十四納稅籌劃

第14章納稅籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、了解納稅籌劃的基本概念和基本方法。2、掌握納稅籌劃原理與方式，納稅籌劃的基本技術(shù)。3、在納稅的過程中有納稅籌劃的概念，自覺的進(jìn)行納稅方案的選擇，為所服務(wù)的企業(yè)合法的節(jié)稅。重點(diǎn)納稅籌劃的基本概念和基本方法，納稅籌劃原理與方式，納稅籌劃的基本技術(shù)。難點(diǎn)納稅方案的選擇

主要內(nèi)容第一節(jié)納稅籌劃概述

第二節(jié)納稅籌劃原理與方式

第三節(jié)納稅籌劃的基本技術(shù)

本章小結(jié)第一節(jié)納稅籌劃概述一、納稅籌劃的概念二、納稅籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別三、納稅籌劃的條件與后果

四、

納稅籌劃的程序

一納稅籌劃的概念納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。二納稅籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別1.偷稅偷稅指納稅人在其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳或少繳稅款目的的行為。2.避稅避稅是處于偷稅和納稅籌劃之間的一種“過渡性”貶義概念，地處違法與合法之間的“灰色地帶”，既不違法，也不合法。3.納稅籌劃納稅籌劃，是指納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)中充分考慮稅收因素，通過對(duì)各項(xiàng)決策中不同納稅方案的經(jīng)濟(jì)后果的估算和綜合衡量，系統(tǒng)地對(duì)經(jīng)營、投資和理財(cái)行為做出事先的籌劃和安排，以盡可能地節(jié)約納稅成本，使稅后收益長期穩(wěn)定增長的一系列活動(dòng)。稅收籌劃的基本特征

1)合法性2)超前性3)綜合性4)時(shí)效性在上述三種途徑可以通過下表進(jìn)行比較：途徑偷稅避稅納稅籌劃1.性

質(zhì)違法，不合理非違法，不合理合法，合理2.發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生之后納稅義務(wù)發(fā)生之（中）納稅義務(wù)發(fā)生之前

3.效

果損失（金錢、聲譽(yù)）大只能獲得短期經(jīng)濟(jì)利益能獲取長期經(jīng)濟(jì)利益對(duì)微觀無利對(duì)微觀有利對(duì)微觀有利對(duì)宏觀無利對(duì)宏觀無利對(duì)宏觀有利4.政府態(tài)度堅(jiān)決打擊和懲罰反避稅保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo)5.納稅水平低水平中等水平高水平6.發(fā)展趨勢(shì)越來越少越來越少越來越多三納稅籌劃的條件與后果1.納稅籌劃的條件納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進(jìn)行納稅籌劃。1)企業(yè)規(guī)模較大2)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)3)企業(yè)行為決策程序簡化4)與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)一致四納稅籌劃的程序納稅籌劃的基本程序可以分為收集信息、確定目標(biāo)、方案設(shè)計(jì)與選擇、執(zhí)行與反饋四個(gè)步驟。收集信息是納稅籌劃的起點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上通過目標(biāo)分析確定納稅籌劃的方向和范圍，然后根據(jù)情況設(shè)計(jì)多種方案并從中篩選出最佳的方案，在方案的執(zhí)行過程中還要根據(jù)情況的變化進(jìn)行調(diào)整。1.收集信息1)收集內(nèi)部信息2)收集外部信息2.目標(biāo)分析1）納稅人的要求2)目標(biāo)的限定3.方案設(shè)計(jì)與選擇4.實(shí)施和反饋第二節(jié)納稅籌劃原理與方式一、納稅籌劃的原理二、納稅籌劃的方式一納稅籌劃的原理1.絕對(duì)節(jié)稅技術(shù)絕對(duì)節(jié)稅是指直接使納稅絕對(duì)總額減少,即在多個(gè)可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅款額最少的方案。2.相對(duì)節(jié)稅技術(shù)相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少,但由于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素,推遲稅款的繳納,實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,從而使納稅總額相對(duì)減少,或者說是使納稅款的價(jià)值減少。3.風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定條件下,把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平從而獲得的超過一般節(jié)稅所減少的稅額。二納稅籌劃的方式企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)不同，各個(gè)企業(yè)的類型不同，其組織形式、經(jīng)營方式也千差萬別，各個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法也各不相同，比較常見的納稅籌劃類型有：稅率式納稅籌劃、稅基式納稅籌劃、稅額式納稅籌劃等方法。1.稅率式納稅籌劃是利用國家稅法制定的高低不同的稅率，企業(yè)通過制訂適用國家規(guī)定的低稅率的納稅計(jì)劃，以達(dá)到總體上減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。常見的籌劃技術(shù)有：1)價(jià)格轉(zhuǎn)移納稅籌劃技術(shù)2)選擇低稅率行業(yè)投資3)選擇低稅率地區(qū)投資2.稅基式納稅籌劃是指納稅企業(yè)通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。常見的稅基式納稅籌劃技術(shù)有：1)籌資方式的納稅籌劃技術(shù)2)費(fèi)用分?jǐn)偧{稅籌劃技術(shù)3)存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃技術(shù)4)折舊計(jì)算納稅籌劃技術(shù)5)資產(chǎn)租賃納稅籌劃技術(shù)3．稅額式納稅籌劃是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方法來減少自身的稅收負(fù)擔(dān)。主要是利用減免稅優(yōu)惠達(dá)到減少稅收的目的。（1）免征額免征額，是指在征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。（2）起征點(diǎn)起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是根據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量，規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)征稅對(duì)象達(dá)到或高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的不征稅，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就被稱為起征點(diǎn)。（3）減稅、免稅政策規(guī)定這是國家對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊措施。第三節(jié)納稅籌劃的基本技術(shù)一、免稅技術(shù)二、減稅技術(shù)三、稅率差異技術(shù)四、分劈技術(shù)五、扣除技術(shù)六、稅收抵免技術(shù)七、延期納稅技術(shù)八、退稅技術(shù)一免稅技術(shù)1.免稅技術(shù)的概念免稅是國家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。免稅技術(shù)是指在合法合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。2.免稅技術(shù)的特點(diǎn)1)免稅屬于絕對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍狹窄4)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3.免稅技術(shù)的方法免稅技術(shù)簡單，最主要的就在于熟悉稅法對(duì)免稅的范圍及規(guī)定。二減稅技術(shù)1.減稅技術(shù)概念減稅技術(shù)是指在合理與合法的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.減稅技術(shù)特點(diǎn)1)絕對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍較小4)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性三稅率差異技術(shù)1.稅率差異技術(shù)的含義稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。2.稅率差異技術(shù)特點(diǎn)1)絕對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)較為復(fù)雜3)適用范圍較大4)具有相對(duì)確定性四分劈技術(shù)1.分劈技術(shù)的含義分劈技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。2.分劈技術(shù)的特點(diǎn)1)絕對(duì)節(jié)稅2)適用范圍狹窄3)技術(shù)較為復(fù)雜3.分劈技術(shù)要點(diǎn)1)分劈合理化2)節(jié)稅最大化五扣除技術(shù)1.扣除技術(shù)的含義扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。2.扣除技術(shù)的特點(diǎn)1)可用于絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)較為復(fù)雜3)適用范圍較大4)具有相對(duì)確定性3.扣除技術(shù)要點(diǎn)1)扣除項(xiàng)目最多化2)扣除金額最大化3)扣除最早化六稅收抵免技術(shù)1.抵免技術(shù)的含義抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。2.抵免技術(shù)的特點(diǎn)1)絕對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適用范圍較大4)具有相對(duì)確定性3.抵免技術(shù)要點(diǎn)1)抵免項(xiàng)目最多化2)抵免金額最大化七延期納稅技術(shù)1.延期納稅技術(shù)的含義延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。2.延期納稅技術(shù)特點(diǎn)1)相對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)復(fù)雜3)適用范圍大4)具有相對(duì)穩(wěn)定性3.延期納稅技術(shù)要點(diǎn)1)延期納稅項(xiàng)目最多化2)延長期最長化八退稅技術(shù)1.退稅技術(shù)的含義退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.退稅技術(shù)特點(diǎn)1)絕對(duì)節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適用范圍