商業(yè)銀行會計案例

商業(yè)銀行會計案例案例分析一：嚴(yán)格內(nèi)部控制，杜絕核算“一手清”H銀行開戶單位A公司，在銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)非本司業(yè)務(wù)的兩筆款項，由此引出銀行記賬員白某盜用銀行資金案。經(jīng)查，白某自2007年9月13日至2008年4月3日，利用工作之便共盜用銀行資金39725元。（1）2007年9月13日，在第三季度計息之前，白某利用在該銀行開戶的某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒（由于某飯店的經(jīng)辦人曾多次委托白某，辦理過多筆現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)，長期將空白現(xiàn)金支票和印鑒交給白某代管），在A公司賬戶中提取現(xiàn)金10000元，9月21日計息，白某為了歸還在A公司賬戶上支取的10,000元現(xiàn)金，利用計算機(jī)給A公司賬戶多生成利息10,000元，之后又將該賬戶的明細(xì)賬做了修改，使之余額與支取前相符。（2）2007年12月21日，白某再次利用工作之便，在本行經(jīng)費(fèi)賬戶上多記了11,000元，然后于12月25日將11,000元轉(zhuǎn)入A公司賬戶上，并于12月27日再次利用某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒，從A公司賬戶上支取現(xiàn)金26,000元，白某為了隱瞞犯罪事實，未將該支票訂入傳票中。（3）為了還上A公司的15,000元欠款，白某于2008年2月17日，在同業(yè)往來科目中的國際業(yè)務(wù)部賬戶上轉(zhuǎn)出15,000元，記入A公司賬戶，所盜用同業(yè)往來中國際業(yè)務(wù)部的15,000元，于2008年3月27日，以給同業(yè)往來補(bǔ)記利息為由，在國際業(yè)務(wù)部賬戶中補(bǔ)記了18,725元，之后將賬上多余的3,725元，于4月3日，又一次利用某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒全部提出，為了再次隱瞞犯罪事實，白某將國際業(yè)務(wù)部賬戶明細(xì)記載做了修改，并且未將支票訂入傳票中。白某自2007年9月13日至2008年4月3日利用工作之便，盜用銀行資金計39,725元，分別于2008年7月4日和16日予以退還。討論話題：此案發(fā)生的原因是什么？通過此案，可以得到哪些方面的警示？【評析】分析此案的原因主要有三點：（1）由于某飯店的經(jīng)辦人曾多次委托白某，辦理過多筆現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)，長期將空白現(xiàn)金支票和印鑒交給白某代管，給白某盜取得銀行資金有可乘之機(jī)。（2）白某之所以能夠多次作案并得手，除手中長期有某飯店的空白支票和印鑒外，更重要的一點就是銀行核算操作規(guī)程，業(yè)務(wù)存在“一手清”，復(fù)核、事后監(jiān)督、銀企對賬如同虛設(shè)。（3）該行對職工的敬業(yè)愛崗、思想道德教育不夠，缺乏對要害崗位人員的日?？己耍潘梢詫Ψ婪讹L(fēng)險和內(nèi)部作案的警惕性。【警示】1、加強(qiáng)管理，建立健全銀行內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格會計操作規(guī)程，克服管理松懈的麻痹思想。2、嚴(yán)格復(fù)核制度。對客戶提交的各種結(jié)算憑證必須認(rèn)真審查，換人復(fù)核，堅決杜絕會計核算“一手清”現(xiàn)象。3、加強(qiáng)事后監(jiān)督管理。事后監(jiān)督人員要對前面所有業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督，切實發(fā)揮事后監(jiān)督把關(guān)堵口、防范風(fēng)險的重要作用。4、認(rèn)真堅持對賬制度，銀行在加強(qiáng)與企業(yè)對賬的同時，應(yīng)從嚴(yán)格內(nèi)部管理入手，并對對賬情況認(rèn)真進(jìn)行核查，使對賬制度真正落到實處。5、加大對會計核算的監(jiān)督檢查力度。主管行長、會計主管人員，要定期或不定期對會計核算情況進(jìn)行檢查，尤其對各崗位執(zhí)行規(guī)章制度情況，重要單證的領(lǐng)用和保管情況等進(jìn)行檢查，要建立檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保會計核算“六相符”。6、實行崗位輪換和強(qiáng)行休假制度，對要害崗位人員實行內(nèi)部定期和不定期的崗位輪換或強(qiáng)行休假。案例一信用社張主任接待了一個申請貸款的客戶，該客戶為本鄉(xiāng)的C廠，張主任對客戶情況進(jìn)行了認(rèn)真的詢問后，第二天，派出了信貸人員到該廠進(jìn)行調(diào)查。在確認(rèn)該廠經(jīng)營狀況正常后，張主任提出貸款要有抵押或擔(dān)保，該廠負(fù)責(zé)人出示了S縣A信用社的一張面額18萬元的定期存單，打算以該存單質(zhì)押借款。張主任便給該負(fù)責(zé)人講解有關(guān)質(zhì)押貸款的一些具體規(guī)定和操作的程序，一邊審核該存單，張主任很快發(fā)現(xiàn)了該存單的一些疑點：存單所用憑證是前些年使用的，由于紙質(zhì)較差，早已更換，近幾年已很少使用；存單上的印章尺寸較本社大;存單上的大寫金額書寫很不規(guī)范?？傊o張主任的印象是：該存單可能是偽造的。張主任將存單信息默記在心，并以資金緊張為由，將該貸款之事拖后辦理，以應(yīng)付廠方人員。第三天，信用社派一副主任記一名信貸員帶上介紹信赴S縣進(jìn)行調(diào)查了解，經(jīng)查，那張存單不是A信用社開出的。至此，張主任確認(rèn)這是一起運(yùn)用偽造的銀行存單騙取信貸資金的詐騙案。評析：這是一起典型利用假存單詐騙銀行信貸資金未遂案【警示】1、銀行有價單證管理至關(guān)重要，有假單證的流失可能意味著資金的損失。2．存單質(zhì)押核保工作必須堅持銀行信貸人員辦理。案例二小張好心幫忙卻鑄成錯誤

某日上午8點半，某銀行員工小張一上班就在桌上發(fā)現(xiàn)一個信封，信封是開著的，打開一看，原來是本行開戶單位機(jī)電公司托別人捎來的兩張現(xiàn)金支票，提取款額分別為100000元與80000元，信封里還夾著一張紙條，大概意思是讓小張幫忙把錢取出來，等到下午下班前會有該公司的人來取走。一想到機(jī)電公司是本行的老主顧，小張想都沒想便辦起該筆業(yè)務(wù)。

不過，小張經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款余額130000元，無論如何有一張支票屬空頭支票。“怎么辦?如果按照規(guī)定去處理這件事那豈不傷了和氣?”小張思忖著，帶著這個難題請對面的老王幫忙，老王畢竟工作時間長，經(jīng)驗多，告訴了小張一個“最佳做法”，這個做法就是由小張在某一張支票上模仿客戶對金額進(jìn)行涂改，這樣按照規(guī)定這張支票就成了“填寫不符合要求”的支票，也就避免了傷和氣……這件事情不脛而走，競傳到行長那里。幾天后，行長把小張叫到他的辦公室，小張原以為會得到行長的夸獎，沒想到卻遭到狠狠的批評。案例討論：1．小張為什么會遭到批評?2．按照規(guī)定，該銀行對機(jī)電公司的業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理?案例三粗心大意使客戶蒙受巨大損失9月6日，南昌工行德來支行受理開戶單位河海公司匯出的一筆信匯款，匯款金額100000元，收款人是徐州工行海港支行開戶的陽廣公司，可是，業(yè)務(wù)操作員在具體辦理該筆業(yè)務(wù)時，將陽廣公司誤寫成“陽光公司”，同時，復(fù)核員也沒有復(fù)查出來。于是，信匯憑證連同郵劃貸方報單郵寄至本系統(tǒng)內(nèi)徐州的匯入行。而且，巧合的是，在匯入地徐州的確有一個當(dāng)?shù)刂髽I(yè)也叫“陽光公司”，只是該公司是當(dāng)?shù)亟ㄐ械拈_戶單位，于是，海港支行在審查報單后，在沒有認(rèn)真核對賬號的情況下，想當(dāng)然地認(rèn)定報單附件應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)給徐州建行，于是按照聯(lián)行制度規(guī)定，留下報單，將信匯憑證送交交換中心由徐州某建行提回。徐州該建行在辦理入賬過程中，發(fā)現(xiàn)賬號不符，并經(jīng)查實近期陽光公司與匯款人之間并沒有貨款需要結(jié)算，于是將信匯憑證又通過交換退回徐州工行海港支行。海港支行提回該信匯憑證之后，通過核對賬號發(fā)現(xiàn)本行開戶單位“陽廣公司”的賬號與信匯憑證上及報單上的收款人賬號一致，為了確認(rèn)收款人是否確系“陽廣公司”，徐州海港支行于是向南昌德來支行辦理查詢，最終得以確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)事實。等到代為補(bǔ)制附件，并將款項劃入陽廣公司賬戶內(nèi)的時候，時間已經(jīng)是11月20日。該款項本來系河海公司向陽廣公司匯出的一筆定金，由于陽廣公司沒有按期收到該筆定金，便認(rèn)定河海公司沒有誠意合作，于是將合作對象選為另一家公司。由于銀行的工作失誤，河海公司損失了一筆標(biāo)的額達(dá)5500萬元的生意……案例討論：1．銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有哪些失誤?2．試說出在整個事件過程中，信匯憑證經(jīng)歷了哪些傳遞過程。其中，誰的過失導(dǎo)致哪個部分的傳遞是不應(yīng)有的?3．如果在正確無誤的情況下，匯出行、匯入行的會計分錄如何編制?案例四哈爾濱工行某支行于5月6日接到上級行通知，內(nèi)容是系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)進(jìn)入試運(yùn)行階段，小王是該行一名新上崗的會計，因此業(yè)務(wù)中的差錯就接踵而至了。5月9日，他在以下兩筆業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中出了差錯。（1）本行開戶單位機(jī)電公司當(dāng)天匯往異地一筆1000000元的匯款，按照本行的業(yè)務(wù)規(guī)定應(yīng)通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。但是小王在記賬時卻錯用了“轄內(nèi)往來”科目，信息尚未發(fā)至發(fā)報清算行。（2）收到異地某行經(jīng)清算銀行發(fā)來的電子匯劃收款信息，金額55000元，該款項為本行開戶的棉紡廠委托銀行為其收取的銀行承兌匯票款項。小王在記賬時將借貸方向記反，并且已經(jīng)據(jù)以登記棉紡廠的活期存款分戶賬，于是棉紡廠分戶賬余額變成145000元。這些差錯有的是經(jīng)過復(fù)核員復(fù)核出的，有的是在日終結(jié)、對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的，小王在營業(yè)組長的指導(dǎo)下進(jìn)行了相關(guān)調(diào)整。案例討論：1．第一筆業(yè)務(wù)的正確分錄是什么?2．本行經(jīng)辦第二筆業(yè)務(wù)時處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的什么業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?試說明更正后的分戶賬余額是多少，比更正前相差多少。案例五2001年8月6日，A市公安局接到該市中國工商銀行義馬支行緊急報案。該行報案稱：2001年4月19日該行辦理了銀行承兌匯票貼現(xiàn)一份，金額為200萬元，貼現(xiàn)率4．2‰，到期日為2001年8月6日，出票行為B市工商銀行龍文支行，出票人為B市東方食品有限公司，收款人為A市南四集團(tuán)有限公司。2001年8月6日承兌票據(jù)到期，義馬工行發(fā)“委托收款”憑證給龍文工行，后該行接到龍文工行電話通知，告知“委托收款”憑證已收到，經(jīng)審查為假銀行承兌匯票。到義馬工行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的高某，是一個年近五十且僅有小學(xué)文化的農(nóng)民，然而他卻成功地導(dǎo)演了這場騙局。他和李某通過熟人關(guān)系來到義馬工行，沒費(fèi)多大周折，便于2001年4月19日辦理了貼現(xiàn)。該行的工作人員由于是熟人的關(guān)系，打保票稱：沒有增值稅發(fā)票，沒關(guān)系，隨后補(bǔ)上；沒有原始合同，也沒關(guān)系，有空白合同就行，沒有在義馬工行開戶，也沒關(guān)系，我們幫你找背書單位；只要你們敢保證這張票不假，我們就敢給你辦。該行的有關(guān)人員還親自執(zhí)筆為兩人寫下了一份保證書。最終，扣除貼息后的金額便順順當(dāng)當(dāng)?shù)貐R到了高某的私人賬戶上，收到款項后，他們便開始大肆揮霍。直至東窗事發(fā)