個稅計算中級理論教學(xué)講義第四講經(jīng)營所得基礎(chǔ)知識

第四講經(jīng)營所得基礎(chǔ)知識本講導(dǎo)讀（一）課程結(jié)構(gòu)（二）建議學(xué)時課題建議學(xué)時經(jīng)營所得納稅義務(wù)人1學(xué)時經(jīng)營所得的征稅范圍2學(xué)時生產(chǎn)經(jīng)營的收入總額1學(xué)時按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目2學(xué)時不得稅前扣除的項目2學(xué)時經(jīng)營所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)2學(xué)時稅收優(yōu)惠1學(xué)時二、重難點講解【知識點1】個體工商戶及其納稅義務(wù)人根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令35號發(fā)布，以下簡稱《計稅辦法》）第三條的規(guī)定，個體工商戶包括：

（1）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；（2）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；（3）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

《計稅辦法》第四條規(guī)定，個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人?！局R點2】個人獨資、合伙企業(yè)及其納稅義務(wù)人個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)具體是指：（1）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；（2）依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；（3）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；（4）經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指（）。A.依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)B.依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)C.依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所D.經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織【答案】ABCD【解析】本題考察學(xué)員【個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的定義】知識點的掌握情況,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：（1）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；（2）依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；（3）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；（4）經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。【例題2.單選題】根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，下列有關(guān)個人獨資企業(yè)的說法中，正確的是（）。A.投資人對個人獨資企業(yè)財產(chǎn)所享有的財產(chǎn)權(quán)利可以依法轉(zhuǎn)讓B.投資人不能委托他人管理個人獨資企業(yè)C.個人獨資企業(yè)具有法人資格D.投資人對所聘用人員職權(quán)的限制，可以對抗第三人【答案】A【解析】選項A正確，個人獨資企業(yè)投資人對本企業(yè)的財產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。選項B錯誤，個人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。選項C錯誤，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不具有法人資格。選項D錯誤，投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人?！局R點3】承包、承租經(jīng)營納稅義務(wù)人（1）承包經(jīng)營是將企業(yè)發(fā)包給其他單位或個人，承包人以發(fā)包人或以自己的名義從事經(jīng)營，發(fā)包人的發(fā)包收益與承包經(jīng)營成果直接相關(guān)的業(yè)務(wù)形式。（2）承租經(jīng)營是將企業(yè)租賃給其他單位或個人經(jīng)營，承租人向出租人交付租金，出租人的出租收益與租金直接相關(guān)而與承包經(jīng)營成果不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)形式。承租經(jīng)營是指對企業(yè)的承租，承租的對象是企業(yè)而不是單項財產(chǎn)，企業(yè)租賃的特點是在取得財產(chǎn)的同時，還取得了被出租企業(yè)的某些生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。（3）取得所得的個人為納稅義務(wù)人?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】王醫(yī)生個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）經(jīng)營成果歸醫(yī)生個人所有，比照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！敬鸢浮繉Α窘馕觥勘绢}考察學(xué)員【個人從事醫(yī)療服務(wù)活動征收個人所得稅處理】知識點的掌握情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人從事醫(yī)療服務(wù)活動征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕178號）第二條二、對于由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），由醫(yī)生承包經(jīng)營，經(jīng)營成果歸醫(yī)生個人所有，承包人取得的所得，比照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！局R點4】個人投資者從個人獨資和合伙企業(yè)取得的所得《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）規(guī)定，從2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為投資者或投資者的家庭成員和普通員工購買房屋等財產(chǎn)，或借錢給個人購買且年度終了后未歸還借款，此項所得分別應(yīng)按照（）和（）項目繳納個人所得稅。A.經(jīng)營所得B.工資、薪金所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得【答案】AB【解析】本題考察學(xué)員【企業(yè)為個人支付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出征稅項目】知識點的掌握情況,個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為投資者或投資者的家庭成員購買房屋等財產(chǎn)，或借錢給個人購買且年度終了后未歸還借款,該項所得應(yīng)按照經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅；個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為普通員工購買房屋等財產(chǎn)，或借錢給個人購買且年度終了后未歸還借款,該項所得應(yīng)按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅；其他企業(yè)為投資者或投資者的家庭成員購買房屋等財產(chǎn)，或借錢給個人購買且年度終了后未歸還借款,該項所得應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項目繳納個人所得稅；其他企業(yè)為投資者或投資者的家庭成員購買房屋等財產(chǎn)，或借錢給個人購買且年度終了后未歸還借款,該項所得應(yīng)按照工資，薪金所得項目繳納個人所得稅?！局R點5】個人舉辦各類學(xué)習(xí)班所得根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得的收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函〔1996〕658號規(guī)定（1）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定計征個人所得稅。（2）個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按稅法規(guī)定計征個人所得稅。【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。（）【答案】錯【解析】個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按照“勞務(wù)報酬”項目計征個人所得稅?！局R點6】承包、承租經(jīng)營取得的所得企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后,如果工商登記仍為企業(yè)，則不管其分配方式如何,均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得,依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅,具體為:(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項目征稅。(2)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率征稅?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】企業(yè)實行個人承包承租經(jīng)營應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。【答案】錯【解析】本題考察學(xué)員【個人承包承租經(jīng)營繳納個稅】知識點的掌握情況，《關(guān)于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994）179號）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅；承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目；企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅?！局R點7】出租車駕駛員從事出租車運營取得所得根據(jù)《機(jī)動岀租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定，出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為：（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。（2）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。（3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.單選題】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按()項目繳納個人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.勞務(wù)報酬所得【答案】B【解析】《機(jī)動岀租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]50號）第六條出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為：（一）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。（二）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。（三）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅?！局R點8】個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的收入總額個體工商戶收入的構(gòu)成序號類別形式1銷售貨物收入貨幣形式和非貨幣形式2提供勞務(wù)收入3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入4利息收入5租金收入6接受捐贈收入7資產(chǎn)溢余收入8逾期一年以上的未退包裝物押金收入9確實無法償付的應(yīng)付款項10已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款11債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】下列哪些屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營中“其他收入”范圍（）。A.逾期一年以上的未退包裝物押金收入B.違約金收入C.確實無法償付的應(yīng)付款項D.匯兌收益【答案】ABCD【解析】其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！局R點9】個人獨資和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收入總額個人獨資和合伙企業(yè)收入的構(gòu)成序號類別形式1商品（產(chǎn)品）銷售收入貨幣形式和非貨幣形式2營運收入3勞務(wù)服務(wù)收入4工程價款收入5財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入6利息收入7其他業(yè)務(wù)收入8營業(yè)外收入【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】下列哪些屬于和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入總額的范圍（）。A.營運收入B.勞務(wù)服務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入【答案】ABCD【解析】根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》第四條第二款規(guī)定，收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?！局R點10】按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)（適用查賬征收的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶）扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)工資薪金從業(yè)人員合理的部分準(zhǔn)予扣除業(yè)主不得扣除工會經(jīng)費職工福利費職工教育經(jīng)資支出個體工商戶發(fā)生分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除業(yè)主本人發(fā)生以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除五險一金規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費為從業(yè)人員繳納分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除為業(yè)主本人繳納以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除商業(yè)保險為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準(zhǔn)予扣除財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費其他不得扣除 借款費用不需要資本化的費用準(zhǔn)予扣除資本化的費用，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本按規(guī)定扣除利息支出向金融企業(yè)借款準(zhǔn)予扣除向非金融企業(yè)和個人借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除匯兌損失未計入資產(chǎn)成本準(zhǔn)予扣除計入資產(chǎn)成本按規(guī)定扣除業(yè)務(wù)招待費1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,按照實際發(fā)生額的6O%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。2.業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,按照實際發(fā)生額的6O%計入個體工商戶的開辦費廣告業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,據(jù)實扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除租賃費經(jīng)營租賃租賃期內(nèi)均勻扣除融資租賃折舊分期扣除勞動保護(hù)支出合理的部分準(zhǔn)予扣除開辦費1.開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除2.自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)推銷（扣除方式一經(jīng)選定，不得改變）公益事業(yè)捐蹭符合規(guī)定的捐贈捐贈額不超對其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈全額扣除直接對受益人的捐贈不得扣除研發(fā)費用購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除行政性收費等其他費用按實際發(fā)生數(shù)額扣除注:職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超岀規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除?！敬鸢浮繉Α窘馕觥勘绢}考察學(xué)員【個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅】知識點的掌握情況。在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。【例題2.單選題】某個人獨資企業(yè)2020年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）萬元。A.18B.24C.25D.30【答案】B【解析】本題考察學(xué)員【個人所得稅】知識點的掌握情況。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除即40×60%＝24（萬元），但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即5000×5‰＝25（萬元），業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元?！纠}3.單選題】某個體工商戶2020年的營業(yè)收入為600萬元，銷售成本200萬；實際支出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為100萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算2020年的應(yīng)納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是（）。A.40萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元【答案】C【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個體工商戶2020年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的扣除限額＝600×15%＝90（萬元）；實際支出100萬元；則在計算2018年的應(yīng)納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元。【例題4.判斷題】個體工商戶發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資薪金總額8%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。【答案】錯【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除?！局R點11】個體工商戶生產(chǎn)、生活混用費用如何稅前扣除個體工商戶生產(chǎn)、生活混用費用稅前扣除的方法項目扣除分別核算劃分清楚生產(chǎn)費用可據(jù)實扣除混用難以分淸40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用;對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時，不得扣除?！敬鸢浮垮e【解析】本題考察學(xué)員【個人所得稅】知識點的掌握情況。對于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。【例題2.單選題】個體工商戶經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除。A.30%B.40%C.50%D.60%【答案】B【解析】題考察學(xué)員【個體工商戶可扣除費用】知識點的掌握情況下列情況，《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第十六條個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)菅費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)菅與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除?！纠}3.單選題】甲個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，未分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，共計發(fā)生費用6000元，那么準(zhǔn)予在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時扣除的費用為（）元。A.6000B.3600C.2400D.0【答案】C【解析】對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除，所以在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時準(zhǔn)予扣除的費用=6000×40%=2400（元）?！局R點12】查賬征收的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、生活混用費用如何扣除混合費用的劃分項目扣除分別核算劃分清楚生活費用可據(jù)實扣除生活、生產(chǎn)費用混合，且難以劃分全部視為生活費用，不得稅前扣除生活、生產(chǎn)共用固定資產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.單選題】根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家屬發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的賬務(wù)處理是（）。A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除B.實際發(fā)生額的60%可以在稅前扣除C.實際發(fā)生額的40%可以在稅前扣除D.實際發(fā)生額的10%可以在稅前扣除【答案】A【解析】個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許稅前扣除?！纠}2.單選題】2020年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為（）萬元。A.12B.18C.0D.30【答案】C【解析】個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除?！局R點13】不得稅前扣除的項目不得稅前扣除的項目序號項目參考文件1個人所得稅稅款《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第十五條、第三十條、第三十七條2稅收滯納金3罰金、罰款和被沒收財物的損失4不符合扣除規(guī)定的捐贈支出5贊助支出6用于個人和家庭的支出7與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出8個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款9國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】個體工商戶實際支付給業(yè)主和從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！敬鸢浮垮e【解析】個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。【例題2.單選題】在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的是（）。A.從業(yè)人員的工資薪金支出B.贊助貧困生學(xué)費支出C.標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營性租賃支出【答案】B【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！纠}3.單選題】下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是（）。A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，分別在不超過其工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除D.體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除【答案】D【解析】選項A;個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。選項B∶個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用;難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。選項C∶個體工商戶的公益性捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項D∶個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除?！纠}4.單選題】計算個人獨資企業(yè)的個人所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)繳納的行政性收費B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備金【答案】D【解析】選項ABC，是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例?！咎崾尽總€體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅辦法：（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法：（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例?！局R點14】投資者減除費用的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】在沒有綜合所得的情況下，經(jīng)營所得計算個人所得稅時可以扣除減除費用?！敬鸢浮繉Α窘馕觥勘绢}考察學(xué)員【減除費用】知識點的掌握情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條第二款規(guī)定，“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！奔{稅人同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的，不能同時在經(jīng)營所得和綜合所得中分別減除費用6萬元。有綜合所得的，在綜合所得中減除；沒有綜合所得的，在經(jīng)營所得中減除?！局R點15】專項扣除的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其投資者和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】個人所得稅“經(jīng)營所得”有綜合所得的情況下，應(yīng)納稅所得額應(yīng)從收入中減去（）。A.成本、費用B.損失C.減除費用D.專項扣除【答案】AB【解析】本題考察學(xué)員【個人所得稅“經(jīng)營所得”費用扣除】知識點的掌握情況，《個人所得稅法實施條例》第十五條個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支由和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤號、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。【知識點16】專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除；以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款規(guī)定，專項附加扣除在辦理經(jīng)營所得匯算清繳時減除。【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.單選題】居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。A.偶然所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。【例題2.判斷題】取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除?！敬鸢浮繉Α窘馕觥勘绢}考察學(xué)員【經(jīng)營所得納稅人注意事項】知識點的掌握情況，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！局R點17】依法確定的其他扣除的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定（一）補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。（二）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險在個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點區(qū)域內(nèi)，取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險保費準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。（三）商業(yè)健康保險產(chǎn)品出個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照限額2400元/年（200元/月）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前扣除?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.多選題】下列各項中符合商業(yè)健康保險個人所得稅稅收征管規(guī)定的有（）。A.單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除B.取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證C.扣繳單位自個人提交保單憑證的當(dāng)月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除D.個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除【答案】ABD【解析】扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除?！局R點18】經(jīng)營所得中公益性捐贈支出的扣除 經(jīng)營所得扣除公益捐贈支出的方法項目個體工商戶個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)扣除限額當(dāng)年經(jīng)營所得成納稅所得額的30%扣除方法在經(jīng)營所得中扣除①個人投資者按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)分配比例為100%)，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出②個人投資者將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捫贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除扣除方式預(yù)繳稅款或匯算清繳時扣除【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.單選題】下列關(guān)于公益性捐贈扣除的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A.納稅人取得勞務(wù)報酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出B.在經(jīng)營所得中扣除的公益性捐贈支出，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除C.經(jīng)營所得采取核定征收方式的，以核定的應(yīng)納稅所得額的30%為限額扣除公益性捐贈支出D.納稅人自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除【答案】C【解析】經(jīng)營所得釆取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出?！局R點19】個體工商戶經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第8號第二條

（1）對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

（3）個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.單選題】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額為（）元。A.139750B.128600C.142250D.177250【答案】A【解析】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）所以減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元?！局R點20】殘疾人員投資興辦個人獨資和合伙企業(yè)所享受的個稅稅收優(yōu)惠殘疾人員的稅收優(yōu)惠項目條件稅收優(yōu)惠優(yōu)惠幅度程序殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征個人所得稅各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度本人申請、主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)【知識點21】重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個稅稅收優(yōu)惠重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策項目具體規(guī)定優(yōu)惠內(nèi)容從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅1.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限2.限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定 項目具體規(guī)定自主就業(yè)退役士兵1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員3.零就業(yè)家庭、享受城市居民處低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員4.畢業(yè)年度內(nèi)度校畢業(yè)生實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月3113備案資料納稅申報時.注明退役軍人身份.井將《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)鋿藞?zhí)行期限2019年1月1H至2。2】年12月31日。納稅人在2021年12月31口享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)或政策未滿3年的.可繼續(xù)享受至3年期滿為止政策銜接以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)恵政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的.可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿【知識點22】從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部所享受的個稅稅收優(yōu)惠根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2003〕26號規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件?！局R點23】從事個體經(jīng)營的隨軍家屬所享受的個稅稅收優(yōu)惠根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2000〕84號規(guī)定，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免個人所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定?！窘?jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,5年內(nèi)免征個人所得稅。【答案】錯【解析】本題考察學(xué)員【隨軍家屬稅收政策】知識點的掌握情況，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）第二條規(guī)定,對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個人所得稅?！局R點24】從事“四業(yè)”取得所得暫不征收個稅稅收優(yōu)惠從事"四業(yè)”取得所得的征免規(guī)定項目“四業(yè)”范國征免規(guī)定個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)暫不征收個人所得稅個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)【經(jīng)典習(xí)題】【例題1.判斷題】從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)的個體經(jīng)營者暫不征收個人所得稅。【答案】對【解析】本題考察學(xué)員【個稅“四業(yè)”】知識點的掌握情況，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅資改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）第一條：農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事件植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬干農(nóng)業(yè)稅（包括衣業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)"所得暫不征收個人所得稅?！局R點25】投資抵扣的稅收優(yōu)惠《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個人合伙人投資額抵扣分回經(jīng)營所得項目具體規(guī)定總體原則合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)仃所得消年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣具體規(guī)定投資方式直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)投資滿兩年合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求投資額合伙創(chuàng)投