管理經(jīng)濟學課件-應收賬款管理

應收賬款管理

企業(yè)經(jīng)營的難題現(xiàn)銷賒銷企業(yè)的業(yè)務做得還可以，但總感覺自己口袋里沒錢。應收賬款是企業(yè)的一大陷阱。應收賬款形成原因和風險應收賬款主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。形成原因：商業(yè)競爭實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差應收賬款內(nèi)部管理從企業(yè)角度看應收賬款風險資金鏈斷裂破產(chǎn)風險融資風險經(jīng)營風險信譽風險應收賬款管理現(xiàn)狀應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。應收賬款占流動資產(chǎn)的比例？應收賬款周轉率？一年以上應收賬款的比例？交流調(diào)研情況

增加應收帳款帶來的收益增加銷售。擴大市場占有率或開拓新市場。減少存貨。

季節(jié)性企業(yè)在銷售淡季一般產(chǎn)成品存貨積壓較多，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要支付管理費、保險費等成本；相反，企業(yè)持有應收帳款則無須上述費用。因此季節(jié)性企業(yè)在淡季一般都采用較為優(yōu)惠的信用條件進行銷售，以便把存貨轉化為應收帳款，降低各種費用支出。增加應收帳款導致的成本增加機會成本或財務費用（如何考量？）增加壞帳損失（通常，壞賬發(fā)生率和銷售增長呈正相關關系。）導致稅款提前支付增加應收帳款管理成本顧客信用狀況調(diào)查的費用收集各種信息的費用應收帳款的核算費用應收帳款的收款費用其他管理費用權衡應收賬款管理利弊的過程涉及管理的各個方面賒銷規(guī)模涉及競爭戰(zhàn)略和銷售管理減少機會成本涉及投資和融資管理（應收賬款融資，房地產(chǎn)企業(yè)的按揭貸款）減少管理成本和壞賬損失涉及信用管理應收賬款管理的責任主體信用部門銷售部門財務部門影響應收帳款投資水平的因素賒銷占總銷售的百分比銷售規(guī)模信用條件（如：2/10,n30）信用標準收款政策

賒銷占總銷售的百分比銷售規(guī)模

賒銷水平賒銷政策和收帳政策應收帳款轉化為現(xiàn)金的時間長度應收帳款投資信用條件信用標準收款政策決策變量非決策變量應收帳款投資決策變量分析

賒銷占總銷售的百分比與銷售規(guī)模這兩個變量對應收帳款投資水平影響很大，但它們不在信用和財務經(jīng)理的完全控制之內(nèi)，而真正由信用和財務經(jīng)理控制的變量是：（一）信用條件（二）信用標準信用政策（三）收款政策企業(yè)要想管好應收帳款，必須事先制定合理的信用政策！應收帳款投資決策變量分析信用條件信用條件的概念指擴展信用期間和提供現(xiàn)金折扣的條件，標明提前支付可能給予的折扣比例、折扣期以及賒銷期限。通常表示為：

a/b,nc

客戶必須在c天之內(nèi)付款；如果客戶在b天之內(nèi)付款，則可享受a%的折扣。應收帳款投資決策變量分析（一）信用條件客戶放棄享受折扣的損失如銷售條件為2/10，n30。某客戶貨款為A購貨后第10天，在此之前付款，只需付98%A。購貨后第30天,若這時付貨款，就需付A,即：98%A+2%A根據(jù)得：客戶放棄折扣的成本

=2%A/(98%A*20/360)*100%=36.73%應收帳款投資決策變量分析

信用條件變化比較表

嚴格減少銷售量減少折扣成本減少應收帳款投資減少壞帳損失減少風險

開放增加銷售量增加折扣成本增加應收帳款投資增加壞帳損失增加風險應收帳款投資決策變量分析信用標準

——對于可接受的風險提供了一個基本的判別標準通常用信用分數(shù)或預計壞帳損失率的值域來表示。如：只對那些信用分數(shù)在75分的客戶提供商業(yè)信用?；颍褐粚δ切╊A計壞帳損失率低于5%的客戶提供商業(yè)信用應收帳款投資決策變量分析

信用標準變化比較表

緊減少銷售量減少應收帳款投資減少壞帳損失減少調(diào)查成本減少收帳成本減少風險

松增加銷售量增加應收帳款投資增加壞帳損失增加調(diào)查成本增加收帳成本增加風險應收帳款投資決策變量分析（二）信用標準在決定是否允許對一個客戶提供商業(yè)信用時，主要關注該客戶的以下方面：1.短期財務狀況（或短期償債能力）如：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率存貨周轉率2.其他付款義務履行狀況3.總體獲利能力應收帳款投資決策變量分析（三）收款政策

——指信用條件未被遵守時，企業(yè)采用什么行動進行收帳。？周？周？周？周？？？？？應收帳款投資決策變量分析欠款催收程序：信函通知電話催收派員面談法律行動應收帳款投資決策變量分析

收款政策變化比較表

積極減少銷售量減少應收帳款投資減少壞帳增加收帳成本減少風險

消極增加銷售量增加應收帳款投資增加壞帳減少收帳成本增加風險賒銷策略變更的決策方法

——增量分析法該方法的中心思想：無論是銷售條件、信用標準還是收款政策，都必須做到收益大于成本。即：

賒銷策略變化后，新增銷售收入所帶來的利潤增加值要大于所產(chǎn)生的成本增加值；否則，保持原賒銷政策。增量分析法的分析過程：估計利潤的變化（或增量）：ΔP估計機會成本的變化（或增量）估計折扣成本的變化（或增量）估計壞帳成本的變化（或增量）估計應收帳款管理成本的變化（或增量）求成本增量之和：ΔC若ΔP>ΔC，則采用新的賒銷政策；否則，維持原賒銷政策。應收賬款的事前控制銷售政策應與應收賬款控制結合起來，對資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策。對實力強、信用等級高客戶，可放寬信用條件，采用延長信用周期、分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策建立在對客戶資信客觀評價的基礎上，因此企業(yè)要強化信用管理，建立信用管理制度。應收賬款的事前控制加強客戶信用管理客戶信用信息收集，包括信用狀況、資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力等，要全面了解客戶的基本情況，調(diào)查客戶的經(jīng)營情況，分析客戶會計報表，了解其償債能力；對客戶信用進行客觀公正分析，并據(jù)此確定賒銷金額和期限，選擇合適交易結算方式。應收賬款的事前控制加強銷售合同的審查。在簽訂書面的經(jīng)濟合同時，一忌條款欠缺，約定不清；二忌主體不明，難以履行；三忌隨意變更，擅自解除；四忌超過時效，喪失權利。建立適當?shù)目己梭w系銷售收入與回款率結合現(xiàn)金流量考核應收賬款周轉率建立應收賬款內(nèi)部控制制度一般銷售業(yè)務要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。應收賬款控制主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。注意防范債權風險訴訟時效風險。如《民法通則》第135條規(guī)定，向人民法院請求民事權利的訴訟時效期限為2年，第136條規(guī)定，對延付或拒付租金，積存財物被丟失或毀損等進行索賠，時效均為1年等；債務人解體風險。如債務人已解散或被撤銷；債務人破產(chǎn)風險。如債務人因資不抵債而破產(chǎn)等；債務人員犯罪風險。如債務人因違反黨紀國法被繩之以法并處以沒收財產(chǎn)；社會性風險。指由于人們法律意識不強，有法不依，使債權人無法依法追償債權的風險等。應收賬款的日常管理對應收賬款進行分類分類方法金額大小期限長短發(fā)生區(qū)域相關產(chǎn)品是否逾期。。。。應收賬款的日常管理實施應收賬款的追蹤分析。企業(yè)的客戶賒銷了產(chǎn)品，能否按期償還貨款，主要取決于客戶的信用品質(zhì)、財務狀況及客戶是否可以實現(xiàn)該產(chǎn)品的價值轉換或增值等因素。當發(fā)現(xiàn)客戶的信用品質(zhì)和財務狀況有發(fā)生變化的可能性時，企業(yè)應采取果斷的措施，盡快地收回應收賬款，并且對該客戶的信用記錄進行相應的調(diào)整?？蛻裟芊駥崿F(xiàn)該產(chǎn)品的價值轉換或增值也是需要關注的重要因素。應收賬款的日常管理對應收賬款賬齡進行分析。一般來說，應收賬款被拖欠時間越長，催收的難度就越大，成為壞賬的可能性也就越高。實施應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。

應收賬款的日常管理建立健全的應收賬款壞賬準備制度。不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。企業(yè)必須對壞賬發(fā)生的可能性預先進行估計，并計提相應的壞賬準備金，及早防范可能發(fā)生的壞賬。信用評分與壞帳損失率對照表信用評