審計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題(只有一種對(duì)的答案)【1】存貨監(jiān)盤(pán)程序所得到的是（）。A:書(shū)面證據(jù)B:口頭證據(jù)C:環(huán)境證據(jù)D:實(shí)物證據(jù)答案:D【2】在銷售與收款循環(huán)中，規(guī)定被授權(quán)的信用管理部門(mén)人員在（）上簽訂意見(jiàn)。A:顧客訂單B:銷售單C:發(fā)運(yùn)憑證D:銷售發(fā)票答案:B【3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與借款活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是（）。A:索取借款的授權(quán)同意文獻(xiàn)，檢查同意的權(quán)限與否恰當(dāng)、手續(xù)與否齊全B:觀測(cè)借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)狀況記錄于審計(jì)工作底稿中C:計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選用合用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的有關(guān)記錄查對(duì)D:抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的次序查對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過(guò)程，以判斷其與否合規(guī)答案:C【4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)與否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及既有銷貨業(yè)務(wù)與否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測(cè)試均包括（）。A:檢查銷售發(fā)票副聯(lián)與否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B:檢查銷售發(fā)票持續(xù)編號(hào)的完整性C:觀測(cè)與否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案D:檢查發(fā)運(yùn)憑證持續(xù)編號(hào)的完整性答案:B【5】計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）。A:投資的真實(shí)性B:投資的完整性C:盈利能力的穩(wěn)定性D:投資收益的對(duì)的性答案:C【6】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到如下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。如下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有也許獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A:觀測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B:問(wèn)詢被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)C:以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和有關(guān)憑證D:以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和有關(guān)憑證答案:D【7】下列狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合適增長(zhǎng)函證量的是（）。A:應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較小B:此前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異C:被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為微弱D:采用積極式函證而非消極式函證答案:C【8】假如被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的狀況，但管理當(dāng)局采用對(duì)應(yīng)的改善措施，并且這些措施可以消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露改善措施，但被審計(jì)單位拒絕披露或披露不充足，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:刊登無(wú)保留心見(jiàn)B:刊登保留心見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)C:刊登無(wú)保留心見(jiàn)并加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D:刊登保留心見(jiàn)或拒絕表達(dá)意見(jiàn)答案:B【9】貨幣資金內(nèi)部控制的如下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A:財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B:對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C:現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查同意方可坐支現(xiàn)金D:指定專人定期查對(duì)銀行賬戶，每月查對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)整相符答案:C【10】有關(guān)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，不對(duì)的的是（）。A:如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)，則不應(yīng)對(duì)根據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)匯報(bào)B:如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表刊登了非無(wú)保留心見(jiàn)，應(yīng)在審計(jì)匯報(bào)范圍段中指明刊登該意見(jiàn)的理由及影響C:如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表刊登了非無(wú)保留心見(jiàn)，應(yīng)在審計(jì)匯報(bào)意見(jiàn)段中提及該意見(jiàn)的類型D:應(yīng)提請(qǐng)會(huì)計(jì)信息使用者不應(yīng)將簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表與已審會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)匯報(bào)一并閱讀，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解答案:D【11】注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證明購(gòu)貨與付款循環(huán)中（）。A:存在或發(fā)生目的B:完整性目的C:估價(jià)或分?jǐn)偰康腄:過(guò)賬和匯總目的答案:B【12】為了證明商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)狀況況和為其他單位的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保的狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的下列程序中最為有效的是（）。A:向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證B:復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算匯報(bào)C:向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行寄發(fā)具有規(guī)定銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書(shū)D:審閱截至審計(jì)外勤工作完畢日為止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄答案:C【13】“投資業(yè)務(wù)通過(guò)授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目的中的（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A:存在與發(fā)生B:體現(xiàn)與披露C:權(quán)利與義務(wù)D:估價(jià)與分?jǐn)偞鸢?A【14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。A:以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬B:以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C:先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至實(shí)地D:先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至明細(xì)分類賬答案:A【15】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。A:確定愈加合理的重要性水平B:確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否與其對(duì)被審計(jì)單位的理解一致C:確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D:確定與否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受的低水平答案:B【16】與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A:現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B:現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日志賬的記錄C:現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D:現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案:B【17】假準(zhǔn)期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表刊登（）。A:無(wú)保留心見(jiàn)B:保留心見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)C:保留心見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)D:否認(rèn)意見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)答案:C【18】A企業(yè)某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日志賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A:重新測(cè)試有關(guān)的內(nèi)部控制B:審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況C:審查銀行存款日志賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況D:審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)整表答案:D【19】（）有助于防止多種故意或無(wú)意的錯(cuò)誤。A:對(duì)的的授權(quán)審批B:合適的職責(zé)分離C:充足的憑證和記錄D:按月寄出對(duì)賬單答案:B【20】為了防止向員工過(guò)量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是（）。A:對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B:采用合適的授權(quán)C:實(shí)行合適的職責(zé)分離D:獨(dú)立檢查答案:C二、多選題【21】為證明被審計(jì)單位與否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（）。A:檢查其會(huì)計(jì)處理與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B:檢查借款協(xié)議或債券副本C:向被審計(jì)單位索取債務(wù)申明書(shū)D:函證銀行存款余額的同步函證負(fù)債業(yè)務(wù)答案:BCD【22】在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后來(lái)獲知審計(jì)匯報(bào)日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論怎樣處理B:查明事實(shí)C:修改財(cái)務(wù)報(bào)表D:修改審計(jì)匯報(bào)答案:ABCD【23】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A企業(yè)末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。如下審計(jì)程序中，也許實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）。A:理解銀行對(duì)A企業(yè)的授信狀況B:檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C:向提供長(zhǎng)期銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D:重新計(jì)算并分析長(zhǎng)期借款利息答案:ACD【24】詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)行的深入審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行的其他審計(jì)程序D:導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)行必要審計(jì)程序的情形答案:ABC【25】函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要是為了證明（）。A:銀行存款與否存在B:銀行借款金額C:與否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D:與否存在或有負(fù)債答案:ABCD【26】下列也許導(dǎo)致工薪交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A:由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒(méi)有授權(quán)的狀況下更改總工薪的付費(fèi)原則B:在進(jìn)行工薪處理過(guò)程中出錯(cuò)C:由于工薪長(zhǎng)期未支付導(dǎo)致挪用現(xiàn)象D:支付應(yīng)付工薪扣款的金額不對(duì)的答案:ABCD【27】假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)行如下審計(jì)程序（）。A:查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B:考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C:與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D:對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序答案:ABC【28】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括（）。A:強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B:分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作C:提供更多的督導(dǎo)D:使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先理解答案:ABCD【29】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)（）。A:選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策與否符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的詳細(xì)狀況B:管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與否合理C:管理層與否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D:財(cái)務(wù)報(bào)表與否作出充足披露答案:ABD【30】理解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括（）。A:理解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部原因B:被審計(jì)單位的性質(zhì)C:對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D:目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案:ABCD【31】對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原由于（）。A:存貨占營(yíng)運(yùn)資本比重大B:存貨項(xiàng)目的多樣性C:存貨估價(jià)措施多樣化D:存貨放置地點(diǎn)不一樣，實(shí)物控制不便答案:ABCD【32】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)匯報(bào)的日期為2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2月20日，對(duì)于截止2月10之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法對(duì)的的有（）。A:設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B:盡量在靠近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)行針對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)程序C:盡量在靠近審計(jì)匯報(bào)日時(shí)實(shí)行針對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)程序D:不專門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)答案:AC【33】下列各項(xiàng)職責(zé)中，違反了相容崗位互相分離控制原則的有（）。A:銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)整表B:接受訂單與同意賒銷C:現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日志賬D:現(xiàn)金出納與編制記賬憑證答案:ABD【34】為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，A企業(yè)下列控制活動(dòng)中與這一控制目的直接有關(guān)的有（）。A:對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行次序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票與否均已登記入賬B:檢查銷售發(fā)票與否經(jīng)合適的授權(quán)同意C:將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相查對(duì)D:定期與客戶查對(duì)應(yīng)收賬款余額答案:AC【35】在對(duì)詢證函的如下處理措施中，對(duì)的的有（）。A:在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的狀況記錄于審計(jì)工作底稿B:詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C:收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以協(xié)助催收貨款D:對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，規(guī)定被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所答案:AD【36】下列有關(guān)驗(yàn)資的理解中陳說(shuō)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A:是一種受托業(yè)務(wù)B:是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)C:是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)D:包括對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收狀況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更狀況進(jìn)行審驗(yàn)答案:ABCD【37】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A企業(yè)末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額的存在性。如下審計(jì)程序中，也許實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）。A:向受托代管A企業(yè)長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B:查閱A企業(yè)董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C:檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的末市價(jià)變動(dòng)狀況D:向被投資單位寄發(fā)詢證函答案:ABD【38】為證明甲企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄與否完整，應(yīng)實(shí)行合適的審計(jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。如下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目的的有（）。A:結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)檢查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日與否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B:抽查甲企業(yè)本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，查對(duì)對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的C:檢查甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的D:檢查甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的答案:AC【39】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)匯報(bào)的日期為2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2月20日，對(duì)于2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有（）。A:實(shí)行必要的審計(jì)程序B:復(fù)核管理層采用的措施能否保證所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)匯報(bào)的人士理解這一狀況C:針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)匯報(bào)D:在針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)匯報(bào)中增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的原因答案:ABC【40】從性質(zhì)上來(lái)看，如下列舉的錯(cuò)報(bào)一般認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（）。A:非法交易或舞弊B:對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)未來(lái)各期影響重大C:根據(jù)協(xié)議責(zé)任判斷影響重大D:導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的管理層貪污企業(yè)資產(chǎn)答案:ABCD三、判斷題【41】假如管理層的某項(xiàng)申明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種狀況。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他申明的可靠性。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【42】假如需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登無(wú)保留心見(jiàn)的條件不再具有，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【43】當(dāng)存在也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響已刊登的意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)匯報(bào)的意見(jiàn)段之后增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【44】為理解投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【45】在審計(jì)匯報(bào)后來(lái)至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非原則審計(jì)匯報(bào)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【46】由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目的，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目的。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【47】為了滿足審計(jì)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，這樣首先可以使企業(yè)愈加理解審計(jì)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的規(guī)定，另首先也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)存貨管理的狀況及企業(yè)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的初步安排。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【48】詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【49】在銷售的截止測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【50】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限企業(yè)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行理解和評(píng)價(jià)，助理人員通過(guò)對(duì)應(yīng)的程序理解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在不考慮其他原因的狀況下，請(qǐng)代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷售協(xié)議前，指定兩名以上專門(mén)人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售協(xié)議（）。（2）對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按次序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查所有憑證的編號(hào)與否持續(xù)（）。A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題【51】試述制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)行哪些工作。答案:（1）理解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及寄存場(chǎng)所。（2）理解與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評(píng)估與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。（4）查閱此前年度的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿。（5）考慮實(shí)地察看存貨的寄存場(chǎng)所尤其是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（6）考慮與否需要運(yùn)用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃?！?2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)重要考慮哪些原因?答案:函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多原因決定的，重要有：（1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)大某些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以對(duì)應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3）此前期間的函證成果。若此前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大某些。（4）應(yīng)收帳款明細(xì)帳戶的數(shù)量。數(shù)量越多，應(yīng)選用的樣本越多；（5）檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)焊證樣本量的影響。如檢查風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)選用較多的樣本進(jìn)行函證；（6）所采用函證的類型。采油否認(rèn)式函證所樣本量一般比采用肯定式函證時(shí)要多?！?3】試述監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)和措施。答案:（1）制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。（2）審閱現(xiàn)金日志賬并同步與現(xiàn)金收付憑證相查對(duì)。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日志賬加計(jì)合計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同步由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。（5）將監(jiān)盤(pán)金額與現(xiàn)金日志賬余額進(jìn)行查對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或合適調(diào)整。（6）若有抵沖現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在“現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明或做出必要的調(diào)整。（7）資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額?！?4】在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)行營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試。答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證明已入賬收入與否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨品與否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。詳細(xì)做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具狀況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至可以在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。五、業(yè)務(wù)處理題【55】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)審計(jì)A企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)匯報(bào)日為2月25日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月1日。A企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日之后有如下事項(xiàng)：（1）A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)一筆金額較大的貨款，在12月31日，B企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無(wú)明顯財(cái)務(wù)困難跡象。但在2月20日，B企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，無(wú)力償還A企業(yè)貨款。（2）A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員于3月5日發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向企業(yè)最高管理層作了匯報(bào)。規(guī)定：（1）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2月26日獲知B企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)行了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A企業(yè)怎樣處理？（2）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月10日獲知A企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有哪些？（3）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月10日獲知A企業(yè)已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的管理層未采用任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有哪些？答案:（1）該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)、審計(jì)匯報(bào)日前發(fā)生的，雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但也許影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)的理解，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中合適披露。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的措施為：實(shí)行必要的審計(jì)程序；復(fù)核管理層采用的措施能否保證所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)匯報(bào)的人士理解這一狀況；針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)匯報(bào)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)匯報(bào)，并將擬采用的措施告知治理層。一般，針對(duì)上市企業(yè)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)匯報(bào)日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用的詳細(xì)措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見(jiàn)?！?6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲于12月對(duì)A企業(yè)購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行理解和測(cè)試，并在有關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄理解和測(cè)試事項(xiàng)，摘錄如下：（1）A企業(yè)的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)同意后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)同意的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨品運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的規(guī)定驗(yàn)收貨品，并編制一式多聯(lián)的未持續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)同意后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。A企業(yè)授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽訂支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已合適同意的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽訂支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲未發(fā)現(xiàn)與企業(yè)規(guī)定有不一致之處。規(guī)定：根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲指出A企業(yè)購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改善提議。答案:A企業(yè)購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗(yàn)收單未持續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被反復(fù)記錄。應(yīng)提議A企業(yè)對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行持續(xù)編號(hào)。（2）付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法查對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)與否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量也許會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)提議A企業(yè)將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬并按約定期間付款。應(yīng)提議A企業(yè)采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定期間付款。六、綜合題【57】X企業(yè)系公開(kāi)發(fā)行A股的上市企業(yè)，重要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷售，其重要業(yè)務(wù)流程一般為：向客戶提供技術(shù)提議書(shū)→簽訂銷售協(xié)議→結(jié)合庫(kù)存狀況備貨→委托貨運(yùn)企業(yè)送貨→安裝驗(yàn)收→根據(jù)安裝驗(yàn)收匯報(bào)開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于初對(duì)X企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步理解，X企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到如下銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給A企業(yè)硬件計(jì)936萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)協(xié)議約定：簽訂協(xié)議后支付100萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收匯報(bào)后支付200萬(wàn)元，試運(yùn)行一種月并終驗(yàn)合格后支付636萬(wàn)元，交貨日期為11月20日。實(shí)際執(zhí)行狀況是：X企業(yè)于11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收匯報(bào)日期為12月25日，發(fā)票日期為12月25日。截至12月31日，X企業(yè)已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。（2）銷售給B企業(yè)硬件計(jì)1170萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)協(xié)議約定：簽訂協(xié)議后支付300萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收匯報(bào)后支付870萬(wàn)元，交貨日期為12月26日。實(shí)際執(zhí)行狀況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收匯報(bào)日期為12月29日，發(fā)票日期為12月29日。截至12月31日，X企業(yè)已經(jīng)收取貨款1170萬(wàn)元，并確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未獲得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X企業(yè)解釋的理由為供貨單位接受X企業(yè)指令直接將貨品發(fā)運(yùn)至B企業(yè)。（3）銷售給再集成商C企業(yè)硬件計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)協(xié)議約定：該批貨品直接發(fā)運(yùn)至C企業(yè)的客戶D企業(yè)，安裝調(diào)試由C企業(yè)負(fù)責(zé)；C企業(yè)在簽訂協(xié)議后支付200萬(wàn)元，剩余貨款1555萬(wàn)元在C企業(yè)收取D企業(yè)貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行狀況是：X企業(yè)于12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收匯報(bào)。截至12月31日，X企業(yè)已經(jīng)收取貨款200萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元。（4）銷售給F企業(yè)硬件計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)協(xié)議約定：簽訂協(xié)議后支付300萬(wàn)元，貨品發(fā)出后支付987萬(wàn)元，交貨日期為11月28日。實(shí)際執(zhí)行中，X企業(yè)于12月29日向F企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。截至12月31日，X企業(yè)已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨品尚寄存在X企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，X企業(yè)為此提供了一份F企業(yè)12月28日的傳真，內(nèi)容為："由于我司原因，自貴企業(yè)購(gòu)進(jìn)的硬件暫存貴企業(yè)，貨品的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至我司。"（5）銷售給H企業(yè)硬件計(jì)2106萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收匯報(bào)、銷售協(xié)議查對(duì)后無(wú)異常，截至12月31日，已收到貨款1000萬(wàn)元，尚有1106萬(wàn)元貨款未收到。，X企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H企業(yè)1106萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H企業(yè)回函表達(dá)已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X企業(yè)已于1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬(wàn)元，并沖減有關(guān)銷售成本。（6）銷售給J企業(yè)硬件計(jì)1053萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收匯報(bào)、銷售協(xié)議查對(duì)后無(wú)異常，截至審計(jì)時(shí)，貨款所有未收到。，X企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)企業(yè)1053萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J企業(yè)回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J企業(yè)有關(guān)人員表達(dá)其從未與X企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，不存在欠付X企業(yè)債務(wù)狀況。規(guī)定：（1）針對(duì)資料中第1～5項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷X企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按"可以確認(rèn)"、"不能確認(rèn)"、"不能所有確認(rèn)"、"尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論"四種分別予以回答）。若回答"不能確認(rèn)"或"不能所有確認(rèn)"，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由；若回答"尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論"，請(qǐng)指出應(yīng)深入實(shí)行哪些審計(jì)程序。（2）針對(duì)資料中第6項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出與否應(yīng)深入實(shí)行審計(jì)程序。若已經(jīng)證明該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用哪些措施。答案:（1）不能確認(rèn)。根據(jù)協(xié)議條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即簽訂安裝驗(yàn)收匯報(bào)后一種月（試運(yùn)行一種月，也就是1月）。而該交易中驗(yàn)收匯報(bào)的日期為12月25日。（2）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取規(guī)定供貨單位直接將貨品發(fā)運(yùn)至B企業(yè)的書(shū)面指令及其他有關(guān)文獻(xiàn)；結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)，以確定企業(yè)確已從供貨單位采購(gòu)該批貨品；還應(yīng)向B企業(yè)發(fā)函，詢證B企業(yè)確于12月31日前收到該批貨品；檢查安裝過(guò)程中所形成的有關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的有關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收匯報(bào)的真實(shí)性。（3）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論。由于該銷售收入確實(shí)認(rèn)取決于C企業(yè)收入確實(shí)認(rèn)，只有C企業(yè)確認(rèn)了收入才表明商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移了，經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)。因此X企業(yè)收入確實(shí)認(rèn)時(shí)機(jī)與C企業(yè)收入確實(shí)認(rèn)時(shí)機(jī)相似。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)規(guī)定被審計(jì)單位提供經(jīng)D企業(yè)承認(rèn)的C企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書(shū)面資料，及C企業(yè)收入確認(rèn)的直接根據(jù)，向C企業(yè)函證截止12月31日Ｘ企業(yè)應(yīng)收Ｃ企業(yè)賬款的余額，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（4）尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)貨品仍寄存在X企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)，僅憑一紙傳真，還不能證明產(chǎn)品的所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行如下審計(jì)程序:向F企業(yè)函證截至12月31日應(yīng)收賬款余額，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)性；向F企業(yè)函證12月28日傳真的真實(shí)性；檢查期后發(fā)貨記錄及期后賬薄記錄，以獲得期后發(fā)貨、收款或是作銷售沖回的證據(jù)。（5）不能確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日此前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)同意報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。因此，對(duì)該項(xiàng)銷售退回，應(yīng)沖減的銷售收入和有關(guān)銷售成本。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)深入實(shí)行審計(jì)程序以證明該項(xiàng)銷售的真實(shí)性（懂得注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)函證，也許提前兩個(gè)企業(yè)串通好了，由J企業(yè)的某個(gè)職工負(fù)責(zé)回函，不過(guò)接電話的不一定就是這個(gè)職工），如結(jié)合采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)深入搜集審計(jì)證據(jù)。若證明該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以合適方式告知被審計(jì)單位合適層次的管理層或治理層。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定。【58】5月15日下午5點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華、出納員張敏、會(huì)計(jì)主管王峰一同參與A企業(yè)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)工作。清查成果如下：（1）試點(diǎn)現(xiàn)金（人民幣）結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，1元幣570張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5