注會(huì)審計(jì)-第一章審計(jì)概述

PAGE第一章審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)含義的理解，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)不能用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告【答案】A【解析】審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.某項(xiàng)業(yè)務(wù)如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)將不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中不正確的是（）。A.有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果B.可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段C.可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D.無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系【答案】D【解析】每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來，選項(xiàng)D不正確。4.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說法中不正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的B.一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來源B.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)C.某些時(shí)候信息的缺乏本身并不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定【答案】C【解析】除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來源（選項(xiàng)A）。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C不正確），可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定（選項(xiàng)D），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退紻.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，無法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估【答案】A【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計(jì)以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有重大錯(cuò)報(bào)是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷走向成熟的重要標(biāo)志【答案】A【解析】通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)（而無論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。長期以來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A.責(zé)任方是預(yù)期使用者，而且是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層D.管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任【答案】A【解析】三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段B.審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)C.標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告模式存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本【答案】D【解析】標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說，財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者作出的明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距。這種“信息差距”會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本，故選項(xiàng)D不正確。10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量B.審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，因此不需要運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。11.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.被審計(jì)單位雇用的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境【答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。12.下列各項(xiàng)中，有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的說法正確的是（）。A.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅遵守審計(jì)準(zhǔn)則即可B.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則僅包括總則、細(xì)則、目標(biāo)和要求C.審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)D.應(yīng)用指南可能會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出額外要求【答案】C【解析】在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)用指南本身并不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出額外要求，但與恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求是相關(guān)的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.被審計(jì)單位甲公司于2019年8月31日委托某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（）認(rèn)定。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類【答案】B【解析】以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計(jì)單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。14.針對(duì)被審計(jì)單位將對(duì)現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項(xiàng)目（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性【答案】D【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。15.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對(duì)新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最需要關(guān)注（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.應(yīng)付賬款的完整性B.固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的存在【答案】B【解析】選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贿x項(xiàng)C對(duì)營業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。16.甲公司由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營業(yè)成本項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定C.營業(yè)收入項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定【答案】A【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以與存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接有關(guān)。17.下列各事項(xiàng)中，不屬于違反完整性認(rèn)定的是（）。A.甲公司12月5日采購原材料時(shí)，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進(jìn)行賬務(wù)處理B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財(cái)務(wù)人員請(qǐng)假，至12月31日尚未登記收入明細(xì)賬C.丙公司2019年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細(xì)賬（已登記現(xiàn)金日記賬）D.丁公司2019年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點(diǎn)入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬【答案】C【解析】丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會(huì)減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導(dǎo)致本應(yīng)減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金的存在認(rèn)定。18.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A與銷售的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D與銀行存款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。19.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求【答案】D【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。20.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝敬鸢浮緾【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。22.下列各項(xiàng)中，對(duì)職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。A.職業(yè)懷疑要求主觀地評(píng)價(jià)管理層和治理層B.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念D.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)【答案】A【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，選項(xiàng)A不正確。23.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A.調(diào)高重要性水平B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】D【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，反之可以通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C不正確；重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平，故選項(xiàng)A不正確。24.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見【答案】D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法將其降低；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制、不能消除；選項(xiàng)D正確，通過實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就能夠降低到可接受的水平。25.關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。26.一般來說，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險(xiǎn)B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.僅識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.確定僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)既包括認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。1.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷中正確的是（）。A.由于經(jīng)濟(jì)蕭條引起的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的B.收入虛增的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的C.難以界定于某類交易或賬戶余額的具體認(rèn)定，跟財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的D.管理層人員頻繁變更會(huì)引起認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)ACD是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.下面關(guān)于審計(jì)要素的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”中反映B.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)【正確答案】A【答案解析】除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。【該題針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.下面關(guān)于審計(jì)報(bào)告的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”中反映B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，以書面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)【正確答案】A【答案解析】除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到限制的是（）。A.管理層無意中忘記提供了某一供應(yīng)商的采購合同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)證據(jù)有疑問，但基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜叶贿M(jìn)行追查C.管理層和供應(yīng)商串通制造假的采購合同D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)力【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜遥侨绻麑?duì)證據(jù)有疑問，應(yīng)保持職業(yè)懷疑進(jìn)行追查，此事項(xiàng)不能成為限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力的原因?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.下列關(guān)于審計(jì)的產(chǎn)生的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的產(chǎn)生歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)能夠有效地降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用人進(jìn)行決策所面臨的信息失真風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)推動(dòng)了國有企業(yè)的改革D.我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的萌芽與發(fā)展而產(chǎn)生【正確答案】A【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度產(chǎn)生于19世紀(jì)，其存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。【該題針對(duì)“審計(jì)的產(chǎn)生”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、被審計(jì)單位治理層B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象不同，但是審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)相同C.審計(jì)業(yè)務(wù)提供絕對(duì)保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望，但存在差距【正確答案】D【答案解析】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象不同，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“保證程度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的目的與對(duì)象不同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)一致C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均是國家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同【正確答案】B【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的期望差距、信息差距的說法中，正確的是（）。A.期望差距是指社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界在對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)識(shí)上存在的差距B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過精心地設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，可以完全消除期望差距C.改革前標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告，格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡(jiǎn)潔，使得信息差距縮小D.改革后的審計(jì)報(bào)告模式，提高了審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性，擴(kuò)大了信息差距【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，由于審計(jì)的固有限制，期望差距可以縮小，但是不能完全消除；選項(xiàng)C，改革前的短式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告模式，導(dǎo)致公眾產(chǎn)生的信息差距較大；選項(xiàng)D，改革后的審計(jì)報(bào)告模式，提高了審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性，縮小了信息差距?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)責(zé)任和期望差距”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求C.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托D.審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所【正確答案】C【答案解析】如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一B.管理層也可能成為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一【正確答案】C【答案解析】審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【正確答案】A【答案解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。【該題針對(duì)“審計(jì)要素——財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是（）。A.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)B.用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)C.將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.由管理層代為寄發(fā)詢證函【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)基本要求——保持職業(yè)懷疑”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.下列關(guān)于審計(jì)過程的說法中不正確的是（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序C.控制測(cè)試不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序【正確答案】B【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)過程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕對(duì)保證的原因的是（）。A.審計(jì)存在固有限制B.審計(jì)人員存在失誤C.審計(jì)中存在各種困難D.審計(jì)程序采取不當(dāng)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告和信息差距的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距B.信息差距不影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本C.2016年我國改革后的審計(jì)報(bào)告模式縮小了“信息差距”審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段【正確答案】B【答案解析】信息差距是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間的差距，信息差異會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)報(bào)告和信息差距”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系【正確答案】A【答案解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系?！驹擃}針對(duì)“檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核等【正確答案】D【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，實(shí)施審計(jì)程序無法將其降低，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元（將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入），下列關(guān)于營業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了（）。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂菊_答案】C【答案解析】甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問題。【該題針對(duì)“關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.存在C.完整性D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂菊_答案】C【答案解析】因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤；選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。【該題針對(duì)“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審閱ABC公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)告中提出的結(jié)論的是（）。A.我們認(rèn)為，ABC公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制B.我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司沒有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制C.我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)AB是針對(duì)內(nèi)部控制而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以不符合題意；財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C是以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論?！驹擃}針對(duì)“保證程度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高B.合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D.合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供低水平的保證【正確答案】D【答案解析】有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證?！驹擃}針對(duì)“保證程度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.以下針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計(jì)屬于合理保證，即高水平保證B.審閱屬于有限保證，其低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平C.審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平D.審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論【答案】AB【解析】審閱屬于有限保證（低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平）的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)。2.下列各項(xiàng)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象不同B.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不同C.取證權(quán)限相同D.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同【答案】AB【解析】選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同，政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式是不同的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理、處罰意見，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整，沒有行政強(qiáng)制力。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)方法的有（）。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.政府審計(jì)C.制度基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)【答案】ACD【解析】審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等幾個(gè)階段。選項(xiàng)B政府審計(jì)不屬于審計(jì)方法。4.為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本形成審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有（）。A.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源B.計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行C.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域不可以減少審計(jì)程序D.運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)【答案】ABCD【解析】為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；（3）運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、B、D正確；即使是為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本形成審計(jì)意見，在重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域也是不可以減少審計(jì)程序的，選項(xiàng)C正確。5.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的理解中正確的有（）。A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末【答案】BCD【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既定的常數(shù)，所以如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C正確；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮的作用的有（）。A.促進(jìn)了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高B.維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序C.在很大程度上防止了市場(chǎng)交易的欺詐行為D.推動(dòng)了國有企業(yè)的改革【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)的有（）。A.《中華人民共和國審計(jì)法》B.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C.國家審計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則【答案】BD【解析】政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。8.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的引進(jìn)，使得財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以了解與被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更為相關(guān)、決策有用的信息，這些信息可能包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域B.識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.涉及管理層判斷的重大不確定性事項(xiàng)和重大審計(jì)判斷D.當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。9.下列有關(guān)審計(jì)的固有限制的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制【答案】AD【解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于第二種情況，選項(xiàng)D屬于第一種情況。

10.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過程的有（）。A.制定總體審計(jì)策略B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.編制審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過程大致可分為以下幾個(gè)階段：接受業(yè)務(wù)委托；計(jì)劃審計(jì)工作；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)報(bào)告。其中計(jì)劃審計(jì)工作包括開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃等；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆谧R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆趹?yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.總體目標(biāo)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見B.審計(jì)的總體目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為完成整體審計(jì)工作而達(dá)到的預(yù)期目的C.具體審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)D.總體目標(biāo)包括按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括（）。A.評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)B.在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍C.評(píng)價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否將會(huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)D.實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。13.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的認(rèn)定有（）。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.截止【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的認(rèn)定。14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營業(yè)收入的比值，比2018年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費(fèi)用的完整性C.管理費(fèi)用的完整性D.營業(yè)收入的完整性【答案】AB【解析】?jī)赡甑慕?jīng)營環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷售費(fèi)用和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷售費(fèi)用少計(jì)，或者營業(yè)收入多計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2019年4月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提了折舊，由此認(rèn)為（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂敬鸢浮緽CD【解析】甲公司少提了4月份的折舊，會(huì)造成設(shè)備的賬面價(jià)值不準(zhǔn)確，同時(shí)該設(shè)備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會(huì)造成設(shè)備的折舊計(jì)入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會(huì)造成營業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD。16.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批560萬元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為650萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了（）。A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)【答案】BD【解析】X公司沒有整體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)，但X公司的錯(cuò)誤導(dǎo)致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款（因?yàn)槭琴d銷）入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。17.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向D.有助于認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。18.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有（）。A.與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告D.與審計(jì)程序相關(guān)的決策【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。19.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售明細(xì)賬中記錄了一筆銷售，違反了完整性目標(biāo)B.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo)D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)【答案】BC【解析】如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售明細(xì)賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）。A.誠信B.良好職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密【答案】ABCD【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：（1）誠信；（2）獨(dú)立性；（3）客觀和公正；（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；（5）保密；（6）良好職業(yè)行為。21.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.可辯護(hù)性C.決策一貫性和穩(wěn)定性D.充分性【答案】ABC【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。22.下列各項(xiàng)中，有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。A.記錄就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C.記錄收集到的相關(guān)信息D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路（B）；（3）收集到的相關(guān)信息（C）；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由（D）；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間（A）。23.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過時(shí)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.鮮活、易腐的存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時(shí)【答案】ACD【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。24.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間受到限制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。所以選項(xiàng)A、C、D正確。22.下列用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.決策一貫性和穩(wěn)定性C.完整性和獨(dú)立性D.可辯護(hù)性【正確答案】ABD【答案解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23.下列各項(xiàng)中，需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)有（）。A.通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，針對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見D.確定審計(jì)的業(yè)務(wù)期間【正確答案】ABC【答案解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)第二十二條，需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)主要包括：（一）通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（二）通過對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，針對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（三）依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。選項(xiàng)D業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無需運(yùn)用職業(yè)判斷?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24.在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺C.評(píng)價(jià)已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作D.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)CD為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)階段保持職業(yè)懷疑的作用。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第二個(gè)問題?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)基本要求——保持職業(yè)懷疑”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25.下列選項(xiàng)中屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行的工作有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.實(shí)質(zhì)性分析程序【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D是實(shí)質(zhì)性程序中進(jìn)行的程序，不是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行的工作?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)過程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試【正確答案】AD【答案解析】控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)過程”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27.就關(guān)聯(lián)方而言，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大的原因的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易是公平公允的交易B.管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)D.管理層拒絕提供關(guān)于關(guān)聯(lián)方的相關(guān)情況【正確答案】BC【答案解析】由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大：（1）管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí)；（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)。參見審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項(xiàng)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)，屬于審計(jì)受限的情況，不是審計(jì)的固有限制?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說法中正確的有（）。A.為了滿足三方關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者不能包括被審計(jì)單位管理層B.審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.審計(jì)提供的是一種高水平的保證而不是絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A，管理層也是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者；選項(xiàng)B，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，無論該重大錯(cuò)報(bào)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過程不當(dāng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論【正確答案】ABCD【答案解析】由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解某個(gè)項(xiàng)目對(duì)報(bào)表的影響時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)。比如，某審計(jì)助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時(shí)，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99%，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒有重大錯(cuò)報(bào)。這就屬于錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論，回函率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯(cuò)報(bào)。【該題針對(duì)“檢查風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30.下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A.銷售單連續(xù)編號(hào)與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)B.檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)C.定期核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入D.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D，獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)?！驹擃}針對(duì)“關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序B.獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中是否不存在重大錯(cuò)報(bào)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D，即使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并且出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，則仍屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的一種表現(xiàn)?！驹擃}針對(duì)“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32.下列選項(xiàng)中可以作為審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容B.以前審計(jì)中獲取的信息，自上次審計(jì)以后已經(jīng)發(fā)生變化C.與管理層認(rèn)定相矛盾的信息D.管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，是否將以前審計(jì)中獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)，前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。選項(xiàng)D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，一般情況下的措辭是“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，公允反映了……”C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分D.相關(guān)法律法規(guī)不能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定其他報(bào)告責(zé)任【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B的措辭應(yīng)是“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）]編制，公允反映了……”。選項(xiàng)D，相關(guān)法律法規(guī)可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定其他報(bào)告責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)要素——審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，這種獨(dú)立性指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守獨(dú)立性C.獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持客觀公正的能力D.保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力【正確答案】AB【答案解析】不僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，還需保持形式上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，都需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)基本要求——遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35.下列選項(xiàng)可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。A.穩(wěn)定和一貫的決策B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的降低程度C.決策的可辯護(hù)性D.意見的一致性或準(zhǔn)確性【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。【該題針對(duì)“審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】36.下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說法中，不正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位涉及的所有法律法規(guī)D.當(dāng)存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面記錄【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，而不是直接要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄。參考《中