竣工決算審計(jì)課件

竣工決算審計(jì)16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥戀舊林，池魚思故淵?？⒐Q算審計(jì)竣工決算審計(jì)16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥戀舊林，池魚思故淵。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段主要工作1.組織竣工驗(yàn)收2.編制竣工圖紙3.編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告4.組織竣工決算審計(jì)竣工決算審計(jì)16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。竣工決算審計(jì)竣1竣工決算審計(jì)課件2竣工決算審計(jì)課件3竣工決算審計(jì)課件4竣工決算審計(jì)課件5一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.組織管理要求主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.組織管理要求6一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（三）竣工決算編報(bào)內(nèi)容

1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表(表式見附件1)：（1）封面（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（三）竣工決算編報(bào)內(nèi)容7一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書8一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（4）基建結(jié)余資金形成等情況（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（4）基建結(jié)余資金形9一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況（13）需說明的其他事項(xiàng)（14）編表說明

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（11）招投標(biāo)情況、工10一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）4.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说?，需附完整的審?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表、待攤投資明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）6.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初11二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要依據(jù)二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要依據(jù)12竣工決算審計(jì)課件13三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容（一）審計(jì)竣工決算資料的真實(shí)性和完整性建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)的資料包括工程開工前有關(guān)資料、工程結(jié)算有關(guān)資料和財(cái)務(wù)方面有關(guān)資料。三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容（一）審計(jì)竣工決算資料的真實(shí)性和14

1.工程開工前有關(guān)資料

可行性研究報(bào)告工程項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告工程項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件建設(shè)用地規(guī)劃許可證國有土地使用證明建設(shè)工程施工許可證質(zhì)量監(jiān)督證銀行開具的資金到位證明設(shè)計(jì)概算書及修正概算概算批準(zhǔn)文件其他相關(guān)資料

1.工程開工前有關(guān)資料

可行性研究報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督證152.工程結(jié)算有關(guān)資料工程竣工結(jié)算審核報(bào)表及附表重要施工項(xiàng)目、采購項(xiàng)目及設(shè)計(jì)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件工程項(xiàng)目介紹資料（非固定總價(jià)合同）建設(shè)單位自行采購設(shè)備、材料的合同及變更洽商單證建設(shè)期間所有設(shè)備、材料的明細(xì)表（應(yīng)包含名稱、數(shù)量、規(guī)格、金額、款項(xiàng)結(jié)算情、使用區(qū)域等內(nèi)容）

與工程有關(guān)的全部合同（包括設(shè)計(jì)、施工、安裝、采購等）

工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及實(shí)際開竣工時(shí)間工程竣工驗(yàn)收備案表；其他相關(guān)資料

2.工程結(jié)算有關(guān)資料工程竣工結(jié)算審核報(bào)表及附表建設(shè)期間所有設(shè)163.財(cái)務(wù)方面有關(guān)資料各年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表各年度的財(cái)務(wù)賬簿、憑證工程款支付情況明細(xì)表建設(shè)單位相關(guān)管理制度各年度資金計(jì)劃批準(zhǔn)文件各年度銀行對(duì)賬單設(shè)備、材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收資料管理部門聲明書竣工財(cái)務(wù)決算及決算說明其他相關(guān)資料3.財(cái)務(wù)方面有關(guān)資料各年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表設(shè)備、材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收資17（二）審計(jì)竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和完整性（二）審計(jì)竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和完整性18（三）審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性1.審查竣工決算各報(bào)表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否一致2.審查報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)帳面數(shù)據(jù)是否一致（三）審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性1.審查竣工決算各報(bào)表之間的數(shù)據(jù)勾19（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況1.審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（1）將項(xiàng)目批準(zhǔn)計(jì)劃的建設(shè)規(guī)模與實(shí)際建設(shè)規(guī)模進(jìn)行比較，審查是否存在與批準(zhǔn)建設(shè)規(guī)模不一致的行為(注意征地面積、主控樓的建筑面積、附屬設(shè)施項(xiàng)目等是否超批準(zhǔn)概算的建設(shè)規(guī)模)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況1.審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃20（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（2）將項(xiàng)目批準(zhǔn)計(jì)劃的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，審查是否存在與批準(zhǔn)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不一致的行為(注意設(shè)備型號(hào)裝飾材料等標(biāo)準(zhǔn)是否超批準(zhǔn)概算的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn))（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（2）將項(xiàng)目批準(zhǔn)計(jì)劃的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際建21（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）分析與建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不一致的原因，并落實(shí)責(zé)任(應(yīng)注意分析是設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)違反規(guī)定擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，還是建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同的形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）分析與建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不一致的22（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況2.審計(jì)其他費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)（1）審查土地征用及上交各種規(guī)費(fèi)(2)審查建設(shè)單位管理費(fèi)列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)（3）審查管理車輛購置費(fèi)的使用或計(jì)提情況，是否存在超概算的現(xiàn)象（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況2.審計(jì)其他費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)23（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況(4)審查生活福利設(shè)施費(fèi)的使用或計(jì)提情況，是否存在超概算的現(xiàn)象（5）審查工器具、辦公生活家具的購置情況，是否存在超概算的現(xiàn)象，其列支范圍嚴(yán)格按預(yù)規(guī)的要求（6）審查生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)的使用情況(注意此項(xiàng)費(fèi)用不允許超支)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況(4)審查生活福利設(shè)施費(fèi)的使用或計(jì)提情24（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況3.審計(jì)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用（1）審查項(xiàng)目是否動(dòng)用了承包方的基本預(yù)備費(fèi)（2）審查動(dòng)用承包方基本預(yù)備費(fèi)的程序是否符合規(guī)定(審計(jì)時(shí)應(yīng)注意承包方不違反初設(shè)審批意見的情況下，動(dòng)用該基本預(yù)備費(fèi)時(shí)是否報(bào)發(fā)包方備案；承包方超出初設(shè)審批的范圍和內(nèi)容，動(dòng)用發(fā)包方控制的50%預(yù)備費(fèi)時(shí)，是否報(bào)發(fā)包方同意)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況3.審計(jì)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用25（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查在不違反初設(shè)審批意見的前提下，動(dòng)用承包方的基本預(yù)備費(fèi)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的現(xiàn)象（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查在不違反初設(shè)審批意見的前提下26（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況4.審計(jì)設(shè)備采購（含裝置性材料）的標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)量（1）將設(shè)備的采購合同、發(fā)票與批準(zhǔn)概算中設(shè)備明細(xì)相核對(duì)，審查是否存在概算外設(shè)備（2）審查是否存在設(shè)備單價(jià)超概算和設(shè)備購置費(fèi)超概算的現(xiàn)象，并分析原因：是設(shè)計(jì)要求變更設(shè)備選型還是建設(shè)單位擅自提高設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況4.審計(jì)設(shè)備采購（含裝置性材料）的標(biāo)準(zhǔn)27（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的列支設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的審查時(shí)要注意如采取按實(shí)列支的，重點(diǎn)在列支的憑證附件合法性；如采取協(xié)議或合同方式委托器材公司采購代辦的，重點(diǎn)在與設(shè)備供貨合同條款中運(yùn)輸方式一致性，如設(shè)備采購合同中已明確供貨方負(fù)責(zé)設(shè)備的大運(yùn)費(fèi)，大運(yùn)費(fèi)已包括在中標(biāo)價(jià)中，應(yīng)扣除器材公司承辦的設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中的大運(yùn)費(fèi)（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的列支28（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況5.審計(jì)輔助生產(chǎn)設(shè)備購置輔助生產(chǎn)設(shè)備的配置是為移交生產(chǎn)購置所必須的檢修設(shè)備和檢測(cè)設(shè)備從兩個(gè)方面加以把握：一是概算中有臺(tái)數(shù)和金額的，按臺(tái)數(shù)控制，注意購置設(shè)備的型號(hào)與概算表中的一致性二是無臺(tái)數(shù)有金額的，按金額控制，不得超支（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況5.審計(jì)輔助生產(chǎn)設(shè)備購置29（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況6.審計(jì)貸款利息

（1）審查利息支出計(jì)算是否正確，是否存在計(jì)息時(shí)間和利率計(jì)算錯(cuò)誤（2）審查是否存在將不具備借款費(fèi)用資本化條件的費(fèi)用列入工程成本的問題，即將資產(chǎn)支出還未發(fā)生之前的利息支出列入工程成本和將購建活動(dòng)還未開始之前的利息支出列入工程成本（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況6.審計(jì)貸款利息30（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查是否存在將應(yīng)暫停資本化以后的利息支出列入工程成本的現(xiàn)象，這種情況是指由于不可預(yù)見或管理層決策等原因而發(fā)生的非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過三個(gè)月以上，此時(shí)應(yīng)將中斷時(shí)間超過三個(gè)月以后的利息支出暫停資本化，但財(cái)務(wù)核算時(shí)卻將其列入了工程成本（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（3）審查是否存在將應(yīng)暫停資本化以后的31（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（4）、審查是否將應(yīng)停止資本化以后的利息支出列入工程成本的現(xiàn)象，這包括兩種情況：a、將建設(shè)工程整體達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的利息支出列入了工程成本。b、在資產(chǎn)分別建造、分別完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期間可以獨(dú)立使用，此時(shí)如果已完工部分已達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài)，此時(shí)該部分資產(chǎn)的資本化應(yīng)予以停止，但財(cái)務(wù)核算時(shí)卻將其列入了工程成本（5）審查是否存在將生產(chǎn)性貸款和其他項(xiàng)目的貸款利息支出列入工程成本的現(xiàn)象（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（4）、審查是否將應(yīng)停止資本化以后的利32（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（6）審查貸款利息收入的計(jì)算是否正確（7）審查是否存在將符合借款利息資本化期間的借款利息收入在財(cái)務(wù)核算時(shí)沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)象（8）審查是否存在將本項(xiàng)目的利息收入沖減其他工程成本的現(xiàn)象（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（6）審查貸款利息收入的計(jì)算是否正確33（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（9）審查不同工程之間的利息分?jǐn)偸欠裼蟹謹(jǐn)偡椒ǎ?0）審查不同工程之間的利息分?jǐn)偡椒ㄊ欠窆潭?，是否存在隨意變動(dòng)分?jǐn)偡椒ǖ默F(xiàn)象（11）、審查不同工程之間的利息分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_。正確的利息分?jǐn)傆?jì)算公式應(yīng)為：（四）審計(jì)概算執(zhí)行情況（9）審查不同工程之間的利息分?jǐn)偸欠裼?4竣工決算審計(jì)課件35案例1：項(xiàng)目批準(zhǔn)概算與竣工決算對(duì)比分析

F學(xué)院新建校舍工程項(xiàng)目中，河浜處理及土方外購回填費(fèi)用超概算7488.35萬元。該項(xiàng)目概算中列支河浜處理及土方外購費(fèi)用合計(jì)4820.96萬元，經(jīng)審計(jì)，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用12309.31萬元。經(jīng)審計(jì)分析，超概算主要原因：一是概算中按外購?fù)练交靥畹鼗捅韺痈餐?，共?jì)72.52萬立方米，單價(jià)約50元/立方米。建設(shè)中根據(jù)設(shè)計(jì)要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用種植營養(yǎng)土表層覆土，導(dǎo)致土方處理單價(jià)提高，共計(jì)處理81.59萬立方米，平均單價(jià)約79.27元/立方米,超概算2841.64萬元；二是概算中浜塘處理費(fèi)用為745.89萬元，建設(shè)中考慮場(chǎng)地運(yùn)輸條件和土方平衡等因素，將1600畝土地中的浜塘全部進(jìn)行了處理，共處理40.87萬立方米，結(jié)算費(fèi)用4881.62萬元，超概算4135.73萬元。案例1：項(xiàng)目批準(zhǔn)概算與竣工決算對(duì)比分析

F學(xué)院新建校舍工程項(xiàng)36（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)

1.審計(jì)交付使用資產(chǎn)的完整性（1）審查交付使用財(cái)產(chǎn)必須的資料是否合規(guī)齊全（2）審查交付使用的財(cái)產(chǎn)是否辦理了交付手續(xù)，是否存在未辦理交接手續(xù)就已經(jīng)使用的資產(chǎn)（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)

1.審計(jì)交付使用資產(chǎn)的完整性37（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)（3）審查交付使用財(cái)產(chǎn)入帳是否正確，需要安裝固定資產(chǎn)入帳價(jià)值包括購置費(fèi)(含運(yùn)雜費(fèi))、安裝費(fèi)和攤?cè)胭M(fèi)用，不需要安裝固定資產(chǎn)入帳價(jià)值包括設(shè)備購置費(fèi)和攤?cè)胭M(fèi)用，流動(dòng)資產(chǎn)（工器具、家器具及備品備件等）以購置費(fèi)入帳（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)（3）審查交付使用財(cái)產(chǎn)入帳是否正確，需38（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)2.審計(jì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性（1）審查交付使用的財(cái)產(chǎn)是否符合交付條件，是否存在不符合交付使用條件的資產(chǎn)（2）審核“交付使用的財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用的財(cái)產(chǎn)”賬戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)2.審計(jì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性39（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)（3）將“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤費(fèi)用”、“其他投資”與“交付使用的財(cái)產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核對(duì)（4）將“交付使用的財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”與實(shí)際交付的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物核對(duì)（5）根據(jù)上面核對(duì)的結(jié)果，分析是否存在重復(fù)計(jì)算或漏計(jì)資產(chǎn)和資產(chǎn)計(jì)算不正確的問題（五）審計(jì)交付使用資產(chǎn)（3）將“建安工程投資”、“設(shè)備投資”40案例2：多計(jì)該建設(shè)成本449.87萬元在對(duì)某軌道交通項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)設(shè)備實(shí)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)設(shè)備實(shí)物較上報(bào)決算中的采購數(shù)量少了8部電梯，且8部電梯投資449.87萬元也已全部列入了項(xiàng)目建設(shè)成本。經(jīng)審計(jì)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)上述8部電梯在竣工后根據(jù)運(yùn)營調(diào)整工作需要，已拆除或移裝。其中，6部電梯被永久移裝至S線一期工程SA路車站，1部電梯被臨時(shí)移裝至S線一期工程SB路車站，1部電梯存放于電梯供貨安裝單位外借倉庫內(nèi)。案例2：多計(jì)該建設(shè)成本449.87萬元在對(duì)某軌道交通項(xiàng)目竣工41由于在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前,建設(shè)單位未認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，未及時(shí)調(diào)整已拆除或移裝的電梯成本，造成多計(jì)該項(xiàng)目建設(shè)成本449.87萬元。由于在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前,建設(shè)單位未認(rèn)真做好各42（六）審計(jì)待攤費(fèi)用主要審計(jì)待攤費(fèi)用受益對(duì)象的確定及分?jǐn)偡椒ǖ恼_性1.審計(jì)是否存在將可以直接確定受益對(duì)象的“待攤費(fèi)用”用來分?jǐn)偟默F(xiàn)象2.審計(jì)“待攤費(fèi)用”實(shí)際分?jǐn)偟氖芤鎸?duì)象是否正確，是否存在隨意確定受益對(duì)象的現(xiàn)象(見附表)（六）審計(jì)待攤費(fèi)用主要審計(jì)待攤費(fèi)用受益對(duì)象的確定及分?jǐn)偡椒ǖ?3（六）審計(jì)待攤費(fèi)用3.審計(jì)“待攤費(fèi)用”的分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，是否存在隨意分?jǐn)偦蚍謹(jǐn)偛缓侠淼默F(xiàn)象。正確的分?jǐn)偣綉?yīng)為：（六）審計(jì)待攤費(fèi)用3.審計(jì)“待攤費(fèi)用”的分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，是44案例3：待攤投資中多計(jì)材料檢測(cè)費(fèi)

K公共交通配套工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在待攤投資中核算有工程材料檢測(cè)費(fèi)317萬元。經(jīng)調(diào)閱原始會(huì)計(jì)憑證顯示，該筆費(fèi)用主要為樁基檢測(cè)費(fèi)及鋼筋、混凝土等常規(guī)材料檢測(cè)費(fèi)，其中樁基檢測(cè)費(fèi)169.82萬元，常規(guī)材料檢測(cè)費(fèi)149.72萬元。案例3：待攤投資中多計(jì)材料檢測(cè)費(fèi)

K公共交通配套工程項(xiàng)目竣工45案例3：待攤投資中多計(jì)試運(yùn)營費(fèi)用

Z項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)過程中，建設(shè)單位上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表中列支項(xiàng)目試運(yùn)營維保費(fèi)用5409萬元，而經(jīng)審計(jì)，試運(yùn)營期內(nèi)實(shí)際發(fā)生維保費(fèi)用為4619萬元。因此，對(duì)多計(jì)的試運(yùn)營費(fèi)用790萬元予以核減。案例3：待攤投資中多計(jì)試運(yùn)營費(fèi)用

Z項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)過程46案例4:待攤費(fèi)用中多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)

C軌道交通工程項(xiàng)目，2010年5月竣工并投入試運(yùn)營，根據(jù)主管部門批復(fù)，試運(yùn)營期為1年，2011年4月試運(yùn)營期結(jié)束，5月進(jìn)入正式運(yùn)營。審計(jì)組在對(duì)該項(xiàng)目竣工決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目上報(bào)基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算中，列支建設(shè)單位管理費(fèi)截至?xí)r點(diǎn)為2014年9月底，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)3789萬元。雖然沒有超概算批復(fù)的建設(shè)單位管理費(fèi)總額，但與《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)文）第三十條及第四十四條規(guī)定：“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付……”的規(guī)定不符。根據(jù)上述規(guī)定，該項(xiàng)目試運(yùn)營期結(jié)束3個(gè)月內(nèi)建設(shè)成本核算截止期應(yīng)為2011年7月底，實(shí)際應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目成本的管理費(fèi)為2257萬元，2011年8月至2014年9月發(fā)生的公司管理費(fèi)用1532萬元不應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目成本，應(yīng)予以核減。案例4:待攤費(fèi)用中多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)

C軌道交通工程項(xiàng)目，47案例5：多計(jì)前期征地拆遷費(fèi)用Z項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，多計(jì)前期征地拆遷費(fèi)用350萬元。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)在征地范圍內(nèi)扣除生態(tài)林帶項(xiàng)目環(huán)衛(wèi)碼頭搬遷工程已使用的帶征地外，實(shí)際征地面積為346079.50平方米。根據(jù)有關(guān)前期征地動(dòng)拆遷的會(huì)議紀(jì)要，前期征地拆遷費(fèi)用按每畝196萬元包干。依此計(jì)算，費(fèi)用應(yīng)為101748萬元，與上報(bào)金額102098萬元相比，多計(jì)成本350萬元。Z項(xiàng)目成本中計(jì)入帶征地費(fèi)用共12568.35萬元。經(jīng)審計(jì)，Z項(xiàng)目在區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)際共征用土地366765平方米，其中含還未利用的項(xiàng)目帶征地42749.5平方米，帶征地費(fèi)用合計(jì)12568.35萬元。此項(xiàng)帶征地費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目成本，應(yīng)由經(jīng)規(guī)劃批準(zhǔn)的用地單位承擔(dān)。案例5：多計(jì)前期征地拆遷費(fèi)用Z項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，多計(jì)前期征48(七)審計(jì)尾工工程

1.審計(jì)預(yù)留尾工工程的真實(shí)性（1）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與項(xiàng)目批準(zhǔn)概算核對(duì)，檢查批準(zhǔn)概算是否包括預(yù)留項(xiàng)目

（2）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與工程竣工資料相核對(duì)（3）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與工程現(xiàn)場(chǎng)相核對(duì)，檢查是否存在其他未完項(xiàng)目(七)審計(jì)尾工工程

1.審計(jì)預(yù)留尾工工程的真實(shí)性49(七)審計(jì)尾工工程2.審計(jì)預(yù)留尾工工程總額是否控制在5%以內(nèi)（1）將未完工程明細(xì)表與項(xiàng)目批準(zhǔn)概算核對(duì)，審核預(yù)留費(fèi)用填列是否正確（2）計(jì)算預(yù)留尾工工程總額占工程總投資的百分比，檢查是否控制在5%以內(nèi)(七)審計(jì)尾工工程2.審計(jì)預(yù)留尾工工程總額是否控制在5%以內(nèi)50

(八)審計(jì)節(jié)余物資

1.審查基建節(jié)余物資的真實(shí)性（1）盤點(diǎn)庫存節(jié)余物資的數(shù)量（2）將實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果與物資材料采購明細(xì)賬和項(xiàng)目物資材料消耗明細(xì)賬相核對(duì)，審查兩者是否一致（3）分析兩者不一致的原因，檢查是否存在隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用工程物資等

(八)審計(jì)節(jié)余物資

1.審查基建節(jié)余物資的真實(shí)性51(八)審計(jì)節(jié)余物資2.評(píng)價(jià)物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況（1）審查建設(shè)單位是否編制了工程物資采購計(jì)劃（2）審查物資采購計(jì)劃是否與設(shè)計(jì)要求一致（3）審查工程物資采購合同，并將其與采購計(jì)劃對(duì)比，檢查是否存在盲目采購和采購過量導(dǎo)致積壓的現(xiàn)象（4）評(píng)價(jià)工程物資采購計(jì)劃編制的正確性(八)審計(jì)節(jié)余物資2.評(píng)價(jià)物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況52(九)審計(jì)稅金1.審計(jì)印花稅（1）審查工程施工、物資采購、借款等合同是否繳納了印花稅（2）審查印花稅的計(jì)算基數(shù)，即合同金額的計(jì)算是否正確，是否存在漏計(jì)合同金額的現(xiàn)象（3）審查各種合同應(yīng)繳納的印花稅稅率的計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)或高計(jì)印花稅稅率的現(xiàn)象（4）審查是否按時(shí)繳納印花稅，是否存在遲繳印花稅的現(xiàn)象(九)審計(jì)稅金1.審計(jì)印花稅53(八)審計(jì)節(jié)余物資2.審計(jì)耕地占用稅（1）審查工程占用的耕地是否繳納了耕地占用稅（2）審查耕地占用稅的計(jì)算基數(shù)，即占用耕地的面積是否正確，是否存在少計(jì)耕地面積的現(xiàn)象（3）審查耕地占用稅的計(jì)算單價(jià)是否正確，是否存在低計(jì)或者高估單價(jià)的現(xiàn)象（4）審查是否按時(shí)繳納耕地占用稅，是否存在遲繳耕地占用稅的現(xiàn)象(八)審計(jì)節(jié)余物資2.審計(jì)耕地占用稅54(八)審計(jì)節(jié)余物資3.審計(jì)營業(yè)稅（1）審查施工單位是否按規(guī)定計(jì)列了甲供材的營業(yè)稅（2）審查施工單位是否全額繳納了甲供材的營業(yè)稅（3）審查應(yīng)納稅甲供材金額的計(jì)算是否正確，是否存在少計(jì)甲供材金額現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)應(yīng)著重注意施工單位工程結(jié)算未將甲供材計(jì)入產(chǎn)值的項(xiàng)目，檢查施工單位繳納營業(yè)稅時(shí)是否按規(guī)定將建設(shè)單位提供的甲供材（不含設(shè)備）作為計(jì)稅基數(shù)（4）審查營業(yè)稅的稅率計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)營業(yè)稅稅率的現(xiàn)象（5）審查是否按時(shí)繳納營業(yè)稅，是否存在遲繳營業(yè)稅的現(xiàn)象(八)審計(jì)節(jié)余物資3.審計(jì)營業(yè)稅55(九)審計(jì)基本建設(shè)收入1.審計(jì)基本建設(shè)收入的來源（1）審查工程建設(shè)過程中副產(chǎn)品變價(jià)凈收入的確定是否正確，是否按照實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定（2）審查經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入，試運(yùn)行期間基建收入是否以產(chǎn)品實(shí)際銷售費(fèi)用及其它費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定(九)審計(jì)基本建設(shè)收入1.審計(jì)基本建設(shè)收入的來源56案例6：試運(yùn)營期收入未沖減項(xiàng)目成本

A公共交通配套工程項(xiàng)目，2009年7月竣工并投入試運(yùn)營，根據(jù)主管部門批復(fù)，試運(yùn)營期為1年，2010年6月試運(yùn)營期結(jié)束，7月進(jìn)入正式運(yùn)營。審計(jì)組在對(duì)該項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2009年12月至2010年6月期間，收到市財(cái)政撥付的運(yùn)營補(bǔ)貼資金190.47萬元，建設(shè)單位計(jì)入了公司營業(yè)外收入科目核算；同時(shí)，審查合同臺(tái)賬發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位在試運(yùn)營期間于2009年12月和2010年2月，先后分別與X經(jīng)營公司、S廣告公司簽訂了商鋪出租、通訊陣地使用、廣告陣地資源使用等合同，并已分別收到對(duì)方單位支付的2010年1-12月的商鋪?zhàn)赓U費(fèi)和資源使用費(fèi)共計(jì)365萬元，全部計(jì)入了建設(shè)單位其他業(yè)務(wù)收入，未按規(guī)定將應(yīng)屬試運(yùn)營期間的收入163萬元（扣除營業(yè)稅金及附加后）沖減項(xiàng)目成本。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)文）的相關(guān)規(guī)定，上述試運(yùn)行期的政府扶持資金及商鋪出租等收入等共計(jì)353.47萬元應(yīng)沖減項(xiàng)目成本。案例6：試運(yùn)營期收入未沖減項(xiàng)目成本

A公共交通配套工程項(xiàng)目，57(九)審計(jì)基本建設(shè)收入（3）凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)的收入是否按規(guī)定作為生產(chǎn)經(jīng)營收入（4）各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生營業(yè)性收入等是否入賬正確

（5）審查標(biāo)書費(fèi)、各項(xiàng)索賠和違約金等其他費(fèi)用入帳是否正確（原規(guī)定將使用基本建設(shè)投資借款的建設(shè)項(xiàng)目，其貸款轉(zhuǎn)存款所發(fā)生利息收入，不再作為基本建設(shè)收入管理，而是單獨(dú)作出處理規(guī)定）(九)審計(jì)基本建設(shè)收入（3）凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合58(九)審計(jì)基本建設(shè)收入2.審計(jì)基本建設(shè)收入的使用（1）審查工程建設(shè)期間的各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入，在用于彌補(bǔ)工程損失之后的節(jié)余，是否按規(guī)定繳納稅金（2）審查建設(shè)單位基本建設(shè)收入繳納所得稅后的留成收入的使用是否合規(guī)，即70%用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目的開支，30%用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)(九)審計(jì)基本建設(shè)收入2.審計(jì)基本建設(shè)收入的使用59(九)審計(jì)基本建設(shè)收入3.審計(jì)試運(yùn)行期的管理試運(yùn)行期是否經(jīng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定執(zhí)行，有無擅自縮短或延長的現(xiàn)象。(九)審計(jì)基本建設(shè)收