現(xiàn)金流量表舉例

現(xiàn)金流量表舉例某公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表簡表及其他賬戶資料如下：（一）2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表簡表資產(chǎn)負(fù)債表簡表編制單位：某公司 2007年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金12600114000短期借款2000016000交易性金融資產(chǎn)200000應(yīng)付賬款10000060000應(yīng)收票據(jù)2000016000預(yù)收賬款2000018000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)60008340應(yīng)收賬款11940079600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)146000102340存貨160000162200非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)332000371800長期借款2000021000非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付債券3600038000長期股權(quán)投資4000058140非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5600059000固定資產(chǎn)232000227000負(fù)債合計(jì)202000161340在建工程400000所有者權(quán)益：股本400000400000資本公積00盈余公積2000028040未分配利潤2200067560非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)312000285140股東權(quán)益合計(jì)442000495600資產(chǎn)總計(jì)644000656940負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)644000656940（二）2007年利潤表簡表利潤表簡表編制單位：某公司2007年 單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入200000減：營業(yè)成本100000營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用0管理費(fèi)用10000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）0投資收益（損失以“-”號(hào)填列）2000其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0一、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）88000加：營業(yè)外卜收入0減：營業(yè)外支出8000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失8000三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）80000減：所得稅費(fèi)用26400四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）53600五、每股收益：（一）基本每股收益（一）稀釋每股收益（三）其他有關(guān)賬戶記錄資料主營業(yè)務(wù)成本100000元中，包括商品銷售成本80000元，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資20000元；管理費(fèi)用10000元中，包括折舊費(fèi)用7000元，由于管理不善造成的存貨盤虧損失600元,沖減多提的壞賬準(zhǔn)備而沖減的管理費(fèi)用100元，用貨幣資金支付其它費(fèi)用2500元；財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元中含有現(xiàn)金折扣200元，計(jì)提債券利息2000元。短期借款利息800元（用銀行存款支付），計(jì)提長期借款利息1000元；投資收益2000元系轉(zhuǎn)讓全部交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)實(shí)得款22000元；營業(yè)外支出8000元系出售一臺(tái)設(shè)備產(chǎn)生，該設(shè)備原值為80000元，已提折舊40000元,支付清理費(fèi)用400元，出售時(shí)實(shí)得價(jià)款32400元；壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)為：壞賬準(zhǔn)備的年初數(shù)為600元，年末數(shù)為400元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬100元，本年沖減多提的壞賬100元；本年用一批存貨對(duì)外投資，該批存貨成本1800元，評(píng)估價(jià)為2000元，計(jì)稅價(jià)等于評(píng)估價(jià)，增值稅稅率17%。本年度用銀行存款16200元購入某公司的股票作為長期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利200元，A公司于本年度已收到現(xiàn)金股利；.本年度發(fā)生在建工程人員工資2000元；.本年度用銀行存款償還短期借款4000元；應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初數(shù)、期末數(shù)只含有增值稅和所得稅兩項(xiàng)內(nèi)容，其中，增值稅有關(guān)賬戶年初貸方余額為4000元，年末貸方余額為6340元，本年度增值稅銷項(xiàng)稅額為34340元（含對(duì)外投資確認(rèn)的增值稅額為340元），進(jìn)項(xiàng)稅額14280元?！皯?yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”賬戶年初余額為2000元，年末余額為2000元；期初期末存貨均為外購商品，除上述業(yè)務(wù)外，購銷業(yè)務(wù)的往來項(xiàng)目和存貨項(xiàng)目均為正常購銷業(yè)務(wù)。假定A公司無現(xiàn)金等價(jià)物，貨幣資金均可隨時(shí)支付，不考慮增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，采用分析填列法，編制A公司的現(xiàn)金流量表。（一）A公司2007年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目金額分析計(jì)算如下:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額?應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額?應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-當(dāng)期核銷的壞賬-應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣=200000+（34340-340）+（119400+600-79600-400）+（20000-16000）+（18000-20000）-100-200=275700（元）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款項(xiàng)目期初余額-應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額）+（存貨項(xiàng)目期末余額-存貨項(xiàng)目期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈(zèng)收到的商品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用中不需付現(xiàn)的成本（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)=100000+14280+（100000-60000）+（162200-160000）+1800+600-20000=138880（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=0+20000-0=20000（元）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=（4000+34340-6340-14280）+（2000+26400-2000）=44120（元）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=2500（元）收回投資所收到的現(xiàn)金=20000+2000=22000（元）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=32400-400=32000（元）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=200（元）購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=2000（元）投資所支付的現(xiàn)金=16200-200=16000（元）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=200（元）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=4000（元）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=800（元）（二）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下：凈利潤=53600（元）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=-100（元）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊=7000（元）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失=8000（元）財(cái)務(wù)費(fèi)用=4000-200=3800（元）投資損失=-2000（元）存貨的減少=-（162200-160000