算帳情況，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效益提升。物流成本控制的基本方法講解第28頁(yè)

責(zé)任成本計(jì)算1、直接計(jì)算法:把該單位每一筆成本逐一相加2、間接計(jì)算法：某責(zé)任單位成本=該責(zé)任單位發(fā)生全部成本－該單位不可控成本＋其它單位轉(zhuǎn)來責(zé)任成本物流成本控制的基本方法講解第29頁(yè)屬消耗量改變范圍劃歸直接從事生產(chǎn)勞動(dòng)分廠、車間；屬單位價(jià)值改變范圍劃歸相關(guān)供給、技術(shù)部門或廠部負(fù)擔(dān)。另外，在對(duì)固定費(fèi)用劃分責(zé)任歸屬時(shí)，按資產(chǎn)使用權(quán)和分布狀態(tài)確定責(zé)任單位，再確定成本責(zé)任物流成本控制的基本方法講解第30頁(yè)責(zé)任成本考評(píng)依據(jù)----------業(yè)績(jī)匯報(bào)，內(nèi)容包含：1、責(zé)任預(yù)算數(shù)2、實(shí)際成本支出3、預(yù)算和實(shí)際差異物流成本控制的基本方法講解第31頁(yè)第四節(jié)成本差異計(jì)算和分析成本差異含義：預(yù)算成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）和實(shí)際成本之間差異。分為不利差異和有利差異。意義：經(jīng)過成本差異計(jì)算，對(duì)差異原因進(jìn)行原因分析，及時(shí)采取對(duì)應(yīng)辦法加以控制。物流成本控制的基本方法講解第32頁(yè)成本差異由價(jià)格差異和數(shù)量差異組成成本差異基本原理：價(jià)格差異=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量物流成本控制的基本方法講解第33頁(yè)成本差異計(jì)算直接材料成本差異計(jì)算（1）價(jià)格差異：

實(shí)際耗用材料按實(shí)際采購(gòu)價(jià)格計(jì)算與按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算之間成本差額。

（2）數(shù)量差異：

按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算材料實(shí)際耗用數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)耗用數(shù)量之間成本差額物流成本控制的基本方法講解第34頁(yè)

例：某廠某產(chǎn)品材料耗用定額為10千克，每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為1元，材料標(biāo)準(zhǔn)成本為10元（10×1）。如本月投入生產(chǎn)120臺(tái)，實(shí)際消耗材料1250千克，實(shí)際單位為每千克1.10元。請(qǐng)計(jì)算出價(jià)格差異和數(shù)量差異并列表表示。

物流成本控制的基本方法講解第35頁(yè)

材料數(shù)量差異=（120×10×1）-（1，250×1）=

-50（元）

材料價(jià)格差異=（1，250×1）-（1，250×1.10）=-125（元）

物流成本控制的基本方法講解第36頁(yè)工資成本差異。工資成本差異包含人工效能差異和工資率差異兩部分。

人工效能差異和工資差異計(jì)算公式以下：

人工效能差異＝

（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)＊標(biāo)準(zhǔn)工資率）－（實(shí)際工時(shí)＊標(biāo)準(zhǔn)工資率）

工資率差異＝

（實(shí)際工時(shí)＊實(shí)際工資率）

－

（實(shí)際工時(shí)＊標(biāo)準(zhǔn)工資率）

計(jì)算結(jié)果，正數(shù)為超支，負(fù)數(shù)為節(jié)約。

物流成本控制的基本方法講解第37頁(yè)

比如：上述產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為每臺(tái)8小時(shí)，每小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率為0.5元，直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本為4元（8×0.5）。如生產(chǎn)120臺(tái)共耗用900工時(shí)，實(shí)際工資率為0.6元，則請(qǐng)計(jì)算差異

物流成本控制的基本方法講解第38頁(yè)

人工效能差異=（900×0.5）-（120×8×0.5）

=-30（元）（節(jié)約）

工資率差異=（900×0.6）-（900×0.5）=

90（元）（超支）

物流成本控制的基本方法講解第39頁(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用：包含變動(dòng)制造費(fèi)用效能差異和變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異兩部分。

變動(dòng)制造費(fèi)用效能差異

＝（實(shí)際工時(shí)＊標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分配率）－（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)＊標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分配率）

變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異

＝（實(shí)際工時(shí)*實(shí)際費(fèi)用分配率）－（實(shí)際工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分配率）

計(jì)算結(jié)果，負(fù)數(shù)為節(jié)約，正數(shù)為超支。

物流成本控制的基本方法講解第40頁(yè)

比如：上述產(chǎn)品變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)劃單位成本，其標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為8小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分配率為0.25元，則標(biāo)準(zhǔn)成本為2元（8×0.25）。如實(shí)際產(chǎn)量120臺(tái)實(shí)際耗用為900小時(shí)，實(shí)際費(fèi)用分配率為0.2元，則請(qǐng)計(jì)算差異

物流成本控制的基本方法講解第41頁(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用效能差異＝(900*0.25)－（120*8*0.25）=-15元（節(jié)約）

變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異＝(900*0.20)－（900*0.25）=-45元（節(jié)約）

物流成本控制的基本方法講解第42頁(yè)把以上各個(gè)計(jì)算結(jié)果加以匯總，請(qǐng)畫出成本差異表

。物流成本控制的基本方法講解第43頁(yè)成本差異分析直