企業(yè)所得稅年度申報表課件2015

企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報表修訂的背景、特點和主要內(nèi)容1為什么要修訂年度納稅申報表

一是結(jié)構(gòu)更加科學合理。新申報表圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財務報表直接取得。每張附表既獨立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策，又與主表密切關聯(lián)。盡量按會計口徑設置欄目便于企業(yè)填報?？傮w上看，新申報表層級分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴密，更加科學合理。主要特點主要特點

二是信息更為豐富完整。新申報表中既有財務會計信息，又有稅會差異情況，還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，能夠較為全面的反映企業(yè)的財務與稅收情況，有利于納稅人加強財務核算、控制財務風險。同時這次調(diào)整實際體現(xiàn)了總局的新企業(yè)所得稅申報表的設計思路，即申報表不是簡單用來報稅的，也是為稅務機關開展風險管理提供信息來源。基于這個目的，申報表設計時盡量考慮為后期稅務機關開展所得稅后續(xù)管理和風險管理、稅收政策評估提供更加高效、明晰的信息。主要特點

三是繁簡適度、開放性強。新申報表雖有41張，但并非每個納稅人都需要填報全部申報表，而是納稅人根據(jù)自身的適用稅收政策情況選擇填報。同時，借鑒國際經(jīng)驗，對新申報表的每張報表進行了編號，有一定開放性，將來企業(yè)所得稅政策發(fā)生調(diào)整，可以在不破壞申報表完整性的前提下，通過適當調(diào)整附表解決，減少因政策調(diào)整頻繁調(diào)整申報表，從而給納稅人和基層稅務機關帶來不必要的負擔。申報表體系結(jié)構(gòu)整體報表填寫順序（一）基礎信息表此表反映納稅人的基本信息，包括申報類型、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料，也是稅務機關進行管理所需要的信息。修訂后的申報表種類（二）主表主表結(jié)構(gòu)與舊版報表變化不大，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調(diào)整，計算應納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進行境外稅收抵免，最后計算應補（退）稅款。修訂后的申報表種類（三）收入費用明細表收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格，也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。修訂后的申報表種類（四）納稅調(diào)整表納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點，舊版申報表中有5張納稅調(diào)整表（項目明細、公允價值計量資產(chǎn)、廣告業(yè)務宣傳費、折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備）

。舊表將納稅人進行納稅調(diào)整后結(jié)果進行統(tǒng)計、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，稅務機關很難判斷出其合理性及準確性。因此，本次修改后的申報表，將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項，按照收入、扣除、資產(chǎn)、特殊事項及特別納稅調(diào)整分為五大類，設計了15張表格，通過表格的方式進行計算反映，既方便納稅人填報，又便于稅務機關納稅評估、分析。修訂后的申報表種類（五）彌補虧損表本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問題，既準確計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額，又便于稅務機關進行管理。修訂后的申報表種類（六）稅收優(yōu)惠表舊版申報表僅設1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務機關審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報，又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析。修訂后的申報表種類（七）境外所得抵免表本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。修訂后的申報表種類（八）匯總納稅表本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)如何分配稅額問題（不適用省內(nèi)總分機構(gòu)）?；A信息表和主表2本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關內(nèi)容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不上報稅務機關。企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單基礎信息表有哪些作用？1、是納稅人自行披露重要涉稅基礎信息的平臺2、為稅務機關后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況3、為納稅人減負，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料A000000基礎信息表

納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”。A000000基礎信息表申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為“正常申報”正常申報申報期后，由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。（有滯納金）補充申報申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為“更正申報”（無滯納金）更正申報匯總納稅企業(yè)：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為57號公告規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)的，選擇“總機構(gòu)”，選擇的納稅人需填報表A109000和A109010；納稅人根據(jù)相關政策規(guī)定按比例繳納的總機構(gòu)，選擇“按比例繳納總機構(gòu)”；其他納稅人選擇“否”。A000000基礎信息表從業(yè)人數(shù)：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。（財稅〔2015〕34號

）A000000基礎信息表會計準則、折舊方法、存貨計價根據(jù)征管法第20條“

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案?！钡鞴芊]有明確如何備案，所以此項規(guī)定沒有真正執(zhí)行下去。此次在申報表中進行了明確。A000000基礎信息表

主要股東及對外投資情況

填報本企業(yè)投資比例前5位的股東情況和本企業(yè)對境內(nèi)投資金額前5位的投資情況。A000000基礎信息表A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）展現(xiàn)企業(yè)所得稅計算的整體過程。力求簡潔，僅體現(xiàn)附表匯總金額，詳細數(shù)據(jù)在附表填報。調(diào)整境外所得、稅收優(yōu)惠項目順序。設計目的變更要點新主表的結(jié)構(gòu)調(diào)整新報表在原結(jié)構(gòu)的基礎上，由42行縮減為38行。1、將舊版主表第16-20行納稅調(diào)減項下的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除5行，合并到新版主表第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。2、取消舊版主表第35-39行“本年累計實際已預繳的所得稅額”項下匯總（合并）企業(yè)預繳稅款7行內(nèi)容，新版報表增加第34-36行反映匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)匯算清繳補（退）稅額情況。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。應納稅所得額計算應納稅額計算附列資料利潤總額計算A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第1-13行參照《<企業(yè)會計準則第30號—財務報表列報>應用指南》一般企業(yè)利潤表格式設計?！袄麧櫩傤~計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。主表—利潤總額計算A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表利潤表行次類別項目項目1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)一、營業(yè)收入2減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)減：營業(yè)成本3營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加4銷售費用(填寫A104000)銷售費用5管理費用(填寫A104000)管理費用6財務費用(填寫A104000)財務費用（收益以“－”號填列）7資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失8加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）9投資收益投資收益（損失以“－”號填列）10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益11加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）12減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)加：營業(yè)外收入13三、利潤總額（10+11-12）減：營業(yè)外支出14其中：非流動資產(chǎn)處置損失15三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）計算關系：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益主表—利潤總額計算主表—利潤總額計算資產(chǎn)減值損失：本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失?？砂促Y產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。企業(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，在老會計制度下，計提的壞賬準備、存貨跌價準備都借記“管理費用”，貸記“壞賬準備、存貨跌價準備”等；而在新會計準則下，計提的壞賬準備、存貨跌價準備都借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備、存貨跌價準備”等。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主表—利潤總額計算公允價值變動收益根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目填報，如果是損失以“-”號填列。公允價值變動損益是新會計準則下新增加的科目，是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）舊版新版境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來主表—應納稅所得額的計算13

三、利潤總額（10+11-12）14應納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：抵扣應納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）23五、應納稅所得額（19-20-21-22）第14行填報說明，“境外所得：填報納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計算利潤總額的金額”，刪除“稅后”二字。與舊版申報表基本一致；刪除了合并納稅的相關行次；增加了總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額。主表—應納稅額的計算25六、應納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應納稅額（25-26-27）29應納稅額計算加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計實際已預繳的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34其中：總機構(gòu)分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)35財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫A109000）36

總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額：填報納稅人以前納稅年度應繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額。（舊版報表為“上年度”）主表—附列資料37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額總局2011年25號公告企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。總局2012年15號公告對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

主表—附列資料收入成本費用表3收入類成本類一般企業(yè)收入明細表金融企業(yè)收入明細表一般企業(yè)支出明細表金融企業(yè)支出明細表收入、支出、費用明細表整體情況舊版1、收入明細表2、金融企業(yè)收入明細表3、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表

4、成本費用明細表5、金融企業(yè)成本費用明細表6、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表新版1、一般企業(yè)收入明細表2、金融企業(yè)收入明細表3、一般企業(yè)成本支出明細表4、金融企業(yè)支出明細表5、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表6、期間費用明細表適用范圍:不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準則：填報A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表)不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000不包括金融企業(yè)：填報A101020(金融企業(yè)收入明細表)

這張表的項目內(nèi)容是參照《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則-應用指南》設計。舊版報表中的“視同銷售收入”內(nèi)容，改在《A105020視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》反映。A101010一般企業(yè)收入明細表主營業(yè)務收入根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人核算的主營業(yè)務收入。1、銷售商品收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。工業(yè)制造、商品流通、以及其他商品銷售的納稅人取得的主營業(yè)務收入，填入商品銷售收入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）取得的收入也在此行填報。A101010一般企業(yè)收入明細表增加了一行“非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)應根據(jù)準則要求確認收入。滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：

（一）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。

（二）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。A101010一般企業(yè)收入明細表非貨幣性資產(chǎn)交換的不同處理：1、換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》按其公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，收入填寫第4行“非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。

2．換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，收入填寫第18行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”。

3．換出資產(chǎn)為長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益，在《A105030投資收益納稅調(diào)整明細表》的“處置收益”部分填報。A101010一般企業(yè)收入明細表2、提供勞務收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。A101010一般企業(yè)收入明細表3、建造合同收入：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機、大型機械設備等取得的主營業(yè)務收入。需要注意的是，這里的建造合同收入針對的是持續(xù)時間超過12個月的情形。如果沒有超過12個月，應當計入提供勞務收入或者銷售商品收入。A101010一般企業(yè)收入明細表4、讓渡資產(chǎn)使用權收入：填報納稅人在主營業(yè)務收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。A101010一般企業(yè)收入明細表5、其他：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他主營業(yè)務收入。

A101010一般企業(yè)收入明細表其他業(yè)務收入：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人核算的其他業(yè)務收入。銷售材料收入出租固定資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入出租包裝物和商品收入其他{A101010一般企業(yè)收入明細表營業(yè)外收入：填報納稅人計入本科目核算的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。

根據(jù)《企業(yè)會計準則--基本準則》，利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復出現(xiàn)。該科目主要核算非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、捐贈利得、罰沒利得和確實無法償付的應付款項等營業(yè)收入以外的各項收入。A101010一般企業(yè)收入明細表A101010一般企業(yè)收入明細表非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組利得政府補助利得盤盈利得捐贈利得罰沒利得確實無法償付的應付款項匯兌收益（小企業(yè)準則）其他表間關系1.第1行＝表A100000第1行。2.第16行＝表A100000第11行。A101010一般企業(yè)收入明細表適用范圍:不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準則：填報A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表)不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000不包括金融企業(yè)：填報A102020(金融企業(yè)支出明細表)A101010一般企業(yè)收入明細表需要重點把握成本、費用和營業(yè)外支出的區(qū)別產(chǎn)品成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的材料費用、職工薪酬等，以及不能直接計入而按一定標準分配計入的各種間接費用。制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應當根據(jù)所發(fā)生的有關費用能否歸屬于使產(chǎn)品達到目前場所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費用。A102010一般企業(yè)成本支出明細表《企業(yè)會計準則--基本準則》第七章費用第33條、34條規(guī)定：費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用只有在經(jīng)濟來源很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。A102010一般企業(yè)成本支出明細表營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應當按照支出項目進行明細核算。A102010一般企業(yè)成本支出明細表營業(yè)外支出A102010一般企業(yè)成本支出明細表非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務重組損失非常損失捐贈支出贊助支出罰沒支出壞賬損失無法收回的債券股權投資損失其他刪除了期間費用項目主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本}對應于一般企業(yè)收入表項目表間關系1.第1行＝表A100000第2行。2.第16行＝表A100000第12行。A102010一般企業(yè)成本支出明細表執(zhí)行事業(yè)單位會計準則執(zhí)行民間非營利會計制度企業(yè)≠具有免稅資格的非營利組織事業(yè)單位會計制度科學事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學校會計制度中小學校會計制度彩票機構(gòu)會計制度其他A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表舊版事業(yè)單位收入表與支出表不區(qū)分不征稅收入與征稅收入取消按收入比例計算不準予扣除的支出方式主表第1行營業(yè)收入{主表第1行營業(yè)收入{主表第2行營業(yè)成本{主表第2行營業(yè)成本{企業(yè)需要分析填報，無法與會計科目一一對應適用范圍：適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。

不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準則：填報A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表)不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表)A104000期間費用明細表根據(jù)財政部頒布的《會計科目和主要賬務處理》管理費用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。A104000期間費用明細表銷售費用

本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。A104000期間費用明細表

財務費用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。A104000期間費用明細表主要內(nèi)容：1-3行：

人工成本4-6行：

有扣除限額的項目7-8行：

折舊攤銷和損失9-20行：

根據(jù)期間費用的用途進行劃分21-23行:財務費用A104000期間費用明細表“職工薪酬”與“勞務費”的區(qū)分:職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工所提供的服務，而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；各種保險費，含醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費及各種商業(yè)性保險等；住房公積金；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；辭退福利；其他與職工提供服務的相關支出以及企業(yè)對職工股權激勵。勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用。兩者的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關系。在會計與稅收的處理上也都不一致。在稅收上，職工薪酬是以自制憑證和完備的審批手續(xù)作為合法憑證，勞務費是以稅務部門開出的發(fā)票作為合法憑證作為會計處理依據(jù)，符合合法憑證要求的支出可以在稅前扣除，否則不得在稅前扣除。A104000期間費用明細表需要披露是否有向境外支付勞務費咨詢顧問費傭金和手續(xù)費租賃費運輸倉儲費修理費技術轉(zhuǎn)讓費研究費用A104000期間費用明細表表間關系1.第25行第1列＝表A100000第4行銷售費用。2.第25行第3列＝表A100000第5行管理費用。3.第25行第5列＝表A100000第6行財務費用。A104000期間費用明細表稅收優(yōu)惠表4分標題一分標題二高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況明細表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況明細表稅收優(yōu)惠股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表綜合利用資源減計收入優(yōu)惠明細表涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表減免所得稅優(yōu)惠明細表所得減免優(yōu)惠明細表抵扣應納稅所得額明細表稅額抵免優(yōu)惠明細表1、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項目明細表歸集，直接在主表歸集。當年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應納稅所得額”2、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)整項目明細表存在內(nèi)在關系。優(yōu)惠表關注點優(yōu)惠表關注點3、11張優(yōu)惠明細表不含加速折舊優(yōu)惠。(A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表）4、主表20行“所得減免”5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表本表第27行“合計”金額在主表第17行填報A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表包括：四個3級附表A107011股息紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012資源綜合利用優(yōu)惠明細表A107013金融保險機構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的相關規(guī)定，根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，會計處理分為以下兩種：（1）投資者購買國債的目的是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。（2）企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按“持有至到期投資”的相關規(guī)定進行會計處理。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。（一）持有期間，會計上一般按照權責發(fā)生制確認利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報時，企業(yè)通過A105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上確定的利息收入調(diào)減。（二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時，稅收上應按持有期間取得的利息收入計入應納稅所得額，但由于在持有期間會計上已經(jīng)按權責發(fā)生制確認了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進行了納稅調(diào)減，因此在年度申報時，應先通過《A105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上以前確認的利息收入進行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報適用于會計處理按權責發(fā)生制確認收入、稅法規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報相關政策規(guī)定（總局2011年36號公告）：1.利息收入確認時間:國債發(fā)行時約定應付利息的日期;轉(zhuǎn)讓國債，應在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。2.利息收入的計算：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定;“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報3.國債利息收入免稅問題

企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按上述公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第4行符合條件的非營利組織收入相關政策規(guī)定：1.非營利組織的資格認定（財稅〔2014〕13號）

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第4行符合條件的非營利組織收入2.非營利組織的的下列收入為免稅收入（財稅〔2009〕122號）：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表相關政策規(guī)定：1、所得稅法實施條例第83條：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?、企業(yè)清算政策（財稅〔2009〕60號）：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表3、撤回或減少投資政策（總局2011年第34號公告）：

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表填報說明更正：

（一）第6列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額“中“填報納稅人按照投資比例計算的歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額”。修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。（二）第11列減少投資比例：“填報納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權比例”。修改為：填報納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例。（三）第17列“合計”：“填報第6+9+15列的金額”，上述第17列修改為第16列。A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表例題一：A企業(yè)2010年度以1000萬元投資C企業(yè)，占C企業(yè)30％股份，2014年C企業(yè)進行清算，清算時C企業(yè)未分配利潤和盈余公積3000萬元，A企業(yè)分得C企業(yè)清算剩余財產(chǎn)現(xiàn)金2500萬元。會計處理：C企業(yè)進行清算，A企業(yè)確認投資收益時：借：銀行存款—C企業(yè)2500萬貸：投資收益1500萬長期股權投資—C企業(yè)1000萬稅收處理：C企業(yè)清算，A企業(yè)首先根據(jù)被投資C企業(yè)累計留存收益3000萬元按投資比例確認股息紅利900萬元，此部分為免稅收入，再按照分回剩余財產(chǎn)2500萬元剔除投資收益900萬元的余額1600萬元，與投資成本1000萬元作比較，確認投資所得600萬，此部分需要納稅。A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表行次被投資企業(yè)投資性質(zhì)投資成本投資比例被投資企業(yè)利潤分配確認金額被投資企業(yè)清算確認金額被投資企業(yè)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時間依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額分得的被投資企業(yè)清算剩余資產(chǎn)被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積應享有部分應確認的股息所得123456789（7與8孰小)1C企業(yè)直接投資1000萬30%

2500萬900萬900萬A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表例題二：2012年1月A企業(yè)投資100萬于甲企業(yè)，占甲企業(yè)20%。2014年10月1日，A公司股東會決定不再投資甲企業(yè)，從甲企業(yè)取得撤回投資款350萬元，此時，甲企業(yè)所有者權益為股本500萬，留存收益1000萬。如何填報？A107011股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表政策規(guī)定：所得稅法實施細則第99條：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。國稅函[2009]185號：企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表政策規(guī)定：

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。（財稅[2010]4號）A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表關注點：1.金融機構(gòu)的應稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受《財稅〔2010〕4號》文中所述的稅收優(yōu)惠。2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時滿足兩個條件：（1）單筆貸款不超過5萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過5萬元。A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表3、農(nóng)戶的具體認定。農(nóng)戶，指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表政策規(guī)定：所得稅法第三十條：企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除實施條例第九十五條：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！盇107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表會計政策（財企[2007]194號）稅收政策（國稅發(fā)[2008]116號財稅[2013]70號）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險（放心保）費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費、運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，新藥研制的臨床試驗費研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用研發(fā)成果的論證、評審、驗收、鑒定費用通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表關注點：根據(jù)實施條例第二十八條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。因此要在第11列減去作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分。A107020所得減免優(yōu)惠明細表第3列相關稅費：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。第4列應分攤的期間費用：分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。第5列納稅調(diào)整額：填報納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅項目收入、成本、費用的金額，調(diào)整減少的金額以負數(shù)填報。A107020所得減免優(yōu)惠明細表關注點：1、納稅人同時從事兩個以上項目，且分別處于征、減、免稅期間的，減免所得額=享受免稅的項目所得+享受減半征稅的項目所得ⅹ50%2、所得減免優(yōu)惠明細表，無論盈利項目還是虧損項目均應填報此表，所得項目之間盈虧相互彌補。第40行第7列＝表A100000第20行修正填表說明：第40行第7列如為負數(shù)，填寫0，帶入主表第20行“減：所得減免”A107020所得減免優(yōu)惠明細表例1：如果A企業(yè)2014年利潤總額40萬，(其中應稅項目利潤總額90萬，免稅項目-50萬）。無其他調(diào)整項目和優(yōu)惠。依據(jù)現(xiàn)行填報說明：應納稅所得額＝40－（-50）＝90萬元。更正錯誤：若主表所得減免為負數(shù)時，只允許填報0，則主表應納稅所得額＝40-0＝40萬元。免稅項目虧損可以由應稅項目彌補。19四、納稅調(diào)整后所得4020減：所得抵免（填寫A107020）021減：抵扣應納稅所得額22減：彌補以前年度虧損23五、應納稅所得額（19-20-21-22）40A107020所得減免優(yōu)惠明細表例2：若A企業(yè)2014年應納稅所得額40萬元，（其中應稅項目利潤-50萬元，免稅項目所得90萬元）。則主表應納稅所得額＝40-90＝-50萬元。結(jié)論：免稅所得仍然不能彌補應稅虧損19四、納稅調(diào)整后所得4020減：所得抵免（填寫A107020）9021減：抵扣應納稅所得額22減：彌補以前年度虧損23五、應納稅所得額（19-20-21-22）-50A107020所得減免優(yōu)惠明細表關注點：3、第35行“（二）技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分”：填報納稅人符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應乘以50%（即減半征收），將其結(jié)果填報第35行。A107020所得減免優(yōu)惠明細表例：A企業(yè)2014年取得800萬元技術轉(zhuǎn)讓所得行次項目項目收入項目成本相關稅費應分攤期間費用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)733四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目（34+35）

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65034（一）技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******50035（二）技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分*