商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)(四)

金融企業(yè)審計(jì)高級(jí)研修班商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及主要風(fēng)險(xiǎn)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院2011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及主要風(fēng)險(xiǎn)主要課程內(nèi)容銀行體系概覽商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)信貸業(yè)務(wù)22011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)信貸業(yè)務(wù)32011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)7信貸業(yè)務(wù)信貸產(chǎn)品多種多樣信貸業(yè)務(wù)價(jià)值鏈與信貸有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)地方政府融資平臺(tái)房地產(chǎn)信貸的風(fēng)險(xiǎn)貸款五級(jí)分類(lèi)42011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)信貸產(chǎn)品多種多樣52011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)其中一種分類(lèi)方式信用額度按排-maximumborrowinglimitforspecificperiod分期償還貸款-requireperiodicprincipal&interestpayments無(wú)確定還款期限貸款-nofixedmaturitydate,payableondemandofthelender確定期限貸款/可展期-madeforaspecificperiodoftime,interestpaidperiodically;principaldueatmaturitybutoftenrenewedatmaturity定期貸款-madeforaspecificperiodoftime,generallyinexcessof1yr.信貸產(chǎn)品多種多樣62011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)租賃融資貿(mào)易融資商業(yè)房地產(chǎn)融資及建設(shè)貸款國(guó)外/跨境貸款銀團(tuán)貸款另一種分類(lèi)方式工商業(yè)及農(nóng)業(yè)貸款保理融資循環(huán)貸款/短期流動(dòng)資金貸款資產(chǎn)抵押融資-以流動(dòng)資產(chǎn)為抵質(zhì)押物季節(jié)貸款長(zhǎng)期流動(dòng)資金貸款項(xiàng)目融資消費(fèi)者貸款分期償還貸款信用卡透支住宅抵押貸款信貸業(yè)務(wù)價(jià)值鏈72011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)／收到貸款申請(qǐng)借款人信用評(píng)估信貸評(píng)審信貸文件的簽署及其他所需文件劃款貸后監(jiān)督貸款收回／信貸評(píng)估不良貸款清收準(zhǔn)備金計(jì)提與信貸有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)82011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)抵質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)集中度風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家／君主國(guó)風(fēng)險(xiǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部人風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信貸有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

92011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)如果你是信貸評(píng)審人員，如果存在你認(rèn)為的那些風(fēng)險(xiǎn)，信貸評(píng)審人員應(yīng)采取何種行動(dòng)：工商業(yè)及農(nóng)業(yè)貸款循環(huán)貸款/短期流動(dòng)資金貸款資產(chǎn)抵押融資-以流動(dòng)資產(chǎn)為抵質(zhì)押物長(zhǎng)期流動(dòng)資金貸款項(xiàng)目融資消費(fèi)者貸款分期償還貸款信用卡透支住房抵押貸款貿(mào)易融資商業(yè)房地產(chǎn)貸款及建設(shè)貸款地方政府融資平臺(tái)102011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)背景自2008年11月國(guó)家實(shí)施刺激內(nèi)需一攬子的政策措施以來(lái)，銀行業(yè)的貸款集中投放于基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)（主要包括電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)），基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)貸款增長(zhǎng)較快2008年第四季度以來(lái)，受出口急劇下滑的影響，國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)大幅下滑，中國(guó)銀行業(yè)將貸款投放到制造業(yè)領(lǐng)域的意愿明顯下降；由于政府手中目前仍控制大量的資源，政府支持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及財(cái)政資金的導(dǎo)向作用成為銀行大量放款到基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的主要?jiǎng)右驀?guó)家4萬(wàn)億元的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃出臺(tái)以后，需要大量的銀行資金配套，巨大的資金缺口形成了對(duì)銀行業(yè)貸款的強(qiáng)勁需求。與此同時(shí)，工業(yè)受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響較大，貸款需求偏弱貸款投向及用途市政、公共建設(shè)及市政道路工程建設(shè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)土地儲(chǔ)備中心城市軌道交通建設(shè)交通廳/局，高速公路環(huán)保、水生產(chǎn)以及公共事業(yè)設(shè)施地方政府融資平臺(tái)

112011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)2010年銀行家的觀點(diǎn)總體風(fēng)險(xiǎn)可控平臺(tái)貸款主要投向經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東部地區(qū)平臺(tái)貸款大多有地方政府信用支撐中央政府和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)平臺(tái)債務(wù)的管理局部風(fēng)險(xiǎn)不容忽視財(cái)政相對(duì)脆弱的地市級(jí)、縣級(jí)政府及西部地區(qū)平臺(tái)貸款增長(zhǎng)較快平臺(tái)公司資本金不足、不規(guī)范問(wèn)題較為突出平臺(tái)公司的外部監(jiān)督和內(nèi)部治理雙重缺位銀行對(duì)平臺(tái)公司的放貸管理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患客觀的看待平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)地方政府支持的依賴(lài)顯著中長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)高集中度地方政府融資平臺(tái)

122011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)中央政府和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)平臺(tái)債務(wù)的管理關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知，國(guó)發(fā)[2010]19號(hào)關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知，財(cái)預(yù)[2010]412號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于地方政府融資平臺(tái)貸款清查工作的通知，銀監(jiān)辦發(fā)[2010]244號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范中長(zhǎng)期貸款還款方式的通知，銀監(jiān)發(fā)[2010]103號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，銀監(jiān)發(fā)[2010]110號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于調(diào)整資本充足率表中融資平臺(tái)貸款填報(bào)要求的通知，銀監(jiān)辦發(fā)[2011]20號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)切實(shí)做好2011年地方政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作的通知，銀監(jiān)發(fā)[2011]34號(hào)地方政府融資平臺(tái)

132011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)銀監(jiān)會(huì)制定的“逐包打開(kāi)、逐筆核對(duì)、重新評(píng)估、整改保全”16字方針銀行對(duì)平臺(tái)貸款進(jìn)行清理及認(rèn)定銀行對(duì)平臺(tái)貸款進(jìn)行增信對(duì)每筆貸款進(jìn)行對(duì)還款現(xiàn)金流來(lái)源分析與覆蓋程度分類(lèi)明確地方政府在平臺(tái)貸款還款安排中的責(zé)任銀監(jiān)會(huì)制定了“分解數(shù)據(jù)、四方對(duì)賬、分析定性、匯總報(bào)表、統(tǒng)一會(huì)談、補(bǔ)正檢查”的“六步走”工作步驟清理整頓過(guò)程中潛在的問(wèn)題平臺(tái)的定義和標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題-對(duì)地方政府信用依賴(lài)的確認(rèn)不完整統(tǒng)計(jì)口徑存在明顯差異轉(zhuǎn)為一般公司貸款及仍保留為平臺(tái)貸款的分類(lèi)管理將導(dǎo)致后續(xù)問(wèn)題地方政府融資平臺(tái)

142011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)貸款信貸管理過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題部分平臺(tái)貸款項(xiàng)目自身現(xiàn)金流的確定存在問(wèn)題對(duì)于抵質(zhì)押物現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)的樂(lè)觀估計(jì)貸款期限與項(xiàng)目現(xiàn)金流不匹配地方政府還款能力及還款意愿的評(píng)估進(jìn)入2011年，出現(xiàn)的新問(wèn)題地方政府的土地出讓收入明顯下降平臺(tái)公司實(shí)體資產(chǎn)被置出，降低對(duì)現(xiàn)有債權(quán)人保障平臺(tái)再融資受到限制，使得短期償債壓力驟增貸款期限結(jié)構(gòu)迫切需要調(diào)整房地產(chǎn)信貸的風(fēng)險(xiǎn)

152011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)市場(chǎng)是中國(guó)銀行業(yè)密切關(guān)注另一重要風(fēng)險(xiǎn)2009年至2010年初房地產(chǎn)價(jià)格的快速上漲之后，中國(guó)政府在2010年4月中旬出臺(tái)了嚴(yán)厲的“房地產(chǎn)新政”房地產(chǎn)新政延續(xù)了1年4個(gè)月，宏觀調(diào)控政策還將延續(xù)并加強(qiáng)2010年中國(guó)銀行家對(duì)房地產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估房地產(chǎn)市場(chǎng)不確定性上升房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的風(fēng)險(xiǎn)鏈條效應(yīng)值得重視境外“熱錢(qián)”潛在撤出問(wèn)題土地資源的有限性和城市化的逐步推進(jìn)，長(zhǎng)期看房地產(chǎn)市場(chǎng)將保持增長(zhǎng)趨勢(shì)，房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)可控貸款五級(jí)分類(lèi)建立在“已經(jīng)發(fā)生損失”模型基礎(chǔ)上(incurredlossmodel)強(qiáng)調(diào)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)/損失事項(xiàng)對(duì)單筆貸款須區(qū)分是否金額重大對(duì)單筆金額重大的貸款采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流法進(jìn)行減值測(cè)試對(duì)具有相同信用風(fēng)險(xiǎn)特征的一組貸款可以進(jìn)行組合減值評(píng)估162011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)減值的要求貸款五級(jí)分類(lèi)172011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)貸款減值與五級(jí)分類(lèi)根據(jù)新準(zhǔn)則第22號(hào)第四十一條和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)第59段金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（四）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（五）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（六）無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；（七）債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本；（八）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（九）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》五類(lèi)貸款的定義分別為：正常：借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失?？梢桑航杩钊藷o(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。但是，請(qǐng)注意：在減值貸款的確認(rèn)問(wèn)題上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)是存在差異的貸款五級(jí)分類(lèi)在貸款五級(jí)分類(lèi)時(shí)，由于可能存在對(duì)預(yù)期損失因素的考慮，按照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》進(jìn)行貸款五級(jí)分類(lèi)后的后三類(lèi)并不能完全等同于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下已經(jīng)發(fā)生損失的貸款的概念；但是貸款五級(jí)分類(lèi)，為會(huì)計(jì)上的貸款減值損失的確定提供了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。從貸款五級(jí)分類(lèi)的操作上看，更加關(guān)注某個(gè)單項(xiàng)是否發(fā)生損失；而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，雖然單項(xiàng)來(lái)看，貸款尚未發(fā)生減值，但是根據(jù)該類(lèi)型貸款組合的歷史損失經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前存在的一些客觀情況，該類(lèi)型貸款從總體上看，時(shí)存在減值的客觀證據(jù)的（基于對(duì)貸款組合的歷史損失經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前存在的一些客觀情況總體判斷）。因而，即使經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試并未發(fā)生減值的貸款，要放到與其具有相同信用特征的貸款組合中，再一次進(jìn)行減值評(píng)估，確定相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。還必須強(qiáng)調(diào)的是，某些導(dǎo)致貸款發(fā)生損失的事項(xiàng)，在很多情況下，并非其一出現(xiàn)，就能被信貸人員立即發(fā)現(xiàn)。導(dǎo)致這一情況的原因是多種多樣的，可能是導(dǎo)致貸款發(fā)生損失的跡象是緩慢發(fā)展的，或者信貸人員的工作不到位，都可能導(dǎo)致貸款損失事項(xiàng)識(shí)別的滯后。對(duì)于單筆貸款而言，雖然減值測(cè)試尚未發(fā)現(xiàn)減值，但是考慮到損失事項(xiàng)識(shí)別的滯后性，仍然要將單筆未發(fā)生減值的貸款放到具有相同風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中，進(jìn)行貸款組合減值評(píng)估。182011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)貸款減值與五級(jí)分類(lèi)貸款五級(jí)分類(lèi)貸款評(píng)級(jí)能夠幫助確定會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備金：通過(guò)貸款評(píng)級(jí)可以幫助確定貸款是否存在減值跡象。但是，必須注意區(qū)別“已經(jīng)發(fā)生的損失”與“預(yù)期發(fā)生的損失”對(duì)單筆金額重大并已確定發(fā)生減值的貸款，使用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型，確定準(zhǔn)備金金額－適用于金額重大的不良貸款對(duì)根據(jù)判斷減值已經(jīng)發(fā)生但未識(shí)別的貸款組合，及單筆金額不重大并已確定發(fā)生減值的貸款組合，使用貸款組合減值評(píng)估模型，確定準(zhǔn)備金金額－適用于減值跡象未被識(shí)別的貸款及金額不重大的不良貸款192011年8月商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與主要風(fēng)險(xiǎn)貸款減值與五級(jí)分類(lèi)貸款五級(jí)分類(lèi)貸款五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)五級(jí)分類(lèi)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)香港金管局美國(guó)金融監(jiān)管局新加坡金管局正常借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還借款人目前能履行合同義務(wù)，沒(méi)有足夠理由懷疑其不能按時(shí)全額償還本金和利息不包括在以下定義之內(nèi)的貸款為“正?！辟J款，正常貸款沒(méi)有正式的官方定義，即監(jiān)管評(píng)級(jí)不適用于區(qū)分正常貸款2步測(cè)試：是否對(duì)貸款分類(lèi)

如果借款人的還款記錄和其財(cái)務(wù)狀況以及收入的信息說(shuō)明借款人不能按時(shí)償還貸款，則應(yīng)對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)如果不是，則貸款評(píng)級(jí)是否應(yīng)為正常(PS)或關(guān)注

當(dāng)貸款的缺陷(例如依賴(lài)于某一個(gè)買(mǎi)家來(lái)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品等)會(huì)造成潛在的問(wèn)題時(shí)，則貸款評(píng)級(jí)應(yīng)為關(guān)注。否則，貸款的評(píng)級(jí)應(yīng)為正常(PS)關(guān)注盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素借款人目前面臨困難，這些困難有可能會(huì)影響其財(cái)務(wù)狀況。在目前沒(méi)有足夠理由預(yù)計(jì)會(huì)最終發(fā)生貸款損失，但如果不利局面長(zhǎng)時(shí)間得不到改善，損失有可能會(huì)發(fā)生貸款存在潛在的缺陷，有必要引起管理層的嚴(yán)密注意。如果不及時(shí)糾正，這些潛在的缺陷有可能會(huì)影響貸款償還或影響借款人的未來(lái)信用評(píng)級(jí)次級(jí)借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失借款人表現(xiàn)出某種明顯的缺陷，此缺陷有可能會(huì)影響貸款的償還。次級(jí)貸款包括那些在考慮貸款擔(dān)保后仍有可能發(fā)生貸款本金或利息損失的貸款貸款沒(méi)有合理有效的受到債務(wù)人目前價(jià)值和償付能力或任何抵押品的保護(hù)。這類(lèi)貸款須有明確的會(huì)影響債務(wù)償付的缺陷正常的還款可能會(huì)因?yàn)閲?yán)重財(cái)務(wù)缺陷的惡化而出現(xiàn)問(wèn)題的貸款可疑借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失全額回收的可能性很小，同時(shí)在考慮貸款擔(dān)保后仍有很大可能性會(huì)發(fā)生本金和/或利息損失的貸款可疑貸款有次級(jí)貸款所有的缺陷，同時(shí)這類(lèi)貸款的缺陷使貸款的全額回收變得非常可疑和不可能