09春期末案例題

PAGEPAGE5《審計(jì)學(xué)原理》案例題1、審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購(gòu)入原材料4000公斤，單價(jià)20元，計(jì)價(jià)款80000元。外地運(yùn)雜費(fèi)1300元。財(cái)會(huì)部門(mén)把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，財(cái)會(huì)部門(mén)將其計(jì)入管理費(fèi)用。

要求：指出該企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出該企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問(wèn)題。2．某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位帳面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值為8000元。其帳面記錄為：

借：固定資產(chǎn)10000

貸：累計(jì)折舊2000

資本公積1000

實(shí)收資本7000

要求：指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并加以改正。

3、征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2007年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶發(fā)了詢(xún)證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號(hào)客戶名稱(chēng)詢(xún)證余額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002008年1月22日購(gòu)買(mǎi)東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2007年12月25日用支票支付（2）56乙5000002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2007年12月28日將貨物退回（3）134戊600000因地址錯(cuò)誤，被退回[要求]針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？4、迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。[要求]（1）金山公司應(yīng)如何作調(diào)整（寫(xiě)調(diào)整分錄）？（2）假定金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)5、審計(jì)人員在對(duì)ABC公司年終決算報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日：（1）年終實(shí)地存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷(xiāo)的物品誤記其中；（2）實(shí)際有1000個(gè)單位，年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)誤記為100個(gè)單位；（3）某物品銷(xiāo)售時(shí)未做銷(xiāo)售記錄，亦末包括在期末存貨中。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯(cuò)誤對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。6、大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

（1）詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員，以了解各購(gòu)貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；

（2）計(jì)算本年銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷(xiāo)售利潤(rùn)的總體合理性；

（3）核實(shí)A公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；

（4）檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；

（5）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)；

（6）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

要求：（1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的編號(hào)檢查監(jiān)盤(pán)觀察查詢(xún)及函證計(jì)算分析性復(fù)核

（2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型。證據(jù)類(lèi)型審計(jì)程序的編號(hào)實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)7、信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)云裳服裝公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其帳戶進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)云裳公司向甲公司售出B產(chǎn)品1,000件，每件售價(jià)為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時(shí)間長(zhǎng)短給予3%的銷(xiāo)售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1,000,000

甲公司上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間付款，云裳公司除折扣外已收到貨款，并存入銀行。銷(xiāo)售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款921,500

銷(xiāo)售費(fèi)用28,500

貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000

要求：對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，提出相應(yīng)處理意見(jiàn)，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月5日——2月12日完成了對(duì)X公司的年報(bào)審計(jì)（審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日為2006年2月12日），茲有部分審計(jì)工作底稿如下：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、協(xié)議；（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；（4）審計(jì)計(jì)劃；（5）審計(jì)報(bào)告；（6）預(yù)備調(diào)查底稿；（7）符合性測(cè)試底稿；（8）實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿；要求：將上述審計(jì)底稿按照性質(zhì)、作用歸類(lèi)，將其序號(hào)填入下表：綜合類(lèi)工作底稿業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿備查類(lèi)工作底稿9、2008年1月10日，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人黃華安排審計(jì)人員李紅對(duì)A公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其總帳中顯示“現(xiàn)金”科目余額850元。當(dāng)天李紅會(huì)同A公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高新宜對(duì)出納員王爍的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，王爍根據(jù)當(dāng)日憑單單獨(dú)核算出當(dāng)日末的現(xiàn)金賬面余額應(yīng)為750元。李紅清點(diǎn)現(xiàn)金的結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為550元，其中100元的5張，10元的4張，5元的2張。（2）保險(xiǎn)柜中有下列單據(jù)已付款，但未入賬：（3）某設(shè)計(jì)員借條一張（差旅費(fèi)，金額200元），已經(jīng)批準(zhǔn)，日期2007年12月29日。（4）某采購(gòu)員借條一張（金額130元），日期2007年12月20日，未經(jīng)批準(zhǔn)。（5）保險(xiǎn)柜中有已收款但未記賬的收據(jù)3張，金額合計(jì)130元，日期2008年1月8日。（6）經(jīng)核對(duì)2008年1月1日至1月10日收入現(xiàn)金金額2300元，支出現(xiàn)金金額2400元正確無(wú)誤。要求：指出該公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)A公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）已列入存貨的委托B公司代銷(xiāo)的商品可能并不存在；（2）期末存貨的盤(pán)點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò)；（3）當(dāng)年對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)所提的壞款準(zhǔn)備可能不正確；要求：針對(duì)這些可能存在的錯(cuò)誤應(yīng)事實(shí)怎樣的審計(jì)程序？序號(hào)實(shí)施的審計(jì)程序（1）（2）（3）11、審計(jì)人員對(duì)A公司2007年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對(duì)賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；（2）A公司12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；（3）銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬；（4）A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；（5）銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年12月31日銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額97，500銀行日記賬余額174，800加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收1．存入轉(zhuǎn)賬支票64，0001.借款利息1，2002．存入現(xiàn)金5，0002.減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付1．開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票25，5001.收到匯款35，0002．2.實(shí)際存款余額141，000實(shí)際存款余額141，000要求：指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問(wèn)題；此題兩邊不平衡12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某和周某在對(duì)永科公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該公司出納暗示公司財(cái)務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時(shí)間為2005年6月28日一張沒(méi)有審核但已加蓋財(cái)務(wù)公章和公司專(zhuān)用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬(wàn)元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的這一事項(xiàng)，鄭某和周某應(yīng)如何做？13、審計(jì)人員在審查某企業(yè)6月份應(yīng)付賬款的記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)398號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是：借：制造費(fèi)用980貸：應(yīng)付賬款——A工廠980該憑證下附一張四車(chē)間主任李某請(qǐng)A工廠機(jī)修車(chē)間修理機(jī)器的白條。在審查7月份應(yīng)付賬款的記賬憑證時(shí)，又發(fā)現(xiàn)435號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)付賬栽——A工廠980貸：銀行存款980該憑證下附一張四車(chē)間主任李某的領(lǐng)款單和一張現(xiàn)金支票的存根。要求：（1）請(qǐng)說(shuō)明上述業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題（2）試分析怎樣對(duì)該企業(yè)的上述業(yè)務(wù)進(jìn)