稅務(wù)局納稅信用等級評價課件

2019年納稅信用評價政策解讀2019.09.242019年納稅信用評價政策解讀2019.09.24

納稅信用評價相關(guān)政策解讀納稅信用評價相關(guān)政策解讀2單擊此處添加標(biāo)題0201：政策集錦1《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（2014第40號）3.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）的公告（2014第48號）4.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告（2015第46號）5.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（2015年第85號）6.國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告（2016年第9號）7.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2018第8號）8.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告2018年第54號單擊此處添加標(biāo)題0201：政策集錦1《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱D級納稅人之問某實業(yè)有限公司因涉嫌偷稅被稅務(wù)稽查，雖未構(gòu)成犯罪，但偷稅金額21萬元，金額較大，已達偷稅10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的標(biāo)準(zhǔn)。其2017年度納稅信用等級直接判為D級，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，每次申領(lǐng)發(fā)票最多只能領(lǐng)25份，該公司每月多次申領(lǐng)發(fā)票時均需預(yù)繳稅款。更要命的是D級評價保留2年，銀行放貸難度加大，公司業(yè)務(wù)也受到影響，在商品進出口、政府招投標(biāo)等領(lǐng)域都受到限制。失信的后果正不斷發(fā)酵。案例：

為什么我領(lǐng)發(fā)票這么難，還貸不出款？D級納稅人某實業(yè)有限公司因涉嫌偷稅被稅務(wù)稽查，雖未構(gòu)成犯罪，讓失信者寸步難行2014年40號公告第三十二條對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強出口退稅審核；（四）加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；問題1對D級納稅人實施限制的依據(jù)是什么？讓失信者2014年40號公告問題1對D級納稅人實施限制讓失信者寸步難行2014年40號（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評A級；（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。問題1對D級納稅人實施限制的依據(jù)是什么？讓失信者2014年40號問題1對D級納稅人實施限制的依D級納稅人陷阱1.評價D（扣分D）2.直判D3.關(guān)聯(lián)D4.保留D5.動態(tài)D問題3我是怎么變成D級納稅人的？評價D案例Xx建筑安裝公司有許多跨省、市、縣的施工工地，辦理了跨區(qū)域經(jīng)營活動證明，部分活動未按規(guī)定填報和報驗《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，共計21次，每次扣3分，被扣63分，得分37，被評為D級納稅人。D級納稅1.評價D（扣分D）問題3我是怎么變成D級納稅人單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

030201直接判級0302：納稅信用直接判D納稅人單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

可以據(jù)實修復(fù)案例：2017年7月18日，xx公司在稅務(wù)機關(guān)納稅評估中被要求補交增值稅56789元，評估報告出具日和要求繳款日都是7月18日，當(dāng)天時間緊，xx公司第二天才繳款，系統(tǒng)顯示未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，直判D。030201直接判級0302：納稅信用直接判D納稅人單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。030201直接判級0302：納稅信用直接判D納稅人單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。案例：王失信是xx公司的法人代表，該公司2018年4月被評為D級納稅人，受到領(lǐng)票、招投標(biāo)等方面的限制。為了擺脫窘境，王失信又注冊成立一家yy公司，yy公司在成立后應(yīng)該是什么信用級別？問題：那些人是直接責(zé)任人員？案例：xx公司在2017年度的稅務(wù)稽查中被檢查出其在2015年提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策，其2017年度的信用級別？2015年度原本是B級，現(xiàn)在會不會有影響？案例：我公司2018年4月被評價為D級納稅人，2019年能不能變?yōu)榉荄？030201直接判級0302：納稅信用直接判D納稅人單擊此處添加標(biāo)題第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度D級可能新變化1.過去按次扣分，可能變?yōu)橥豁椫笜?biāo)最多扣4次；2.保留D，過去保留一年，可能變?yōu)楸Ａ?個月；

問題42019年D級納稅人的認(rèn)定有沒有新變化？D級可能1.過去按次扣分，可能變?yōu)橥豁椫笜?biāo)最多扣4次；問題A級納稅人激勵措施2014年第40號公告第29條對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。(如銀稅互動)問題5：我公司是A級納稅人，可以享有哪些激勵措施？A級納稅人2014年第40號公告第29條問題5：我公司是AA級納稅人修煉攻略之四要1“一要”1.1要是已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人納稅人要是已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。知識鏈接：查賬征收查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。其他類型納稅人的納稅信用評價：扣繳義務(wù)人、自然人的納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定并組織開展評價。

問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人修1“一要”問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（A級納稅人修煉攻略之四要“二要”要按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，本評價年度不能評為A級。問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人修“二要”問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成A級納稅人修煉攻略之四要“三要”實際生產(chǎn)經(jīng)營期要滿3年：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度不能評為A級。判斷標(biāo)準(zhǔn)：從納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報并繳納相關(guān)稅款之日起至評價年度12月31日止要滿3年。1.評價年度，評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。2.納入納稅信用管理時間滿一個評價年度是指：稅務(wù)登記日期在評價年度1月1日或之前，且評價年度12月31日沒有注銷稅務(wù)登記。營改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務(wù)機關(guān)采集納稅人補充信息之日計算。納稅人納入納稅信用管理的時間滿一個評價年度才能參加納稅信用評價。3.

為什么實際生產(chǎn)經(jīng)營期要滿3年才能評為A級？信用是長期積累的結(jié)果，據(jù)國家工商總局企業(yè)注冊局和信息中心《全國內(nèi)資企業(yè)生存時間分析報告》，新辦企業(yè)3年內(nèi)生存率為40.4%(死亡率59.5%)，其中第3年為最危險期。另外，納稅人實際經(jīng)營后有一個適應(yīng)期和成長期，遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升，為此《信用管理辦法》以“實際生產(chǎn)經(jīng)營不滿3年不得評為A級”來提高A級納稅人門檻，進一步提高A級納稅人“含金量”。問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）知識鏈接A級納稅人修“三要”實際生產(chǎn)經(jīng)營期要滿3年：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不A級納稅人修煉攻略四要“四要”在評價年度內(nèi)要有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入的，不參加本期的評價。判斷標(biāo)準(zhǔn)：評價年度內(nèi)要有向稅務(wù)機關(guān)申報生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入大于0的申報記錄。知識鏈接：生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入的申報記錄確定。

問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人“四要”在評價年度內(nèi)要有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入問題6：A級納稅人修煉攻略三沒有一沒有：沒有因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的案件因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，不參加本期的評價。知識鏈接因涉嫌稅收違法被立案查處因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關(guān)或被公安機關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范圍。尚未結(jié)案尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。

問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人修一沒有：沒有因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的案A級納稅人修煉攻略三沒有二沒有：沒有稅務(wù)機關(guān)正在依法處理、尚未辦結(jié)的被審計、財政部門依法查出的稅收違法行為被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的，不參加本期的評價。知識鏈接尚未辦結(jié)尚未辦結(jié)是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。

問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人修二沒有：沒有稅務(wù)機關(guān)正在依法處理、尚未辦結(jié)的被審A級納稅人修煉攻略三沒有三沒有：沒有尚未結(jié)案的稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的，不參加本期的評價。知識鏈接尚未結(jié)案尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級納稅人修三沒有：沒有尚未結(jié)案的稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟問題A級修煉攻略之十二不能1.不能逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票（10萬以上且占各應(yīng)稅總額10%以上）2.不能欠繳或逾期繳納稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論確定的稅款、滯納金和罰款3.不能以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法4.不能因發(fā)票的違章行為導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款5.不能提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策6.不能被停止出口退（免）稅資格7.不能被認(rèn)定為非正常戶問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級修煉攻略1.不能逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅A級修煉攻略之十二不能8.不能連續(xù)3個月或者累計6個月非正常原因增值稅或營業(yè)稅零申報、負(fù)申報知識鏈接：正常原因是指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報視同連續(xù)3個月。大額購進留抵算不算？9.不能被列入“黑名單”稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。10.上一評價年度納稅信用評價結(jié)果不能是D級保留或第三年不得評A11.不能由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營12.評價指標(biāo)等分不能低于90分問題6：A級納稅人是怎樣煉成的？（如何成為A）A級修煉攻略8.不能連續(xù)3個月或者累計6個月非正常原因增值稅扣分情況分析1.陜西省稅務(wù)局2017年度信用評價扣分情況分析2.陜西省稅務(wù)局評價指標(biāo)扣分情況統(tǒng)計表(扣分最多排序)3.扣分指標(biāo)4.起評分問題7：我們公司的信用分?jǐn)?shù)失分點是哪些？扣分情況1.陜西省稅務(wù)局2017年度信用評價扣分情況分析問題單擊此處添加標(biāo)題第十八條納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。（2018年第8號：可參評M級）未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：新設(shè)立企業(yè)；評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。ABCD+M問題8：納稅信用級別是怎么劃分的？單擊此處添加標(biāo)題第十八條納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。單擊此處添加標(biāo)題（2018年第8號：可參評M級）未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：新設(shè)立企業(yè)；評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。