【公司治理與內(nèi)部審計(jì)問題我就是演員5500字（論文）】

一、引言現(xiàn)代公司的內(nèi)部審計(jì)是有效的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的組成部分的有效工具，是獨(dú)立和客觀地管理管理和消除水平。經(jīng)營自我監(jiān)督，控制，自我約束和規(guī)范的一種確認(rèn)和咨詢服務(wù)活動(dòng)。建立和完善股東內(nèi)部控制機(jī)制，也是提高風(fēng)險(xiǎn)自我保護(hù)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、有效保護(hù)投資者權(quán)益的主要障礙。通過改善管理環(huán)境和提高內(nèi)部審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司管理產(chǎn)生真正的影響，提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)一步加強(qiáng)管理，解決問題，預(yù)測和管理風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐行為，提高公司活動(dòng)的財(cái)務(wù)效益，鼓勵(lì)公司向好的方向發(fā)展。本文以公司為其研究、內(nèi)部審計(jì)理論、公司管理理論和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立了指導(dǎo)方針，從內(nèi)部實(shí)踐和管理的角度審視中國的內(nèi)部控制問題，并提出進(jìn)一步改進(jìn)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，其規(guī)模在不斷擴(kuò)大的同時(shí)，內(nèi)部管理審核制度也需要不斷的跟進(jìn)和提高，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)制度中不可缺少的一部分，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展有著重要影響，逐漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文通過文獻(xiàn)分析與案例分析法，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)為研究主題，并且以公司為例進(jìn)行具體分析，在分析公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析其中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)的問題，同時(shí)提出改善問題的建議，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)程序，完善公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，優(yōu)化公司內(nèi)部審計(jì)人力資源配置，以此來提高公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提出控制和管理的思路。二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述（一）公司治理行政管理分為狹義治理和廣義治理。行政結(jié)構(gòu)的狹窄主要是關(guān)于股東利益最大化，一種控制的形式。這意味著公司所有者將某些系統(tǒng)應(yīng)用于運(yùn)營商，并以合理的方式組織他們的權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)部治理包括股東大會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)和管理層。綜合管理是一個(gè)理想的系統(tǒng)，通過公司與所有參與內(nèi)部或外部系統(tǒng)的各方之間的正式或非正式關(guān)系來實(shí)現(xiàn)科學(xué)和有效的決策。并維護(hù)其所有組成部分的利益。（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)使用系統(tǒng)的方法來評(píng)估和改進(jìn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、管理流程和管理的效率和有效性。這是一項(xiàng)獨(dú)立的咨詢活動(dòng)，可以和諧地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。內(nèi)部監(jiān)督無疑有助于提高企業(yè)的競爭力，當(dāng)然，生活各個(gè)部門的重要性也變得越來越重要。中華人民共和國成立后，在完全模仿蘇聯(lián)模式的基礎(chǔ)上，政府短暫地進(jìn)行了內(nèi)部監(jiān)督，但未能發(fā)揮其作用。此后，國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)和管理模式發(fā)生了重大變化。與此同時(shí)，內(nèi)部控制正逐漸成為最重要的內(nèi)部控制工具，公司越來越受制于高層管理人員。該框架的條件有限，但公司通常使用內(nèi)部控制程序來實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。由于不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和我們經(jīng)營管理方式的逐漸變化，內(nèi)部審計(jì)的定義也隨之發(fā)展。1947年后發(fā)生了九次變化。2009年，代理協(xié)議首次規(guī)定了內(nèi)部控制。去年和2013年。2002年的機(jī)構(gòu)間協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)的定義如下：“內(nèi)部控制是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審計(jì)和咨詢活動(dòng)，旨在通過風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化方法創(chuàng)造附加值，以影響、監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)流程管理，并協(xié)助組織進(jìn)行審計(jì)和咨詢。三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問題17066（一）公司內(nèi)部審計(jì)程序不夠規(guī)范依照內(nèi)部控制審計(jì)的各種程序要求，內(nèi)部控制審計(jì)毫無疑問要經(jīng)過一系列的系統(tǒng)設(shè)計(jì)調(diào)查與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、檢驗(yàn)是否符合規(guī)定、結(jié)論的分析與評(píng)價(jià)以及對(duì)審計(jì)意見和建議。不同類型的企業(yè)在業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、規(guī)模和具體的環(huán)境下有不同之處，審計(jì)工作規(guī)模不同的原因是由于內(nèi)部控制制度不同所導(dǎo)致的，但是這些步驟又不得不遵守和實(shí)施，否則審計(jì)的預(yù)期效果很難達(dá)成?？傮w來說，即便是一家規(guī)模小的公司，完成內(nèi)部控制審計(jì)也需要幾天的時(shí)間才可以，而對(duì)大型公司最少要用幾個(gè)星期方可完成內(nèi)部控制審計(jì)的工作。而現(xiàn)實(shí)中，很多公司在短短幾天內(nèi)就完成了對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的工作。時(shí)間大大縮短的原因是由于企業(yè)省略了部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及沒有遵守性測試。雖然各環(huán)節(jié)沒有發(fā)生變化，都是根據(jù)集團(tuán)的指示，制定審計(jì)計(jì)劃，其中涵蓋年度層面以及項(xiàng)目層面，但是本質(zhì)目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生了變化。而且管理層的監(jiān)督效果也沒能起到良好的作用，針對(duì)計(jì)劃的實(shí)施，公司更是主觀隨意，沒有給審計(jì)部門充足的審計(jì)時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)人員為了完成任務(wù)只能“偷工減料”，而減的部分多半是審計(jì)過程比較復(fù)雜的，與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有較大的聯(lián)系的。由此以來，內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)就不能避免客觀，并且審計(jì)意見也不夠高。后續(xù)的審計(jì)在審計(jì)中非常的重要，內(nèi)部控制審計(jì)它是內(nèi)部控制審計(jì)最根本的目的。近幾年中國企業(yè)的內(nèi)審工作有很大的提升，但是目前的內(nèi)審仍處在向現(xiàn)代化規(guī)模轉(zhuǎn)化期間，且審計(jì)的質(zhì)量管理體系并不完整?，F(xiàn)在公司展開內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐操作來看，主要是為了找出一些問題和不足，提出寶貴的意見和想法，公布企業(yè)審計(jì)報(bào)告后，而忽略了之后審計(jì)的程序，審計(jì)意見不可以放在最普通的地方，這會(huì)使得內(nèi)部控制審計(jì)喪失意義。所以在公司當(dāng)中審計(jì)程序的不充分以及審計(jì)評(píng)價(jià)的高度不夠已經(jīng)成為事實(shí)，這就會(huì)出現(xiàn)非常嚴(yán)重的問題。24373（二）公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)對(duì)于因銷售產(chǎn)品或提供勞動(dòng)力成本而產(chǎn)生的應(yīng)收款，公司衡量的是在整個(gè)服務(wù)期間累積的單位損失，相當(dāng)于預(yù)期的信貸損失。由于收入對(duì)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的非現(xiàn)實(shí)義務(wù)的重大影響，需要大量的支出和解決方案，但是公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并不樂觀，具體來看目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，通常有以下幾種模式：1、內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)部門；2、紀(jì)律檢查委員會(huì)和監(jiān)察機(jī)關(guān)共同設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。企業(yè)懲戒檢查委員會(huì)的主任會(huì)計(jì)師或秘書負(fù)責(zé)內(nèi)部檢查的問題；3、監(jiān)督委員會(huì)設(shè)立并管理內(nèi)部審計(jì)部門；4、通用經(jīng)理設(shè)立并管理內(nèi)部審計(jì)部門。公司采用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織，由企業(yè)法人或企業(yè)本人委任的其他代理人(包括主任會(huì)計(jì)師)直接主導(dǎo)。任命內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，主要負(fù)責(zé)人基本上是公司里的高級(jí)管理者，其他負(fù)責(zé)人由本單位的人事部門選擇。另外，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的資格審查由相關(guān)部門進(jìn)行，不能單獨(dú)處理與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的費(fèi)用。這樣一來，內(nèi)部審計(jì)部門就可以讓其他的利害關(guān)系人參與到工作中來，沒有辦法進(jìn)行正常的審計(jì)工作。沒有相對(duì)的獨(dú)立性，其結(jié)果是，內(nèi)部審計(jì)部門被所有當(dāng)事人的利益所限制，不能進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)部門是在董事會(huì)監(jiān)管下開展工作，從模式上來看是有效的，也是符合要求的，但從實(shí)際運(yùn)營情況來看，董事會(huì)要管理龐大集團(tuán)，除大量戰(zhàn)略決策工作外，還有很多事務(wù)性工作要去處理，如果如此重要事情僅是由董事會(huì)處理，則很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，影響了工作效率，工作效果也難以發(fā)揮應(yīng)有作用。與此同時(shí)，公司雖建立了內(nèi)審委員會(huì)，但并沒有實(shí)際機(jī)構(gòu)運(yùn)作，仍然是隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，在實(shí)際運(yùn)營中治理結(jié)構(gòu)并不完善，審計(jì)委員會(huì)職能沒有有效發(fā)揮，在此模式下內(nèi)部審計(jì)雖能開展工作，但是日常與董事會(huì)匯報(bào)時(shí)間較少，董事會(huì)也很難針對(duì)具體問題給出細(xì)節(jié)結(jié)論，機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題，審計(jì)工作效率難以得到實(shí)質(zhì)性保障。公司只有建立起合理的機(jī)制來促進(jìn)員工的成長和規(guī)范化管理，才能使公司的穩(wěn)定發(fā)展成為事實(shí)，保護(hù)公司的利益，推動(dòng)公司的穩(wěn)定發(fā)展，因此公司要做好組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。24373（三）公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏控制通過對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的評(píng)價(jià)不一，審計(jì)質(zhì)量管理存在不平衡。由于公司現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度不完善，目前沒有完善的評(píng)價(jià)體系，這使得質(zhì)量管理對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說是不均勻的。不同審計(jì)員的數(shù)量、方法和優(yōu)先事項(xiàng)在執(zhí)行類似的審計(jì)員項(xiàng)目時(shí)不同。最終審計(jì)結(jié)果也不同。主要問題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部審計(jì)文件編制不規(guī)范。在起草過程中，存在稿件隨意性、缺乏實(shí)質(zhì)性審查等問題，導(dǎo)致部分審計(jì)線索得不到應(yīng)有的重視，審計(jì)責(zé)任認(rèn)定不清，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。其次，一些內(nèi)部審計(jì)文件沒有進(jìn)行技術(shù)檢查，這本身就暴露了嚴(yán)重的缺陷。最后，檢查審計(jì)文件和法律文件管理規(guī)范。一些公司內(nèi)部審計(jì)員在工作開始時(shí)沒有必要的及時(shí)和定期審查文件，甚至沒有支持內(nèi)容的輔助材料，一些內(nèi)部審計(jì)員也沒有最初的證據(jù)支持核查進(jìn)程。沒有證據(jù)可供今后審查。四、基于公司治理的公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策（一）規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)程序?qū)緝?nèi)部審計(jì)的分析和對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的進(jìn)一步分析導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的概念發(fā)展，并發(fā)展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)概念，以確保內(nèi)部審計(jì)不受干擾。公司在內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)應(yīng)該集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制上。因此，我們在整個(gè)審計(jì)過程中都將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維融入審計(jì)過程中最重要的元素，并依賴于內(nèi)部審計(jì)過程的四個(gè)階段。10770（二）優(yōu)化公司內(nèi)部審計(jì)組織模式首先，為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開發(fā)質(zhì)量管理過程。建議行行業(yè)為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開發(fā)質(zhì)量管理過程。組長的職責(zé)，引導(dǎo)成員視察詳細(xì)描述培訓(xùn)現(xiàn)場行為的過程中，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。效率促進(jìn)體制和規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施《內(nèi)部審計(jì)行業(yè)絕對(duì)和諧和操作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)因此，審計(jì)活動(dòng)更加正?；?，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排除。第二，內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)將得到加強(qiáng)。行業(yè)必須改善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，并建立一個(gè)全面有效的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。多年來，公司行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)一直在發(fā)展，控制手段也在加強(qiáng)。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和新興公司的發(fā)展，行行業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)顯示了公司需求之間的明顯差距。同時(shí)要繼續(xù)補(bǔ)充完善《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目試行規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)人員再教育規(guī)定》等內(nèi)部審計(jì)管理制度，為保證內(nèi)審員后續(xù)教育的有效實(shí)施，應(yīng)將內(nèi)審員再教育的頻率和范圍制度化。最后，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前實(shí)務(wù)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目標(biāo)有主要四類：其一是隸屬于管理層的工作人員，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；其二是隸屬于決策層的管理人員，由董事會(huì)或?qū)徫瘯?huì)直接領(lǐng)導(dǎo)；其三是隸屬于財(cái)務(wù)部門的管理人員，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)；其四是隸屬于監(jiān)督層的管理人員，由監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)比分析可知，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)是最佳的選擇，因?yàn)樗軐?nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度提升到最高的等級(jí)。只有設(shè)立在董事會(huì)之下，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)才滿足等級(jí)最高的要求，才能實(shí)現(xiàn)最大程度的獨(dú)立性，威懾力與客觀性，才能盡可能發(fā)揮自身各項(xiàng)職能，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的上漲。這種董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的模式應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的主流選擇。9420（三）完善公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)理論，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)工具，審視良好的內(nèi)部審計(jì)制度，可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)效率，有助于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。具體可以從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行改進(jìn)：首先，質(zhì)量管理過程是為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目定義的。建議公司中心采取措施管理項(xiàng)目。在準(zhǔn)備、執(zhí)行和準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之前確定核查小組主管、主持人和核查小組成員的職責(zé)。有效地推動(dòng)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制度化和規(guī)范化實(shí)施，制定統(tǒng)一和業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改善對(duì)國內(nèi)審計(jì)最重要環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理，加強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)，避免風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，引入了閉環(huán)糾正控制機(jī)制。公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題建立閉環(huán)修復(fù)和監(jiān)控機(jī)制。為內(nèi)部審計(jì)問題創(chuàng)建一個(gè)管理賬戶。一旦你收到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，發(fā)送一份書面的問題修復(fù)通知，并建立一個(gè)面試機(jī)制來監(jiān)控它們的糾正。問題解決后，受審核方必須立即通知測試人員，測試人員對(duì)整改效果進(jìn)行跟蹤審核。五、結(jié)論隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)人們逐漸知道內(nèi)部審計(jì)是創(chuàng)新企業(yè)的管理的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的作用。本文以公司為例，分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)的問題，然后提出對(duì)應(yīng)的建議和對(duì)策，發(fā)現(xiàn)了當(dāng)下該企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰，內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分，程序操作不規(guī)范以及人員力量薄弱的問題。市場競爭日益激烈，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展中的作用越來越大，導(dǎo)致內(nèi)部控制越來越受到重視。為確保資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，需要重視內(nèi)部控制審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部控制效率標(biāo)準(zhǔn)和考核標(biāo)準(zhǔn)中的錯(cuò)誤進(jìn)行深入研究和識(shí)別，不斷改進(jìn)錯(cuò)誤。中國公司內(nèi)部控制的驗(yàn)證。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多。如何有效防范內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題，是促進(jìn)上市公司健康、穩(wěn)定、持續(xù)、高效發(fā)展的需要。本文以公司內(nèi)部控制審計(jì)為切入點(diǎn)，通過從審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)職責(zé)以及審計(jì)內(nèi)容等方面分析公司的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，然后發(fā)現(xiàn)問題主要源于內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量欠缺。最后基于公司治理的角度以及結(jié)合公司的實(shí)際情況提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，如規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織模式以及擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍等，希望對(duì)公司的內(nèi)部控制發(fā)展有一定的價(jià)值，同時(shí)對(duì)同類型的企業(yè)也有參考作用，以此來推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而我國市場經(jīng)濟(jì)的增長。參考文獻(xiàn)[1]張慶龍，邢春玉，芮柏松，等.新一代內(nèi)部審計(jì):數(shù)字化與智能化[J].審計(jì)研究，2020，No.217(05):115-123.[2]賀雪霞，李明輝.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2019，000(019):104-108.[3]閏景峰、陳志.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用關(guān)系分析[J]．財(cái)會(huì)研究.2018(12):313.[4]陳瑩、林斌.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、關(guān)聯(lián)并購與企業(yè)績效[J].財(cái)會(huì)通訊.2019(21):40-56.[5]柴茹梅.鄭炎炎.陳玉．內(nèi)部審計(jì)與上市公司會(huì)計(jì)信息治理相關(guān)