高一政治《稅收的構(gòu)成要素和種類》教案滬教版

（新教材教案）第四課

國家財(cái)政與依法納稅

第二節(jié)

稅收的特征和意義

第二框

稅收的構(gòu)成要素和種類一、教學(xué)目標(biāo)1、知識與能力目標(biāo)：理解我國稅收的構(gòu)成要素，各要素在稅收中的作用；了解我國稅收的種類。2、過程與方法目標(biāo)：通過學(xué)生查閱資料，采用舉例的方法使學(xué)生了解當(dāng)前我國個(gè)人所得稅的情況比較，學(xué)會(huì)全面分析問題和理論聯(lián)系實(shí)際問題的操作方法。3、情感、態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)：通過教學(xué)，使學(xué)生感受稅收的三個(gè)構(gòu)成要素的地位和關(guān)系，對為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化和發(fā)展，而進(jìn)行的稅收制度改革持積極的態(tài)度。二、課前準(zhǔn)備1、要求學(xué)生查閱資料：最新個(gè)人所得稅的稅率表。2、教師做好多媒體課件。（后附）三、教學(xué)過程【新聞播報(bào)】【內(nèi)容導(dǎo)學(xué)】（略）師生點(diǎn)評（略）【導(dǎo)入新課】（多媒體圖片展示）【板書】1、稅收的構(gòu)成要素：納稅人、征稅對象、稅率1）納稅人：直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位（法人）和個(gè)人（自然人）2）征稅對象：對什么東西和行為要征稅，是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。3）稅率：對征稅對象征收多大比率的稅額。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?！景鍟?、稅收的種類，主要：增值稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、印花稅、關(guān)稅等從基本構(gòu)成要素分析，有助于學(xué)生理解前一知識點(diǎn)。A增值稅B個(gè)人所得稅（計(jì)算題設(shè)計(jì)）C印花稅趣談（略）D國外有趣稅種（略）【學(xué)生活動(dòng)】做教材“操作平臺”——小王應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅【知識拓展】我國稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增殖稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅小知識：（自1994年財(cái)稅體制改革后，我國的稅種設(shè)置由原有的37個(gè)減至23個(gè)）除了上述的五種之外，另外還有：資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅、耕地占用稅等。根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為五大類、二十多種，其中增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。下面介紹一下這兩個(gè)主要稅種：A、增值稅增值稅征稅對象納稅人基本稅率增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17%在我國二十多種稅中，增值稅是第一大稅種，關(guān)于增值稅我們主要應(yīng)該了解以下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。（2）征稅對象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，增值額是指這個(gè)單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價(jià)值。征收范圍，包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品及加工、修理修配等環(huán)節(jié)中的增值額。（3）納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（4）稅率：基本稅率為17％，此外我國增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類商品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需的商品。出口商品零稅率。增值稅的計(jì)算方法：從理論上可以直接先計(jì)算出增值額，乘以稅率，實(shí)際操作中不直接計(jì)算增值額，而是采用“扣稅法”，即先根據(jù)企業(yè)的商品銷售收入或應(yīng)稅勞務(wù)收入的全額乘以稅率計(jì)算出“銷項(xiàng)稅額”，扣除掉企業(yè)此前購進(jìn)商品如原材料等投入物所交的增值稅稅款（也就是上一環(huán)節(jié)所交的稅款，稱為“進(jìn)項(xiàng)稅額”，購進(jìn)商品這一環(huán)節(jié)中按銷售方開具的增值稅專用發(fā)票已連同進(jìn)貨款一起付給賣方，簡單而言就是當(dāng)時(shí)銷售方的“銷項(xiàng)稅額”，通常以從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為憑據(jù)）余額交給政府。即實(shí)際應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)稅額（銷售額x稅率）—進(jìn)項(xiàng)稅額?！緦W(xué)生活動(dòng)】例如：增值增值紡織廠（布料）→服裝廠（服裝）→商品（商品）↑↑增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）

商品銷售額：15000元

上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：15000元×17％－1445＝1105元（5）增值稅的優(yōu)點(diǎn)增值稅自1954年在法國正式實(shí)施以來，世界各國紛紛效仿，已成為各國普遍采用的一種稅制。其主要原因在于增值稅具有許多優(yōu)點(diǎn)：①避免重復(fù)征稅。②促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化。③防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。④保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。B、個(gè)人所得稅（課前要求學(xué)生預(yù)習(xí)個(gè)人所得稅的稅率表）(1)納稅人：在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人；以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。（2）應(yīng)稅項(xiàng)目：（學(xué)生閱讀教材“知識窗”個(gè)人所得稅部分）【學(xué)生活動(dòng)】（3）稅率：高收入者多納稅，低收入者少納稅。①比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個(gè)人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。②超額累進(jìn)稅率：個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。（參看教材中個(gè)人所得稅率表）（4）個(gè)人所得稅的作用個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段?！鞠嚓P(guān)鏈接】——個(gè)人所得稅改革全國人大常委會(huì)通過一批法律個(gè)稅起征點(diǎn)為1600元荊楚網(wǎng)（楚天金報(bào)）據(jù)新華社電十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議在圓滿完成各項(xiàng)議程，通過新修訂的公司法、證券法，全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定后，27日下午在人民大會(huì)堂閉會(huì)。國家主席胡錦濤簽署第42、43、44號主席令，公布了這三部法律。這三部法律都將于明年1月1日起施行。十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議昨日下午表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)為1600元。緣何定為1600元財(cái)政部副部長樓繼偉在新聞發(fā)布會(huì)上表示，全國人大常委會(huì)最終確定個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”為1600元是基于三點(diǎn)考慮。首先，是不是基本的支出部分，就是費(fèi)用的扣除額已經(jīng)涵蓋了，我們測算是不涵蓋的。按照全國的人均家庭費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)大概是1100元，如果扣除到1500元就不行。當(dāng)然一個(gè)家庭只有一個(gè)人工作，那么承擔(dān)三口人生活就會(huì)出現(xiàn)問題，這是稅率上存在的非限定性的因素。另外，個(gè)稅起征點(diǎn)原來是800元，后來提出草案之后是1500元，就從60％左右的工薪所得要交稅降到30％，現(xiàn)在是1600元。如果從800元和1600元來說，10萬元交的交稅不足1％。所以總的來說，考慮到中低收入者收益，不管是從減稅面和減稅額來說都是這樣的。第三，要考慮到地區(qū)間的差異問題。樓繼偉說，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)到1600元，大致就可以使得工薪階層的納稅面降到26%，個(gè)人所得稅大概減收280多億。工薪階層減負(fù)300億元據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年，中國個(gè)人所得稅收入達(dá)1800億元，其中65％來自于工薪階層。起征點(diǎn)從1500元提高至1600元后，工薪階層可以減負(fù)多少呢？中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院副院長楊志清估算，工薪階層將因此減負(fù)300億元左右，工薪階層納稅人都將從中受益。而這次個(gè)稅起征點(diǎn)的提高對于高收入者則影響不大。例如，起征點(diǎn)提高至1600元后，月收入10000元的納稅人每月可以少繳70元個(gè)稅，但這70元對于月入萬元的人來說可謂是微不足道。【學(xué)生活動(dòng)】多媒體圖片顯示：一道個(gè)人所得稅的計(jì)算題，讓學(xué)生比較熟悉個(gè)人所得稅的稅率。（講完以上內(nèi)容，可指導(dǎo)學(xué)生填寫關(guān)于各稅種具體情況的表格，或幫助學(xué)生歸納各稅種的定義、納稅人、征稅對象、稅率、作用等情況，旨在幫助學(xué)生理清以上所學(xué)內(nèi)容的思路）四、學(xué)習(xí)訓(xùn)練與評價(jià)提示學(xué)生訓(xùn)練請學(xué)生思考一道關(guān)于增值稅的計(jì)算實(shí)際應(yīng)用題和一道個(gè)人所得稅的計(jì)算題，同時(shí)以小組為單位，制作關(guān)于各稅種具體情況的表格，并請小組長組織開展這項(xiàng)活動(dòng)。分組討論。由教師評價(jià)組織、學(xué)生自我評價(jià)和生生互評相結(jié)合。五、教學(xué)設(shè)計(jì)說明稅收的這一部分內(nèi)容比較枯燥，如何讓學(xué)生從情感上參與進(jìn)來，調(diào)動(dòng)他們的積極性是最關(guān)鍵的。本框教學(xué)內(nèi)容重點(diǎn)在于稅收的三個(gè)構(gòu)成要素，教學(xué)中通過取消農(nóng)民農(nóng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算等身邊的例子，結(jié)合知識點(diǎn)的講授和點(diǎn)撥，學(xué)生的思考和討論能自然投入。在親切愉快的氣氛中，學(xué)生受到了啟發(fā)，掌握了知識