建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃研究

建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃研究隨著營(yíng)改增政策的全面推開，建筑施工企業(yè)的納稅籌劃問題愈發(fā)引人關(guān)注。建筑施工企業(yè)的納稅籌劃涉及到諸多方面，如合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)控制、效率提升等等。因此，本文旨在從納稅籌劃的角度，探討建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的納稅策略。

一、政策背景

2016年5月1日，我國(guó)全面推開了營(yíng)改增試點(diǎn)工作。施工企業(yè)作為典型的服務(wù)型企業(yè)，對(duì)其影響較大。營(yíng)改增以減輕行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)服務(wù)型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為主要目標(biāo)。與此同時(shí)，營(yíng)改增政策的實(shí)施，標(biāo)志著建筑施工企業(yè)的納稅方案將從原來的以銷售額為基礎(chǔ)計(jì)算，轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽鲋殿~為基礎(chǔ)計(jì)算。這對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，意味著需要全面認(rèn)識(shí)和適應(yīng)新的稅收體制。

二、稅收籌劃分析

1.單獨(dú)計(jì)算和合并計(jì)算稅額的選擇

根據(jù)營(yíng)改增政策規(guī)定，建筑施工企業(yè)可以選擇單獨(dú)計(jì)算或合并計(jì)算稅額。單獨(dú)計(jì)算是指納稅人按照增值稅稅率及稅控產(chǎn)品規(guī)定的范圍和方式進(jìn)行納稅，享受相應(yīng)的扣稅優(yōu)惠；合并計(jì)算是指納稅人按照一定的計(jì)稅規(guī)則和稅率，對(duì)應(yīng)計(jì)算增值稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)額的差額繳納稅款。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇稅種計(jì)算方式。具體而言，如果企業(yè)沒有太多進(jìn)項(xiàng)，還是單獨(dú)計(jì)算比較劃算；如果有較多進(jìn)項(xiàng)，建議采取合并計(jì)算，以減少稅額的繳納。

2.發(fā)票管理體系的修改

建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策實(shí)施后，需針對(duì)新的發(fā)票管理體系做出調(diào)整。施工企業(yè)要加強(qiáng)采集和管理納稅人信息，尤其是對(duì)實(shí)際購(gòu)買人、銷售方的納稅人信息保存和處理。同時(shí)，合理地管理發(fā)票信息使其充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資信度，健全信用評(píng)價(jià)機(jī)制。

3.附加稅和費(fèi)用的稅務(wù)管理

建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策實(shí)施后，附加稅項(xiàng)和費(fèi)用的計(jì)算將發(fā)生相應(yīng)的變化。預(yù)算外的附加費(fèi)用，如差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，需重新分析合規(guī)性，并注意在稅制轉(zhuǎn)型過程中的變化和需求。此外，納稅人還需注意附加稅費(fèi)等合規(guī)性，積極做好各項(xiàng)申報(bào)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收減免與優(yōu)惠政策的運(yùn)用

營(yíng)改增稅制重點(diǎn)推進(jìn)行業(yè)優(yōu)惠政策，通過營(yíng)改增優(yōu)惠政策的利用，建筑施工企業(yè)可以降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)可以在原政策基礎(chǔ)上積極對(duì)接新的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)業(yè)成本。例如，對(duì)于房地產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施等工程建設(shè)領(lǐng)域，可采用減免稅率的優(yōu)惠政策，以降低稅負(fù)。

5.降低稅負(fù)的惠企措施

建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況，采取降低稅負(fù)的惠企措施。主要包括減少稅負(fù)、降低稅率、優(yōu)先申報(bào)優(yōu)惠政策等。其中，降低稅負(fù)是重要的納稅籌劃措施之一，需通過控制成本、提高效率等措施來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

三、總結(jié)

隨著營(yíng)改增政策的全面推進(jìn)，建筑施工企業(yè)的納稅籌劃問題越來越受到關(guān)注。正確地運(yùn)用稅收籌劃方法，良好地管理發(fā)票信息，優(yōu)化納稅政策管理