財務(wù)軟件在中小企業(yè)中的運(yùn)用（三）

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一、中小企業(yè)和財務(wù)負(fù)責(zé)人的概念中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。2021年2月19日國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局國經(jīng)貿(mào)中小企[2021]143號發(fā)布），中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2021人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

財務(wù)負(fù)責(zé)人，目前在會計法、公司法、稅收征管法等法律中尚無明確定義。參照中國保險監(jiān)督管理委員會令2021年第4號《保險公司財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理規(guī)定》，財務(wù)負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)會計核算、財務(wù)管理等單位價值管理活動的高級管理人員。

二、財務(wù)負(fù)責(zé)人在中小企業(yè)財務(wù)管理中的獨特作用

財務(wù)負(fù)責(zé)人在中小企業(yè)財務(wù)管理中的獨特作用主要表現(xiàn)在以下九個方面。認(rèn)真研究財務(wù)負(fù)責(zé)人在中小企業(yè)財務(wù)管理中的作用對中小企業(yè)有深刻意義。

（一）會計核算管理

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)國家的會計準(zhǔn)則會計制度制定企業(yè)適用的會計制度。國家的會計制度及會計準(zhǔn)則只是一個共性的框架。企業(yè)有自身經(jīng)營的特點。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點制定企業(yè)適用的會計制度是財務(wù)負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。影響會計核算的企業(yè)特點主要有：（1）企業(yè)的經(jīng)營和管理模式。筆者覺得這是影響企業(yè)核算的一個重要方面。企業(yè)有哪些數(shù)據(jù)需要歸納、總結(jié)、提煉，財務(wù)部門就應(yīng)該根據(jù)管理需要設(shè)置獨立的核算賬戶和分析體系，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理需要。（2）國家的相關(guān)政策法規(guī)。特別是勞動、工資、稅務(wù)、外匯管理、重要的優(yōu)惠政策很大程度上影響了企業(yè)的會計賬務(wù)處理。（3）企業(yè)管理的深度。表現(xiàn)在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上，很多細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)需要統(tǒng)計出來供管理者參考。在會計核算上尤其需要注意以下兩點：

（1）會計核算的及時性。中小企業(yè)的經(jīng)營特點之一是決策靈活。大企業(yè)相比之下就顯得模式化，一套程序走完往往會浪費很多時間。因此會計核算必須跟上決策，會計核算必須非常及時。

（2）企業(yè)經(jīng)營及會計資料的真實、合法性。財務(wù)管理必須確保會計原始資料的真實性。很多中小企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人會遇到這樣一個頭痛的問題。中小企業(yè)企業(yè)大多數(shù)是私營企業(yè)，一般不會考慮粉飾會計利潤。但是出于企業(yè)稅收方面的影響往往會考慮節(jié)稅方案，因此帶來了會計資料的真實性、合法性問題。如何把握會計資料的真實性、合法性顯示出財務(wù)負(fù)責(zé)人的高度的政策水平和道德水平。

（二）資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理的目標(biāo)是資產(chǎn)的流動性、安全性、收益性。中小企業(yè)的流動資產(chǎn)一般就是貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨；固定資產(chǎn)主要是房屋和機(jī)器設(shè)備；投資很少?；谝陨咸攸c，財務(wù)負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理上的目標(biāo)應(yīng)該是①貨幣資產(chǎn)的高效使用和快速收回②財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視存貨的周轉(zhuǎn)，存貨價格變化頻繁時需要提

醒企業(yè)負(fù)責(zé)人謹(jǐn)慎決策，財務(wù)上核算存貨的出庫成本應(yīng)該做合理選擇③應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的投入可行性研究，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)狀況分析投入，研究是否會因為固定資產(chǎn)的投入使企業(yè)現(xiàn)金流量枯竭。

（三）資金管理

⑴籌資管理

中小企業(yè)的籌資渠道主要有。銀行信貸資金、內(nèi)部職工集資、外部企業(yè)及個人的資金融通及新發(fā)展起來的債務(wù)工具融資等。

①銀行信貸資金是中小企業(yè)籌資的重要渠道。其特點是。銀行對中小企業(yè)貸款有比較苛刻的限制條件，如企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利情況、擔(dān)保抵押條款；準(zhǔn)入調(diào)查時間長和審批流程長，二者相加至少在一月以上，甚至半年。

②企業(yè)內(nèi)部職工集資。企業(yè)在內(nèi)部職工間融通資金。在規(guī)模不是很大，資金用于生產(chǎn)經(jīng)營情況下，這是一條比較快捷通道。

③外部資金融通。一般是企業(yè)間的臨時性融通資金。主要用于企業(yè)的授信已經(jīng)批復(fù)、信貸資金還在審批過程中、展期資金的前期貸款必須先償還情況。

④債務(wù)工具直接籌資。這是最新發(fā)展起來的融通資金形式，如南京銀行推出的中小企業(yè)集合票據(jù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人對中小企業(yè)的籌資管理注意以下幾點：

（1）籌資的臨界點。

一般而言，要求流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，其實主要是速動資產(chǎn)大于流動負(fù)債。在企業(yè)的原料供應(yīng)商的應(yīng)付款較為正常的情況下，流動資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于流動負(fù)債時也可以有操作的空間，此時只要使銀行貸款小于一個月的銷售收入款項?？铐椀狡跁r，企業(yè)必須集中資金先償還貸款以后再展期貸款，這種還款方式不利于企業(yè)的經(jīng)營。極端的情況下，可以有兩種操作方式：一筆貸款多次還款先后展期，銀行一般不支持這種操作方式；在多個銀行獲取授信，拆東墻補(bǔ)西墻。這種方式只能用于暫時性的銀行貸款管理。企業(yè)利用這段時間可以迅速盈利以補(bǔ)充流動資金。

（2）謹(jǐn)慎性籌資

在企業(yè)沒有很好的投資渠道時，過分借貸資金是不明智的。這樣會導(dǎo)致企業(yè)在使用資金時過分奢侈。⑵營運(yùn)資金管理

財務(wù)負(fù)責(zé)人主要通過資金預(yù)算的方式控制營運(yùn)資金的管理

⑶投資管理

對長期投資財務(wù)負(fù)責(zé)人一般只是參與，基本上不起主要作用。短期投資往往有財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)處理。⑷股利分配

中小企業(yè)的股利分配一般比較簡單。財務(wù)負(fù)責(zé)人管理的空間非常有限。

（四）稅務(wù)管理

⑴正常的稅收核算、申報管理、培訓(xùn)學(xué)習(xí)。這些都是企業(yè)的稅務(wù)管理日常工作。

⑵利用稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策。

⑶稅收籌劃管理。稅收籌劃的要點是合法性、合理性。其要點如下：

①創(chuàng)造實質(zhì)上的合法條件。企業(yè)由于受經(jīng)營模式尤其是生產(chǎn)和營銷模式制約，很多稅收優(yōu)惠政策往往無法利用。企業(yè)通過改變經(jīng)營模式就可以符合稅法法定條件，從而利用稅收優(yōu)惠政策。比如高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅率為15%，必要條件是必須有專利技術(shù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人可以建議企業(yè)在技術(shù)開發(fā)上加大投入，研制專利，從而符合高新技術(shù)企業(yè)的必要條件。

②創(chuàng)造形式上的合法條件。原來外商投資企業(yè)所得稅方面有兩免三減半的優(yōu)惠政策。但是其經(jīng)營期限必須是十年以上。假如企業(yè)的經(jīng)營年限是九年，財務(wù)負(fù)責(zé)人就可以建議企業(yè)經(jīng)營期限設(shè)置為10年以上，從而創(chuàng)造稅法條件。

⑷稅收政策的研究、預(yù)測。稅法公布后，企業(yè)改頭換面以適用稅法還不是最好的辦法。企業(yè)有必要對國家的稅收政策做預(yù)測性研究。中小企業(yè)在這方面往往心有余而力不足。

⑸稅收風(fēng)險控制。從很多企業(yè)稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅往往是逃稅。財務(wù)負(fù)責(zé)人很有必要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險方面的控制。主要措施有宣傳稅法、特別是稅收征管法宣傳；加強(qiáng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的溝通交流；利用好逃稅罪的數(shù)量條件設(shè)置最起碼的犯罪障礙，使企業(yè)避免最大限度損失。

（五）成本管理

中小企業(yè)的成本管理是一個難點。主要原因是財務(wù)負(fù)責(zé)人一般在會計核算和稅收的籌劃上功力相對較深，而在成本管理上的功夫相對較弱，這種弱點就映射到財務(wù)管理上。財務(wù)負(fù)責(zé)人在成本管理上的作用表現(xiàn)如下：

⑴透徹理解全面成本管理的概念。全面的成本管理涉及全員管理、全面管理、全過程管理。財務(wù)負(fù)責(zé)人首先要透徹理解全面成本管理的理念并將這種理念運(yùn)用在生產(chǎn)管理中，因而有一定難度。全員管理方面，企業(yè)各部門從總經(jīng)理到車間普通操作員工都要承擔(dān)成本管理的任務(wù)，千斤擔(dān)子眾人挑，人人肩上有指標(biāo)。車間管理上要推行車間班組核算，使每一個人心中都有一個成本帳。運(yùn)用全面的方法。對主要原料運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本管理（定額控制）。以化工企業(yè)和制藥企業(yè)為代表的企業(yè)在原料上的定額配方比較嚴(yán)格，其他企業(yè)可能相對比較寬松。在成本控制執(zhí)行上一般運(yùn)用預(yù)算管理控制執(zhí)行。對水電蒸汽等間接分配費用投入受計量設(shè)備影響，一般可以運(yùn)用作業(yè)成本法進(jìn)行控制。在市場價格一定情況下，可以運(yùn)用目標(biāo)成本法來倒軋成本從而使產(chǎn)品成本達(dá)到盈利要求。企業(yè)可以運(yùn)用本量利分析法來分析經(jīng)營杠桿。全過程管理涉及產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造、組織核算、產(chǎn)品銷售四個過程。全過程從控制手段上又可以有預(yù)測決策、計劃、組織執(zhí)行、核算、分析、考核等過程。全面成本管理關(guān)鍵是質(zhì)量優(yōu)先和客戶需求優(yōu)先及事前控制原則。在充分滿足客戶需求滿足質(zhì)量要求前提下從開發(fā)設(shè)計階段考慮成本控制。

⑵克服成本核算上的難點。大多數(shù)企業(yè)雖然也運(yùn)用財務(wù)軟件核算總賬，但是成本核算仍然是手工核算，因而在核算的及時性及核算對象上達(dá)不到企業(yè)管理的要求。核算一般是事后核算，分析一般是事后分析。企業(yè)產(chǎn)品品種較多比如制藥企業(yè)，手工核算有一定難度?；ぎa(chǎn)品有復(fù)雜的聯(lián)產(chǎn)品成本核算，多道工序相互領(lǐng)用前道工序產(chǎn)品等問題影響了產(chǎn)品核算難度。在成本核算方面比較好的思路是：設(shè)計適合企業(yè)自身的核算模塊運(yùn)用電算化核算；對聯(lián)產(chǎn)品在充分考慮市場價格機(jī)制基礎(chǔ)上，利用產(chǎn)品在工藝上較固定的實際收率（接近理論產(chǎn)量）