工廠現(xiàn)金流量表的編制方法

賬務(wù)處理現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)經(jīng)常會用到的財(cái)務(wù)報(bào)表，里面涉及的計(jì)算公式十分繁雜，今天我們給大家整理好了，趕緊收藏！01主表的〃經(jīng)營活動產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量凈額〃L銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入x（1+16%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額二預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置8、處置定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分根據(jù)定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。9、定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用二利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利11、投資損失（減：收益）二投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）二遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）二存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注意：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）二應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）。06企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式大全一、償債能力分析1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%。指標(biāo)越高,企業(yè)流動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動負(fù)債能力越強(qiáng)。國際公認(rèn)200%,我國150%較好。2、速動比率二速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債*100%。國際標(biāo)志比率100%我國90%左右。3、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標(biāo)越高負(fù)債程度高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，能以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。保守比率不高于50%,國際公認(rèn)較好60%o4、長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/（資產(chǎn)+長期投資）*100%二、資本狀況分析1、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%,指標(biāo)越高，資本保全情況越好，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱髠鶛?quán)人利益越有保障。2、資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%,指標(biāo)越高，所有者權(quán)益增長越快，資本積累能力越強(qiáng)，保全情況好，持續(xù)發(fā)展能力越大。三、盈利能力分析1、主營業(yè)務(wù)毛利率二毛利（主營收入-主營成本）/主營業(yè)務(wù)收入*100%,介于20%-50%之間，一般相對合理穩(wěn)定，流動性強(qiáng)的商品，毛利率低。設(shè)計(jì)新穎的特殊商品（時裝）毛利率高。2、主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%,反映企業(yè)基本獲利能力。3、主營業(yè)務(wù)成本率二主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%4、營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%5、主營業(yè)務(wù)稅金率=主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%6、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標(biāo)高低于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),經(jīng)驗(yàn)管理水平有密切關(guān)系。7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%。反映投資者投資回報(bào)率股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過12%。8、不良資產(chǎn)比率=年末不良資總額/年末資產(chǎn)總額*100%9、資產(chǎn)損失比率=待處理資產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*100%10、10、定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*100%11、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%12、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%13、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%14、14、長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/（定資產(chǎn)+長期投資）*100%15、資本保值增值率二扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%16、資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%17、主營業(yè)務(wù)毛利率二毛利/主營業(yè)務(wù)收入*100%18、主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%19、主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%20、營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%21、主營業(yè)務(wù)稅金率=主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%22、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率23、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%24、管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%25、財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%26、成本、費(fèi)用利潤率=利潤總額/（主營業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用）*100%27、銷售收現(xiàn)比二銷售收現(xiàn)/銷售額28、營運(yùn)指數(shù)二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金29、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負(fù)債*100%30、現(xiàn)金流動負(fù)債比二經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債*100%31、現(xiàn)金債務(wù)總額比二經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債*100%32、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額*100%33、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額34、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)二天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)二計(jì)算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓35、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨36、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率37、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）二銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額38、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)39、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額40、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率41、已獲利息倍數(shù)二（稅前利潤總額+利息支出）/利息支出42、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額07現(xiàn)金流量表可以這么編一、立框架編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法。但小會不得不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)目簡表：二、拆未分配利潤項(xiàng),即引入利潤表項(xiàng)二、拆未分配利潤項(xiàng),即引入利潤表項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)差額項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)差融非流動資產(chǎn)合計(jì)################所有者權(quán)益總計(jì)#######資產(chǎn)總計(jì)################債和所有者權(quán)益總I##############urn這時按利潤表項(xiàng)目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？2、收到的稅費(fèi)返還二（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）二補(bǔ)充資料中〃經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〃-{（1+2）-（4+5+6+7）}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項(xiàng)〃期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額〃-資產(chǎn)負(fù)債表〃貨幣資金期末余額〃二①二0）,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項(xiàng)目加減得來的。講一下加減的問題：把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是〃減（期末-期初）〃，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負(fù)相同。此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及等價(jià)物增加額時都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為〃加（期末-期初）〃，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負(fù)與其相反。做完上面這些，如果①二0就完成大框架了，如果不等于0,找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。步驟二：修細(xì)節(jié)編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟-），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個方法也都是互相使用的冽出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。步驟一已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是〃拆〃！根據(jù)什么來拆，總賬明細(xì)賬，kavin的方法是做一個分析填列表冽明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖為分析填列表部分項(xiàng)目簡化表格：項(xiàng)目借貸：校臉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅mmm0.00熠值稅銷項(xiàng)稅umu收到的稅費(fèi)返還##****4支付的各項(xiàng)稅費(fèi)uuum下圖為總賬部分科目簡化表格，kavin把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看：總賬一1r遁—?貸二應(yīng)交覆值稅######?/#存音需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付有借必有貸借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個項(xiàng)目減掉一塊，另一個項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。職工薪酬、定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時候遵循職工薪酬、定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時候遵循此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號，有時候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。關(guān)于借貸方的分析填列應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況，其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細(xì)都不會糊涂。校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)二土該科目賬戶凈額數(shù)（士以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn)），二者相減②應(yīng)等于0,校驗(yàn)非常關(guān)鍵，等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗(yàn)項(xiàng),若某個項(xiàng)目的校驗(yàn)項(xiàng)②不為0,就可以有針對性的找原因了。這種校驗(yàn)方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點(diǎn)公式使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。原則總結(jié)：1、現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對后期調(diào)整項(xiàng)目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念，尤其是對于初學(xué)者來說，就算把這些公式記住，實(shí)際應(yīng)用的時候仍然力不從心，因?yàn)檫@種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調(diào)整每條翻一遍倒最后基本上是〃湊〃出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步〃拆〃，到最后也是平的。因?yàn)榫幹片F(xiàn)金流量表的時候遵循了借貸相等的原則;2、有借必有貸，借貸必相等，對，這是一句無比正確的廢話，但絕對是真理，既然你的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是根據(jù)這個原理來的那由此二表衍生出來的現(xiàn)金流量表不遵循這個原則，絕對是走入歧途。=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕x（l+16%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二〃應(yīng)付工資〃科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十〃應(yīng)付福利費(fèi)〃科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中〃養(yǎng)老保險(xiǎn)金〃、〃待業(yè)保險(xiǎn)金〃、〃住房公積金〃、〃醫(yī)療保險(xiǎn)金〃+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的〃勞動保護(hù)費(fèi)〃6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)二〃應(yīng)交稅金〃各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+〃其他應(yīng)交款〃各明細(xì)賬戶借方數(shù)+〃管理費(fèi)用〃中〃稅金〃本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十〃其他業(yè)務(wù)支出〃中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付02主表的〃投資活動產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量凈額〃1、收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6、投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。03主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〃1、吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)一長期借款期初數(shù)）3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長