8節(jié)會計憑證,會計賬簿,賬務(wù)處理程序

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你呢？150316基礎(chǔ)會計第八節(jié)4.10主講老師：老慢第八節(jié)會計憑證、會計賬簿，賬務(wù)處理程序會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

車間工人領(lǐng)料單采購人員取得的增值稅專用發(fā)票

出差人員使用的火車票會計人員填寫的記賬憑證一會計憑證

1會計憑證的概念的概念會計憑證按照編制的程序和用途不同原始憑證（發(fā)票）記賬憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）2.會計憑證的種類按照來源不同外來憑證（發(fā)票，飛機票）自制憑證（領(lǐng)料單，入庫單）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證（收據(jù)，收料單）累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（發(fā)料憑證匯總表）按其格式不同通用憑證（增值稅專用發(fā)票）專用憑證（領(lǐng)料單，差旅費報

銷單）3.原始憑證的種類（一）原始憑證名稱；

（二）填制原始憑證的日期及編號；

（三）接受原始憑證的單位或個人的名稱；

（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（五）填制單位名稱或個人名稱；

（六）經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章；（七）數(shù)量、單價、金額

4.原始憑證的基本內(nèi)容

1、記錄要真實。

2、內(nèi)容要完整。

3、填制要及時。

4、書寫要清楚。

5、手續(xù)要完備。

6、編號要連續(xù)。

7、不得涂改、刮擦、挖補。

原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。5.原始憑證填制的基本要求

1、真實性審核2、合法性審核3、合理性審核4、完整性審核5、正確性審核6、及時性審核

1.對于審核通過的及時及時填制記賬憑證入賬，2.對于真實合法合理，但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始

憑證，退回有關(guān)經(jīng)辦人員，補充完整，更正錯誤或重開后，

再辦理正式會計手續(xù)3.對于不真實，不合法，不予接受，并向單位負責(zé)人報告6.原始憑證的審核記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

按憑證的用途分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按憑證的填列方式單式記賬憑證復(fù)試記賬憑證專用通用7.記賬憑證的概念與分類收款憑證樣本付款憑證的樣本轉(zhuǎn)賬憑證的樣本通用憑證的樣本轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項的某種特定屬性使用的記賬憑證，屬于專用記賬憑證。通用記賬憑證：所有類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都可以用。8.轉(zhuǎn)賬憑證的概念為了避免憑證重復(fù)，對于兩類貨幣資金（庫存現(xiàn)金和銀行存款）之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編寫付款憑證，不編制收款憑證。復(fù)式憑證

復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。9.注意事項1.填制記賬憑證的日期；2.記賬憑證的編號；3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；4.會計科目5.金額；6.所附原始憑證張數(shù)；7.會計主管、審核、制單、記賬人員的簽章以及出納

人員在收付款憑證上的簽章。

10.記賬憑證的基本內(nèi)容1.內(nèi)容完整2.書寫清楚規(guī)范3.除結(jié)賬和更正錯賬不附原始憑證外，其他的必有。4.可以根據(jù)每一張原始憑證填制或若干同類的填制

但不得將不同類不同內(nèi)容的寫到一張憑證上5.憑證編號連續(xù)6.對空行的要求。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下

的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。10.記賬憑證的填制要求-1（7）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。10.記賬憑證的填制要求-21.內(nèi)容是否真實。2.項目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否準確。5.書寫是否正確。6.手續(xù)是否完備。（出納人員在辦理收款和付款業(yè)務(wù)后，是否在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。

11.記賬憑證的審核會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。12.會計憑證的傳遞1.會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。2.會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.

會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證4.原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。5.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。6.要嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。13.會計憑證的保管本章考試重點：第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)賬簿內(nèi)容啟用與登記規(guī)則第三節(jié)賬簿格式和登記方法第四節(jié)對賬第五節(jié)錯賬更正方法第六節(jié)結(jié)賬第七節(jié)會計賬簿更換與保管二會計賬簿1.會計賬簿樣本會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

賬簿具有的重要作用【2015新增】1．記載和儲存會計信息2．分類和匯總會計信息3．檢查和校正會計信息4．編報和輸出會計信息2.

會計賬簿概念與作用會計賬簿的基本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3?賬頁賬頁是賬簿用來記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。3.會計賬簿的基本內(nèi)容扉頁賬簿----------------外在的形式賬戶-----------------內(nèi)在真實內(nèi)容

兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系4.會計賬簿與賬戶的關(guān)系5.會計賬簿的分類常見的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（一）按用途分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿序時賬簿：也稱日記賬，“流水賬”，是根據(jù)時間的先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。普通日記賬和特種日記賬兩種。分類賬簿：按會計要素的具體類別而設(shè)置的賬簿。按詳細程度不同設(shè)置總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。備查賬簿：主要賬簿中未記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬。備查賬簿沒有固定的格式，也不一定記錄金額，更注重用文字來表述來龍去脈。租入固定資產(chǎn)備查簿，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。a.按照用途分類Texthere按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式，橫線登記式兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄。（很少見）適用：普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿:有借方、貸方和余額三個欄目的賬簿。適用：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬多欄式賬簿:在賬簿的借方和貸方之下再分設(shè)若干專欄的賬簿。適用：收入、成本、費用明細賬數(shù)量金額式賬簿:在借方、貸方、余額內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，反映財產(chǎn)物資的數(shù)量和價值量。適用：原材料、庫存商品等明細賬橫線登記式賬簿：借貸方登記同一行：材料采購，在途物資等b.按照賬頁格式分類外形/特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬：啟用之前就己將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管適用：總分類賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（2）活頁賬：可根據(jù)需要增加賬頁，但易于散失或被抽損。適用：明細分類賬（3）卡片賬：賬卡賬簿。比較靈活，可增添、調(diào)整，但也易于散失。適用：固定資產(chǎn)卡片式明細賬C.按照外形分類庫存現(xiàn)金日記賬樣本銀行存款日記賬樣本固定資產(chǎn)總賬樣本明細分類賬樣本1，啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂成冊時填列）。2，啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。3.使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。6.會計賬簿的啟用【由登記規(guī)則改為登記要求】1．準確完整2．注明記賬符號（簽名或者蓋章，過賬欄符號）3．書寫留空（占格距1/2）4．正常記賬使用藍黑墨水（不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)鉛筆）7.會計賬簿的登記要求-15．特殊記賬使用紅墨水（重要）下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。會計記錄中的紅字表示負數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。7.會計賬簿的登記要求-26．順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。）

如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名或者蓋章。7．結(jié)出余額（借，貸，平）8．過次承前9．不得涂改、刮擦、挖補7.會計賬簿的登記要求-3總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。--統(tǒng)馭控制明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬。--補充說明總賬和其所屬的明細賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細程度上有所不同。8.總分類賬與明細分類賬的關(guān)系總分類賬和明細分類賬的平行登記的要點1．依據(jù)相同。2．方向相同。3．期間相同。(同時登記？）4．金額相等。8.總分類賬與明細分類賬平行登記對賬的概念：【新增】對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬就是為了保證賬簿記錄的真實性、完整性和準確性。對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后結(jié)賬之前進行。一、 賬證核對二、 賬賬核對三、 賬實核對對賬就是核對各種賬簿記錄。會計基礎(chǔ)中無賬表核對9.對賬的概念與要求1.賬證核對會計賬簿與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否一致。2.賬賬核對1．總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。2．總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3．總分類賬簿與序時賬簿核對。4．明細分類賬簿之間的核對。賬證核對與賬賬核對3.賬實核對

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額是否相符。

2.

本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。

4.

本公司債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。賬實核對差數(shù)法尾數(shù)發(fā)除2法除9法將數(shù)字寫小法將數(shù)字寫大法鄰數(shù)顛倒法了解10.錯賬的查找方法概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯，如：重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯位、數(shù)字記錯、科目記錯、借貸方向記反等，從而影響會計信息的準確性，應(yīng)及時找出差錯，并予以更正。

對于賬簿記錄錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。本節(jié)所講方法只限本年錯賬的更正。11.錯賬的更正方法概念劃線更正法補充登記法紅字更正法12.錯賬的更正方法適用范圍：憑證無錯，賬簿錯1、先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷2、然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。注意（重要考點）1、對于錯誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯的個別數(shù)碼2、對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。a.劃線更正法（紅線更正法）適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。更正程序1、正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，即少記的金額，用藍字填制一張記賬憑證2、據(jù)以登記入賬，予以補充。b.補充登記法1適用范圍1：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，致使賬簿記錄錯誤2適用范圍2:記賬后發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿中所記的金額大于應(yīng)記的金額，而應(yīng)借應(yīng)貸會計科目無錯c.紅字更正法1、先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第x號記賬憑證的錯賬”2、用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤記錄3、用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。紅字更正法第1中情況1、將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，即為多記的金額，用紅字(金額用紅字)填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證2、據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。紅字更正法第2中情況13.錯賬的更正方法總結(jié)-1科目/方向錯：先填金額為紅色的一張相同憑證，再用藍字記正確金額錯（多記）：“將多記金額用紅字”編制記賬憑證沖銷金額錯（少記）：將差額以“藍字（金額）”填制一張記賬憑證劃線更正，線是紅的，字不是。13.錯賬的更正方法總結(jié)-2為了編制財務(wù)報表，需要進行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。14.結(jié)賬的概述1、把本期所發(fā)生的所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整屬于當(dāng)期的收入和費用。3、結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類會計科目到本年利潤4、結(jié)算資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期15.結(jié)賬的流程1．月結(jié)一道紅線2．季結(jié)一道紅線3．年結(jié)兩道紅本年累計畫一道紅線，但如果是12月末的本年累計就是全年的累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線16.結(jié)賬的種類16.結(jié)賬的種類-樣本17.賬簿的更換與保管3、備查賬簿可以連續(xù)使用。4、各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，通常把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年。期滿后，由會計部門編造清冊移交檔案部門。１、總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。2、變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換把會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式?？茖W(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序有重要意義:1、良好的賬務(wù)處理程序有利于規(guī)范會計工作保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息質(zhì)量；2、有利于保證會計記錄的完整性和正確性，增強會計信息的可靠性；3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。三賬務(wù)處理程序-1.概述賬務(wù)處理程序的種類（區(qū)別在于登記總賬依據(jù)和方法不同）(1) 記賬憑證賬務(wù)處理程序(2) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(3) 科目匯總表賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的依據(jù)不同，但是編制報表和明細分類賬的依據(jù)是相同的。2.賬務(wù)處理程序的種類總分類賬①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤現(xiàn)金銀行存款日記賬明細分類賬會計報表⑥⑦a記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤總分類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬明細分類賬會計報表⑥⑦匯總記賬憑證⑧b.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤總分類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬明細分類賬會計報表⑥⑦科目匯總表⑧c.科目匯總表賬務(wù)處理程序

（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）匯總收款憑證：按照借方科目設(shè)置，貸方科目匯總匯總付款憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總匯總轉(zhuǎn)賬憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般考點Texthere3.賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點對比會計憑證會計賬簿會計賬務(wù)處理程序知識點總結(jié)你升了（A2）嗎？

還在等什么。。。。

還想不想一次輕松通過啦！實操包括什么：（工業(yè)企業(yè)，服務(wù)業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，出納賬、報稅等）1.企業(yè)籌建期間賬務(wù)怎么處理2.運營期間賬務(wù)處理3.年末賬務(wù)處理4.報稅注意事項第一PPT模板網(wǎng)：拿到會計證沒有工作經(jīng)驗去哪找工作啊同學(xué)們？第一PPT