房產稅法律制度課件

第二節(jié)房產稅法律制度一、房產稅的納稅人房產稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括：1.產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為納稅人；產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。2.產權出典的，承典人（不是所有人）為納稅人。【提示】房產出租的，房產產權所有人（出租人）為納稅人。第二節(jié)房產稅法律制度一、房產稅的納稅人第二節(jié)房產稅法律制度3.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。4.產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。5.納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。6.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度3.產權所有人、承典人均不在房產所在第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。（2012年）A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人D.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人網校答案：A網校解析：房屋出租的，出租人為房產稅的納稅人。第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】關于房產稅納稅人的下第二節(jié)房產稅法律制度二、房產稅的征稅范圍1.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）的房屋。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。3.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度二、房產稅的征稅范圍第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是（）。（2016年）A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房B.農村的村民住宅C.市區(qū)商場的地下車庫D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓網校答案：B網校解析：房產稅的征稅范圍是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）內的房屋。第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】根據房產稅法律制度的第二節(jié)房產稅法律制度【例題?判斷題】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產稅。（）（2016年）網校答案：×網校解析：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度【例題?判斷題】房地產開發(fā)企業(yè)建第二節(jié)房產稅法律制度三、房產稅應納稅額的計算1.房產稅的計稅依據和稅率第二節(jié)房產稅法律制度三、房產稅應納稅額的計算第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)擁有一處原值560000元的房產，已知房產稅稅率為1.2%，當地規(guī)定的房產稅減除比例為30%。甲企業(yè)該房產年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)擁有一處原值5第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：C網校解析：從價計征房產稅的房產，依照房產原值一次減除規(guī)定的減除比例后的余值計算繳納房產稅，適用年稅率為1.2%；因此，甲企業(yè)該房產年應繳房產稅稅額=560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）。第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：C第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)2012年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業(yè)，換回價值30萬元的原材料。已知，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%，從租計征房產稅稅率為12%，甲企業(yè)當年應繳納的房產稅稅額為（）萬元。（2013年）A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6B.500×(1-30%)×12%=42C.500×12%=60D.30×12%=3.6第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】甲企業(yè)2012年全年第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：D網校解析：（1）出租房產應當“從租計征”房產稅；（2）房產的租金收入，包括貨幣收入和實物收入（如本題換回的原材料）；（3）甲企業(yè)2012年應繳納的房產稅稅額=30×12%=3.6（萬元）。第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：D第二節(jié)房產稅法律制度2.房屋原值的確定（1）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施（如暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度2.房屋原值的確定第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】2014年甲公司房產原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價計征房產稅稅率為1.2%，當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%，甲公司當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2015年）A.（1000000-350000）×1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）×（1-30%）×1.2%=5460（元）C.1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）D.1000000×1.2%=12000（元）第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】2014年甲公司房產第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：C網校解析：從價計征的房產稅依照房產“原值”（而非“凈值”，不能扣除折舊額）一次減除10%～30%后的余值計算繳納，具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；在本題中，甲公司當年應繳納房產稅=1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）。第二節(jié)房產稅法律制度網校答案：C第二節(jié)房產稅法律制度3.投資聯營的房產（1）真投資：被投資方交對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分配、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。（2）假投資：投資方/產權人交對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應當以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度3.投資聯營的房產第二節(jié)房產稅法律制度4.融資租賃房屋——從價計征，由承租人交融資租賃房屋的房產稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。（2017年調整）第二節(jié)房產稅法律制度4.融資租賃房屋——從價計征，由承租第二節(jié)房產稅法律制度四、房產稅的稅收優(yōu)惠1.非營利性機構自用房產（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度四、房產稅的稅收優(yōu)惠第二節(jié)房產稅法律制度（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。（4）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。（5）老年服務機構自用的房產免征房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的第二節(jié)房產稅法律制度2.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅?！鞠嚓P鏈接】對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的房產稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。4.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度2.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅第二節(jié)房產稅法律制度5.在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋：（1）施工期間：一律免征房產稅。（2）工程結束后：施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。第二節(jié)房產稅法律制度5.在基建工地為基建工地服務的各種工第二節(jié)房產稅法律制度6.對公共租賃住房免征房產稅。（2017年新增）7.體育場館的房產稅優(yōu)惠政策（2017年新增）（1）國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產，免征房產稅。（2）經費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的房產，免征房產稅。第二節(jié)房產稅法律制度6.對公共租賃住房免征房產稅。（20第二節(jié)房產稅法律制度（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產，減半征收房產稅。（4）享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的70%。第二節(jié)房產稅法律制度（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場第二節(jié)房產稅法律制度【例題?單選題】根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產稅的是（）。（2013年）A.名勝古跡中附設的經營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國