固定資產(chǎn)加速折舊新惠及企業(yè)及相關(guān)問(wèn)題解析課件

固定資產(chǎn)加速折舊新惠及企業(yè)及相關(guān)問(wèn)題解析青島市南國(guó)家稅務(wù)局固定資產(chǎn)加速折舊新惠及企業(yè)及相關(guān)問(wèn)題解析青島市南國(guó)家稅務(wù)局目錄一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容二、惠及新企業(yè)類型及范圍三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題五、折舊方法的選擇及問(wèn)題六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題目錄一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容二、惠及新企業(yè)類型及范圍三、政策一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容去年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力，投資增速放緩，企業(yè)投資動(dòng)力不足，制約了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，2014年10月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策。今年9月16日，國(guó)務(wù)院第105次常務(wù)會(huì)議決定，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）。這次政策調(diào)整受益面更廣、惠及企業(yè)更多，預(yù)計(jì)減稅50億。1-1一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容去年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力，一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊政策主要包括以下內(nèi)容：一是規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策，即對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；1-2一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容二是規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的特殊政策，即對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；1-3一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容1-3一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容三是規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇權(quán)，即企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可選擇是否實(shí)行加速折舊政策；四是規(guī)定了政策執(zhí)行起始時(shí)間和前3季度未能享受優(yōu)惠的稅務(wù)處理，即此次固定資產(chǎn)加速折舊政策從2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度未能計(jì)算辦理享受的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)或2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)辦理享受。1-4一、政策擴(kuò)圍的背景及內(nèi)容三是規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇二、惠及新企業(yè)類型及范圍此次進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將惠及什么類型的企業(yè)或者說(shuō)哪些企業(yè)可重點(diǎn)關(guān)注此次政策調(diào)整?答：此次進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。因此，輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)可重點(diǎn)關(guān)注此次政策調(diào)整。

2-1二、惠及新企業(yè)類型及范圍2-1二、惠及新企業(yè)類型及范圍輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？答：考慮到適用本次優(yōu)惠政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)涵蓋面廣，為增強(qiáng)政策確定性，便于具體操作，對(duì)實(shí)行加速折舊政策的四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)采取目錄式的管理方式，在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）附件中直接列明了享受加速折舊政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域的具體行業(yè)范圍和代碼。

2-2二、惠及新企業(yè)類型及范圍輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行二、惠及新企業(yè)類型及范圍此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的企業(yè)包括哪些？答：此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的行業(yè)由2014年度六大行業(yè)擴(kuò)大到四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)，具體包括：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。

在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）附件中直接列明了享受加速折舊政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域的具體行業(yè)范圍和代碼2-3二、惠及新企業(yè)類型及范圍此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的企二、惠及新企業(yè)類型及范圍此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的企業(yè)包括哪些？答：此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的行業(yè)由2014年度六大行業(yè)擴(kuò)大到四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)，具體包括：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。

2-4二、惠及新企業(yè)類型及范圍此次政策調(diào)整后，可以實(shí)行加速折舊的企二、惠及新企業(yè)類型及范圍虧損企業(yè)是否可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策？答：可以享受，因?yàn)閷?shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策產(chǎn)生的虧損可以在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。核定征收企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？答：加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受加速折舊稅收優(yōu)惠。2-5二、惠及新企業(yè)類型及范圍虧損企業(yè)是否可以享受固定資產(chǎn)加速折舊三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)享受加速折舊政策的執(zhí)行口徑是什么？答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，為增強(qiáng)政策的可操作性，準(zhǔn)確判斷納稅人所屬行業(yè)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）在具體認(rèn)定四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)時(shí)，使用收入指標(biāo)加以確定。即，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)是指以輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例超過(guò)50%（不含）的，可享受加速折舊優(yōu)惠政策。

3-1三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題在按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比確定企業(yè)所屬行業(yè)時(shí)，收入總額的口徑是什么?

答：收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額，即：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。3-2三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題在按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比確定企業(yè)所屬行業(yè)三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)時(shí)間點(diǎn)如何把握？答：固定資產(chǎn)取得方式不同，購(gòu)買時(shí)點(diǎn)的確定也有所差別。在實(shí)際工作中，企業(yè)購(gòu)置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；自行建造的固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時(shí)間為準(zhǔn)。3-3三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)時(shí)間點(diǎn)如何把握？3-三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比超過(guò)50%，但以后年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化導(dǎo)致不足50%的，可以繼續(xù)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策嗎？答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比可能會(huì)發(fā)生變化，為增強(qiáng)政策可操作性，以新購(gòu)置并使用固定資產(chǎn)當(dāng)年數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，判斷其是否可以享受優(yōu)惠政策。以后年度發(fā)生變化的，不影響企業(yè)繼續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。3-4三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題為何政策適用范圍限定在2015年1月1日后新購(gòu)買的固定資產(chǎn)？答：按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。考慮到政策適用范圍如擴(kuò)大到企業(yè)原有的固定資產(chǎn)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)復(fù)雜的會(huì)計(jì)調(diào)整工作。因此，為方便納稅人操作，本次政策調(diào)整適用范圍限定在企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

3-5三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題為何政策適用范圍限定在2015年1月三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題請(qǐng)問(wèn)政策中的固定資產(chǎn),包括房屋及建筑物嗎?答：按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。此次進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中的“固定資產(chǎn)”范圍包括房屋、建筑物在內(nèi)。3-6三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題請(qǐng)問(wèn)政策中的固定資產(chǎn),包括房屋及建筑三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題我公司為一家紡織企業(yè)，2015年6月份購(gòu)入一臺(tái)二手的機(jī)器設(shè)備，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊嗎？答：你公司購(gòu)買的機(jī)器設(shè)備雖然是賣方已經(jīng)使用過(guò)的，但從購(gòu)買人角度來(lái)看，此固定資產(chǎn)屬于新購(gòu)進(jìn)的，可適用加速折舊政策。3-7三、政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)題我公司為一家紡織企業(yè)，2015年6月四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策對(duì)小型微利企業(yè)有特殊的優(yōu)惠待遇嗎？答：鑒于小型微利企業(yè)在就業(yè)創(chuàng)業(yè)等方面的特殊作用，同時(shí)考慮到其普遍存在儀器設(shè)備研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的特殊情況，這次政策對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）規(guī)定：4-1四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題答：對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)中的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。4-2四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題4-2四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的儀器、設(shè)備單位價(jià)值確定的口徑是什么？

答：?jiǎn)挝粌r(jià)值按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條明確的確認(rèn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的方法確定，即：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定。

4-3四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的儀器、設(shè)備單位價(jià)四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題享受加速折舊優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)，是指《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)，即從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。4-4四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題享受加速折舊優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)的四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠，但次年開始已經(jīng)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法是否需要進(jìn)行調(diào)整?答：企業(yè)在購(gòu)置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在以后年度可能不再符合標(biāo)準(zhǔn)。為了增強(qiáng)政策確定性及可操作性，對(duì)小型微利企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)已按照政策享受加速折舊優(yōu)惠的，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法也不再調(diào)整。4-5四、小型微利企業(yè)優(yōu)待問(wèn)題企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企五、折舊的方法選擇及問(wèn)題我公司享受加速折舊政策時(shí)，可以采取哪些加速折舊方法？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）規(guī)定，企業(yè)符合享受加速折舊政策條件的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。其中：采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

5-1五、折舊的方法選擇及問(wèn)題我公司享受加速折舊政策時(shí)，可以采取哪五、折舊的方法選擇及問(wèn)題實(shí)行加速折舊時(shí)，可同時(shí)采用縮短折舊年限方法與雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法嗎？答：企業(yè)實(shí)行加速折舊時(shí)，不同的固定資產(chǎn)可以用不同的計(jì)提折舊方法，但同一固定資產(chǎn)僅能采用一種加速折舊方法，不能同時(shí)采用多種方法。5-2五、折舊的方法選擇及問(wèn)題實(shí)行加速折舊時(shí)，可同時(shí)采用縮短折舊年五、折舊的方法選擇及問(wèn)題企業(yè)同批購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)或同一固定資產(chǎn)類可否采用不同的加速折舊方法？答：企業(yè)以單獨(dú)計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)為計(jì)提折舊的單位，可以按照固定資產(chǎn)各自屬性分別確定折舊方法。同一批次或同一資產(chǎn)類的不同固定資產(chǎn)單位，可以按照稅法規(guī)定采取不同的折舊方法。5-3五、折舊的方法選擇及問(wèn)題企業(yè)同批購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)或同一固定資產(chǎn)五、折舊的方法選擇及問(wèn)題相關(guān)文件要求縮短折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的折舊年限的60％，實(shí)施條例規(guī)定的折舊年限是多少？答：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：1.房屋、建筑物，為20年；2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；5.電子設(shè)備，為3年。

5-4五、折舊的方法選擇及問(wèn)題相關(guān)文件要求縮短折舊年限不得低于企業(yè)五、折舊的方法選擇及問(wèn)題企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上采取直線法折舊，稅收上可以實(shí)行加速折舊嗎？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法5-5五、折舊的方法選擇及問(wèn)題企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上采取直線法五、折舊的方法選擇及問(wèn)題我公司采取縮短折舊年限方法實(shí)行加速折舊，最初確定的折舊年限為7年，在以后年度可以依據(jù)實(shí)際情況調(diào)整折舊年限嗎？

答：不可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）第三條規(guī)定：最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。5-6五、折舊的方法選擇及問(wèn)題我公司采取縮短折舊年限方法實(shí)行加速折六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題此次政策調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)文的時(shí)間是9月17日，但企業(yè)在前三個(gè)季度購(gòu)買的固定資產(chǎn)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)沒能享受到加速折舊優(yōu)惠，還能享受嗎？如何享受呢？

答：本次新政規(guī)定，四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)2015年前3季度按規(guī)定應(yīng)享受而未能享受加速折舊優(yōu)惠的，可采取兩種方式處理：6-1六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題此次政策調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題第一種方式，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，與第4季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受。第二種方式，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，統(tǒng)一計(jì)算享受。6-2六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題第一種方式，在2015年第4季度企業(yè)六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？答：為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，方便納稅人享受加速折舊優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門已經(jīng)取消“企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”事項(xiàng)，符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。6-3六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策需要留存什么資料？答：為保證優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)，引導(dǎo)企業(yè)正確核算，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）對(duì)企業(yè)享受加速折舊政策提出了要求，即企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⒐芾砼_(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

6-3六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策需要留存六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題納稅人可否自主選擇符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，加速折舊稅收政策有新舊政策等不同政策規(guī)定。如對(duì)企業(yè)高腐蝕、強(qiáng)震動(dòng)的固定資產(chǎn)允許實(shí)行加速折舊政策，對(duì)軟件和集成電路企業(yè)實(shí)行特殊的加速折舊政策，去年以來(lái)對(duì)生物藥品制造等六大行業(yè)和這次對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)也實(shí)行加速折舊政策等等。6-4六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題納稅人可否自主選擇符合稅法規(guī)定的固定六、優(yōu)惠政策相關(guān)征管問(wèn)題對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能符合多個(gè)加速折舊政策，但享受稅收優(yōu)惠是納稅人的權(quán)利，納稅人可以自由選擇。為此，《國(guó)家稅務(wù)總