企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)模板

******企業(yè)內(nèi)部控制制度（意見(jiàn)稿）財(cái)務(wù)部二OO八年六月目錄HYPERLINK\s"1,9393,9402,0,,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

"內(nèi)部控制制度HYPERLINK\s"1,1491,1499,0,,第一章總則

"第一章總則………………………1HYPERLINK\s"1,1785,1803,0,,第二章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)

"第二章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)………………1HYPERLINK\s"1,3025,3047,0,,1．建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度關(guān)鍵目標(biāo)是：

"1．建立健全內(nèi)部控制制度關(guān)鍵目標(biāo)…………1HYPERLINK\s"1,3368,3390,0,,2．企業(yè)制訂會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度所遵照標(biāo)準(zhǔn)：

"2．企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度所遵照標(biāo)準(zhǔn)………1HYPERLINK\s"1,2561,2583,0,,第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系、關(guān)鍵內(nèi)容

"第三章內(nèi)部控制制度體系、關(guān)鍵內(nèi)容…………………2HYPERLINK\s"1,3898,3931,0,,1．依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系關(guān)鍵包含以下內(nèi)容："1．內(nèi)部控制制度體系…………2HYPERLINK\s"1,4170,4186,0,,2．會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度關(guān)鍵內(nèi)容

"2．內(nèi)部控制制度關(guān)鍵內(nèi)容…………………3HYPERLINK\s"1,3218,3231,0,,第四章貨幣資金控制制度"第四章貨幣資金控制制度…………6HYPERLINK\s"1,4665,4673,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………6HYPERLINK\s"1,4788,4795,0,,2.適應(yīng)范圍

"2.適應(yīng)范圍……………6HYPERLINK\s"1,4877,4890,0,,3．崗位分工和授權(quán)同意

"3．崗位分工和授權(quán)同意……………6HYPERLINK\s"1,5397,5405,0,,4.現(xiàn)金管理

"4.現(xiàn)金管理……………7HYPERLINK\s"1,6831,6841,0,,5.銀行存款管理

"5.銀行存款管理………………………7HYPERLINK\s"1,7797,7805,0,,6.票據(jù)管理

"6.票據(jù)管理……………8HYPERLINK\s"1,8262,8279,0,,7.貨幣資金收支計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)及匯報(bào)

"7.貨幣資金收支計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)及匯報(bào)…………………9HYPERLINK\s"1,8851,8860,0,,8.損失責(zé)任：

"8.損失責(zé)任…………10HYPERLINK\s"1,9325,9333,0,,9.監(jiān)督檢驗(yàn)

"9.監(jiān)督檢驗(yàn)…………10HYPERLINK\s"1,9597,9610,0,,10.貨幣資金步驟控制

"10.貨幣資金步驟控制………………11HYPERLINK\s"1,7843,7855,0,,第五章存貨控制制度

"第五章存貨控制制度……………15HYPERLINK\s"1,10100,10108,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,10233,10241,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,10412,10425,0,,3.崗位分工和授權(quán)同意

"3.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,11608,11624,0,,4.存貨取得、驗(yàn)收和入庫(kù)控制

"4.存貨取得、驗(yàn)收和入庫(kù)控制……………………HYPERLINK\s"1,1,12028,0,,5.倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制

"5.倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制…………………HYPERLINK\s"1,12536,12550,0,,6.領(lǐng)用、發(fā)出和處理控制

"6.領(lǐng)用、發(fā)出和處理控制…………HYPERLINK\s"1,13438,13446,0,,7.存貨盤點(diǎn)

"7.存貨盤點(diǎn)…………HYPERLINK\s"1,14456,14469,0,,8.存貨統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)控制

"8.存貨統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)控制……………HYPERLINK\s"1,15016,15024,0,,9.監(jiān)督檢驗(yàn)

"9.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,12987,13001,0,,第六章對(duì)外投資控制制度

"第六章對(duì)外投資控制制度………28HYPERLINK\s"1,15779,15787,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,15917,15925,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,16008,16018,0,,3.對(duì)外投資標(biāo)準(zhǔn)

"3.對(duì)外投資標(biāo)準(zhǔn)……………………HYPERLINK\s"1,16394,16407,0,,4.崗位分工和授權(quán)同意

"4.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,18755,18765,0,,5.投資過(guò)程控制

"5.投資過(guò)程控制……………………HYPERLINK\s"1,20495,20503,0,,6.監(jiān)督檢驗(yàn)

"6.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,18320,18334,0,,第七章固定資產(chǎn)控制制度

"第七章固定資產(chǎn)控制制度………43HYPERLINK\s"1,21427,21435,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,21569,21577,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,21661,21674,0,,3.崗位分工和授權(quán)同意

"3.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,22872,22887,0,,4.固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收控制

"4.固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收控制………HYPERLINK\s"1,23878,23893,0,,5.固定資產(chǎn)日常管理控制

"5.固定資產(chǎn)日常管理控制………HYPERLINK\s"1,26062,26077,0,,6.固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移控制

"6.固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移控制………HYPERLINK\s"1,27170,27178,0,,7.監(jiān)督檢驗(yàn)

"7.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,24403,24415,0,,第八章籌資控制制度

"第八章籌資控制制度……………54HYPERLINK\s"1,27908,27916,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,28045,28053,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,28135,28143,0,,3.籌資標(biāo)準(zhǔn)

"3.籌資標(biāo)準(zhǔn)…………HYPERLINK\s"1,28323,28336,0,,4.崗位分工和授權(quán)同意

"4.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,29145,29155,0,,5.籌資過(guò)程控制

"5.籌資過(guò)程控制……………………HYPERLINK\s"1,31923,31937,0,,6.企業(yè)具體籌資業(yè)務(wù)操作

"6.企業(yè)具體籌資業(yè)務(wù)操作…………HYPERLINK\s"1,33827,33835,0,,7.監(jiān)督檢驗(yàn)

"7.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,30670,30681,0,,第九章銷售控制制度"第九章銷售控制制度……………65HYPERLINK\s"1,34562,34570,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,34699,34707,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,35496,35507,0,,4.銷售和發(fā)貨控制

"4.銷售和發(fā)貨控制…………………HYPERLINK\s"1,37305,37317,0,,5.銷售貨款收取控制

"5.銷售貨款收取控制………………HYPERLINK\s"1,38521,38531,0,,6.銷售統(tǒng)計(jì)控制

"6.銷售統(tǒng)計(jì)控制……………………HYPERLINK\s"1,38849,38857,0,,7.監(jiān)督檢驗(yàn)

"7.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,35266,35279,0,,第十章成本費(fèi)用控制制度"第十章成本費(fèi)用控制制度………74HYPERLINK\s"1,39443,39451,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,39578,39586,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,39670,39683,0,,3.崗位分工和授權(quán)同意

"3.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,40927,40939,0,,4.成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)

"4.成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)………………HYPERLINK\s"1,42104,42114,0,,5.成本費(fèi)用控制

"5.成本費(fèi)用控制……………………HYPERLINK\s"1,43214,43224,0,,6.成本費(fèi)用核實(shí)

"6.成本費(fèi)用核實(shí)……………………HYPERLINK\s"1,43525,43533,0,,7.監(jiān)督檢驗(yàn)

"7.監(jiān)督檢驗(yàn)…………HYPERLINK\s"1,39529,39545,0,,第十一章壞賬損失審批控制制度"第十一章壞賬損失審批控制制度………………82HYPERLINK\s"1,44078,44086,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,44205,44213,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,44297,44313,0,,3.確定壞賬損失條件和范圍

"3.確定壞賬損失條件和范圍……………………HYPERLINK\s"1,44739,44752,0,,4.崗位分工和授權(quán)審批

"4.崗位分工和授權(quán)審批……………HYPERLINK\s"1,45086,45105,0,,5.壞賬損失核銷審批程序及審批要求

"5.壞賬損失核銷審批程序及審批要求……………HYPERLINK\s"1,46373,46387,0,,6.財(cái)務(wù)處理和核銷后催收

"6.財(cái)務(wù)處理和核銷后催收…………HYPERLINK\s"1,41885,41897,0,,第十二章?lián)？刂浦贫?第十二章?lián)？刂浦贫取?7HYPERLINK\s"1,46747,46755,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,46871,46879,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,46974,46983,0,,3.被擔(dān)保對(duì)象

"3.被擔(dān)保對(duì)象………………………HYPERLINK\s"1,47320,47336,0,,4.企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保具體標(biāo)準(zhǔn)

"4.企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保具體標(biāo)準(zhǔn)……………………HYPERLINK\s"1,47683,47691,0,,5.擔(dān)保方法

"5.擔(dān)保方法…………HYPERLINK\s"1,47796,47814,0,,6.崗位分工、權(quán)責(zé)劃分和授權(quán)審批

"6.崗位分工、權(quán)責(zé)劃分和授權(quán)審批………………HYPERLINK\s"1,49286,49294,0,,7.擔(dān)保評(píng)定

"7.擔(dān)保評(píng)定…………HYPERLINK\s"1,49895,49909,0,,8.對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制程序

"8.對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制程序…………HYPERLINK\s"1,50051,50059,0,,9.擔(dān)保期限

"9.擔(dān)保期限…………HYPERLINK\s"1,50262,50273,0,,10.擔(dān)保協(xié)議管理

"10.擔(dān)保協(xié)議管理…………………HYPERLINK\s"1,50863,50871,0,,11.反擔(dān)保

"11.反擔(dān)保…………HYPERLINK\s"1,51887,51901,0,,12.擔(dān)保財(cái)產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)

"12.擔(dān)保財(cái)產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)…………HYPERLINK\s"1,52083,52092,0,,13.擔(dān)保監(jiān)測(cè)

"13.擔(dān)保監(jiān)測(cè)………………………HYPERLINK\s"1,52789,52797,0,,14.監(jiān)督檢驗(yàn)

"14.監(jiān)督檢驗(yàn)………………………HYPERLINK\s"1,53406,53415,0,,15.名詞定義

"15.名詞定義………………………HYPERLINK\s"1,48268,48281,0,,第十三章預(yù)算控制制度

"第十三章預(yù)算控制制度…………99HYPERLINK\s"1,54047,54055,0,,1.控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,54165,54174,0,,2.預(yù)算分類

"2.預(yù)算分類………………………HYPERLINK\s"1,54292,54300,0,,3.適用范圍

"3.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,54387,54400,0,,4.崗位分工和授權(quán)同意

"4.崗位分工和授權(quán)同意……………HYPERLINK\s"1,55117,55127,0,,5.預(yù)算編制控制

"5.預(yù)算編制控制……………………HYPERLINK\s"1,55623,55634,0,,6.預(yù)算實(shí)施控制

"6.預(yù)算實(shí)施控制…………………HYPERLINK\s"1,56334,56344,0,,7.預(yù)算調(diào)整控制

"7.預(yù)算調(diào)整控制……………………HYPERLINK\s"1,57010,57020,0,,8.監(jiān)督考評(píng)控制

"8.監(jiān)督考評(píng)控制……………………HYPERLINK\s"1,51252,51267,0,,第十六章對(duì)子企業(yè)控制制度"第十四章對(duì)子企業(yè)控制制度…………………105HYPERLINK\s"1,57494,57503,0,,1.1控制目標(biāo)

"1.控制目標(biāo)…………HYPERLINK\s"1,57617,57625,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,57710,57730,0,,3.對(duì)子企業(yè)實(shí)施控制關(guān)鍵內(nèi)容包含：

"3.對(duì)子企業(yè)實(shí)施控制關(guān)鍵內(nèi)容包含……………HYPERLINK\s"1,58017,58035,0,,4.對(duì)子企業(yè)組織及人員控制規(guī)范

"4.對(duì)子企業(yè)組織及人員控制規(guī)范………………HYPERLINK\s"1,58576,58593,0,,5.對(duì)子企業(yè)業(yè)務(wù)層面控制要求

"5.對(duì)子企業(yè)業(yè)務(wù)層面控制要求…………………HYPERLINK\s"1,59367,59383,0,,6.對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制要求

"6.對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制要求……………………HYPERLINK\s"1,59678,59686,0,,7.監(jiān)督控制

"7.監(jiān)督控制…………

內(nèi)部控制制度第一章總則1．為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)管理，健全自我約束機(jī)制，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》和其它相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本制度。2．內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)控制程序等而制訂和實(shí)施控制方法、方法和程序。3．企業(yè)本部、分企業(yè)及控股子企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度要求實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，各單位責(zé)任人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度實(shí)施、監(jiān)督、完善負(fù)責(zé)。控股子企業(yè)、分企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況按“適度從緊“標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂并報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部立案。4．本制度由企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂、解釋和修改。經(jīng)企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)審議，董事會(huì)同意實(shí)施。第二章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)1．建立健全內(nèi)部控制制度關(guān)鍵目標(biāo)是：1.1建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求會(huì)計(jì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)決議、實(shí)施和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)；1.2建立行之有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行；1.3確保全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、完整地反應(yīng)，使財(cái)務(wù)匯報(bào)編制符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等相關(guān)要求；1.4確保賬面資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)定時(shí)查對(duì)相符，確保實(shí)物資產(chǎn)安全和完整并有效發(fā)揮作用，降低積壓和閑置資產(chǎn)減值損失；1.5確保國(guó)家相關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度落實(shí)落實(shí)。2．企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度所遵照標(biāo)準(zhǔn)：2.1正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度必需符合國(guó)家法律法規(guī)要求。2.2全方面性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q議、實(shí)施、監(jiān)督、反饋等各個(gè)步驟。2.3協(xié)調(diào)性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度要符合企業(yè)中、長(zhǎng)久計(jì)劃和短期目標(biāo)，和企業(yè)其它管理控制制度相互協(xié)調(diào)，重視制度整體實(shí)施效果。2.4經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度建設(shè)必需處理好成本和效益關(guān)系，以合理控制成本達(dá)成最好控制效果。2.5時(shí)效性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度要伴隨外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變和經(jīng)營(yíng)管理需要，不停評(píng)價(jià)和立即更新。2.6企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離和回避標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限合理設(shè)置和分工。提升崗位設(shè)置效率，確保不一樣機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。第三章內(nèi)部控制制度體系、關(guān)鍵內(nèi)容1．依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，本內(nèi)部控制制度體系關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：1.1貨幣資金控制制度；1.2存貨控制制度；1.3對(duì)外投資控制制度；1.4固定資產(chǎn)控制制度；1.5籌資控制制度；1.6銷售控制制度；1.7成本費(fèi)用控制制度；1.8壞賬損失審批控制制度；1.9對(duì)外擔(dān)?？刂浦贫?；1.10預(yù)算控制制度；1.11對(duì)子企業(yè)控制制度。2．內(nèi)部控制制度關(guān)鍵內(nèi)容包含：控制目標(biāo)、崗位分工及歸口控制、授權(quán)同意控制、業(yè)務(wù)步驟控制、統(tǒng)計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部匯報(bào)控制、檢驗(yàn)監(jiān)督控制等。3．崗位分工及歸口控制關(guān)鍵明確不相容職務(wù)相互分離標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)關(guān)鍵包含：授權(quán)同意和業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和業(yè)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)同意和監(jiān)督檢驗(yàn)等職務(wù)。4．授權(quán)同意控制關(guān)鍵明確授權(quán)同意范圍、層次、程序、權(quán)限、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層應(yīng)行使職權(quán)，經(jīng)辦人員怎樣在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5．業(yè)務(wù)步驟控制關(guān)鍵明確在業(yè)務(wù)過(guò)程中程序要求，和每個(gè)步驟控制要求。6．統(tǒng)計(jì)控制關(guān)鍵明確相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)要求。7．監(jiān)督檢驗(yàn)控制關(guān)鍵明確監(jiān)督檢驗(yàn)主體、檢驗(yàn)內(nèi)容及檢驗(yàn)結(jié)果處理。

第四章貨幣資金控制制度1.控制目標(biāo)1.1保護(hù)貨幣資金安全和完整；1.2提升貨幣資金使用效率；1.3規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；2.適應(yīng)范圍本制度適適用于企業(yè)全部貨幣資金業(yè)務(wù)。3．崗位分工和授權(quán)同意3.1崗位內(nèi)部牽制3.1.13.1.23.1.33.2業(yè)務(wù)歸口辦理3.2.13.2.23.2.33.2.4收款收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)部門或其授權(quán)部門3．3授權(quán)同意3.3.1按企業(yè)相關(guān)文件實(shí)施。3.3.23.3.2.1審批人依據(jù)審批權(quán)限3.3.2.23.3.2.3對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)部門4.現(xiàn)金管理4.1現(xiàn)金收取范圍4.1.24.1.24.1.34.1.4收取現(xiàn)金當(dāng)日由出納解交銀行。4.2現(xiàn)金支付范圍4.2.14.2.24.2.34.2.44.2.54.2.64.2.7結(jié)算起點(diǎn)（10004.2.8凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍支出，均經(jīng)過(guò)銀行辦理結(jié)算。4.3現(xiàn)金保管4.3.14.3.24.3.34.3.4由基礎(chǔ)戶開(kāi)戶銀行核定現(xiàn)金庫(kù)存限額，出納在天天下午44.3.54.3.6出納保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得將4.3.74.3.84.3.94.3.104.4現(xiàn)金結(jié)算4.4.1出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必需以經(jīng)過(guò)審批會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審批付款4.4.2對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全款項(xiàng)4.4.34.4.44.4.5借支備用金、報(bào)銷等需支取現(xiàn)金50004.4.6發(fā)覺(jué)偽造變?cè)鞈{證、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)立即書面匯報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人，金額超出10004.4.74.4.8挪用現(xiàn)金；白條抵庫(kù)；坐支現(xiàn)金；借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；保留賬外公款；公款私存；設(shè)置小金庫(kù)；其它違法違紀(jì)行為。5.銀行存款管理5.1賬戶開(kāi)設(shè)和終止5.1.15.1.2企業(yè)本部及子、分企業(yè)需要開(kāi)設(shè)賬戶及選擇銀行開(kāi)設(shè)賬戶，由各企業(yè)財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)本部財(cái)務(wù)部責(zé)任人5.1.3企業(yè)本部及子、分企業(yè)已開(kāi)設(shè)銀行賬戶需要終止時(shí)，由各企業(yè)財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)本部財(cái)務(wù)部責(zé)任人同意5.2銀行印章管理5.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)專用章；企業(yè)法人代表人名章（或總經(jīng)理名章）。5.2.25.2.2.1財(cái)務(wù)專用章和法人代表人名章（或總經(jīng)理章）由財(cái)務(wù)部責(zé)任人或其授權(quán)人5.2.2.2出納5.2.2.35.2.35.3結(jié)算紀(jì)律5.3.15.3.25.3.3銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小寫5.3.45.3.55.3.6標(biāo)準(zhǔn)上不許可簽發(fā)空白支票，特殊情況由財(cái)務(wù)部責(zé)任人5.3.75.3.85.3.9出納每個(gè)月定時(shí)和銀行查對(duì)賬目，發(fā)覺(jué)差錯(cuò)立即更正，每個(gè)月終了5個(gè)工作日內(nèi)取回銀行對(duì)賬單，并交由資金管理會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)整表”，未達(dá)賬由出納督促經(jīng)辦人在10個(gè)工作日6.票據(jù)管理6.1結(jié)算票據(jù)購(gòu)置、保管由出納負(fù)責(zé)，空白票據(jù)和未到期票據(jù)必需存入保險(xiǎn)柜；6.2購(gòu)置或接收票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；6.3業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立即將票據(jù)解送銀行或移交出納，票據(jù)抵達(dá)企業(yè)后在業(yè)務(wù)部門不過(guò)夜；6.4票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，和對(duì)外簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；6.5出納必需天天對(duì)票據(jù)登記簿進(jìn)行清理查對(duì)，確保票據(jù)在使用期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；6.6銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票接收、背書轉(zhuǎn)讓、換新、簽發(fā)和貼現(xiàn)必需經(jīng)財(cái)務(wù)部責(zé)任人同意；6.7票據(jù)簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴(yán)格按銀行要求辦理；6.8票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必需立即查明原因并在第一時(shí)間匯報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人并通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，采取對(duì)應(yīng)補(bǔ)救方法；6.9票據(jù)發(fā)生丟失，丟失人應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部門匯報(bào)，財(cái)務(wù)部責(zé)任人應(yīng)立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時(shí)在3日內(nèi)按要求派人向法院申請(qǐng)辦理公告手續(xù)。7.貨幣資金收支計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)及匯報(bào)7.1企業(yè)資金收支計(jì)劃匯總、編制、報(bào)審和下達(dá)7.1.1企業(yè)各部門及用款單位每個(gè)月(季)度終了前5天向財(cái)務(wù)部資金管理會(huì)計(jì)報(bào)送下個(gè)月(季)度7.1.2資金管理會(huì)計(jì)每個(gè)月(季)度終了前一天將企業(yè)各部門及用款單位收支計(jì)劃匯總，報(bào)財(cái)務(wù)部責(zé)任人審核，財(cái)務(wù)責(zé)任人對(duì)收支計(jì)劃進(jìn)行綜合平衡后報(bào)總經(jīng)理同意7.1.37.1.4財(cái)務(wù)部責(zé)任人7.2企業(yè)資金使用由財(cái)務(wù)部責(zé)任人依據(jù)資金收支計(jì)劃給予安排，并按要求審批權(quán)限給予審批。7.3資金收支計(jì)劃不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，由資金管理會(huì)計(jì)會(huì)同相關(guān)部門查明原因。由財(cái)務(wù)責(zé)任人提出調(diào)整計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理同意。7.4資金使用部門出現(xiàn)追加付款事項(xiàng)，需要追加支出計(jì)劃，必需提前3天提出資金支出增加計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審核，金額較大尚須報(bào)總經(jīng)理同意。7.5出納人員天天上班時(shí)依據(jù)前日發(fā)生貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額編制資金日?qǐng)?bào)表，上報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人。每七天完了次周星期一編制資金周報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)責(zé)任人及企業(yè)各位領(lǐng)導(dǎo)。8.損失責(zé)任8.1付款申請(qǐng)人，虛構(gòu)事實(shí)或夸大事實(shí)使企業(yè)受到損失，負(fù)賠償責(zé)任并負(fù)擔(dān)其它責(zé)任；8.2部門主管審核付款申請(qǐng)，未查明真實(shí)原因或?yàn)楦犊钌暾?qǐng)人隱瞞事實(shí)真相或和付款申請(qǐng)人共同舞弊，使企業(yè)受到損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并負(fù)擔(dān)其它責(zé)任；8.3審批人超越權(quán)限審批、或明知不真實(shí)付款給予審批或共同作弊對(duì)企業(yè)造成損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并負(fù)擔(dān)其它責(zé)任；8.4審核會(huì)計(jì)、出納員，對(duì)明知手續(xù)不健全或明知不真實(shí)付款給予受理或共同舞弊，使企業(yè)受到損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并負(fù)擔(dān)其它責(zé)任。8.5出納未按時(shí)清理票據(jù)，票據(jù)到期未立即兌現(xiàn)造成損失，由出納負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任。8.6因?yàn)槲醋袷貒?guó)家法律、法規(guī)和銀行相關(guān)要求，致使企業(yè)產(chǎn)生損失或責(zé)任，由責(zé)任人負(fù)擔(dān)損失或責(zé)任，由其上一級(jí)主管負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。9.監(jiān)督檢驗(yàn)9.1監(jiān)督檢驗(yàn)主體董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)責(zé)任人、資金管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)主管和企業(yè)章程或制度要求有權(quán)檢驗(yàn)企業(yè)貨幣資金管理其它人員，有權(quán)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。9.2檢驗(yàn)方法：定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)9.3監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)容9.3.19.3.29.3.39.3.410.貨幣資金步驟控制10.1付款業(yè)務(wù)步驟及控制要求10.1.110.1.210.2收款業(yè)務(wù)步驟及控制要求10.2.110.2.2附件：付款控制業(yè)務(wù)步驟款收款控制業(yè)務(wù)步驟圖

付款控制業(yè)務(wù)步驟圖：否否開(kāi)始審批制作付款原始單據(jù)審核付款結(jié)束編制憑證付款發(fā)生審核否是付款分管副總出納部門董事長(zhǎng)總經(jīng)理審批否財(cái)務(wù)部部門責(zé)任人審核是說(shuō)明：財(cái)務(wù)審核人員為經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)授權(quán)費(fèi)用會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)等核實(shí)會(huì)計(jì)人員。

收款控制業(yè)務(wù)步驟圖開(kāi)始開(kāi)始制作收款原始單據(jù)收款結(jié)束編制憑證業(yè)務(wù)發(fā)生審核出納部門銷售會(huì)計(jì)開(kāi)票員開(kāi)票催款

第五章存貨控制制度1.控制目標(biāo)1.1規(guī)范存貨管理行為；1.2防范存貨業(yè)務(wù)中差錯(cuò)和舞弊；1.3保護(hù)存貨安全、完整，提升存貨運(yùn)行效率。2.適用范圍2.1本制度適適用于企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或?yàn)榱顺鍪廴蕴幱谏a(chǎn)過(guò)程中、或?qū)⒃谏a(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用存貨管理；2.2存貨管理包含計(jì)劃、采購(gòu)和生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)、統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)；3.崗位分工和授權(quán)同意3.1不相容崗位分離3.1.1存貨采購(gòu)、驗(yàn)收和付款分離；3.1.2存貨保管和清查分離；3.1.3存貨銷售和收款分離；3.1.4存貨處理申請(qǐng)和審批、審批和實(shí)施分離；3.1.5存貨業(yè)務(wù)審批、實(shí)施和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)分離；3.1.6企業(yè)內(nèi)不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨全過(guò)程業(yè)務(wù)。3.2業(yè)務(wù)歸口辦理3.2.1存貨采購(gòu)由采購(gòu)部門辦理；3.2.2采購(gòu)協(xié)議審查由財(cái)務(wù)部門辦理；3.2.3存貨質(zhì)量由科技質(zhì)量部辦理驗(yàn)收；3.2.4存貨數(shù)量驗(yàn)收、保管、發(fā)出、由倉(cāng)儲(chǔ)部門辦理；3.2.5付款和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)由財(cái)務(wù)部門辦理；3.2.6企業(yè)未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。3.3部門職責(zé)3.3.1采購(gòu)部門3.3.1.1受理采購(gòu)申請(qǐng)，編制采購(gòu)計(jì)劃；3.3.1.2采購(gòu)；3.3.1.3搜集市場(chǎng)價(jià)格。3.3.2倉(cāng)儲(chǔ)部門3.3.2.1數(shù)量驗(yàn)收、保管存貨；3.3.2.2按發(fā)貨指令（領(lǐng)料單或發(fā)貨單）發(fā)貨；3.3.2.3對(duì)存貨收、發(fā)、存進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)。3.3.3財(cái)務(wù)部門3.3.3.1參與制訂存貨管理政策；3.3.3.2對(duì)存貨采購(gòu)協(xié)議進(jìn)行審查，并參與重大采購(gòu)協(xié)議簽署、采購(gòu)招標(biāo)等工作；3.3.3.3立即對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)；3.3.3.4審查采購(gòu)發(fā)票，正確計(jì)算存貨成本；3.3.3.5參與存貨盤點(diǎn)，抽查保管部門存貨實(shí)物統(tǒng)計(jì)。3.4授權(quán)審批3.4.1授權(quán)方法存貨業(yè)務(wù)采購(gòu)依據(jù)采購(gòu)金額及其關(guān)鍵性，分別由企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理及其授權(quán)人進(jìn)行審批(具體審批權(quán)限詳見(jiàn)企業(yè)審批權(quán)限表)；3.4.2審批方法3.4.2.1重大戰(zhàn)略性采購(gòu)及單筆大額采購(gòu)(見(jiàn)審批權(quán)限表)，經(jīng)董事會(huì)決議后，由董事長(zhǎng)審批；3.4.2.2采購(gòu)政策（包含合格供方選擇，供方信用等級(jí)評(píng)定、采購(gòu)紅線價(jià)格制訂和更新、采購(gòu)招投標(biāo)、采購(gòu)協(xié)議條款及實(shí)施、庫(kù)存限額、采購(gòu)方法選擇等政策性事項(xiàng)）和月度采購(gòu)計(jì)劃由企業(yè)供方管理委員會(huì)制訂或匯總編制、由經(jīng)理辦公會(huì)議審議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其它形式下達(dá)實(shí)施；3.4.2.3各核實(shí)單元采購(gòu)部門在供方管理委員會(huì)制訂采購(gòu)政策范圍內(nèi)自主采購(gòu)，按對(duì)應(yīng)審批權(quán)限進(jìn)行審批。3.4.3同意和越權(quán)同意處理3.4.3.1審批人依據(jù)企業(yè)對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；3.4.3.2經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)；3.4.3.3對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批存貨業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門及經(jīng)辦人有權(quán)拒絕，并立即向上一級(jí)部門匯報(bào)。4.存貨取得、驗(yàn)收和入庫(kù)控制4.1采購(gòu)存貨控制4.1.1采購(gòu)控制程序圖(見(jiàn)附件-采購(gòu)控制業(yè)務(wù)步驟圖)4.1.2控制要求4.2制造存貨4.2.1生產(chǎn)制造控制步驟(見(jiàn)附件-存貨制造控制業(yè)務(wù)步驟圖)4.2.24.3接收投資和抵償債務(wù)取得存貨控制4.3.1企業(yè)接收投資者投入存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量情況經(jīng)過(guò)評(píng)定和檢驗(yàn)，并和企業(yè)投資協(xié)議或協(xié)議約定相一致。4.3.2企業(yè)取得存貨為對(duì)方單位抵償債務(wù)，該類存貨取得，事先經(jīng)相關(guān)部門和人員審核，總經(jīng)理或授權(quán)同意人同意，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量情況符合雙方相關(guān)協(xié)議。5.倉(cāng)儲(chǔ)和保管控制5.1倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃控制。企業(yè)依據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制訂倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)和數(shù)量。5.2存貨接觸控制。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員，接觸存貨。5.3分類保管控制。企業(yè)對(duì)存貨實(shí)施分類保管，對(duì)珍貴物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等關(guān)鍵存貨保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實(shí)施嚴(yán)格授權(quán)同意，且在同一步驟有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。5.4安全控制5.4.1企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨具體特征，建立、健全存貨防火、防潮、防盜和防變質(zhì)等方法，并建立責(zé)任追究機(jī)制；5.4.2企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢驗(yàn)、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況統(tǒng)計(jì)等各方面職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)。5.5生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨控制企業(yè)生產(chǎn)部門加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)材料、低值易耗品、半成品等物資管理和控制，依據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝步驟等，生產(chǎn)班組應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨物種、數(shù)量等和生產(chǎn)過(guò)程中廢棄存貨進(jìn)行登記。6.領(lǐng)用、發(fā)出和處理控制6.1存貨領(lǐng)用控制6.1.1存貨領(lǐng)用控制程序(見(jiàn)附件-存貨領(lǐng)用控制業(yè)務(wù)步驟圖)6.1.26.2銷售發(fā)出6.2.1銷售發(fā)出控制程序(見(jiàn)附件-銷售發(fā)出存貨控制業(yè)務(wù)步驟圖)6.2.2控制要求6.3對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資發(fā)出存貨內(nèi)控要求6.3.1企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)存貨，必需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)經(jīng)過(guò)，報(bào)董事會(huì)審批。6.3.2企業(yè)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，必需按企業(yè)對(duì)外投資要求推行審批手續(xù)，并和投資協(xié)議或協(xié)議等查對(duì)一致。6.4呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理內(nèi)控要求6.4.1標(biāo)準(zhǔn)6.4.1.1呆滯料：指品質(zhì)（型號(hào)、規(guī)格、材質(zhì)、效能）不合標(biāo)準(zhǔn)，或存放過(guò)久（十二個(gè)月以上）已無(wú)使用機(jī)會(huì)，或有使用機(jī)會(huì)但用料極少、存量多且有變質(zhì)疑慮，或因陳腐、劣化、革新等現(xiàn)實(shí)狀況已不適用需專案處理材料。6.4.1.2廢料：指報(bào)廢物料，即經(jīng)過(guò)相當(dāng)使用，本身已殘破不堪或磨損過(guò)甚或超出其壽命年限，以致失去原有功效而本身無(wú)利用價(jià)值物料。6.4.1.3舊料：指物料經(jīng)使用或儲(chǔ)存過(guò)久，已失去原有性能或色澤，而致物料價(jià)值減低。6.4.1.4邊角余料：指加工過(guò)程中，所產(chǎn)生物料零頭，并已喪失其關(guān)鍵功效。6.4.1.5呆滯品：指品質(zhì)不合標(biāo)準(zhǔn)、儲(chǔ)存不妥變質(zhì)或制成后遭用戶取消、超量制造等原因影響，造成儲(chǔ)存期間超出6個(gè)月，需專題處理成品或半成品。6.4.1.6廢品：指不符合要求質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能根據(jù)原定用途使用在產(chǎn)品、半成品或產(chǎn)成品。6.4.2處理方法和處理部門6.4.3處理審批權(quán)限6.4.4處理控制程序(見(jiàn)附件-呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理控制業(yè)務(wù)步驟圖6.4.57.存貨盤點(diǎn)7.1盤點(diǎn)安排7.1.1倉(cāng)庫(kù)保管員每個(gè)月末自盤；7.1.2財(cái)務(wù)部門每個(gè)月隨機(jī)抽盤；7.1.3部門責(zé)任人每個(gè)月抽盤；7.1.4不定時(shí)抽點(diǎn)；7.1.5每十二個(gè)月年底止賬日企業(yè)全方面盤點(diǎn)。7.2倉(cāng)庫(kù)自盤7.2.1倉(cāng)庫(kù)保管員每個(gè)月應(yīng)對(duì)自己保管物資進(jìn)行盤點(diǎn)；7.2.2自盤時(shí)，可要求部門責(zé)任人派人協(xié)點(diǎn)；7.2.3自盤時(shí)，發(fā)覺(jué)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤匯報(bào)單，并由財(cái)務(wù)、質(zhì)檢等部門派人核實(shí)。7.3財(cái)務(wù)抽盤7.3.1抽盤人隨機(jī)對(duì)各個(gè)庫(kù)進(jìn)行抽盤，抽盤百分比由財(cái)務(wù)部門結(jié)合各庫(kù)情況自主決定，原材料庫(kù)抽盤百分比通常不低于5%，其它庫(kù)抽盤百分比通常不低于20%；7.3.2抽盤時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開(kāi)存放，并加以標(biāo)識(shí)；7.3.3抽盤后，由抽盤人填寫盤點(diǎn)表，抽盤人和倉(cāng)庫(kù)保管員及倉(cāng)庫(kù)管理部門責(zé)任人簽字認(rèn)可。盤點(diǎn)結(jié)束后整理形成抽盤匯報(bào)，報(bào)考評(píng)部門進(jìn)行考評(píng)，若存在重大問(wèn)題須上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理。7.4年底全方面盤點(diǎn)7.4.1年底全方面盤點(diǎn)由總經(jīng)理組織，以倉(cāng)庫(kù)管理部門為主，財(cái)務(wù)、質(zhì)檢部門幫助制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。7.4.2盤點(diǎn)人員包含盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：7.4.2.1盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；7.4.2.2會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)；7.4.2.3協(xié)點(diǎn)人由倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)；7.4.2.4監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，和負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。7.4.3盤點(diǎn)日由企業(yè)財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)計(jì)劃中確定。7.4.4會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)統(tǒng)計(jì)“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽字；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必需在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人立即簽字確定。7.4.5盤點(diǎn)完成后，由財(cái)務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中盈虧項(xiàng)目加計(jì)金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”。并和倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)等部門共同提出分析匯報(bào)，上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理。7.5盤盈盤虧處理7.5.1盤盈盤虧金額按企業(yè)審批權(quán)限要求審批；7.5.2財(cái)務(wù)部門依據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管員依據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫(kù)存數(shù)量和金額；7.5.3企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)議依據(jù)盤盈盤虧分析匯報(bào)和企業(yè)相關(guān)要求對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行處罰。8.存貨統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)控制8.1存貨實(shí)物統(tǒng)計(jì)8.1.1企業(yè)對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處理等各步驟進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模型號(hào)、計(jì)量單位數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容；8.1.2存貨管理部門（倉(cāng)庫(kù)）必需設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，具體登記存貨收、發(fā)、存類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定時(shí)和財(cái)務(wù)部門查對(duì)；8.1.3對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工存貨，單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，避免和企業(yè)存貨混淆。8.2存貨會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)8.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)存貨立即核實(shí)，正確反應(yīng)存貨收、發(fā)、存數(shù)量和金額；8.2.2財(cái)務(wù)部門定時(shí)和存貨管理部門查對(duì)存貨和存貨賬，查對(duì)不符，立即查明原因，并匯報(bào)處理。8.3存貨匯報(bào)8.3.1倉(cāng)庫(kù)保管員每個(gè)月末編制“存貨盤點(diǎn)表”，具體反應(yīng)存貨收、發(fā)、存情況；8.3.2存貨期已超六個(gè)月存貨，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)在“存貨盤點(diǎn)表”中注明其采購(gòu)或生產(chǎn)時(shí)間，生產(chǎn)廠家、庫(kù)存原因等；8.3.3發(fā)覺(jué)存貨盈虧、霉?fàn)€變質(zhì)及六個(gè)月以上呆滯物品等情況，立即填寫匯報(bào)單，查明原因，逐層上報(bào)到總經(jīng)理。9.監(jiān)督檢驗(yàn)9.1監(jiān)督檢驗(yàn)主體9.1.1董事長(zhǎng)、總經(jīng)理。直接對(duì)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制及實(shí)施進(jìn)行檢驗(yàn)監(jiān)督。9.1.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門。依據(jù)企業(yè)授權(quán)，對(duì)企業(yè)存貨管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。9.1.3上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢驗(yàn)。9.2監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)容9.2.1存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；9.2.2存貨業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)授權(quán)同意手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；9.2.3存貨收發(fā)、保管制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)存貨取得是否真實(shí)、合理、存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否立即、正確；9.2.4存貨處理制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)存貨處理是否經(jīng)過(guò)授權(quán)同意，處理價(jià)格是否合理，處理價(jià)款是否立即收取并入賬；9.2.5存貨會(huì)計(jì)核實(shí)制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)存貨成本核實(shí)、價(jià)值變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)、完整、立即。9.3監(jiān)督檢驗(yàn)結(jié)果處理9.3.1對(duì)監(jiān)督檢驗(yàn)過(guò)程中發(fā)覺(jué)存貨內(nèi)部控制中微弱步驟，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢驗(yàn)部門通知相關(guān)部門，相關(guān)部門立即查明原因，采取方法加以糾正和完善；9.3.2企業(yè)監(jiān)督檢驗(yàn)部門根據(jù)內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)相關(guān)部門匯報(bào)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督情況和相關(guān)部門整改情況。附件：采購(gòu)控制業(yè)務(wù)步驟圖存貨制造控制業(yè)務(wù)步驟圖存貨領(lǐng)用控制業(yè)務(wù)步驟圖銷售發(fā)出存貨控制業(yè)務(wù)步驟圖呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理控制業(yè)務(wù)步驟圖采購(gòu)控制業(yè)務(wù)步驟圖開(kāi)始開(kāi)始編制月度物資需求計(jì)劃審批結(jié)束辦理結(jié)算業(yè)務(wù)編制記賬憑證供給商總經(jīng)理生產(chǎn)計(jì)劃部門倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)部分管副總編制采購(gòu)需求申請(qǐng)單否是選擇供給商，比價(jià)、洽談、簽約質(zhì)量部門審批發(fā)貨驗(yàn)收入庫(kù)合格不合格財(cái)務(wù)部

第六章對(duì)外投資控制制度1.控制目標(biāo)1.1規(guī)范對(duì)外投資行為；1.2防范對(duì)外投資過(guò)程中差錯(cuò)、舞弊和風(fēng)險(xiǎn)；1.3確保對(duì)外投資安全，提升對(duì)外投資效益。2.適用范圍本制度適適用于企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)。3.對(duì)外投資標(biāo)準(zhǔn)3.1正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)：遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；3.2清楚目標(biāo)性標(biāo)準(zhǔn)；3.3動(dòng)用代價(jià)最小方法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)效益標(biāo)準(zhǔn)；3.4規(guī)模適度標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)對(duì)外累計(jì)投資總額標(biāo)準(zhǔn)上不超出上年末企業(yè)凈資產(chǎn)50%；3.5法定程序同意標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)全部對(duì)外投資項(xiàng)目必需根據(jù)企業(yè)內(nèi)部要求審批權(quán)限得到同意，并有同意文件；企業(yè)對(duì)外投資方案經(jīng)企業(yè)董事會(huì)討論經(jīng)過(guò)，股東大會(huì)決議后方可實(shí)施；3.6必需以企業(yè)名義投資標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)一切對(duì)外投資，必需以企業(yè)名義，嚴(yán)禁以個(gè)人名義對(duì)外投資；依據(jù)境外投資地法律要求，企業(yè)必需以個(gè)人名義在境外注冊(cè)企業(yè)，須經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)同意，并在中國(guó)公證，并按國(guó)家要求辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)。4.崗位分工和授權(quán)同意4.1不相容崗位分離4.1.1對(duì)外投資預(yù)算編制和審批分離；4.1.2對(duì)外投資項(xiàng)目提議人和項(xiàng)目分析論證、評(píng)定分離；4.1.3對(duì)外投資決議和實(shí)施分離；4.1.4對(duì)外投資處理審批和實(shí)施分離；4.1.5對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)分離；4.1.6投資業(yè)務(wù)全過(guò)程不由同一個(gè)部門或一人辦理。4.2業(yè)務(wù)歸口辦理4.2.1企業(yè)多種對(duì)外投資由資本運(yùn)行部門(對(duì)應(yīng)職能部門)歸口辦理；4.2.2未經(jīng)授權(quán)，其它部門不得辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。4.3部門或崗位職責(zé)4.3.1董事長(zhǎng)：對(duì)外投資第一責(zé)任人。具體對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：4.3.1.1組織編制投資計(jì)劃；4.3.1.2組織對(duì)外投資可行性分析和投資方案評(píng)定；4.3.1.3組織編制大型投資項(xiàng)目標(biāo)投資方案。4.3.1.4負(fù)責(zé)召開(kāi)董事會(huì)或股東大會(huì)審議投資方案或投資計(jì)劃。4.3.1.5聽(tīng)取管理代表匯報(bào)，對(duì)管理代表請(qǐng)示立即回復(fù)和處理；4.3.1.6組織和督促資本運(yùn)行部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)投資進(jìn)行管理和監(jiān)督；4.3.1.7簽署投資協(xié)議或協(xié)議等法律文本。4.3.2總經(jīng)理：具體對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：4.3.2.1參與編制投資計(jì)劃；4.3.2.2編制投資方案；4.3.2.3組織投資方案實(shí)施；4.3.2.4聽(tīng)取對(duì)外投資管理代表匯報(bào)；4.3.2.5組織制訂投資處理方案；4.3.2.6對(duì)投資運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。4.3.3資本運(yùn)行部門：對(duì)外投資業(yè)務(wù)管理部門，對(duì)投資效果負(fù)關(guān)鍵責(zé)任。4.3.3.1對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行考察；4.3.3.2具體組織可行性分析工作、確定投資計(jì)劃和投資方案；4.3.3.3具體組織投資方案評(píng)定論證工作；4.3.3.4辦理投資具體事項(xiàng)；4.3.3.5確定投資項(xiàng)目標(biāo)處理方案；4.3.3.6制訂對(duì)資本運(yùn)行代表考評(píng)措施；并負(fù)責(zé)其考評(píng)工作；4.3.3.7對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，定時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)投資情況，并確保其真實(shí)性。4.3.4財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是對(duì)外投資核實(shí)部門。4.3.4.1參與投資項(xiàng)目標(biāo)可行性分析；4.3.4.2參與確定投資方案和投資計(jì)劃；4.3.4.3參與投資方案評(píng)定；4.3.4.4組織對(duì)投出資產(chǎn)評(píng)定和價(jià)值確定工作；4.3.4.5負(fù)責(zé)辦理短期投資、長(zhǎng)久債權(quán)投資具體業(yè)務(wù)；4.3.4.6根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度要求，正確核實(shí)對(duì)外投資成本和收益；4.3.4.7參與確定投資項(xiàng)目標(biāo)處理方案；4.3.4.8參與對(duì)投資委派管理代表考評(píng)；4.3.4.9定時(shí)分析被投資單位財(cái)務(wù)情況和償債能力，并提出分析匯報(bào);4.3.4.10妥善保管債券、股票等投資憑證，和相關(guān)法律文本、協(xié)議、協(xié)議等投資文件資料。4.3.5資本運(yùn)行代表：資本運(yùn)行代表（包含企業(yè)派出董事、經(jīng)理等高管人員和通常人員）是資本運(yùn)行直接監(jiān)督者，對(duì)資本運(yùn)行負(fù)有直接責(zé)任。4.3.5.1擔(dān)任被投資單位高級(jí)管理崗位管理代表，要對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：有效利用資產(chǎn)，確保資本保值增值；維護(hù)企業(yè)投資權(quán)益，正確行使經(jīng)營(yíng)決議權(quán)；定時(shí)向企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理匯報(bào)；重大決議立即向企業(yè)請(qǐng)示；立即督促分配投資收益匯入企業(yè)帳戶；每六個(gè)月向董事會(huì)（總經(jīng)理）述職。4.3.5.2未擔(dān)任被投資單位高級(jí)管理崗位管理代表，要對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：認(rèn)真推行監(jiān)督職責(zé)，確保投資安全、完整；定時(shí)向企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理匯報(bào)；重大決議事項(xiàng)立即向企業(yè)請(qǐng)示；監(jiān)督已分配投資收益立即匯入企業(yè)帳戶；每六個(gè)月向董事會(huì)（總經(jīng)理）述職。4.4授權(quán)審批4.4.1投資審批4.4.2延續(xù)投資及投資處理審批4.4.2.1投資項(xiàng)目協(xié)議到期，企業(yè)除延續(xù)投資外，企業(yè)須立即進(jìn)行清算、到期收回或出售、轉(zhuǎn)讓，企業(yè)延續(xù)投資審批按“投資審批”要求權(quán)限辦理；4.4.2.2未到期投資項(xiàng)目提前處理，在處理前按原決定投資審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)同意，不得提前處理。4.4.2.3投資損失確定審批(1)股東大會(huì)審批投資損失確定事項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)投資損失100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)以上或年度累計(jì)投資損失200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）。(2)董事會(huì)審批投資損失確定事項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)投資損失50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以上或年度累計(jì)投資損失100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上-200萬(wàn)元；需由股東大會(huì)審批投資損失確定事項(xiàng)在送交股東大會(huì)審議同意前，董事會(huì)審議確定。(3)董事長(zhǎng)審批投資損失確定事項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)投資損失5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元)以上或年度累計(jì)投資損失10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以上-100萬(wàn)元。(4)總經(jīng)理審批投資損失確定事項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)投資損失5萬(wàn)元以下或年度累計(jì)投資損失10萬(wàn)元以下。4.4.34.4.3.1股東大會(huì)同意以股東大會(huì)決議形式同意，董事長(zhǎng)依據(jù)決議簽批；4.4.3.2董事會(huì)同意以董事會(huì)決議形式同意、董事長(zhǎng)依據(jù)決議簽批；4.4.3.3董事長(zhǎng)或總經(jīng)理依據(jù)董事會(huì)授權(quán)直接簽批；4.4.4同意和越權(quán)同意處理4.4.4.1審批人依據(jù)對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；4.4.4.2經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)；4.4.4.3對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松弦患?jí)授權(quán)部門匯報(bào)。5.投資過(guò)程控制5.1對(duì)外投資預(yù)算5.1.1企業(yè)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)投資能力編制投資預(yù)算，投資預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對(duì)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。5.1.2企業(yè)對(duì)外投資預(yù)算一經(jīng)同意，必需嚴(yán)格實(shí)施。5.1.3企業(yè)對(duì)外投資預(yù)算編制、審批和調(diào)整，按企業(yè)《預(yù)算管理措施》實(shí)施。5.2短期投資5.2.1短期投資控制程序(見(jiàn)附件-短期投資控制業(yè)務(wù)步驟圖)5.2.2短期投資注：現(xiàn)在企業(yè)短期投資僅限于股票一級(jí)市場(chǎng)打新股，授權(quán)由財(cái)務(wù)部門承接。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全部中簽股票在上市交易日當(dāng)日必需全部賣出。5.3長(zhǎng)久債權(quán)投資和委托貸款投資5.3.1投資控制程序(見(jiàn)附件-長(zhǎng)久債權(quán)投資和委托貸款投資控制業(yè)務(wù)步驟圖)5.3.2控制要求5.4長(zhǎng)久股權(quán)投資5.4.1投資決議控制5.4.1.1決議控制程序(見(jiàn)附件-長(zhǎng)久股權(quán)投資決議控制業(yè)務(wù)步驟圖)5.4.1.25.4.25.4.2.1投資實(shí)施和監(jiān)控程序(見(jiàn)附件-長(zhǎng)久股權(quán)投資實(shí)施和監(jiān)控控制業(yè)務(wù)步驟圖)5.4.2.2控制要求5.4.35.4.3.1處理決議：按項(xiàng)目原投資審批程序?qū)徟?.4.3.2處理價(jià)格：由企業(yè)財(cái)務(wù)部門、資本運(yùn)行部門研究確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)總經(jīng)理并經(jīng)董事會(huì)同意；必需時(shí)，由財(cái)務(wù)部門聘用含有對(duì)應(yīng)資質(zhì)專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)定。5.4.3.3對(duì)外投資處理收回資產(chǎn)：企業(yè)對(duì)投資收回資產(chǎn)，應(yīng)立即足夠收取，并按會(huì)計(jì)要求入賬；收回貨幣資金，應(yīng)立即辦理收款業(yè)務(wù)；收回實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗(yàn)收；收回?zé)o形資產(chǎn)，應(yīng)檢驗(yàn)核實(shí)被投資單位未在繼續(xù)使用；收回債權(quán)應(yīng)確定其真實(shí)性和價(jià)值。5.4.3.4對(duì)外投資評(píng)定處理會(huì)計(jì)審核和核實(shí)：財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資產(chǎn)處理相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，認(rèn)真審核和對(duì)外投資處理相關(guān)審批文件、會(huì)議統(tǒng)計(jì)及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處理真實(shí)、合規(guī)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審驗(yàn)對(duì)外投資處理后資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收匯報(bào)，審查對(duì)外投資作價(jià)，確保回收資產(chǎn)安全和完整；對(duì)需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)資產(chǎn)，應(yīng)查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況；財(cái)務(wù)部門對(duì)投資處理進(jìn)行會(huì)計(jì)審核后，立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5.4.3.5對(duì)外投資核銷：投資部門應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資法律文書和證實(shí)文件；按投資損失審批權(quán)限審批。5.5對(duì)外投資統(tǒng)計(jì)控制5.5.15.5.25.5.2.1企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)和統(tǒng)計(jì)，全部對(duì)外投資業(yè)務(wù)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)體系，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；5.5.2.2財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)投資計(jì)劃、審批文件、協(xié)議或協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)定證實(shí)、投資獲取權(quán)益證書等相關(guān)憑證真實(shí)、正當(dāng)、正確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核；5.5.2.3企業(yè)建立對(duì)外投資臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)被投資單位名稱、投資協(xié)議和協(xié)議編號(hào)及存放地點(diǎn)，出資方法、股權(quán)百分比，投資收益分配情況等；5.5.2.4企業(yè)建立有價(jià)證券統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)證券名稱、面值、數(shù)量、編號(hào)、取得日期、期限、利率等；5.5.2.5財(cái)務(wù)部門定時(shí)和不定時(shí)檢驗(yàn)查對(duì)相關(guān)權(quán)益證書。5.5.35.5.3.1企業(yè)取得股權(quán)證、有價(jià)證券等權(quán)益證書，由財(cái)務(wù)部門保管或委托其它機(jī)構(gòu)保管；5.5.3.2企業(yè)對(duì)外投資決議、審批等過(guò)程統(tǒng)計(jì)、審批文件、投資協(xié)議或協(xié)議、投資計(jì)劃書、對(duì)外投資處理等文件資料定時(shí)由投資部門整理存檔，送企業(yè)檔案部門保管；5.5.3.3檔案調(diào)閱、保管、歸檔，按企業(yè)檔案管理措施實(shí)施。6.監(jiān)督檢驗(yàn)6.1監(jiān)督檢驗(yàn)主體6.1.1企業(yè)監(jiān)事會(huì)。依據(jù)企業(yè)章程和股東大會(huì)決議對(duì)對(duì)外資本運(yùn)行進(jìn)行檢驗(yàn)監(jiān)督；6.1.2企業(yè)審計(jì)部門。依據(jù)企業(yè)授權(quán)和部門職能描述，對(duì)企業(yè)對(duì)外投資協(xié)議或協(xié)議和投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；6.1.3企業(yè)財(cái)務(wù)部門。對(duì)企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；6.1.4企業(yè)對(duì)下級(jí)單位對(duì)外投資進(jìn)行管理審批，并對(duì)其日常工作進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。6.2檢驗(yàn)監(jiān)督方法按企業(yè)要求檢驗(yàn)權(quán)限定時(shí)或不定時(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)。6.3監(jiān)督檢驗(yàn)關(guān)鍵內(nèi)容6.3.1對(duì)外投資相關(guān)崗位設(shè)置及人員配置情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理、是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，和人員配置是否合理。6.3.2對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資授權(quán)同意手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反要求行為。6.3.3對(duì)外投資業(yè)務(wù)決議情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)對(duì)外投資決議過(guò)程是否符合要求程序。6.3.4對(duì)外投資資產(chǎn)投出情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)各項(xiàng)資產(chǎn)是否根據(jù)投資計(jì)劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出，關(guān)鍵檢驗(yàn)資產(chǎn)作價(jià)是否合理。6.3.5對(duì)外投資持有管理情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)相關(guān)對(duì)外投資權(quán)益證書等憑證保管和統(tǒng)計(jì)情況，投資期間取得投資收益是否立即足額收回。6.3.6對(duì)外投資處理情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)投資資產(chǎn)處理是否經(jīng)過(guò)授權(quán)同意，資產(chǎn)回收是否完整、立即，資產(chǎn)作價(jià)是否合理。6.3.7對(duì)外投資會(huì)計(jì)處理情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)、完整。6.4監(jiān)督檢驗(yàn)結(jié)果處理6.4.1對(duì)監(jiān)督檢驗(yàn)過(guò)程中發(fā)覺(jué)對(duì)外投資內(nèi)部控制中微弱步驟，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢驗(yàn)部門通知相關(guān)部門，相關(guān)部門應(yīng)該立即查明原因，采取方法加以糾正和完善。6.4.2監(jiān)督檢驗(yàn)部門應(yīng)該向上級(jí)部門匯報(bào)對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)情況和相關(guān)部門整改情況。附件：短期投資控制業(yè)務(wù)步驟圖長(zhǎng)久債權(quán)投資和委托貸款投資控制業(yè)務(wù)步驟圖長(zhǎng)久股權(quán)投資決議控制業(yè)務(wù)步驟圖長(zhǎng)久股權(quán)投資實(shí)施和監(jiān)控控制業(yè)務(wù)步驟圖

第七章固定資產(chǎn)控制制度1.控制目標(biāo)1.1規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為；1.2防范固定資產(chǎn)管理中差錯(cuò)和舞弊；1.3保護(hù)固定資產(chǎn)安全、完整，提升固定資產(chǎn)使用效率。2.適用范圍本制度適適用于企業(yè)固定資產(chǎn)管理。3.崗位分工和授權(quán)同意3.1不相容崗位分離3.1.1固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制和審批分離；3.1.2固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收和款項(xiàng)支付分離；3.1.3固定資產(chǎn)投保申請(qǐng)和審批分離；3.1.4固定資產(chǎn)保管和清查分離；3.1.5固定資產(chǎn)處理申請(qǐng)和審批、審批和實(shí)施分離；3.1.6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、實(shí)施和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)分離；3.1.7企業(yè)不由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)全過(guò)程業(yè)務(wù)。3.2業(yè)務(wù)歸口辦理3.2.1房屋、建筑物等固定資產(chǎn)建造、管理歸口資產(chǎn)管理辦公室辦理；3.2.2機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置、管理歸口各研發(fā)、制造部門辦理；3.2.3IT系列固定資產(chǎn)和檢具量具購(gòu)置、管理歸口科技質(zhì)量部辦理；3.2.4運(yùn)輸車輛、辦公設(shè)施（家俱）等固定資產(chǎn)購(gòu)置、管理歸口總經(jīng)理辦公室辦理；3.2.5在用固定資產(chǎn)保管由各使用部門負(fù)責(zé)；3.2.6未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。上述各歸口部門以下統(tǒng)稱固定資產(chǎn)管理部門3.3部門職責(zé)3.3.1使用部門3.3.1.1提出固定資產(chǎn)購(gòu)置、大修申請(qǐng)；3.3.1.2固定資產(chǎn)保管、日常維修、維護(hù)和保養(yǎng)；3.3.1.3固定資產(chǎn)處理申請(qǐng)；3.3.1.4建立本部門固定資產(chǎn)臺(tái)賬。3.3.23.3.2.1提出固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算；3.3.2.2組織固定資產(chǎn)建造、購(gòu)置等，包含建造過(guò)程、工程物資管理；3.3.2.3組織固定資產(chǎn)驗(yàn)收；3.3.2.4辦理固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移；3.3.2.5建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片；3.3.2.6組織編制固定資產(chǎn)目錄；3.3.2.7定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)安全和使用情況進(jìn)行檢驗(yàn)。3.3.33.3.3.1對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)；3.3.3.2參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收、檢驗(yàn)、處理和轉(zhuǎn)移工作；3.3.3.3每十二個(gè)月底組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。3.4授權(quán)審批3.4.13.4.2審批方法3.4.2.1股東大會(huì)同意、董事會(huì)同意以決議形式同意，董事長(zhǎng)依據(jù)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議簽批；3.4.2.2董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和其它被授權(quán)審批人員，以書面同意方法直接簽批。3.4.3同意和越權(quán)同意處理3.4.3.1審批人依據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；3.4.3.2經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；3.4.3.3對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松弦患?jí)授權(quán)部門匯報(bào)。4.固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收控制4.1固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理4.1.1企業(yè)固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、調(diào)整、審批、實(shí)施等步驟，按《企業(yè)預(yù)算管理措施》實(shí)施；4.1.2企業(yè)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，并綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、估計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等原因編制預(yù)算；4.1.3對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證基礎(chǔ)上合理安排投資進(jìn)度和資金投放。4.2自行建造固定資產(chǎn)，按企業(yè)相關(guān)制度要求辦理。4.3外購(gòu)固定資產(chǎn)4.3.1固定資產(chǎn)外購(gòu)業(yè)務(wù)步驟(見(jiàn)附件-固定資產(chǎn)外購(gòu)控制業(yè)務(wù)步驟圖)4.3.24.3.34.3.34.3.34.3.34.4固定資產(chǎn)驗(yàn)收和交付使用4.4.14.4.1.1固定資產(chǎn)驗(yàn)收由資產(chǎn)購(gòu)建、管理部門會(huì)同使用部門及其它相關(guān)部門組成驗(yàn)收小組，區(qū)分固定資產(chǎn)不一樣取得方法進(jìn)行驗(yàn)收工作；4.4.1.2對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)，驗(yàn)收小組應(yīng)根據(jù)協(xié)議、技術(shù)交底文件要求驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)關(guān)鍵設(shè)備驗(yàn)收，必需有供給商派員在場(chǎng)時(shí)，方能開(kāi)封驗(yàn)收；驗(yàn)收不合格時(shí)，立即通知供給商，并由資產(chǎn)購(gòu)建、管理部門組織相關(guān)人員和供給商協(xié)商退貨、換貨、索賠等事項(xiàng)；4.4.1.3驗(yàn)收固定資產(chǎn)時(shí)，由資產(chǎn)購(gòu)建、管理部門出具驗(yàn)收匯報(bào)，并和購(gòu)貨協(xié)議、供給商發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供相關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行查對(duì)；4.4.1.4在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)同時(shí)，資產(chǎn)購(gòu)建、管理部門應(yīng)完整地取得產(chǎn)品說(shuō)明書及其它相關(guān)說(shuō)明資料。4.4.24.4.2.1經(jīng)驗(yàn)收合格固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)購(gòu)建、管理部門填制固定資產(chǎn)使用、保管明細(xì)表，作為登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬和建立固定資產(chǎn)卡片依據(jù)；4.4.2.2對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管固定資產(chǎn)，企業(yè)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免和企業(yè)固定資產(chǎn)相混淆。4.5固定資產(chǎn)購(gòu)置付款。按企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度相關(guān)要求辦理。5.固定資產(chǎn)日常管理控制5.1固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置5.1.1固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片5.1.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門分別設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)臺(tái)賬”，登記反應(yīng)固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、生產(chǎn)廠家、購(gòu)置日期、原始價(jià)值等資料；5.1.1.2企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門和使用部門、財(cái)務(wù)部門定時(shí)查對(duì)相關(guān)賬簿、統(tǒng)計(jì)、文件和實(shí)物，發(fā)覺(jué)問(wèn)題，立即向上級(jí)匯報(bào)和處理，以確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。5.2對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施“定號(hào)、定人、定戶、定卡”管理5.2.1固定資產(chǎn)定號(hào)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)在ERP系統(tǒng)中編制固定資產(chǎn)卡片，對(duì)每單項(xiàng)固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號(hào)，并制作標(biāo)牌固定在固定資產(chǎn)上；5.2.2固定資產(chǎn)定人保管。依據(jù)“誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)維護(hù)”標(biāo)準(zhǔn)，把固定資產(chǎn)保管責(zé)任落實(shí)到使用人，使每個(gè)固定資產(chǎn)有專員保管。5.2.3固定資產(chǎn)定戶管理。以每個(gè)班組或部門為固定資產(chǎn)管理戶，設(shè)兼職固定資產(chǎn)管理員，對(duì)班組、部門全部固定資產(chǎn)保管、使用和維護(hù)保養(yǎng)負(fù)全方面責(zé)任。5.2.4固定資產(chǎn)定卡管理。以部門班組為單位，為每個(gè)固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)保管卡，統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。調(diào)入增加時(shí)，開(kāi)立卡片，登記固定資產(chǎn)調(diào)入日期、調(diào)入前單位、固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號(hào)、主機(jī)和附件名稱、規(guī)格及型號(hào)、原始價(jià)值和估計(jì)使用年限，和開(kāi)始使用日期和存放地點(diǎn)。調(diào)出時(shí)，登記固定資產(chǎn)調(diào)出日期、接收單位和調(diào)令編號(hào)，并注銷卡片。5.3固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)5.3.15.3.25.3.35.3.45.3.55.4固定資產(chǎn)投保5.4.15.4.1.1企業(yè)固定資產(chǎn)在取得以后還未投保且含有危險(xiǎn)，應(yīng)辦理保險(xiǎn)或附加保險(xiǎn)；對(duì)于不易發(fā)生損失危險(xiǎn)，應(yīng)在報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意以后可不予投保。5.4.1.2已辦理保險(xiǎn)但其受益人變更時(shí)，須辦理變更手續(xù)。5.4.1.3當(dāng)固定資產(chǎn)作抵押品時(shí)，認(rèn)定不易發(fā)生損失危險(xiǎn)所以未予投保，假如債權(quán)人要求投保，仍應(yīng)該給予投保。5.4.2投保辦理5.4.2.1申請(qǐng)：固定資產(chǎn)管理部門。5.4.2.2審核：財(cái)務(wù)部門。5.4.2.3經(jīng)辦：固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門。5.4.35.4.3.1固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)同意投保項(xiàng)目，提出投保申請(qǐng)。5.4.3.2財(cái)務(wù)部門接收投保申請(qǐng)經(jīng)審核以后，填制“投保書”，向保險(xiǎn)企業(yè)辦理投保手續(xù)。5.4.3.3財(cái)務(wù)部門在簽訂保險(xiǎn)協(xié)議以后，保單自存，保單副本連同收據(jù)送固定資產(chǎn)管理部門查對(duì)后，一份留存，一份連同收據(jù)留財(cái)務(wù)部門據(jù)以付款。假如投保固定資產(chǎn)因提供抵押而必需辦理受益人轉(zhuǎn)移時(shí)，則保單正本交債權(quán)人收存。5.5固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)5.5.15.5.1.1每十二個(gè)月年底時(shí)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門組成清查盤點(diǎn)小組，對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全方面盤點(diǎn)，依據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果具體填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯報(bào)表，并和固定資產(chǎn)賬簿和卡片相查對(duì)，發(fā)覺(jué)賬實(shí)不符，編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧表并立即作出匯報(bào)；5.5.1.2企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門在年中應(yīng)不定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽點(diǎn)檢驗(yàn)。5.5.25.5.35.5.3.1管理部門依據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片確定盤點(diǎn)計(jì)劃。5.5.3.2使用部門和財(cái)務(wù)部門做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備。5.5.3.3盤點(diǎn)人員現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn)，編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯報(bào)表”一式三份，一份交使用部門、一份交管理部門、一份由財(cái)務(wù)部門呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后作為賬務(wù)處理依據(jù)。5.5.3.4財(cái)務(wù)部門經(jīng)賬實(shí)查對(duì)后，編制“盤盈盤虧表”，計(jì)算盤盈、盤虧結(jié)果，并將結(jié)果反饋給使用部門和管理部門。5.5.3.5使用部門對(duì)盈虧差異進(jìn)行分析，找出原因，分清責(zé)任，形成書面匯報(bào)，由管理部門、財(cái)務(wù)部門出具意見(jiàn)后，報(bào)授權(quán)審批人審批。5.5.3.6財(cái)務(wù)部門依據(jù)審批人審批意見(jiàn)，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。5.6固定資產(chǎn)使用狀態(tài)變動(dòng)企業(yè)改變固定資產(chǎn)狀態(tài)、并變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)，固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、保管部門應(yīng)在固定資產(chǎn)臺(tái)賬及卡片中進(jìn)行變更。6.固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移控制6.1固定資產(chǎn)處理6.1.1固定資產(chǎn)處理控制系統(tǒng)步驟(見(jiàn)附件-固定資產(chǎn)處理控制業(yè)務(wù)步驟圖)6.1.26.1.2.1對(duì)使用期滿正常報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員同意后進(jìn)行報(bào)廢清理，對(duì)使用期滿，仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，不予辦理報(bào)廢手續(xù)；對(duì)使用期未滿，但不能滿足生產(chǎn)要求，需要報(bào)廢或提前處理固定資產(chǎn)，由使用部門提出書面匯報(bào)，管理部門組織判定，經(jīng)授權(quán)部門或人員同意后進(jìn)行報(bào)廢或處理；對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處理意見(jiàn)，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員同意后進(jìn)行處理；對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，應(yīng)由相關(guān)部門或人員填制“固定資產(chǎn)處理審批表”，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員同意后給予出售或轉(zhuǎn)作投資。6.1.2.2處理判定。由固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)處理申請(qǐng)匯報(bào)，組織相關(guān)部門技術(shù)專業(yè)人員對(duì)處理固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)判定，填制“固定資產(chǎn)處理審批表”6.1.2.3處理審批。企業(yè)依據(jù)權(quán)限對(duì)固定資產(chǎn)管理部門上報(bào)“固定資產(chǎn)處理審批表”6.1.2.4企業(yè)審計(jì)部門在處理前會(huì)同相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)處理依據(jù)，處理方法、處理價(jià)格等進(jìn)行審核，關(guān)鍵審核處理依據(jù)是否充足，處理方法是否合適，處理價(jià)格是否合理；財(cái)務(wù)部門在處理后依據(jù)審批人同意審批表，認(rèn)真審核固定資產(chǎn)處理憑單，檢驗(yàn)同意手續(xù)是否齊全，同意權(quán)限是否合適等，審核無(wú)誤后據(jù)以編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。6.1.2.5企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門6.1.2.66.2固定資產(chǎn)出租、出借企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門確定方案，經(jīng)授權(quán)人員同意后辦理相關(guān)手續(xù)，簽署出租、出售協(xié)議。協(xié)議應(yīng)該明確固定資產(chǎn)出租、出借期間修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)收付，歸還期限等事項(xiàng)。6.3固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門及相關(guān)責(zé)任人簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。7.監(jiān)督檢驗(yàn)7.1監(jiān)督檢驗(yàn)主體7.1.1企業(yè)監(jiān)事會(huì)。依據(jù)企業(yè)章程對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行檢驗(yàn)監(jiān)督。7.1.27.1.37.1.47.2監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)容7.2.1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位人員設(shè)置情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；7.2.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)同意制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處理等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全授權(quán)同意手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為；7.2.3固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度實(shí)施情況，關(guān)鍵檢驗(yàn)購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算編制、調(diào)整和審批程序是否合適；7.2.4固定資產(chǎn)日常保管制度實(shí)施情況。關(guān)鍵檢驗(yàn)固定資