稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

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企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)內(nèi)容提要能力目標(biāo)教學(xué)方法理解開業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記的管理規(guī)定理解稅種認(rèn)定登記的管理理解規(guī)定增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理規(guī)定啟發(fā)式教學(xué)案例教學(xué)法歸納教學(xué)法教學(xué)時(shí)間教學(xué)重點(diǎn)理論教學(xué)2學(xué)時(shí)開業(yè)、變更和注銷規(guī)定銷稅務(wù)登記的管理規(guī)定稅種認(rèn)定登記的管理規(guī)定增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理規(guī)定教學(xué)難點(diǎn)稅種認(rèn)定的管理規(guī)定案例分析某人要開一家超市，在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)得知，要在規(guī)定期限內(nèi)到市國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。可接下來時(shí)間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的辦理稅務(wù)登記的期限就到了，可沒有時(shí)間，于是他就打電話給稅務(wù)局咨詢，稅務(wù)局工作人員告知，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理。什么是代理稅務(wù)登記？如何辦理稅務(wù)登記代理的相關(guān)業(yè)務(wù)？第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)以實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記企業(yè)及企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的稅務(wù)登記；企業(yè)特定稅種、納稅事項(xiàng)的稅務(wù)登記。第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)范圍第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自有關(guān)部門批準(zhǔn)或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅人后首次進(jìn)行的稅務(wù)登記。開業(yè)稅務(wù)登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)開業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)程按領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，時(shí)間不能滯后。其中30日的計(jì)算是以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期為依據(jù)確定的。向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)法定期限領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。提供辦理稅務(wù)登記所必備資料的原件和復(fù)印件。地點(diǎn)操作規(guī)范①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。注意：不包括銀行賬號(hào)企業(yè)在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。必備資料第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)納稅人類型設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)限稅務(wù)登記證類型1.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)稅務(wù)登記證及副本（或臨時(shí)稅務(wù)登記證）2.未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)稅務(wù)登記證及副本3.應(yīng)辦而未辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或不需工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（無照戶納稅人）2011年21號(hào)公告自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票4.承包承租人自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本5.外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本6.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本7.其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外（自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證及副本哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證。具體規(guī)定稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括10項(xiàng)，簡(jiǎn)單了解。3類:單位納稅人\個(gè)體戶\臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人《稅務(wù)登記表》第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記：（1）已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人：稅務(wù)登記地（2）可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)代理稅務(wù)登記操作規(guī)范1.代理稅務(wù)登記申報(bào)注意按法定期限即30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后2.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》（1）《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人等。（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型領(lǐng)取相應(yīng)的表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件案例分析泰和大酒店有限公司為國(guó)有股份制企業(yè)，于2012年1月5日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，1月18日正式開業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)，申請(qǐng)注冊(cè)地址為杭州市上城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為上城區(qū)建國(guó)北路23號(hào)。該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級(jí)酒店，兼營(yíng)煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營(yíng)期限20年，酒店員工總計(jì)140人。泰和大酒店實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。該酒店工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊(cè)資金為15000萬元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為16000萬元。根據(jù)以上資料請(qǐng)代理該酒店的稅務(wù)登記。第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)變更稅務(wù)登記范圍改變名稱改變法定代表人改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式增減注冊(cè)資本一般納稅人被取消資格，也要辦理變更登記變更稅務(wù)登記管理規(guī)程納稅人基本情況申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)限需要提供的資料已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記1）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（4）其他。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記（1）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；

（3）其他有關(guān)資料。2.1企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件；稅務(wù)登記證(正，副本)原件；納稅人稅種登記表；其他有關(guān)資料。一般納稅人被取消資格需變更登記的第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應(yīng)重新填寫稅種登記表，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。注意事項(xiàng)第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)案例分析【多選題】企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）

A.改變納稅人名稱的

B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的

C.改變注冊(cè)資金的

D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

E.改變法定代表人的

『正確答案』ABCE『答案解析』因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，企業(yè)應(yīng)注銷稅務(wù)登記。案例分析【單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi),持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.10

D.45『正確答案』B『答案解析』上述情況應(yīng)在30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。案例分析

紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識(shí)別號(hào)為210203100112345，注冊(cè)資本20萬元，2013年2月成立以來，主要從事技術(shù)咨詢服務(wù)及對(duì)電腦操作人員的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)銷售電腦軟件。2014年10月1日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電腦股份有限公司，增加注冊(cè)資本30萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模8萬元。公司決定改變經(jīng)營(yíng)策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為主，兼作技術(shù)咨詢服務(wù)。并招聘3名財(cái)會(huì)專業(yè)人員，設(shè)置了總賬、明細(xì)賬及銀行存款、現(xiàn)金明細(xì)賬，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)800萬元。

要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人認(rèn)定登記。第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年；2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件；3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款；4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票；5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》。停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)需要申報(bào)登記辦理注銷稅務(wù)登記情形納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程注意：

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)注意：

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前申報(bào)注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程具體情形辦理注銷稅務(wù)登記的要求按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的宣告終止之日起15日內(nèi)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記2.1企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)上級(jí)主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議及其他證明文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定清算組織負(fù)責(zé)清算債權(quán)債務(wù)的文件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本及登記表等）其他資料代理注銷稅務(wù)登記需附送資料第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)代理填報(bào)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件

撤戶的：核發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》。

遷移的：核發(fā)《納稅人遷移通知書》附納稅人檔案移交清單。

代理注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)?？嫉膬?nèi)容區(qū)分注銷稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記各種稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定要點(diǎn)第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)案例分析【單選題】（2008年）下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。

A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表『正確答案』B『答案解析』納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。案例分析利達(dá)供水設(shè)備有限公司于2007年10月開始經(jīng)營(yíng)，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營(yíng)期限界滿而于2014年1月宣告終止。注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅30000元，已繳增值稅25000元，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅10000元，已繳營(yíng)業(yè)稅5000元，滯納金合計(jì)為5000元。領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票2本，未填開使用10組，購(gòu)買營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票10本，未填開使用2本零5組，丟失1本。要求說明代理該公司到國(guó)稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)并填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表。第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。2.一般納稅人資格認(rèn)定的管理機(jī)關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)稅局或同級(jí)別的稅務(wù)分局。縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》上簽署審核意見。

1、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)

年應(yīng)稅銷售額50萬商業(yè)企業(yè)

年應(yīng)稅銷售額80萬營(yíng)改增企業(yè)

年應(yīng)稅銷售額500萬除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人/不認(rèn)定為一般納稅人/非企業(yè)性單位/不經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。4.認(rèn)定時(shí)間規(guī)定納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。1、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記第二章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)5.未及時(shí)認(rèn)定的責(zé)任（1）納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可批準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人。（2）未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）1、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記案例分析【單選題】某百貨商店直接從服裝廠購(gòu)進(jìn)各種服裝銷售,2009年銷售額100萬元,但未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；2010年4月份購(gòu)進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.34000

B.33960.23

C.136000

D.102000『正確答案』D『答案解析』應(yīng)納增值稅＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）針對(duì)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章