7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義■是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容

會(huì)計(jì)報(bào)表——主表和附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表附表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）編報(bào)及時(shí)便于理解相關(guān)可比數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整9/17/20235

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用

1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。9/17/20236

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

9/17/20237二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9/17/20238三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。9/17/202310基本編制方法9/17/202311

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法▲（1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款100000長(zhǎng)期應(yīng)收款

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)9/17/202313①“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”+1年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。9/17/202314持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長(zhǎng)期應(yīng)收款9/17/202315②“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”+1年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+1年內(nèi)到“期預(yù)計(jì)負(fù)債”9/17/202316

▲（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。

如“貨幣資金”、“存貨”等。貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2013年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000130009/17/202318存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9/17/202319【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100000原材料286000周轉(zhuǎn)材料221500庫(kù)存商品395000發(fā)出商品150000生產(chǎn)成本135000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1284300032009/17/202320資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款100000長(zhǎng)期應(yīng)收款

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)庫(kù)存現(xiàn)1035元+銀行存款1001750元1002785282100原材料110100元+庫(kù)存商品172000元116122.50利潤(rùn)分配貸方余額116122.509/17/202321

▲（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款借方余額

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列9/17/202324【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂(lè)公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司200015000500009/17/202325（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額9/17/202326【例5】南方公司2013年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司400054000110009/17/202327資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款100000長(zhǎng)期應(yīng)收款

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700應(yīng)付賬款貸方余額11700元3000預(yù)付賬款貸方余額3000元9/17/202328（5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列

如“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“無(wú)形資產(chǎn)”等。9/17/202329固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80000累計(jì)折舊400009/17/202330在建工程”項(xiàng)目，根據(jù)“在建工程”賬戶的期末借方余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶貸方期末余額后的差額填列?！盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末貸方余額后的差額填列。9/17/202331資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：康華公司

2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款90000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬7000應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)50962.5其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息2100存貨應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款100000長(zhǎng)期應(yīng)收款

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資

負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）在建工程

略實(shí)收資本(或股本)2000000略工程物資

資本公積90300固定資產(chǎn)清理

盈余公積20000無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定資產(chǎn)借方余額1529800元—累計(jì)折舊貸方余額279500元1250300150000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881859/17/202332第三節(jié)利潤(rùn)表9/17/202333利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+9/17/202334利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-9/17/202335利潤(rùn)的計(jì)算公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)=所得稅費(fèi)用-9/17/202336利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-----+利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)=所得稅費(fèi)用-利潤(rùn)總額9/17/2023379/17/202338一、利潤(rùn)表1、利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。9/17/2023392、利潤(rùn)表的作用●反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。●反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果?！裼靡苑治銎髽I(yè)的盈利能力。9/17/2023403、利潤(rùn)表的格式單步式9/17/202341多步式

按我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用多步式結(jié)構(gòu)。

9/17/2023439/17/2023444、利潤(rùn)表的內(nèi)容

①表頭

主要包括利潤(rùn)表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計(jì)量單位。

②表體

是利潤(rùn)表的主體部分，包括利潤(rùn)表各項(xiàng)目名稱及其本期數(shù)和上期數(shù)。9/17/202345

多步式利潤(rùn)表主要分為四部分：

第一部分反映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

第三部分反映利潤(rùn)總額：

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

第四部分反映凈利潤(rùn)：

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅9/17/202346二、利潤(rùn)表的基本編制方法9/17/202347填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用根據(jù)幾個(gè)損益類總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用9/17/202348填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例根據(jù)幾個(gè)損益類總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)9/17/202349

報(bào)表各項(xiàng)目的具體填列方法如下：

1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

3．“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

4．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他