2021-2022年四川省成都市注冊會計(jì)審計(jì)真題二卷含答案

2021-2022年四川省成都市注冊會計(jì)審計(jì)真

題二卷（含答案）

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一、單選題（30題）

1.A注冊會計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序,下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

2.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)

工作、形成審計(jì)結(jié)論時需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)

的是（）o

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理

的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的

主動復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目合伙

人的復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的把

關(guān)

C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人

對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論作出客觀評價的

過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人

對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論作出客觀評價的

過程

3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法

中，錯誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)政

策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息

B.當(dāng)新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)

采用新的會計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選

用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

4.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名

和蓋章

5.<3>、為評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師所實(shí)施的

特定程序可能不包括（）。

A.要求專家對工作結(jié)果出具承諾書

B.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)

C.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

D.觀察專家的工作

6.判斷組成部分是否對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時一，下列說法中，

錯誤的是（）。

A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15%的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

7.

<4〉、A注冊會計(jì)師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法

中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實(shí)施

分析程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，并實(shí)施追

加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充

C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集

團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無需執(zhí)行任何審計(jì)程序

8.在確定與治理層溝通的時間時,注冊會計(jì)師下列做法中不正確的是()

A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理

建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

9.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否

發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()o

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

D.保留或無法表示意見

10.

<4〉在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊會計(jì)師在必要情況下需要針對

與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是

()O

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

c.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

11.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

12.注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

13.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

14.如果注冊會計(jì)師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素,

則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以?/p>

有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）o

A.與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

15.如果注冊會計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有

效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)

定相關(guān)的控制是有效的.不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有

效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性

獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)

行有效性的審計(jì)證據(jù)

16.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中，錯誤的是（）。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔

案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿

保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期

屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或

增加

17.2018年3月15日對長江公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金

數(shù)額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3

月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，

支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14

000元、現(xiàn)金支出總額為13250元.則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫

存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元

A.3250B.4500C.4250D.4000

18.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的,下列關(guān)于注冊會計(jì)師判斷組成部分是否

具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

19.下列情形中，屬于密切關(guān)系對注冊會計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是

)o

A.會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為

鑒證對象

C.會計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

20.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行

存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000

元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入

賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審

計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535OOO元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

21.如果A注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入

準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是

()o

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其

金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧

客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

22.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

23.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，

則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽

樣

24.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

25.

第3題下列關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C在利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊會計(jì)師的職業(yè)道

德

D.在利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行

監(jiān)督和指導(dǎo)

26.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事

項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是()o

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允

反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮

出具非無保留意見

D.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期

獲取審計(jì)所需要的信息

27.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是()

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述

來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的

證實(shí)后其可靠性大大降低

28.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù),

區(qū)分不同情況形成對被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確

定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列表述中，不正確的是

()。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以

發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，錯報(bào)的影響

未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

表保留意見或否定意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策

未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或

否定意見

D.前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會計(jì)師也

可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

29.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為()o

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少.一項(xiàng)資產(chǎn)增加

30.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股，面值1元，資本公

積（股本溢價）300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股

票200萬股，以每股3元的價格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫

存股時沖減的盈余公積是0萬元。

A.100B.200C.300D.0

二、多選題（20題）

31.在與集團(tuán)公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊會計(jì)師

的工作

C.組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全

部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計(jì)意見錯誤是由組成部分的審計(jì)意見構(gòu)成的，組成部分的

注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)

32.

根據(jù)材料回答16?18題。

己注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),在遇到下列情形時，

請代為做出正確的判斷。

第16題注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適

當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計(jì)程序的

效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整

有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間

的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬

款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察

和檢查

33.

第22題李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選

擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆?/p>

層

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽

樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

34.以下各種情形中，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具

的審計(jì)報(bào)告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能

解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

35.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

36.A注冊會計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回

函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）o

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬

款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬

款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

37.<4>、注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)

存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫

地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目

追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來,

以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準(zhǔn)備

計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

38.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

的表述中，不正確的有（）。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報(bào)，

該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)

現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

39.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程

度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有0

A.系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間

C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

40.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師針對該特別

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中

做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存

在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及

其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

41.注冊會計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)

獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)

行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

42.注冊會計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，

如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會計(jì)師應(yīng)

選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范

圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審

計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)

范圍受到限制

43.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

有（）。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

44.

在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計(jì)師通常采用的程序有（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.

重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

45.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出

具何種類型的審計(jì)報(bào)告時，下列說法中，正確的有（）o

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)

報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以

“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)

報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見

是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定

意見

46.對于被審計(jì)單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的

審計(jì)程序有（）o

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊會計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部

控制的報(bào)告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

47.

第25題對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)

的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）o

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.修改審計(jì)報(bào)告

48.在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取

的審計(jì)證據(jù)有（）O

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

49.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時,

注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）o

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性

獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

50.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽

樣風(fēng)險(xiǎn)

三、3.判斷題（10題）

51.在對M公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專

業(yè)判斷。

由于存貨監(jiān)盤范圍受到一定的限制，2005年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見

的審計(jì)報(bào)告，而在2006年該事項(xiàng)已經(jīng)得到了解決，但是還對本期很重

要，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況。（）

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理，在考慮特殊目的會計(jì)報(bào)表審計(jì)時，請代

為做出正確的專業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時，如果注冊會計(jì)師確信審計(jì)報(bào)

告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中

明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書中限定審計(jì)報(bào)告的用途。（）

A.正確B.錯誤

53.獨(dú)立原則就是只要求注冊會計(jì)師呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份。

（）

A.正確B.錯誤

54.

被審計(jì)單位將無形資產(chǎn)的攤銷均應(yīng)計(jì)人“管埋費(fèi)用”賬產(chǎn)，并直接沖減無

形資產(chǎn)的賬面余額，注冊會計(jì)師建議具進(jìn)行調(diào)整并單獨(dú)計(jì)人累計(jì)攤銷科

目。（）

A.正確B.錯誤

55.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總

額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元（其中資

本公積為50萬元），評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相

關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)100。萬元中的40萬元給予豁免，960

萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為L2:1,助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司

實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。（）

A.正確B.錯誤

56.以下是有關(guān)審計(jì)工作的基本理論問題請做出正確的判斷。

在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計(jì)師決定以分析性復(fù)核

和交易測試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注

冊會計(jì)師的判斷是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變的條件下，檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。（）

A.正確B.錯誤

57.N會計(jì)師事務(wù)所派遣注冊會計(jì)師Q對Y公司2006年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項(xiàng)，請代為作出

正確的專業(yè)判斷。

與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重分類誤

差，注冊會計(jì)師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和

未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)

整。（）

A.正確B.錯誤

58.審計(jì)人員對內(nèi)控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。（）

A.正確B.錯誤

59.

在審核C公司的盈利預(yù)測時，注冊會計(jì)師不僅應(yīng)了解C公司目前的主

要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財(cái)、物的資源供應(yīng)和成本

水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨

勢。()

A.正確B.錯誤

60.

可供投資者分配的利潤項(xiàng)目的調(diào)整金額借方應(yīng)為6881712-182300-

91150=6608262o()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)

61.

ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B

注冊會計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中，有如下事項(xiàng)：

(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

A、B注冊會計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好

企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行

應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在

回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，

認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊會計(jì)師

決定以ABC會計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄

發(fā)詢證函。

(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀

行存款日記賬金額與回函金額有差異。

(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款

日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，

A、B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票

50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣

水電費(fèi)25000元。

要求：

⑴請針對事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之

處，并簡單說明理由。

⑵請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容，并

在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個認(rèn)定。

(3)針對事項(xiàng)⑵中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因

有哪些。

(4)針對事項(xiàng)(3),請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因

素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

銀行存款余教調(diào)節(jié)表

2013年12月31日單位，元

銀行調(diào)IHg目企業(yè)調(diào)節(jié)以目金額

銀行對蹙單余領(lǐng)銀行存款日記賬余釐

加：企業(yè)已收，掇行未收加：蝮行已收.企業(yè)未收

減：企業(yè)已付，鍛行未付銀行已付.企業(yè)未付

實(shí)際存款金齦實(shí)際存款金額

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度

部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果

合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合

質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以

下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時分別遇到以下情況：

(DA公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，

因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A

公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，

根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況,計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，

A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法

院未對該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000

萬元，以成本加成

價格(.公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公

司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30%和40%,B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中

進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。

C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時,未對此項(xiàng)會計(jì)差錯進(jìn)行任何處理。

C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法

定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審

財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由,

也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重

要的(各個事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊

會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，

請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計(jì)師應(yīng)對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

64.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的

重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并

確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

⑵因?qū)坠臼沁B續(xù)審計(jì)，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計(jì)的工作。

⑶如對計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審

計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

⑸因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程

序。

要求：

釬對上述事項(xiàng)⑴至事項(xiàng)(5),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存

在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控

制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級

經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高

級經(jīng)理。

⑹分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)

量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否

符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成

部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊會計(jì)師可向第三方函證是否存

在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯誤但符合題意，注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止

日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為

低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)曰期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)c表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函

證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情

況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C選項(xiàng)C,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)

的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明葵獨(dú)

立復(fù)核人的立場。

3.C選項(xiàng)C,在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被

審計(jì)單位選用了哪些會計(jì)政策、為什么選用這些會計(jì)政策以及選用這些

會計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策屬于承擔(dān)管

理層職責(zé)，會對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印

刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地

址。

5.A

6.D

集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具

有財(cái)務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬

于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)

資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可

能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或

較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對因此錯誤。

7.B

【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面

實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確。集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國注冊

會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體

情況對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程

序，作為對審閱程序的補(bǔ)充，選項(xiàng)B正確。

8.C選項(xiàng)A正確，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)

行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服審計(jì)中遇到的重大困

難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計(jì)師可能需要盡

快溝通

選項(xiàng)C錯誤，對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理

層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊會計(jì)師定期會談，會影響溝通的時

間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是

否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如,

被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具

保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

10.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事

項(xiàng)，故選項(xiàng)D正確。

H.B選項(xiàng)B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次

的重大錯報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計(jì)師通常從三個方面應(yīng)

對此類風(fēng)險(xiǎn)：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；⑶針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程

序。

13.B

支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”

認(rèn)定的重要控制程序。

14.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的

效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

15.C選項(xiàng)A,如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本

身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行

有效性時予以考慮；選項(xiàng)B,如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系

統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計(jì)師需要了解并測試

控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)D,如果某一控制在剩余期間

內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間

的補(bǔ)充證據(jù)。

16.B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10

年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

17.C

選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，2018年3月15日現(xiàn)金

賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實(shí)相符；2018年1月1日

至3月14日現(xiàn)金收入總額140000元，現(xiàn)金支付總額為13250元，則

調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額=5000-14000+13250=4250

JTUo

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊會計(jì)師可以將選

定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單

個組成部分。

19.D選項(xiàng)A是因自身利益產(chǎn)生的對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B是因自

我評價產(chǎn)生的對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨(dú)

立性的不利影響。

20.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為

經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000=16350000

（7E）o

21.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄

的其他數(shù)據(jù)（比如商品的數(shù)量）。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的

數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

22.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審

計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯誤；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不

相關(guān)，選項(xiàng)C錯誤。

23.A

由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的

前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計(jì)師通常

不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本

規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

24.C選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時不宜與管理層討論存

貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽詴?jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時需要增加審計(jì)程序

的不可預(yù)見性。

25.A注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時,只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其

工作。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，

則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

27.C選項(xiàng)A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介

質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接

由注冊會計(jì)師獲取，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)

證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)c正確，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)

證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D不正確，若針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的

不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有

更強(qiáng)的說服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.D如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)

準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對

本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。

29.B

30.A注銷庫存股時，如果回購價大于回購股份對應(yīng)的股本，先沖減資本

公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一

共600萬元，對應(yīng)股本為200萬元，差額400萬元，以應(yīng)該先沖減資本

公積是300萬元，再沖減盈余公積100萬元。

31.AC組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)

行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集

團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任。

32.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時間；選項(xiàng)C是對審計(jì)程序范圍的調(diào)

整。

33.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選Ao在抽樣

理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層（應(yīng)選B）,并

在不同的層中使用不同的抽樣比率（應(yīng)選C）,當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征

值相差不大時，分層就不必要了（應(yīng)選D）。

34.CD選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C,如果注冊

會計(jì)師己確定兩個財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在

審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段；選項(xiàng)D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層

對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的

影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注

冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能

解除業(yè)務(wù)約定。

35.ABC選項(xiàng)A,一般情況下，企業(yè)在不同會計(jì)期間應(yīng)采用相同的會計(jì)

政策，不能隨意變更會計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上

實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C,可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)

施舞弊的手段；

選項(xiàng)D,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于曰常經(jīng)營過程中的事項(xiàng)，并

不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.CD

選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報(bào)，要

分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不

正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一

致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯報(bào)而提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)

表。

37.AC

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對

盤點(diǎn)時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會

計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證

據(jù)；選項(xiàng)C,在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記

錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的

測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

38.ABD選項(xiàng)A,財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定；

選項(xiàng)B,控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報(bào),

該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)

現(xiàn)并糾正的可能性；選項(xiàng)D,重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,

不能通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

39.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考

慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財(cái)

務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABC注冊會計(jì)師針對特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：⑴測試日常會計(jì)核算過程中做

出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)

核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由

于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理

性。選項(xiàng)D.將注冊會計(jì)師的目的暴露無遺。

41.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證

據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一

貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

42.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮

相關(guān)問題。

43.ACD風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控

制)，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)

部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項(xiàng)B不

恰當(dāng))。

44.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；

控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。

45.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表

保留意見或否定意見。

46.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施

下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；

②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括:

第一，實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；

第

獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到

恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；第三，檢查與第三

方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；第四，當(dāng)存貨被作為抵押品

時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

47.ABCD對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)

現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處

理，如果認(rèn)為期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，應(yīng)查明事實(shí)。如果期后

事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大影響，應(yīng)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果被審計(jì)

單位拒絕修改，再修改審計(jì)報(bào)告。

48.CD

本題主要考核“自動化應(yīng)用控制”知識點(diǎn)。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫

性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一

項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)

師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該

控制持續(xù)有效運(yùn)行：1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效

性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)

變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。根

據(jù)題意，應(yīng)選CD選項(xiàng)。

49.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)

證據(jù)時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試

后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的

程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)

性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)o

50.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而

得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師即使對某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)

目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)或控制失效。他是由人為

錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工

作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)

設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正

確。選項(xiàng)C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無影

響。

51.A解析：當(dāng)以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的

審計(jì)報(bào)告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對本期仍很重

要，注冊會計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況。

52.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時，如果注冊會計(jì)師

確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)拒

絕接受委托。

53.B解析：注冊會計(jì)師的獨(dú)立不僅要體現(xiàn)在形式上,還要