稅費(fèi)計(jì)算與智能申報(bào) 教案 第6講 項(xiàng)目三 任務(wù)3 增值稅減免稅

教案學(xué)年第一學(xué)期（稅費(fèi)計(jì)算與智能申報(bào)）教師姓名授課班級(jí)1、教學(xué)日歷、教學(xué)進(jìn)程表、教學(xué)任務(wù)書、學(xué)期授課計(jì)劃、課程表、調(diào)課通知單、平時(shí)成績(jī)考核辦法和登記表應(yīng)分別貼在對(duì)應(yīng)頁的粘貼處。2、教案書寫要求：⑴助教：以備“教學(xué)內(nèi)容”為主，“教學(xué)組織與教學(xué)方法”為輔；⑵講師、副教授、教授：“教學(xué)內(nèi)容”可簡(jiǎn)，要求備出“教學(xué)組織與教學(xué)方法工⑶“電子教案”應(yīng)打印出項(xiàng)目完整的紙質(zhì)教案，但補(bǔ)充的教學(xué)資料（如圖片、影像資料）可不打印。3、開學(xué)前應(yīng)提前準(zhǔn)備好至少兩周的教案，學(xué)期中應(yīng)有1?2周的教案儲(chǔ)備。教師課時(shí)授課教案編號(hào)：6授課日期授課班級(jí)授課學(xué)時(shí)2課 型理論課課題：項(xiàng)目二增值稅的計(jì)算與智能申報(bào)任務(wù)3增值稅的減稅、免稅教學(xué)目標(biāo)：通過本單元的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握增值稅優(yōu)惠政策。重點(diǎn)與難點(diǎn)：增值稅的優(yōu)惠政策解決措施：結(jié)合目前稅制改革，細(xì)致講解，深入淺出，注重講課藝術(shù)和技巧，將枯燥的理論知識(shí)和學(xué)生的日常生活相聯(lián)系，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。教學(xué)方法設(shè)計(jì)：講授法、練習(xí)法，案例教學(xué)法。教學(xué)資源：教學(xué)用ppt,稅課堂微信公眾號(hào)、超星平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)資源、初級(jí)職稱考試-初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教參第06講教學(xué)環(huán)節(jié) 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法組織教學(xué)組織教學(xué)、簽到提問復(fù)習(xí)提問并習(xí)題練習(xí)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果

復(fù)習(xí)上次課要點(diǎn)平臺(tái)簽到,導(dǎo)入新課新課講解重點(diǎn)提示新知講解新知講解項(xiàng)目二：增值稅計(jì)算與智能申報(bào)任務(wù)教學(xué)環(huán)節(jié) 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法組織教學(xué)組織教學(xué)、簽到提問復(fù)習(xí)提問并習(xí)題練習(xí)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果

復(fù)習(xí)上次課要點(diǎn)平臺(tái)簽到,導(dǎo)入新課新課講解重點(diǎn)提示新知講解新知講解項(xiàng)目二：增值稅計(jì)算與智能申報(bào)任務(wù)3增值稅的減稅、免稅為了實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，我國(guó)在增值稅領(lǐng)域規(guī)定了較多的減、免項(xiàng)目。主要涉及扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源綜合利用，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，照顧社會(huì)公共事業(yè)等目標(biāo)。一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。.農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅；.納稅人采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅如表3-3所示。表3-3農(nóng)產(chǎn)品增值稅計(jì)稅規(guī)則情形賣方買方（進(jìn)項(xiàng)）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅計(jì)算抵扣：買價(jià)X扣除率經(jīng)營(yíng)者銷售農(nóng)產(chǎn)品（一般納稅人）9%計(jì)算銷項(xiàng)稅憑票抵扣:9%或10%經(jīng)營(yíng)者銷售農(nóng)產(chǎn)品（小規(guī)模納稅人）3%計(jì)算增值稅計(jì)算抵扣：9%或10%工業(yè)加工后的農(nóng)產(chǎn)品儂計(jì)算銷項(xiàng)3%計(jì)算增值稅憑票抵扣：13$或3%（二）避孕藥品和用具。（三）古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（七）銷售的自己使用過的物品。（其他個(gè)人）二、''營(yíng)改增〃規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（-）文教衛(wèi)生（二）個(gè)人講授講授法要點(diǎn)提示

鞏固理解第06講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法新知講解（三）特殊人群（四）房地資源（五）金融保險(xiǎn)（六）其他免稅三、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目四、即征即退優(yōu)惠練習(xí)法（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%講授法新知講解基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。.稅負(fù)=稅額/收入。.動(dòng)漫軟件也享受此優(yōu)惠。.一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。［例］甲軟件生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，2021年10月取得銷售軟件不含稅收入為200萬元，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元。要點(diǎn)提示該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅為：200X13%-6=20萬元。鞏固理解新知講解首先，20萬元需要在11月15日前交到主管稅務(wù)局；然后可向主管稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐耍?0-200X3%=14萬元。主管稅務(wù)局審核無誤后，這14萬元可以在2021年11月底前退回企業(yè)。（二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，時(shí)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（三）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性出后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（四）安置殘疾人的單位和個(gè)體戶，按安置人數(shù)限額即征即退增值稅。要點(diǎn)提示本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)X本月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍鞏固理解教案用紙第06講教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)組織與教學(xué)方法新知講解五、扣減稅額優(yōu)惠退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（一）二類人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元新知講解為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20機(jī)（二）企業(yè)安置二類人就業(yè)的，在3年內(nèi)按每實(shí)際招用人數(shù)每年6000元為限額，依次扣減增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。重點(diǎn)群體定額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮30%；退役士兵定額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮50%。六、先征后退優(yōu)惠新知講解自2018年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)宣傳文化執(zhí)行增值稅先征后退政策：列明出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%或50%先征后退的政策。七、起征點(diǎn)（一）起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶?？偨Y(jié)歸納（-）個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。（三）起征點(diǎn)幅度：.按期納稅的，為月銷售額5000~20000元（含）；.按次納稅的，為每次（日）銷售額300?500元（含）。八、其他有關(guān)減免稅的規(guī)定（-）兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的納稅人需分別核算減免稅貨物與其他貨物的銷售額，未分別核算的不得減免。（二）適用免稅規(guī)定的，可以按規(guī)定選擇放棄免稅。納稅人放棄免稅權(quán)：提交書面聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，次月起正常計(jì)稅；符合規(guī)定的可認(rèn)定為一般納稅人并使用專用發(fā)票；不能選擇部分免稅，免稅期內(nèi)取得