醫(yī)藥有限公司財務(wù)會計制度

...wd......wd......wd...總則為標(biāo)準(zhǔn)會計核算行為，強化財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、更好地服務(wù)于公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。本制度是依據(jù)中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，及《商品流通企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司的實際情況，堅持以權(quán)威性、實用性、可操作性為原則而制定的。本制度為要內(nèi)容包括會計核算制度和財務(wù)管理制度兩大局部。各區(qū)域市場在不違背公司政策制度的前提下，可結(jié)合具體情況，制定相應(yīng)的財務(wù)管理方法和實施細(xì)則，并報公司備案。本制度從交由董事會討論通過后執(zhí)行，并隨市場的開展而不斷完善，以盡快實現(xiàn)計算機管理與控制。市場操作細(xì)則將從本制度產(chǎn)生，以文件或通知形式下發(fā)各市場。本制度解釋權(quán)在公司財務(wù)部。第一局部會計核算制度一、核算體系和記帳本位幣建立公司會計部和省級市場會計部二級核算體系公司會計局部兩局部：沈陽公司：東北市場核算及公司外部核算體系〔包括工廠及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政府主管部門〕廣州分公司：廣東市場部核算及公司內(nèi)部核算體系〔包括全國區(qū)域市場〕2、省級市場部：本區(qū)域市場內(nèi)部核算〔包括各辦事處〕3、人員配備：公司會計部隨市場開展的需要配備財務(wù)會計人員各區(qū)域市場部配備會計和出納各一名下屬辦事處可配備兼職出納一名〔視情況需要而定〕會計核算年度為每年一月一日至十二月三十一日〈三〉會計結(jié)帳日期：一月至十一月為每月的二十日，十二月為三十一日〈四〉記帳本位幣：人民幣〈五〉記帳方法：借貸記帳法二、會計科目、憑證和帳簿〈一〉各核算體系統(tǒng)一使用《諾亞醫(yī)藥公司會計科目表》中的會計科目及編碼?！炊翟紤{證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、過程、數(shù)量、金額、受益人、承擔(dān)人、責(zé)任人及列帳方向等內(nèi)容。會計核算應(yīng)依據(jù)合法的原始憑證制作記帳憑證。記帳憑證要以核算單位為主體，按月按順序編號。記帳憑證是登記帳薄的依據(jù)。公司根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置以下各類帳?。嚎偡诸悗?、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、往來明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、費用明細(xì)帳、庫管數(shù)量明細(xì)帳等。建立銷售、回款帳務(wù)處理平臺?？偛繒嫴繎?yīng)收帳款設(shè)二級明細(xì)帳，以省級市場為細(xì)目。二級市場會計部設(shè)應(yīng)收帳款三級明細(xì)帳，用計算機處理，清晰完整記錄?？偛靠呻S時查閱二級市場會計部的三級明細(xì)帳。省級市場會計部應(yīng)收帳款以二級市場及經(jīng)銷商為明細(xì)?？呻S時查閱二級市場會計部應(yīng)收帳款，檢查監(jiān)控其基礎(chǔ)工作。月末〔結(jié)帳日為20日〕22日前將回款明細(xì)表上報總部，總部將其回款全額減少應(yīng)收帳款，銀行未收妥的貨款記入在途資金，于下月5日前追尋、收妥在途資金〔不作帳務(wù)處理〕。登記帳簿要以記帳憑證為依據(jù)：輔助或登記簿要以記帳憑證或原始憑證為依據(jù)。記帳要求如下：簿的啟用要按“帳簿啟用表〞中的要求填寫清楚；貼劃印花稅票；填寫科目目錄及科目范圍起止頁號，加蓋核算單位印章。經(jīng)管會計人員在調(diào)開工作時，必須辦理移交接手續(xù)，填寫交接清單。清單要監(jiān)交人簽字，并在帳薄各科目余額后加蓋印章。總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳必須使用有頁號訂本式帳本。實現(xiàn)會計電算化后利用計算機記帳的，應(yīng)保存現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。所有帳簿登記要按憑證順序號登記，月結(jié)年清并劃線，標(biāo)注本月合計、累計、承前頁等內(nèi)容。記帳應(yīng)使用鋼筆、簽字筆，不得使用鉛筆和圓珠筆，字跡要清楚。要按正確的方法改錯，并加蓋記帳人員的印章。不得采用涂改，刮擦等方法改錯。記帳的摘要需填寫清楚，表達(dá)準(zhǔn)確，應(yīng)反映部門、經(jīng)手人、性質(zhì)、品種、票號等內(nèi)容；記帳的數(shù)字要準(zhǔn)確；本錢費用的沖銷、收入的退回應(yīng)用紅字沖轉(zhuǎn)。銀行存款日記帳要按帳號分別設(shè)立；按記帳憑證編號順序記帳；按原始票據(jù)逐筆記帳，并填寫原始票號〔如支票號〕。固定資產(chǎn)臺帳要登記原值、來源、型號、顏色、折舊年限、折舊率、殘值，帳薄采用年結(jié)，要連續(xù)使用。庫存商品、材料分類/數(shù)量/金額明細(xì)帳等，要反映出入庫時間、來源、出入庫單號等內(nèi)容。庫管帳以實物為依據(jù)，以出入庫單為憑據(jù)，按時登記，并填清經(jīng)手人、單號、時間、來源、型號規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容。10。會計核算要做到帳證〔單〕相符，帳實相符，帳帳相符，帳表相符。帳簿的更換或年度結(jié)轉(zhuǎn)要有連續(xù)性，本期期末結(jié)余數(shù)等于下期期初數(shù)；假設(shè)有年終調(diào)帳應(yīng)在結(jié)帳之前完成下年度補調(diào)。假設(shè)在下年度調(diào)整應(yīng)制作憑證。三、資金的核算現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金〞為一級科目?，F(xiàn)金的使用范圍：工資及獎金的支出；差旅費借款；轉(zhuǎn)帳金額起點以下的報銷支出；特殊費用的支出；其他?，F(xiàn)金核算的日常管理要求：現(xiàn)金的使用必須有合規(guī)的憑證，出納人員不得無單付款。現(xiàn)金的收入憑證加蓋“現(xiàn)金收訖〞印章，現(xiàn)金的支付憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖〞印章?，F(xiàn)金的庫存一般不得超過三至五天的零星開支。現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金的管理要確保安全，各核算單位必須有密碼保險柜、驗鈔器，大額現(xiàn)金存取要求有二人以上同行；會計人員應(yīng)做到：印章、證單入柜，鑰匙隨身“?！?〉財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對現(xiàn)金核算工作進(jìn)展檢查、盤點；對特殊的現(xiàn)金開支工程要有具體的管理措施。銀行存款的核算銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款〞為一級科目。必須按銀行帳號為明細(xì)科目進(jìn)展核算。銀行存款核算的日常管理要求：〈1〉出納人員必須依據(jù)合規(guī)的憑證付款；支票的使用各核算單位應(yīng)設(shè)立支票領(lǐng)用登記簿，按支票號的順序填列，經(jīng)手人必須在支票存根聯(lián)和領(lǐng)用登記簿簽字前方可付出。納人員開具支票要填寫時間、用途、用款限額、用款人〔或用款單位〕，不得開具空白支票，遇特殊情況需經(jīng)公司經(jīng)理書面通知方可辦理。支票存根聯(lián)應(yīng)附在支出憑證上隨憑證裝訂，支票領(lǐng)用登記簿留存?zhèn)洳?。公司會計人員要依據(jù)“銀行對帳單〞核對銀行存款日記帳，并定期編制“銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表〞年終“銀行對帳單〞和“銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表〞裝訂收存保管。財務(wù)印鑒應(yīng)分別保管。同時財會人員要提高鑒別偽支票的能力。加強匯票管理，收取支票，票據(jù)應(yīng)確實入帳后開據(jù)收據(jù)。其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金〞為一級科目，設(shè)“外埠存款〞?！靶庞每è暋霸谕举Y金〞等為二級科目進(jìn)展明細(xì)核算。1、“信用卡〞科目是對公司使用的信用卡進(jìn)展核算的科目，信用卡的開辦或補款都以持卡人出具合規(guī)的借款單做帳務(wù)處理。具體帳務(wù)處理如下：A、開辦信用卡或信用卡補款時：借：其它貨幣資金—信用卡—**人**號貸：銀行存款—**行現(xiàn)金B(yǎng)、報銷沖回時：借：費用貸：其它貨幣資金—信用卡—**人**號2、當(dāng)持卡人變更或持卡人離職時，應(yīng)要求出具信用卡銀行對帳單進(jìn)展核對，辦理移交手續(xù)，并做帳務(wù)處理如下：借：其它貨幣資金—信用卡—**人**號貸：其它貨幣資金—信用卡—**人**號對離職不辦理交接的，應(yīng)通知有關(guān)部門，并做帳務(wù)處理：借：其它應(yīng)收款—**人貸：其它貨幣資金—信用卡—**人**號3、“在途資金〞科目核算抵押貸款的抵押金及其它在途資金。4、“外埠存款〞科目核算公司到外地臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購帳戶專戶的款項。借：其它貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款〈四〉銀行借款的核算1、銀行借款的核算應(yīng)設(shè)立“短期借款〞和“長期借款〞為一級科目，以借款銀行帳號為二級科目進(jìn)展核算；借款期限期在一年以上的為長期借款。2、所有的借款文件〔包括借款申請、借款合同、借款擔(dān)保書、借據(jù)、會計報表、收款進(jìn)帳單復(fù)印件、付息單復(fù)印件〕都應(yīng)按貸款銀行歸集保管；會計部門在借款付息到期前20天通知本單位領(lǐng)導(dǎo)。行借款的帳務(wù)處理。A、借款的核算借款時：借：銀行存款貸：短期〔或長期〕借款—**行付息時：借：財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款還本時：借：短期〔或長期〕借款—**行貸：銀行存款四、應(yīng)收款的核算〈一〉“應(yīng)收款〞是指公司業(yè)務(wù)往來中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項。應(yīng)收款應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收帳款〞“預(yù)付帳款〞“其他應(yīng)收款〞為一級科目進(jìn)展核算?！炊怠皯?yīng)收帳款〞科目是核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或承受勞務(wù)單位收取的款項。1、發(fā)生時：借：應(yīng)收帳款—**單位貸：銷售收入應(yīng)交稅金2、收到貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—**單位3、公司會計部對應(yīng)收款情況要及時報告公司領(lǐng)導(dǎo)，并制定有效的控制措施，預(yù)防出現(xiàn)呆帳，爛帳。對于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。〈三〉預(yù)付帳款〞科目是各核算公司按合同預(yù)付給供貨單位的款項。1、業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：預(yù)付帳款—**單位貸：銀行存款2、收到貨物或入帳憑單：借：存貨〔**費用〕貸：預(yù)付帳款—**單位預(yù)付款缺乏時在上面分錄同時貸記“銀行存款〞補足差額局部。多余款退回時：借：銀行存款貸：預(yù)付帳款—**單位預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)展核算。如果預(yù)付款業(yè)務(wù)較少，也可在“應(yīng)付帳款〞科目借方反映，不設(shè)置本科目?！此摹怠捌渌麘?yīng)收款〞科目是核算除“應(yīng)收帳款〞、“預(yù)付帳款〞以外其他各種應(yīng)收、暫付款項。下設(shè)二級科目：1、業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款—**單位貸：銀行存款2、收回款項時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—**單位五、存貨的核算存貨的核算是對公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)的核算。包括原材料、包裝物、低值易耗品、商品、產(chǎn)成品等。存貨核算流程的原則：材料的入庫應(yīng)以“見貨開單，憑單核算〞為原則：送貨驗收開單記帳并送財務(wù)采購人員庫管員財務(wù)月末核對原材料的出庫應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫〞為原則B、商品入庫應(yīng)以“見貨開單，憑單核算〞為原則：送貨驗收開單記帳并送財務(wù)業(yè)務(wù)員庫管員財務(wù)月末核對C、商品的出庫應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫〞為原則開單送簽批送簽批收款記帳記帳出庫收貨人公司負(fù)責(zé)人財務(wù)庫管員市場部反響、核對存貨出入庫的核算，應(yīng)根據(jù)其出入庫性質(zhì)的不同進(jìn)展分類，采用不同內(nèi)部憑證進(jìn)展核算。內(nèi)部憑證由公司根據(jù)經(jīng)營特點統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一購置〔制作〕、統(tǒng)一編號。內(nèi)部憑證的存根要按編號順序留存，不得遺失。會計人員每月底進(jìn)展實地盤點，并編制存貨盤點表，會計帳要與庫管帳相對應(yīng)。必須做到帳帳相符、帳表相符、帳實相符。存貨的核算應(yīng)設(shè)立“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“商品采購〞、“庫存商品〞、“產(chǎn)成品〞、“委托代銷商品〞、“受托代銷商品〞、“分期收款發(fā)出商品〞等為一級科目。存貨的歸集及帳務(wù)處理〈1〉“原材料〞科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于生產(chǎn)的原材料和輔助材料?！?〉“包裝物〞科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于自產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物品?！?〉低值易耗品的核算：A、低值易耗品是指使用年限較長，單位價值較低，不改變實物形態(tài)的物品。B、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)展核算；會計部門應(yīng)進(jìn)展金額、數(shù)量明細(xì)核算；設(shè)立低值易耗品的明細(xì)登記簿〔會計部門指導(dǎo)〕，低值易耗品的使用要有專人負(fù)責(zé)；人員的調(diào)動要辦理移交手續(xù)；會計部門要定期〔或不定期〕進(jìn)展盤點。C、低值易耗品的帳務(wù)處理購入時：借：低值易耗品貸：銀行存款領(lǐng)用時：借：管理費用〔制造費用、銷售費用〕貸：低值易耗品〈4〉“商品采購〞、“庫存商品〞科目是核算用于銷售的具有所有權(quán)的外購商品?！?〉“產(chǎn)成品〔開發(fā)產(chǎn)品〕〞科目是核算生產(chǎn)〔或開發(fā)〕已完工，并已驗收入庫，用于銷售的產(chǎn)品。六、固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上〔含2000元〕，使用年限兩年以上〔含兩年〕的有形物品，它分為房屋建筑物、機器設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸設(shè)備、其他物品五大類。固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、清理要按公司有關(guān)手續(xù)辦理，會計部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)分類明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片，會同行政，物管部門定期或不定期的進(jìn)展盤點核對。固定資產(chǎn)的使用年限、殘值、折舊、計價要按公司的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的核算應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)〞、“累計折舊〞、“固定資產(chǎn)清理〞為一級科目，設(shè)“房屋建筑物〞、“機器設(shè)備〞、“辦公設(shè)備〞、“運輸工具〞、“其他物品〞為二級科目，以資產(chǎn)名稱為三級科目進(jìn)展核算。固定資產(chǎn)核算的帳務(wù)處理1、增加：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計折舊〔舊資產(chǎn)〕實收資本〔投資轉(zhuǎn)入〕資本公積〔投資價差〕2、減少：清理：〔1〕借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)〔2〕借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款〔支付清理費〕〔3〕借：銀行存款〔變價參加〕營業(yè)外支出〔清理虧損〕其他應(yīng)收款〔責(zé)任人承擔(dān)局部〕貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入〔清理盈利〕內(nèi)部轉(zhuǎn)移：借：其他應(yīng)收款—內(nèi)部其他應(yīng)收款—〔單位〕累計折舊貸：固定資產(chǎn)3、盤盈〔虧〕批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢—處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢—處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入〔支出〕七、應(yīng)付款項的核算應(yīng)付款項是指除向金融機構(gòu)借款以外的各種負(fù)債。應(yīng)付款項的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付帳款〞、“預(yù)收帳款〞、“其他應(yīng)付款〞、“其他應(yīng)交款〞、“應(yīng)交稅金〞、“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費〞、“應(yīng)付利潤〞、“長期應(yīng)付款〞等科目進(jìn)展核算。應(yīng)付帳款是指各核算單位因購置商品、材料、物資等業(yè)務(wù)已取得貨物所有權(quán)應(yīng)該支付而未支付給供應(yīng)方的貨款。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付帳款〞為一級科目。以債權(quán)單位設(shè)立二級科目進(jìn)展核算。〈三〉公司員工的工資及獎金發(fā)放應(yīng)通過“應(yīng)付工資〞科目進(jìn)展核算。按有關(guān)文件規(guī)定按時發(fā)放工資。工資發(fā)放要求如下：1、對工資內(nèi)容財會人員要按公司規(guī)定嚴(yán)格保密。2、“工資發(fā)放表〞必須有領(lǐng)款人簽字，妥善保管，年終按月裝訂成冊。〈四〉“應(yīng)付福利費〞科目是核算按有關(guān)規(guī)定計提的福利費和在福利費中支出的各項補助、過節(jié)費、午餐費等。〈五〉“預(yù)收帳款〞科目是對因銷售商品〔或產(chǎn)品〕或提供勞務(wù)預(yù)先收取對方款項的核算。主要包括預(yù)收貨款。對內(nèi)部往來款項、應(yīng)付貨款、應(yīng)交款項以外的暫借款和員工未領(lǐng)取的工資及應(yīng)付其他單位代墊的費用等往來，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目進(jìn)展核算。以單位和個人為二級科目進(jìn)展核算。〈七〉“其他應(yīng)交款〞科目是核算除在應(yīng)交稅金以外應(yīng)交政府部門的其他款項。其他應(yīng)交款應(yīng)分項進(jìn)展明細(xì)核算?！窗恕祵σ逊峙鋺?yīng)付未付的利潤應(yīng)通過“未付利潤〞進(jìn)展核算。借：利潤分配貸：未付利潤〈九〉“應(yīng)交稅金〞科目是各核算單位對應(yīng)交納的各種稅金的核算科目，包括增值稅、城建稅、所得稅、代扣個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。本科目按不同的稅種設(shè)置明細(xì)科目。各種稅金應(yīng)按月計提，按時交納。增值稅的核算設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〞科目，下設(shè)“銷項稅額〞、“進(jìn)項稅額〞、“未交稅金〞、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〞、“出口退稅〞、“已交稅金〞明細(xì)科目?！残∫?guī)模納稅人不需設(shè)立明細(xì)〕。購入的材料和商品，應(yīng)按時取得增值稅發(fā)票。材料和商品入庫報帳后，財務(wù)部門對增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)展登記，妥善保管，并按時到稅務(wù)機關(guān)抵扣。銷售商品和產(chǎn)品給對方開具的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定把各工程全部填寫清楚。購入商品和貨物取得增值稅發(fā)票進(jìn)展抵扣時：借：原材料〔庫存商品〕應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：銀行存款銷售商品和產(chǎn)品時：借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額產(chǎn)品〔商品〕銷售收入交納增值稅時：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款1、城建稅及教育費附加提取時：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—城建稅其他應(yīng)交款—教育費附加2、所得稅提取時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅3、個人所得稅代扣時：借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅4、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等計算提取時：借：管理費用貸：應(yīng)交稅金5、稅金交納時：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款八、所有者權(quán)益的核算〈一〉資本金的核算資本金是指投資單位〔或個人〕按法定程序投入的貨幣、實物或無形資產(chǎn)所形成的權(quán)益。投入的資本金應(yīng)與注冊資本一致，并與上級投資單位的長期投資相符。資本金的核算應(yīng)設(shè)立“實收資本〞〔或“股本〞〕為一級科目，以投資人為二級科目進(jìn)展核算。資本金核算的帳務(wù)處理借：銀行存款固定資產(chǎn)庫存商品無形資產(chǎn)貸：實收資本—投資單位累計折舊〈二〉利潤的核算利潤的核算應(yīng)設(shè)立“本年利潤〞和“利潤分配〞兩個科目?！袄麧櫡峙洙晳?yīng)根據(jù)分配工程設(shè)立明細(xì)科目?！氨灸昀麧櫒暤慕璺椒从潮灸甓荣M用本錢和營業(yè)外支出，貸方反映本年收入和營業(yè)外收入，年末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配〞科目；“利潤分配〞的借方余額反映歷年的虧損，貸方余額反映尚未分配的歷年利潤。公司對利潤的分配經(jīng)董事會決議通過執(zhí)行。利潤核算的帳務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入本錢費用：借：銷售收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：銷售本錢管理費用經(jīng)營費用營業(yè)外支出財務(wù)費用年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤〔虧損反方向〕借：本年利潤貸：利潤分配根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)展利潤分配借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤盈余公積九、收入和本錢的核算〈一〉經(jīng)營收入的核算1、經(jīng)營收入指各公司銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)取得的收入。經(jīng)營收入確實認(rèn)要以貨物的所有權(quán)實現(xiàn)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生而取得的貨款或債權(quán)證明為準(zhǔn)。2、會計部門對業(yè)務(wù)人員交來的現(xiàn)金貨款應(yīng)開具收款憑證，以便明確責(zé)任。3、經(jīng)營收入的核算應(yīng)設(shè)立“商品銷售收入〞“產(chǎn)品銷售收入〞“其他業(yè)務(wù)收入〞為一級科目，以貨物類別或品名設(shè)置二級科目核算?！吧唐蜂N售收入〞是核算銷售外購商品而實現(xiàn)的銷售收入?！炊到?jīng)營本錢的核算經(jīng)營本錢是指為銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)所支付的實際本錢。自有產(chǎn)品以產(chǎn)成品價格為本錢價格，商品以外購支付價格為本錢價格，提供勞務(wù)服務(wù)以直接發(fā)生的支出為本錢價格。經(jīng)營本錢核算應(yīng)設(shè)置“商品銷售本錢〞“產(chǎn)品銷售本錢〞“其他業(yè)務(wù)支出〞為一級科目；以貨物類別或品名設(shè)置二級科目進(jìn)展核算。經(jīng)營本錢要與經(jīng)營收入相配比。本錢按月結(jié)轉(zhuǎn)，月末必須編制“月本錢結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表〞，本錢表要有數(shù)量，金額反映。經(jīng)營收入，本錢核算的帳務(wù)處理A、取得經(jīng)營收入時：借：銀行存款應(yīng)收帳款—**單位貸：銷售收入—**產(chǎn)品〔商品〕B、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營本錢時：借：銷售本錢—**產(chǎn)品〔商品〕貸：庫存商品〔委托代銷商品〕材料產(chǎn)成品〈三〉營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支是指公司經(jīng)營以外發(fā)生的收益和支出，它包括固定資產(chǎn)清理損溢、捐贈、罰沒收支、確實無法支付的應(yīng)付款項、報刊廢品變買收入等。營業(yè)外收支的核算應(yīng)設(shè)立“營業(yè)外收入〞“營業(yè)外支出〞為一級科目，公司可以根據(jù)其特點設(shè)立二級科目進(jìn)展核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。營業(yè)外收支核算的帳務(wù)處理：A、取得營業(yè)外的收入時：借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入B、發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款十、費用的核算本章所指的費用是指各核算單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的各種費用支出，按經(jīng)營活動組織構(gòu)造和作用不同，分為管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用。直接材料、直接人工、制造費用。管理費用是指各核算單位行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各種費用，它包括各管理部門發(fā)生的人工費用、辦公費用公司管理會議和公關(guān)應(yīng)酬費、上交管理費等。經(jīng)營費用是指各核算單位營銷活動發(fā)生的各種費用，它包括營銷部門發(fā)生的人工費用、辦公費用；為營銷服務(wù)的宣傳廣告費用；貨物運輸、保管費用；營銷會議和營銷活動費用等。財務(wù)費用是指各核算單位為籌集資金所發(fā)生的費用，它包括利息、匯兌損益、銀行機構(gòu)手續(xù)費、工本費等。費用的開支要按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各級核算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。費用報銷要有完整的財務(wù)手續(xù)，單據(jù)要符合公司有關(guān)財務(wù)要求?！慈祹追N費用報銷的基本要求差旅費報銷要填制差旅費報銷單，各種補助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各項費用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。廣告費報銷手續(xù)要齊全。報刊、電臺宣傳單頁的廣告報銷要有廣告合同〔廣告合同的簽訂要符合公司的有關(guān)規(guī)定〕、發(fā)票等附件；促銷宣傳人員工資要有領(lǐng)款人的簽字清單和有關(guān)監(jiān)控審批材料，大型廣告促銷活動的費用報銷要有預(yù)算報告和各項支出的發(fā)票、單據(jù)。租賃費和修理費用的報銷，租賃要有租賃合同和發(fā)票；修理費用要有修理費清單和發(fā)票。一次性支付的租賃費和大修理費用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過“預(yù)提費用〞或“待攤費用〞科目進(jìn)展核算。辦公用品等物料的報銷要有物資或行政主管部門的簽收證明〔入庫單〕和發(fā)票及物品明細(xì)清單。運雜費用的報銷要取得正式發(fā)票，并按規(guī)定提取進(jìn)項稅金?！此摹岛怂銘?yīng)設(shè)置“管理費用〞“銷售費用〞“財務(wù)費用〞為一級科目，以費用所屬部門設(shè)立二級科目，以費用類別設(shè)置三級科目〔公司統(tǒng)一制定執(zhí)行后附《費用明細(xì)科目表》〕，費用按類別歸集如下：1、“工資〞是歸集公司員工的工資及各種獎金。2、“福利費〞是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險和其他保險等。3、“租賃費〞是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費。4、“折舊費〞是歸集按公司有關(guān)文件規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。5、“低值易耗品〞是歸集購入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品費用。6、“開辦費攤銷〞是歸集公司籌建期發(fā)生費用的攤銷。7、“辦公費〞是歸集購置的辦公用品、印刷費用、工本費等。8、“勞務(wù)費〞是歸集支付臨時人員工資、參謀咨詢費用等。9、“資料費〞是歸集購置技術(shù)資料、書籍、訂閱報刊等費用。10、“會議費〞是歸集公司或各專業(yè)公司的年會、大型營銷會議費等費用〔含因會議發(fā)生的租賃費、差旅費用等一次性費用?！?1、“交際應(yīng)酬費〞是歸集業(yè)務(wù)招待餐費、活動費、贈送的禮品等費用。12、“修理費〞是歸集房屋和設(shè)備維修、裝飾費用。13、“促銷費〞是歸集不屬于廣告費列支范圍的促銷開支。14、“運雜費〞是歸集采購、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運輸裝卸費用〔包括汽車、火車、飛機、輪船等〕。15、“差旅費〞是歸集出差人員發(fā)生路費、食宿補助、市內(nèi)交通費及出差發(fā)生的雜項開支；本市交通費〔含出租〕、員工月票或交通補助。16、“廣告費〞是歸集各種廣告宣傳費用，〔包括媒體廣告宣傳促銷活動、終端材料等一次性各項開支費用〕。17、“費〞是歸集公司發(fā)生的長話費、市話費、專線費用、手機費、電訊費用。18、“郵資費〞是歸集郵寄特快專遞、信件等費用。19、“水電費〞是歸集公司支付的電費、水費和取暖費等。20、“車輛費用〞是歸集公司應(yīng)承擔(dān)的汽車燃料、停車費、路橋費、維修費、保險費等。21、“稅金〞是歸集應(yīng)列入管理費的附稅〔印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅〕。22、“樣品贈品〞是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈品。23、“其他〞是歸集上述各項不能界定的費用。〈五〉費用核算的帳務(wù)處理1、“開辦費〞科目是核算公司籌建期間發(fā)生的各種費用開辦費的帳務(wù)處理〔各代管單位要單獨設(shè)立輔助帳進(jìn)展明細(xì)核算〕自行建帳發(fā)生費用時借：遞延資產(chǎn)—開辦費貸：現(xiàn)金銀行存款2、預(yù)提、待攤費用的帳務(wù)處理“預(yù)提費用〞核算應(yīng)歸入本期而應(yīng)有以后期間發(fā)生和支付的費用。“待攤費用〞核算由本期發(fā)生或支付而應(yīng)攤?cè)胍院蟾髌诘馁M用。A、發(fā)生支付時：借：預(yù)提費用—**待攤費用貸：銀行存款現(xiàn)金B(yǎng)、月末費用計提攤銷時：借：管理費用營銷費用貸：預(yù)提費用待攤費用市場部費用核算已在其他應(yīng)收款中說明，其中，樣品、贈品的帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款—***部—***樣品貸：其他應(yīng)付款—樣品十一、會計報告會計報告是指反映公司及各市場部一定期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告，包括會計報表和財務(wù)情況說明書。計報告按其使用對象的要求不同分為內(nèi)部報告和外部報告，本章所指是內(nèi)部報告。內(nèi)部報告按其報送時間不同分類為常規(guī)報告和專項報告。必須上報的5種常規(guī)報表及其附件說明者日常報表。亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說明。諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說明。諾亞醫(yī)藥公司費用明細(xì)表及其說明。諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表及其說明。諾亞醫(yī)藥公司日常報表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計報表，如“銀行資金頭寸表“等。諾亞醫(yī)藥公司全部報表的格式均由公司財務(wù)部制訂?？筛鶕?jù)其經(jīng)營活動需要規(guī)定其他的報告。專項報告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財務(wù)報告。會計報告的填列要求工程歸集正確，數(shù)字真實，說明準(zhǔn)確，清晰明了；報表之間有對應(yīng)關(guān)系，報表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報表調(diào)整要有說明；常規(guī)會計報表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。下面是4種常規(guī)報表的數(shù)據(jù)來源，其具體填報說明見附件。1、“諾亞醫(yī)藥公司資產(chǎn)負(fù)債表〞根據(jù)報表單位報告期末的科目余額填列。2、“諾亞醫(yī)藥公司損益表〞和“諾亞醫(yī)藥公司費用明細(xì)表〞根據(jù)報表單位報告期有關(guān)科目的發(fā)生額填列。3、“諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表〞根據(jù)報表單位報告期貨幣資金收支的發(fā)生額統(tǒng)計分析填列。諾亞醫(yī)藥公司編制的會計報告是保密資料。會計報告的報送和傳閱要按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計報表合并會計報表合并是指對應(yīng)納入合并報表范圍的下屬核算單位的會計報表進(jìn)展合并。合并報表的范圍：A、具有絕對控股權(quán)并納入經(jīng)營開展目標(biāo)的公司；B、應(yīng)納入財務(wù)管理范圍的公司：會計報表合并的工程：投資與資本的抵銷、內(nèi)部往來的抵銷、內(nèi)部銷售的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。合并會計報表應(yīng)包括合并后的會計報表及其說明、合并工作底稿、合并抵銷分錄。十二、會計檔案會計檔案是指各核算單位記錄其經(jīng)濟活動過程的書面文件和信息媒介。它包括會計憑證會計帳簿〔含輔助帳和備查簿〕，會計報告，銀行對帳單及其調(diào)節(jié)表，往來對帳單及其調(diào)節(jié)表，會計業(yè)務(wù)登記簿，驗資報告，經(jīng)濟合同，各種票據(jù)或單據(jù)存根，財務(wù)會計制度，規(guī)定，方法以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，會計數(shù)據(jù)備份磁盤等。會計檔案的整理，應(yīng)以獨立核算單位為基礎(chǔ)，會計檔案的整理工作參見財務(wù)管理制度《會計檔案管理方法》。十三、市場部核算〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算1、收到總部撥款時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—總部撥入費用—總部撥入廣告費—總部撥入獎金—總部撥入固定資產(chǎn)2、一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r：借：其他應(yīng)收款—**市場部貸：現(xiàn)金或銀行存款〈二〉市場部費用在其他應(yīng)收款科目中核算二級科目按《銷售費用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。注：必須按一級市場總部，各二級市場局部別登記。1、費用發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款—借款—押金—日常費用—廣告費貸：現(xiàn)金或銀行存款2、發(fā)放工資時：借：其他應(yīng)收款—工資〔含個人所得稅〕貸：現(xiàn)金3、扣所得稅時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)交款—個人所得稅4、所得稅匯回財務(wù)總部時：借：其他應(yīng)交款—個人所得稅貸：現(xiàn)金5、收到總部費用核銷單時：借：其他應(yīng)付款—總部撥入費用—總部撥入廣告費—總部撥入獎金貸：其他應(yīng)收款—日常費用—廣告費—獎金〈三〉固定資產(chǎn)在市場部核算，市場部帳務(wù)處理如下：1、購入時：借：固定資產(chǎn)—物品名稱貸：銀行存款2、季度末計提折舊時：借：其他應(yīng)收款—折舊貸：固定資產(chǎn)—物品名稱3、收到總部核銷單時：借：其他應(yīng)付款—總部撥入固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款—折舊購入的固定資產(chǎn)發(fā)票當(dāng)月月末寄往財務(wù)總部，并由行政辦公室建立固定資產(chǎn)卡片一式兩份，其中一份交財務(wù)保存。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財務(wù)總部不開核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開核銷單，固定資產(chǎn)管理參見公司財務(wù)制度?！此摹祹齑嫔唐返暮怂?、收到銷售總部調(diào)撥單時：〔每盒單價以25.84元記帳〕借：庫存商品——一級市場部貸：應(yīng)付帳款—總部2、一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r：借：庫存商品—二級市場部名稱貸：庫存商品—一級市場部3、市場部出庫時：借：應(yīng)收帳款—賒銷或代銷〔實際價格〕，〔并注明收貨單位名稱〕借或貸：差價—〔實際價格與25.84元的差〕貸：庫存商品—**市場4、貨款返回財務(wù)總部時：借：應(yīng)付帳款—總部〔每盒25.84元記帳〕貸：應(yīng)收帳款—賒銷或代銷〔實際價格〕借或貸：差價〔實際價格與25.84元的差〕5、處理樣品，贈品時：〔每盒單價按10元記入費用〕借：其他應(yīng)收款—樣品或贈品〔10元〕貸：其他應(yīng)付款—總部—樣品或贈品〔10元〕同時：〔每盒單價按25.84元結(jié)轉(zhuǎn)庫存〕借：應(yīng)付帳款—總部〔25.84元〕庫存商品—**市場部〔25.84元〕6、收到核銷單時：借：其他應(yīng)付款—總部—樣品或贈品〔10元〕貸：其他應(yīng)收款—樣品或贈品〔10元〕處理廢品時：借：應(yīng)付帳款—總部〔25.84元〕貸：庫存商品—**市場部〔25.84元〕第二局部財務(wù)管理制度方案預(yù)算制度一、方案預(yù)算年度為每年元月一日至十二月三十一日。二、預(yù)算編制的內(nèi)容銷售預(yù)算：由營銷部與各市場協(xié)商確定，包括所銷售的品種、數(shù)量、單價和銷售額；經(jīng)營費用預(yù)算：由市場部與營銷部共同提供，包括變動費用和固定費用及廣告宣傳費用；管理費用預(yù)算：由各管理部門提供各明細(xì)費用的預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)借款情況和銀行利息等情況編制；稅金預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)歷史資料及銷售方案分析編制；資金預(yù)算：由財務(wù)部根據(jù)銷售與費用方案、融資能力等編制；固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算:根據(jù)公司開展，在總體平衡基礎(chǔ)上確定。三、預(yù)算編制的要求1.各預(yù)算部門應(yīng)據(jù)實填制表格，附列預(yù)算依據(jù)說明；2.按規(guī)定時間用計算機發(fā)送或至公司財務(wù)部；3.年度預(yù)算應(yīng)于每年二月底之前上報公司財務(wù)部；4.各市場部應(yīng)于每月二十日之前上報次月費用預(yù)算審批表。四、方案預(yù)算的執(zhí)行與控制1.各項預(yù)算由財務(wù)部審核，公司經(jīng)理簽批前方可執(zhí)行；2.財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，并將預(yù)算執(zhí)行情況及時向相關(guān)部門反映；3.各部門、各市場應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行方案預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)超預(yù)算開支，預(yù)算內(nèi)支出也應(yīng)力行節(jié)約；4.各部門市場應(yīng)及時報送預(yù)算執(zhí)行情況表，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展分析，優(yōu)則發(fā)揚，缺則補良；5.公司將對各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展評價考核，并根據(jù)市場開展?fàn)顩r,對預(yù)算規(guī)模進(jìn)展合理調(diào)整。資金管理制度一、原則資金管理采取收支兩條線的管理方法，即各區(qū)市場部收取的貨款存入銀行貨款帳戶,并及時全額匯入公司，不許以任何借口坐支貨款；公司財務(wù)部將按各省市場部每月上報的資金費用方案核準(zhǔn)后，準(zhǔn)時撥入各省銀行備用金帳戶,故要求各省市場部必須設(shè)立貨款戶和備用金戶兩個銀行帳戶(其中:備用金戶為基本戶可支取現(xiàn)金)，并將開戶銀行及帳號，開戶名稱報公司財務(wù)部備案。二、貨款的管理貨款回收原則上要求由經(jīng)銷商直接匯回公司。各市場部收取的貨款必須開具收款收據(jù)，并全額存入銀行貨款專戶?，F(xiàn)金貨款必須由財務(wù)人員與業(yè)務(wù)員共同收取，并當(dāng)天存入銀行，業(yè)務(wù)員收款時只能收取轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票、銀行本票等合法有效票據(jù)，并及時上交財務(wù)部，辦理相關(guān)手續(xù)，不得拖延。周邊地區(qū)收取貨款的方式必須是由客戶直接匯往貨款專戶，特殊情況需設(shè)立貨款存折的，必須經(jīng)市場部經(jīng)理和財務(wù)主管批準(zhǔn)，并指定專人保管，不得與備用金或私人存款混放一起，貨款存折的款項不得載留、挪用，不得張冠李戴，利息須隨貨款一并匯往公司貨款專戶,月末結(jié)帳時，貨款存折不得存有貨款，市場部財務(wù)主管每月對貨款存折(復(fù)印件)和收款收據(jù)進(jìn)展嚴(yán)格審查。出現(xiàn)以下情形之一，市場部出納員必須將貨款匯往公司指定帳戶:ａ.每周解匯一次(周五下午)，月末結(jié)算日全額解匯；ｂ.貨款戶余款到達(dá)10000元，立即解匯。三.備用金管理1．備用金支付范圍：一是納入市場部經(jīng)營核算的日常費用:差旅費、辦公費、租憑費、費、招待費、小額廣告費等。二是由公司專項匯付，納入市場專項費用核算的特殊費用，如大額廣告費，員工工資獎金，總部人員臨時性借款等。2．備用金撥付方式：ａ.日常備用金:公司財務(wù)部根據(jù)市場部填報并經(jīng)審批的《月度費用預(yù)算表》和《月度資金使用方案表》，分批(兩次)撥入市場部備用金專戶。ｂ.工資匯付方法:市場部經(jīng)理，財務(wù)主管等納入公司正式管理范圍的員工,其工資由公司直接匯入員工的個人銀行帳戶,未納入公司正式管理員工，其工資從備用金中支付。ｃ.特殊情況經(jīng)公司經(jīng)理和財務(wù)主管同意，可直接從貨款戶將款項轉(zhuǎn)入備用金戶后支付，但必須由公司財務(wù)部下達(dá)《轉(zhuǎn)款通知單》前方能操作，各級市場不得擅自從貨款戶轉(zhuǎn)移款項，也不得直接將現(xiàn)金貨款轉(zhuǎn)入備用金帳戶。ｄ.因公司組織專項活動，或資金調(diào)度錯誤等出現(xiàn)備用金暫時缺乏，須向公司財務(wù)部請示，在財務(wù)部指導(dǎo)下進(jìn)展資金調(diào)配，否則，按挪用貨款的規(guī)定處理。四.其他規(guī)定庫存現(xiàn)金額度保持在5000元以下，超過局部應(yīng)及時送存銀行，嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理及使用規(guī)定，超過銀行轉(zhuǎn)帳起點的，不得使用現(xiàn)金，保證資金的有效使用和正常周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金必須存放在保險柜里，由出納負(fù)責(zé)專職保管，出納員不得將保險柜密碼轉(zhuǎn)托他人，如有意外發(fā)生，由出納員負(fù)責(zé)。資金支出必須在方案內(nèi)，否則財務(wù)部有權(quán)拒付，特殊情況由公司經(jīng)理簽字方可處理。資金帳戶應(yīng)嚴(yán)格管理，如有變動須報公司財務(wù)部批準(zhǔn)，不得存、支非本公司業(yè)務(wù)的款項，不準(zhǔn)套取銀行信用，出現(xiàn)問題由市場部財務(wù)主管負(fù)責(zé)。每月十日前市場部應(yīng)將<<銀行存款余額調(diào)節(jié)表>>、<<銀行對帳單>>復(fù)印件寄往公司財務(wù)部進(jìn)展核對、整理、歸檔。財務(wù)部應(yīng)定期對現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)展盤點核對，現(xiàn)金必須日清月結(jié)，并審查銀行對帳單,對超出一個月的未達(dá)帳項要查明原因，及時處理。不得出借銀行帳戶，不得私借公款及公款私存，不得設(shè)立小金庫，不得挪用現(xiàn)金、白條抵庫。費用管理及報銷制度一、財務(wù)收支審批程序及權(quán)限日常費用報銷:機關(guān)費用支出，先由各部門主管審批簽字，再由公司經(jīng)理簽批，財務(wù)部主管審核簽字后由出納員核準(zhǔn)報銷；市場費用支出，由市場部經(jīng)理簽批，財務(wù)審核后付款，月末報公司財務(wù)部，按有關(guān)規(guī)定核銷，超支局部或不合規(guī)定的費用由市場部承擔(dān)，扣除下月費用額度。購置辦公用品，由部門主管申請，公司經(jīng)理簽字，由行政部統(tǒng)一購置，同時登記備查帳；專業(yè)用品，由各部門自行購置〔申請手續(xù)同上〕。固定資產(chǎn)購置必須報公司經(jīng)理審批，在批復(fù)的額度范圍內(nèi)執(zhí)行，超標(biāo)準(zhǔn)自負(fù)。對廣告費：合同標(biāo)的額在5000元以下的廣告費由市場部經(jīng)理和財務(wù)主管審批，在廣告費用方案內(nèi)執(zhí)行，合同標(biāo)的額在5000元以上的廣告費，由市場部提出付款申請，履行審批手續(xù)后由公司支付。突發(fā)性開支〔如稅務(wù)查補稅款、罰款〕及禮金在1000元以上的要事前報公司審查批準(zhǔn)。二、費用報銷單據(jù)要求一般情況下，由外部取得的報銷憑證，必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù)，一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證；差旅費報銷應(yīng)填寫差旅費報銷單，后附相關(guān)車票及住宿雜費等票據(jù)，其上應(yīng)注明出差時間，起訖地點、事由、金額、票據(jù)張數(shù)等；其他費用如辦公購物，復(fù)印等需填寫支付證明單，支付證明單及其所附票據(jù)上應(yīng)注明經(jīng)辦人、數(shù)量、用途等。勞務(wù)費開支，〔如臨時人員工資、促銷及導(dǎo)購人員工資等〕，須經(jīng)相關(guān)部門據(jù)實填寫正式表格，作為報銷憑證，表格簽收欄必須由領(lǐng)款人本人簽收，不得代領(lǐng)。三、費用標(biāo)準(zhǔn)與控制方法1、工資：指支付給納入公司正式管理范圍的所有員工的工資及獎金，具體見行政人事部工資制度。2、差旅費：指因業(yè)務(wù)出差發(fā)生的各項費用，包括車船費，住宿費、出差補助等，詳見《差旅費管理制度》。控制方法如下：控制差旅費發(fā)生的人員、范圍、事項，能通過，信函解決的問題盡量防止出差；加強出差的方案性及辦事效率，爭取多個問題一次性解決，防止重復(fù)。控制差旅費發(fā)生的額度，嚴(yán)格按照公司制定的差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，無特殊原因，不得超額度〔交通費補助〕超標(biāo)準(zhǔn)〔如出租車、軟臥、飛機〕報銷。控制報銷差旅費的時段，必須按規(guī)定的時間報銷，超過規(guī)定時限不予報銷，以免失去過程控制。辦公費：包括辦公用品、用具、辦公設(shè)備維護及消耗材料、郵寄費等，控制方法：統(tǒng)一方案、購置，以便控制單位價格、減少費用。從節(jié)約、適用的角度，貨比三家?？刂瀑徶梅秶?，自用、自備物品不得購置。購入入庫，領(lǐng)用登記，控制使用數(shù)量、防止浪費、流失。租賃費：指辦公房租，物業(yè)管理費等，控制如下：1〕市場部租房，必須報公司審批，并簽訂租房合同，租金在規(guī)定額度內(nèi)支付；2〕所租房屋，以方便、安全、實用為原則；3〕合同期限一般為3個月，押金盡量降低〔一般為1個月租金，最多不超過2個月租金〕以免變更時，押金不能收回。業(yè)務(wù)招待費：指招待地方政府職能部門、客戶、總公司領(lǐng)導(dǎo)等所開支的餐費、禮品、住宿費、娛樂性支出。1〕嚴(yán)格執(zhí)行國家財政部規(guī)定比例，總額控制在銷售額的5‰以內(nèi)，每月根據(jù)銷售方案額度預(yù)算開支；2〕各部門、市場每月上報外聯(lián)方案，由公司統(tǒng)一安排，確保招待費有方案、有效的使用；3〕嚴(yán)格履行招待費開支審批手續(xù)，填寫招待費開支審批單〔如下〕，并經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)。A、招待對象B、陪同人員C、到達(dá)目的D、預(yù)計開支額度E、經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人F、審批費：指各種通訊工具發(fā)生的費用，包括辦公費、手機費、傳呼機費。1〕健立健全的使用管理方法；2〕嚴(yán)格控制費額度：配備手機人員，公司經(jīng)理1000元以內(nèi)，市場部經(jīng)理，部門主管500元以內(nèi)，市場部主管300元以內(nèi)，其他需配備人員150元以內(nèi)；傳呼機，必須配備人員全額報銷臺費，其他報銷50%臺費；辦公費實行總額控制；3〕員工出差聯(lián)系業(yè)務(wù)或工作匯報發(fā)生費必須注明內(nèi)容、受話人及受話，限50元以內(nèi)據(jù)實報銷；4〕控制使用時間和次數(shù)，使用前應(yīng)將聯(lián)系的事項考慮清楚防止重復(fù)使用；5〕嚴(yán)禁聊天煲粥，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰款50元以上；6〕嚴(yán)格控制私人，特殊情況，需先請示，并按價收費。運雜費：指提取和運送貨物所發(fā)生的運輸費，裝卸費及其他雜費。1〕有方案的安排貨物的發(fā)運：同一方向商品，宣傳品的運送應(yīng)盡量同時進(jìn)展，防止重復(fù)路徑運送；2〕合理選擇路徑、防止運送逆流；3〕調(diào)查運輸距離，控制掌握運費額度；4〕控制租車時機，合理選擇運輸工具；5〕憑運費結(jié)算單報銷運費。汽車費用：包括汽車燃料、停車費、路橋費、各種規(guī)費、保險費及修理費用。1〕制定汽車使用管理方法；2〕遵守交通規(guī)則，按時交納各種交通規(guī)費，防止出現(xiàn)罰款和滯納金，無特殊情況，違規(guī)罰款，由司機負(fù)責(zé)；3〕嚴(yán)格控制修理費用，按方案進(jìn)展維護、保養(yǎng)。低值易耗品：指購置價值在100元——2000元內(nèi)的各種辦公用品、用具。1〕實行購置審批，領(lǐng)用登記、人事變動移交的管理方法；2〕使用人應(yīng)妥善保管，人為損壞、遺失、照價賠償；3〕嚴(yán)格履行報廢手續(xù)。10、廣告費：詳見“廣告費管理規(guī)定〞四、廣告費管理廣告費界定范圍包括媒體廣告、戶外廣告、終端宣傳材料、投遞費、促銷活動費、影像資料及制作費用等?！捕持Ц恫襟E1、財務(wù)部根據(jù)營銷部“周廣告費支付方案〞，核對其支付內(nèi)容，包括廣告合同、發(fā)票是否齊全。2、營銷部，各市場部應(yīng)先取得廣揭露票，并在付款之前到公司財務(wù)部，〔發(fā)票原件在每月15日之前寄至公司財務(wù)部〕，發(fā)票原件必須有市場部經(jīng)理、經(jīng)手人及市場財務(wù)簽字，注明工程號，并附上“廣揭露票清單〞；財務(wù)部收到清單后，簽收并到市場部，如暫時無法取得發(fā)票，需有營銷部審批單。3、財務(wù)部根據(jù)“廣告費付款方案〞內(nèi)容，在資金允許情況下，3日內(nèi)正確填寫付款憑單〔電匯單、支票、銀行、匯票等〕及時付款；如果廣告付款內(nèi)容〔媒體名稱、付款金額、開戶行帳號〕有變化，市場部應(yīng)立即通過或通知財務(wù)部暫停付款，同時上報營銷部作更正說明，財務(wù)部收到營銷部的更正通知后即可付款；如果發(fā)生銀行退票，財務(wù)部應(yīng)及時通知營銷部、市場部退票原因，并在取得正確的付款內(nèi)容〔同上〕通知時重新付款。4、付款后，財務(wù)部及時將銀行付款憑單至營銷部或市場部。5、貨款抵支廣告費有處理程序，原則上不準(zhǔn)坐支貨款支付廣告費，如有特殊情況必須經(jīng)公司財務(wù)部經(jīng)理和營銷部經(jīng)理批準(zhǔn)。6、出現(xiàn)以下情況之一，財務(wù)部將暫緩或拒絕支付廣告費；營銷部已審批，但財務(wù)部未收到廣告合同；未收到廣揭露票原件或件；既無合同、發(fā)票的件，又無營銷部特準(zhǔn)支付審批單；月末結(jié)帳后，營銷部仍末取得廣揭露票原件的；不符合合同法及國家其他法律、法規(guī)、政策的廣告合同；無授權(quán)的廣告合同；更改廣告合同條款后無正式協(xié)議的?！踩硰V告合同管理以媒體為中心，按部門、市場、月份分類歸檔；1、廣告合同的管理是財務(wù)部支付廣告費的重要依據(jù)之一；2、嚴(yán)格執(zhí)行營銷部“廣告管理制度〞中的廣告合同簽定內(nèi)容、執(zhí)行期、工程編號原則；3、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核廣告合同及協(xié)議的內(nèi)容，對于只有雙方簽字，而無雙方合同專章或單位公章的廣告協(xié)議，必須由營銷部經(jīng)理簽字后，方可視為有效合同；4、合同簽訂后兩日內(nèi)必須分別到財務(wù)部和營銷部；5、廣告合同按市場局部類歸檔，建立媒體目錄，包括工程號，代理媒體名稱，媒體名稱，簽定日期，廣告類別：A、報紙B、電視C、電臺D、宣傳E、制作合同金額、支付日期等；6、廣告費的支付要逐筆登記，以及時反映廣告各項日的執(zhí)行情況；7、分析執(zhí)行廣告合同對擴大銷售額作用的大小，針對不同地區(qū)分析廣告費與銷售額之間的依存關(guān)系?！菜摹承麄髌饭芾?、市場部應(yīng)根據(jù)需要，做好宣傳品方案，重視宣傳品的方案管理；2、必須指定專人對宣傳品的到貨驗收，庫存保管，使用出庫等進(jìn)展日常管理，并對不同類別的宣傳品制訂相應(yīng)的管理方法；3、對單位價值較高，非一次性消耗的宣傳品，市場財務(wù)應(yīng)視同商品一樣設(shè)置備查帳進(jìn)展登記，宣傳品使用出庫時必須履行手續(xù)，填寫出庫單據(jù)及申請用途；4、宣傳品不得隨意出售，嚴(yán)禁私自販賣公司宣傳品謀取私利；5、每月對宣傳品進(jìn)展清點、盤查、發(fā)生損耗、短缺、損壞等及時反映、及時查處。〔五〕促銷活動管理1、市場部組織各項促銷活動須事前制定方案和預(yù)算，包括活動內(nèi)容、目的、形式、時間、地點、費用預(yù)算、支付方式等，市場財務(wù)應(yīng)參與方案制定，并根據(jù)廣告費資源、費用支出等提出財務(wù)意見。2、市場財務(wù)應(yīng)對每一個促銷政策建立檔案、登記預(yù)算編碼、活動內(nèi)容、費用預(yù)算，執(zhí)行金額，兌付形式及結(jié)果分析等重要內(nèi)容，并對活動開展的真實性、費用的準(zhǔn)確性進(jìn)展全過程監(jiān)視、評估、考核，嚴(yán)禁弄虛作假作弊行為。3、認(rèn)真審核促銷活動發(fā)生的費用，報帳時除合理有效的單據(jù)外，還應(yīng)將批復(fù)后的促銷報告附在單據(jù)一起，報銷憑證上須有經(jīng)手人、證明人、領(lǐng)款人、審批人簽字，必要時附上領(lǐng)款人身份證復(fù)印件。4、所有促銷活動，市場財務(wù)須催促負(fù)責(zé)人在活動完畢后一周內(nèi)提交總結(jié)報告，并對其活動的投入產(chǎn)出及執(zhí)行結(jié)果分析評價，財務(wù)分析報告與促銷主管的總結(jié)一并保管、備案?！擦硰V告費控制1、營銷企劃部制定全公司廣告宣傳方案與費用預(yù)算，由財務(wù)計算審核，公司經(jīng)理審批后執(zhí)行。2、各種廣告應(yīng)遵守雙人操作的原則，市場各地廣告支出由公司企劃部統(tǒng)一計劃、安排，廣告合同要先審批后簽訂實施，并將合同原件交財務(wù)存檔，否則財務(wù)不予付款。3、各種廣告費的開支必須當(dāng)月入帳，一次開支過大的應(yīng)分期攤銷，暫不用付款的必須預(yù)提，防止廣告費開支過度集中。4、投遞、夾報費需根據(jù)投遞方案，宣傳材料數(shù)量造表按時發(fā)放，單位本錢不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。5、各市場對宣傳材料必須有效使用，制止亂丟、亂貼，如有剩余，應(yīng)報公司營銷企劃部，以便合理安排下期數(shù)量或調(diào)劑使用。五、員工借款管理小額現(xiàn)金的支付〔300元以下〕一般采取先墊支后報銷的方法。確屬業(yè)務(wù)需要，借款時應(yīng)先填寫借款單，詳細(xì)寫明借款日期、借款人姓名、借款用途及金額，由部門主管和經(jīng)理簽字后送交財務(wù)部審核后出納付款。借款人借用公司現(xiàn)金，應(yīng)及時按用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變借款用途。借款人購物、繳費、出差返回必須在3日內(nèi)持審批后的合法票據(jù)到財務(wù)部辦理報銷沖帳手續(xù)，否則，按借款金額的5‰收取日資金占用費，并拒發(fā)新的款項。嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清，后帳不借制度。借款人應(yīng)保證款項的安全，如有意外發(fā)生，由借款人自己負(fù)責(zé)。差旅費管理制度一．總則1．為保障公司各項工作正常運行，促使公司出差管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格控制出差費用支出，提高工作效率，制定本制度。2．本制度適用于公司各部門，各級市場部所有員工。二．出差審批1．公司機關(guān)人員出差審批：普通員工出差，由部門主管審批；部門主管出差，由公司經(jīng)理審批。2．市場部員工出差審批：一般員工出差，由市場主管審批，市場部主管出差，由區(qū)域經(jīng)理審批；區(qū)域經(jīng)理出差，由公司總經(jīng)理審批。3．所有員工跨省、市出差必須填寫《員工出差審批表》，履行相應(yīng)審批手續(xù)。三．乘坐交通工具1．機關(guān)人員乘坐交通工具：普通員工：可乘坐火車硬臥，沒有硬臥，則乘硬座；特殊原因經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后可乘坐火車軟臥或飛機。中高級管理人員：可乘坐飛機，但為了節(jié)約開支，對火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵乘坐火車硬臥，如沒有硬臥，可乘坐軟臥。2．市場部人員乘坐交通工具：普通員工：乘坐長途汽車或火車硬臥，沒有硬臥則乘硬座。中高級管理人員：可乘坐飛機，但為了節(jié)約開支，對火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵乘坐火車硬臥，如沒有硬臥則可乘坐軟臥。在省級市場范圍內(nèi)出差，一律要求乘坐汽車或火車，行駛時間經(jīng)過夜間零點的，允許乘坐硬臥，原則上不允許乘坐軟臥或飛機，特殊情況須經(jīng)省級市場部經(jīng)理批準(zhǔn)。3．市區(qū)內(nèi)出差：為了趕乘火車、飛機或者初到出差目的地路線不熟，可報銷出發(fā)地至車站、機場或車站、機場至目的地的出租車票，其他情況下，乘坐出租車只限于中高級管理人員，特殊情況須經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)〔市場員工由市場部經(jīng)理批準(zhǔn)〕。為了節(jié)約交通費用，鼓勵少乘或不乘出租車。四．住宿費及出差補助標(biāo)準(zhǔn)1．公司經(jīng)理原則上實行實報實銷制度。2．其他員工實行分項包干制度。〔單位：元〕標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)人員標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)人員機關(guān)各部門主管省級市場經(jīng)理機關(guān)一般職員，省級市場部門主管，二級市場部經(jīng)理其他員工住宿費出差補助合計住宿費出差補助合計住宿費出差補助合計一類地區(qū)200502501503018010025125二類地區(qū)16030190120251458020100三類地區(qū)120201408020100651580說明：1〕連續(xù)乘坐火車8小時以上按一天計算，連續(xù)乘坐火車24小時以上按兩天計算。2〕符合乘坐飛機條件而改乘火車或符合乘坐臥鋪條件而改乘火車硬座，則乘坐期間，出差補助加倍。3．員工報銷出差補助及住宿費必須附有住宿發(fā)票，因工作需要吃住在市場部的，按住宿費及出差補助標(biāo)準(zhǔn)的50%核報；住在其他地方且無住宿發(fā)票的按30%核報，但需市場部財務(wù)提供住宿證明。4．員工出差享受出差補助標(biāo)準(zhǔn)后，按出差天數(shù)扣除工資中的伙食補助。5．各級市場部可參照本規(guī)定制定本地區(qū)出差補助標(biāo)準(zhǔn)報公司備案。6．公司經(jīng)理、各部門主管及省級市場經(jīng)理出差，所帶一名隨從人員可享受同等差旅費標(biāo)準(zhǔn)。7．員工出差期間，發(fā)生一切非差旅費支出，不予報銷。五．出差招待1．制止以各種借口用公款招待出差人員，如有違反公司財務(wù)部會同行政部將從違反者工資中扣除招待款項，并對當(dāng)事人提出批評。2．上級到下級單位慰問員工，可以適當(dāng)招待，但需控制招待標(biāo)準(zhǔn)。六．日常交通費報銷1．員工上下班，按單程公共汽車車票據(jù)實報銷。2．市區(qū)內(nèi)交通費，一般情況下，只報銷公共汽車票或地鐵票，特殊情況，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可報銷出租車費及摩托車費。七.探親人員旅費開支標(biāo)準(zhǔn)1、員工探親，按公司行政部有關(guān)規(guī)定辦理探親手續(xù)，返回公司后，可報銷往返車船費。2、探親人員按探親目的地報銷直達(dá)往返車票，假設(shè)購分程車票，按直達(dá)車票報銷，差額自負(fù)。3、員工探親，只限火車硬臥以下交通工具，不得乘坐飛機或火車軟臥。4、員工探親無特殊情況，中途不得住宿，否則不予報銷。八．附則1、差旅費報銷地區(qū)類別劃分一類地區(qū)：北京、上海、廣州、深圳、珠海、佛山、中山、東莞、汕頭、湛江、海口、福州、廈門、烏魯木齊二類地區(qū)：天津、沈陽、大連、各省會城市及長江以南地區(qū)三類地區(qū)；長江以北地區(qū)2、附《機關(guān)員工出差審批表》《市場員工出差審批表》機關(guān)員工出差審批表部門姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計：天出差事由：部門主管〔經(jīng)理〕審批公司經(jīng)理審批市場部員工出差審批表部門姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計：天出差事由：市場部主管審批市場部經(jīng)理審批工資管理規(guī)定一．工資構(gòu)成包括底薪工資和獎金兩局部。1．崗位工資：機關(guān)員工與市場骨干納入公司正式管理范疇，其工資實行構(gòu)造工資制，包括：基本工資、地區(qū)津貼、職務(wù)津貼、伙食補貼、工齡工資。市場其他員工納入公司非正式管理，其工資實行等級工資制。2．獎金：包括銷售業(yè)績獎和特別獎勵。銷售獎：根據(jù)公司經(jīng)營狀況和個人綜合考評決定發(fā)放數(shù)額。特別獎勵：對公司特別奉獻(xiàn)和突出成績者，由公司總經(jīng)理根據(jù)其表現(xiàn)發(fā)放特別獎勵。二．構(gòu)造工資標(biāo)準(zhǔn)〔待定〕三．等級工資標(biāo)準(zhǔn)其工資由等級基本工資、地區(qū)津貼、伙食補助三局部構(gòu)成。等級工資地區(qū)津貼伙食補助合計一級500元200元～400元2元～4元760元～1020元二級400元200元～400元2元～4元660元～920元三級300元200元～400元2元～4元560元～820元四．工資計算方法〔一〕新聘員工與出勤不滿一個月的員工，工資按如下公式計算：基本工資+地區(qū)津貼出勤天數(shù)×基本工資+地區(qū)津貼出勤天數(shù)×2525．5出勤天數(shù)×等級工資+地區(qū)津貼出勤天數(shù)×等級工資+地區(qū)津貼25．525．5〔二〕辭退員工結(jié)算：基本工資+按標(biāo)準(zhǔn)享受的其他津貼基本工資+按標(biāo)準(zhǔn)享受的其他津貼25．5×出勤天數(shù)25．5×等級工資+地區(qū)津貼等級工資+地區(qū)津貼25．5×出勤天數(shù)25．5×出勤天數(shù)〔三〕事假：一天不扣工資；一天以上三天以下，每天扣日工資30%；三天以上〔含三天〕，按實際請假天數(shù)扣除100%日工資；〔四〕病假：病假三天以內(nèi)不扣工資，超過三天者，每超一天扣除日工資的50%〔請病假者，需持有醫(yī)院病例證明〕?！参濉尺t到與早退：按公司考勤制度處理?！擦硶绻ぃ喊纯记谥贫忍幚恚⒖鄢?dāng)月獎金?！财摺臣影啵汗緦嵭胁欢〞r工作制，原則上不享受加班工資，特殊情況經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可享受加班工資。五．工資的發(fā)放〔一〕計算周期：每月的21日至次月20日，以員工在周期內(nèi)的出勤情況為主要依據(jù)?！捕嘲l(fā)放時間：基本工資及各種津貼，每月25日發(fā)放，獎金在月底結(jié)算后發(fā)放。〔三〕支付形式：全體員工的工資由行政部提供考勤記錄，財務(wù)部造表并統(tǒng)一發(fā)放?！菜摹硞€人所得稅扣除：按國家規(guī)定扣除，職能部門經(jīng)理以上人員工資所得稅由公司負(fù)擔(dān)?！参濉唱劷鸢l(fā)放標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定：六．公司總經(jīng)理的工資標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)董事會決議執(zhí)行七．工資的保密原則公司的工資體系是公司管理制度的核心內(nèi)容之一，公司的工資工作遵循保密的原則。員工不得相互詢問對方的工資級別、工資額等與本人無關(guān)的問題，如有類似情況發(fā)生，行政部將依據(jù)公司獎懲制度予以相應(yīng)的處分。如有泄密情況發(fā)生，對當(dāng)事人就地辭退。八、附：一類地區(qū)指：廣東，北京，上海，浙江，海南，江蘇，福建；二類地區(qū)指：遼寧，山東，湖南，湖北，廣西，新疆，陜西，天津；三類地區(qū)指：應(yīng)收帳款管理一．應(yīng)收帳款控制的基本是商品出庫與貨款回收的控制，應(yīng)堅持現(xiàn)款現(xiàn)貨原則。二．物流管理員出庫時，出庫單必須有會計簽字。三．產(chǎn)品銷售實行現(xiàn)款現(xiàn)貨、周轉(zhuǎn)金制度，除授信額內(nèi)或遠(yuǎn)距離電匯傳遞原因外，不得發(fā)生拖欠，不得以任何理由賒銷給客戶。四．采用周轉(zhuǎn)金結(jié)算方式的，當(dāng)客戶發(fā)生拖欠時，應(yīng)沖減周轉(zhuǎn)金，周轉(zhuǎn)金余額缺乏時，不得超額發(fā)貨。五．市場部應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款規(guī)模。每月度應(yīng)收帳款規(guī)模占當(dāng)月回款的比率不得高于15%，該工作納入基礎(chǔ)管理工作的考評范圍。六．對特許經(jīng)銷商賒銷時，財務(wù)部應(yīng)核對銷貨合同，堅持前帳不清后貨不發(fā)原則。七．財務(wù)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商資信情況，出貨簽字時，予以考慮，客戶資信不良，有權(quán)拒簽。八．財務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收帳款，按每個客戶進(jìn)展明細(xì)核算，并進(jìn)展帳齡分析，及時催收貨款，以免出現(xiàn)呆壞帳。九、每季末21日，市場部組織應(yīng)收帳款的對帳工作，市場部經(jīng)理與財務(wù)主管督促指導(dǎo)。十、每月末，市場部應(yīng)上報《應(yīng)收帳款明細(xì)表》。十一、市場部對應(yīng)收帳款的清收負(fù)全部責(zé)任，因各種原因產(chǎn)品發(fā)出3個月后未能全部收回的應(yīng)收帳款，以及帳項核算與客戶確認(rèn)不符的差異，界定為壞帳，壞帳未收回的，將追究市場部經(jīng)理與財務(wù)主管的責(zé)任。十二、建立應(yīng)收帳款統(tǒng)計臺帳，公司以省級市場為單位，市場部以經(jīng)銷商為單位。低值易耗品與固定資產(chǎn)管理一．固定資產(chǎn)的列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。房屋及建筑物；運輸設(shè)備；價值在2000元以上的辦公家具〔2000元以下為低值易耗品〕；電子設(shè)備〔計算機、復(fù)印機、手機、電視機、機、空調(diào)、投影機等〕或單位價值在2000元以上〔含2000元〕的其他設(shè)備。二．市場部購入固定資產(chǎn)和低值易耗品，必須根據(jù)預(yù)算，特殊情況則由區(qū)域市場部經(jīng)理向公司經(jīng)理遞交申請報告，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)前方可購置。三．專業(yè)用固定資產(chǎn)應(yīng)由專業(yè)人員參與購置，價值較高的固定資產(chǎn)須進(jìn)展保險，并定期檢查和維護。四．固定資產(chǎn)和低值易耗品購入后，由使用人或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)驗收。審核實物與發(fā)票所列數(shù)量、規(guī)格、型號是否相符；審核固定資產(chǎn)和低值易耗品的購進(jìn)是否合理，是否有預(yù)算或臨時申批撥置，是否有合同及合法發(fā)票；審查購進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量及性能；審核合格后由經(jīng)受人及驗收人在原始單據(jù)上簽字，到財務(wù)部報帳；財務(wù)部門根據(jù)驗收后簽字的單據(jù)入帳。五．公司行政部或市場部負(fù)責(zé)對驗收后的固定資產(chǎn)和低值易耗品分別統(tǒng)一編號，在固定資產(chǎn)和低值易耗品上做標(biāo)記，財務(wù)部門根據(jù)購入固定資產(chǎn)和低值易耗品的原始單據(jù)建立明細(xì)帳，包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的名稱、購入時間、型號、使用年限、放置地點、使用人、編號。六．公司行政部或市場部同時應(yīng)對每一項資產(chǎn)按使用部門建立卡片并分類保存，卡片上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、統(tǒng)一編號、使用部門及使用人簽收等，財務(wù)部定期或不定期對所屬的資產(chǎn)予以盤點，并根據(jù)帳卡、帳實核對，如發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)象應(yīng)及時反映，核實原因，查清責(zé)任并及時處理。七．每年一月十五日，市場部對所屬固定資產(chǎn)盤點，將清點情況報公司財務(wù)部。八．調(diào)出、報廢、盤點、盤盈固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的調(diào)出，要由市場部或各部門提出調(diào)出申請，并由公司經(jīng)理及財務(wù)主管簽字前方可調(diào)出；固定資產(chǎn)毀損、報廢時，應(yīng)由使用部門〔使用人〕提出書面報告，說明報廢原因，預(yù)計殘值、有關(guān)責(zé)任人及報廢處理意見等上報公司經(jīng)理和財務(wù)部審批；財務(wù)部對各項資產(chǎn)進(jìn)展盤點時，發(fā)現(xiàn)帳實不符，出現(xiàn)盤盈盤虧現(xiàn)象，應(yīng)核實原因，查清責(zé)任，同時向公司反映，并按規(guī)定進(jìn)展處理。票據(jù)管理一．支票使用管理規(guī)定員工領(lǐng)用支票時，應(yīng)先填寫借款單，在資金性質(zhì)處注明“支票〞兩字，并詳細(xì)填寫預(yù)計金額，款項用途、領(lǐng)用日期，經(jīng)部門主管、公司經(jīng)理、財務(wù)主管簽字前方可領(lǐng)取；員工領(lǐng)取支票一周內(nèi)，必須持發(fā)票到財務(wù)辦理報銷手續(xù)，如領(lǐng)取支票未及時使用，過期作廢者，一周內(nèi)不允許領(lǐng)取第二張支票，且財務(wù)部應(yīng)于3日內(nèi)，追回原領(lǐng)出的支票；員工領(lǐng)取支票后，必須按領(lǐng)取時規(guī)定用途使用，即?？顚Ｓ?，未經(jīng)部門主管及財務(wù)部批準(zhǔn)，不得挪作他用；報銷支票時，必須由經(jīng)辦人、驗收人、部門主管及公司經(jīng)理簽字前方可報銷；使用限額支票超過限額100元以上局部，未經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)，由支票領(lǐng)用人自負(fù)；員工領(lǐng)用支票，如發(fā)生喪失等意外情況，應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)，否則，給公司造成損失的由領(lǐng)取支票人負(fù)責(zé)；出納員簽發(fā)支票時，應(yīng)詳細(xì)寫明日期，大小寫金額、用途、受益人等，如金額、受益人等事先不確定的，須根據(jù)預(yù)計金額簽發(fā)限額支票，不得簽發(fā)空白支票，特殊情況由經(jīng)辦人補填，如簽發(fā)空白支票給公司造成損失的，由出納本人負(fù)責(zé)；出納員應(yīng)隨時掌握存款余額，簽發(fā)支票金額應(yīng)在存款余額內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票；經(jīng)辦人領(lǐng)取支票后，必須在支票存根上簽字，作廢支票應(yīng)與支票存根一起保管，并加蓋“作廢〞字樣；出納應(yīng)登記“支票領(lǐng)用備查簿〞，員工領(lǐng)用支票時必須登記簽名，報銷完畢或收回時登記注銷。二．發(fā)票管理制度對需開發(fā)票的經(jīng)銷商進(jìn)展歸類，索取相關(guān)資料〔復(fù)印件加蓋公章〕如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行帳號、地址、等，報公司備案；各級市場部在貨物發(fā)出后，根據(jù)購銷合同規(guī)定的收款期限，提前一個星期向公司申請發(fā)票，填寫發(fā)票請領(lǐng)單，其上注明經(jīng)銷商名稱、結(jié)款日期、數(shù)量、單價、金額等；公司財務(wù)部收到發(fā)票請領(lǐng)單經(jīng)復(fù)核后，2日內(nèi)將所開具發(fā)票及發(fā)票請領(lǐng)單復(fù)印件特快專遞到市場部；市場部收到發(fā)票后要與請領(lǐng)單核對，發(fā)現(xiàn)有誤，及時向公司反映，以查明原因，如已開具的發(fā)票，客戶不需要或填寫有誤不能使用，應(yīng)注明“作廢〞字樣，及時寄回公司財務(wù)部；由工廠直接開具的發(fā)票，款項匯往工廠后，市場財務(wù)需將電匯單復(fù)印件寄回公司財務(wù)部，同時到工廠財務(wù)部，以便查收與對帳。市場部應(yīng)登記發(fā)票備查簿，包括：申請日期、數(shù)量、金額、收到日期、數(shù)量、金額、發(fā)票號、結(jié)款日期等；發(fā)票的管理，使用由公司財務(wù)主管負(fù)責(zé)，發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、報驗按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)展，發(fā)票專用印鑒不得交由他人；為了加強發(fā)票的管理，對有喪失發(fā)票的事件需嚴(yán)肅處理，由喪失發(fā)票的當(dāng)事人賠償發(fā)票所有的全部稅額；發(fā)票不允許出借或轉(zhuǎn)讓，不允許給其他單位、個人代開發(fā)票；不得撕開空白發(fā)票。三．其他票據(jù)管理包括：入庫單、提貨單、送貨單、收款收據(jù)等。以上各種帶字軌號碼的票證，由公司統(tǒng)一印刷，發(fā)放到各市場部；各市場部對票據(jù)的保管應(yīng)明確責(zé)任，落實到人、妥善保管；票據(jù)的領(lǐng)用、開具應(yīng)登記備查簿，開具完畢的票據(jù)需寄回公司財務(wù)部存檔。報表管理制度一．外部報表指按國家有關(guān)規(guī)定，上報給政府各職能部門的財務(wù)會計報表。一般包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相應(yīng)稅務(wù)報表，這里只就公司內(nèi)部報表作如下規(guī)定。二．內(nèi)部報表：公司及各級市場需填報的各項報表1．常規(guī)報表種類，報送時間及報送方法：會01表資產(chǎn)負(fù)債表月報特快專遞每月26日會02表損益表月報特快專遞每月26日會03表產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表月報特快專遞每月26日會04表費用明細(xì)表月報特快專遞每月26日會05表低耗品與固定資產(chǎn)明細(xì)表季報特快專遞季未26日會06表應(yīng)收帳款明細(xì)表月報特快專遞月未26日會07表其他應(yīng)收款明細(xì)表月報特快專遞月未26日會08表銷售收入明細(xì)表周報EMAIL周一會09表貨款解匯明細(xì)表周報EMAIL周一會10表現(xiàn)金流量表年報特快專遞12月30日會11表產(chǎn)品庫存盤點表季報特快專遞季未26日會12表資產(chǎn)盤點表年報特快專遞12月30日銀行存款調(diào)節(jié)表〔附對帳單〕月報特快專遞每月26日財務(wù)工作總結(jié)半年年報特快專遞半年、年未30日2．各市場部必須按公司規(guī)定的統(tǒng)一格式要求，如實準(zhǔn)確填寫及時上報并按順序裝訂，印章齊全〔填報人、審核人、負(fù)責(zé)人簽名〕3．為了匯編的及時，快捷、各市場部采取EMAIL或發(fā)回公司，同時郵寄的方法。四．財務(wù)分析財務(wù)主管必須每月對財務(wù)運行情況作簡要分析，為市場部經(jīng)理決策提供財務(wù)信息和有關(guān)依據(jù)。對市場部重大財務(wù)支出、財務(wù)決策及營銷活動中碰到的障礙，財務(wù)主管須以書面形式報告公司財務(wù)部；財務(wù)分析主要指標(biāo)及內(nèi)容。銷售回款：本期指標(biāo)與方案與上期與去年同期比照增減幅度及原因；經(jīng)營費用：a.固定費用多少，人均比率，占銷售收入的比率；b變動費用：每一項費用占銷售收入比例，人均比率是否突破費用預(yù)算原因各項費用的構(gòu)造；c庫存量分析：期未庫存數(shù)占下期銷售方案的比率是否合理；應(yīng)收帳款：賒銷時間分析：超過一個月、兩個月、三個月及呆帳賒銷；賒銷構(gòu)造分析：賒銷帳齡長的來源于經(jīng)銷商有多少終端有多少應(yīng)采取那些措施賒銷價格及信用情況分析。4〕事項說明：廣告促銷活動開展情況，周邊運行情況等。各級市場部財務(wù)應(yīng)在每月的22日將各種報表及下一個月的費用預(yù)算和銷售方案至公司財務(wù)部，同時將庫存及原始憑證寄回公司。內(nèi)部稽核制度一．總則1．為了加強沈陽諾亞醫(yī)藥所屬分公司、各級市場部的內(nèi)部審計監(jiān)視，確保其資產(chǎn)安全、完整、保值、增值；提高資金使用和經(jīng)濟效益，保證國家各項財經(jīng)政策法規(guī)及公司的各項內(nèi)部控制的慣徹，保進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合公司的實際情況特定本規(guī)定。2．沈陽諾亞醫(yī)藥在公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及總公司批準(zhǔn)的規(guī)章制度、對所屬分公司、各級市場部的經(jīng)營活動、資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益進(jìn)展審計，監(jiān)視財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，監(jiān)視資產(chǎn)的完整性和增值程度二．稽核組織稽核部負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公