案例分析答案

一、審計(jì)案例分析判斷并闡明理由

B被審計(jì)單位變化原壞賬準(zhǔn)備核算措施變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正狀況?！粒焕碛桑簩儆跁?huì)計(jì)政策變更

B被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。√；理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。

B被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有也許虛減本年的利潤(rùn)?！?；理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時(shí)（已入賬但沒納入盤點(diǎn)），銷售成本必然要虛增，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛減。

B被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組組員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)并進(jìn)行抽查；實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。

B被審計(jì)單位購(gòu)貨交易對(duì)的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。√；理由：按存貨對(duì)的截止的規(guī)定，若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點(diǎn)范圍，只要對(duì)應(yīng)的負(fù)債亦同步記入次年賬內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響并不重要。

B被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅。√；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅前扣除

B被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)?！粒焕碛桑翰环蟽?nèi)部控制的規(guī)定；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

B被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)?！?；理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額（審定額）為準(zhǔn)

C籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額一般較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)?！?；理由：一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計(jì)

C籌資與投資循環(huán)的總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額與否公允體現(xiàn)?！?；理由：因其交易數(shù)量少交易額大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性反應(yīng)產(chǎn)生較大的影響。

C出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入?！?；理由：被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全

C出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的狀況?！?；理由：被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全

C寄存商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員靠近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)?！?；理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等，而隱瞞不入賬

C存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任?！粒焕碛桑捍尕浧谀┍P點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。

D當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估?！?；理由：記錄的利息費(fèi)用過大，闡明負(fù)債有低估的也許

D當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的體現(xiàn)與披露認(rèn)定有關(guān)。√；理由：這項(xiàng)提議可實(shí)現(xiàn)分類目的；與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的體現(xiàn)與披露認(rèn)定有關(guān)

D當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)不小于注冊(cè)資本?！?；理由：一般而言，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。

D短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來說，金額一般較小，期限較短，且一般不必抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般不必審查其抵押、擔(dān)保狀況?！粒焕碛桑罕仨殞彶槠涞盅?、擔(dān)保狀況，以證明其體現(xiàn)或披露認(rèn)定。

D對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。√；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能獲得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、合適的證據(jù)；在有些狀況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來獲取證據(jù)。

D對(duì)企業(yè)損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的查對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一?！?；理由：由于通過對(duì)企業(yè)損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期查對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的狀況。

D對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。×；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤(rùn)分派的對(duì)應(yīng)賬戶

D對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量?！粒焕碛桑簩?duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的有關(guān)記錄查對(duì)，判斷被審計(jì)單位與否高估或低估利息支出。

D對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重要采用觀測(cè)法和計(jì)算法?！?；理由：重要采用檢查法和計(jì)算法。

D對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式，并詳細(xì)闡明應(yīng)付金額?！粒焕碛桑簩?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，最佳采用肯定式詢證函

D對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！?；理由：對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對(duì)象

D對(duì)于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)同意作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算?！?；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定D對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證?！?；理由：為了審查投資債券的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盤點(diǎn)或函證

D對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)?！?；理由：對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

G根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。×；理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。

G固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！蹋焕碛桑簷z查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

J計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)?！?；理由：與投資的估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)

J記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效措施?！?；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定；但最有效的是職責(zé)分工。

J甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B企業(yè)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B企業(yè)的重要股東?！?；理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B企業(yè)的債權(quán)人，如貸款的銀行。

J檢查長(zhǎng)期借款的使用與否符合借款協(xié)議的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。×；理由：重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性

J未來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增?！?；理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。

J將提貨單與有關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行查對(duì)，可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的

J盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。×；理由：這不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

J進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其根據(jù)，并查閱有關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性?！粒焕碛桑褐匾谴_認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性和對(duì)的性。

K會(huì)計(jì)報(bào)表公布后來獲知審計(jì)匯報(bào)日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假如被審計(jì)單位拒絕采用合適措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)匯報(bào)?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出審計(jì)匯報(bào)的合適性。

K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一種審計(jì)委托項(xiàng)目，不管其繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃?！?；理由：審計(jì)計(jì)劃至關(guān)重要，只是計(jì)劃繁簡(jiǎn)、粗略程度有所不一樣而已。

L利潤(rùn)分派審計(jì)的目的是通過對(duì)利潤(rùn)分派次序的審查，確定企業(yè)的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性?！粒焕碛桑菏峭ㄟ^對(duì)利潤(rùn)分派次序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定企業(yè)的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。

P盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。

Q確定壞賬準(zhǔn)備的有關(guān)內(nèi)部控制與否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的?！蹋焕碛桑簩徲?jì)目的是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目的；評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi)容。

R假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)?！?；理由：為了驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行監(jiān)盤；為了驗(yàn)證存貨金額的真實(shí)性必須進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。

R假如被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審查銀行存款余額調(diào)整表即可發(fā)現(xiàn)。╳；理由：對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日志賬與銀行對(duì)賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調(diào)整表發(fā)現(xiàn)。

R假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)措施。×；理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和合計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄措施最佳。

R假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，不必考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的有關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，以決定刊登審計(jì)意見的類型。

R假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的?！?；理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

R假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！粒焕碛桑鹤C明銀行存款與否存在就必須函證銀行存款余額。

R假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行符合性測(cè)試，為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，一般應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測(cè)試。╳；理由：一般只對(duì)那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)得產(chǎn)生重大錯(cuò)、漏報(bào)的控制制度執(zhí)行測(cè)試。

R準(zhǔn)期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表刊登無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)匯報(bào)?！?；理由：準(zhǔn)期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表刊登保留心見或無法表達(dá)意見審計(jì)匯報(bào)。

R若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資?！?；理由：若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中闡明；不一定對(duì)被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。

S審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支與否對(duì)的。√；理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整，重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支與否對(duì)的。

S審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。×；理由：應(yīng)考慮長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，以注意企業(yè)與否存在為提高“流動(dòng)比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

S審計(jì)人員通過問詢、觀測(cè)、檢查等措施，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守狀況?！蹋焕碛桑籂I(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

S審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表后來7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生?！?；理由：是為了檢查調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，理解資產(chǎn)負(fù)債表后來的進(jìn)賬狀況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。

S審計(jì)人員在出具審計(jì)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)匯報(bào)附件。

S審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)匯報(bào)的措辭?！?；理由：溝通僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見類型和審計(jì)匯報(bào)措辭，并非商討。

T通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，并且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。√；理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，并且要驗(yàn)證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定

T同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不一樣的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證有關(guān)余額。×；理由：應(yīng)選用一定金額、賬齡較長(zhǎng)或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證

W為了保持審計(jì)的持續(xù)性和審計(jì)成果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相似的重要性水平?！?；理由：由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化

W為了證明已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)與否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日志賬?！?；理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證，再追查銷售日志賬

W為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。√；理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。

Y驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證?！蹋焕碛桑撼掷m(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反復(fù)入賬，以支持存在可發(fā)生認(rèn)定。

Y驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。√；理由：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)之一。

Y驗(yàn)資匯報(bào)不應(yīng)直接送給委托人，還要通過有關(guān)部門的審定?！粒焕碛桑候?yàn)資匯報(bào)應(yīng)直接送給委托人，不必通過任何單位審定

Y驗(yàn)資從性質(zhì)上來看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)?！粒焕碛桑候?yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定的、鑒證業(yè)務(wù)

Y要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算與否對(duì)的，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算與否對(duì)的。×；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤(rùn)總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用與否對(duì)的。

Y一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一種項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面?！?；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能獲得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、合適的證據(jù)；在有些狀況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來獲取證據(jù)。

Y一般來說，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)?！蹋焕碛桑核鼈冎皇巧a(chǎn)循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)

Y一般狀況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來證明應(yīng)付賬款的余額?！?；理由：，由于他與應(yīng)收賬款不一樣，由于函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款；但不是絕對(duì)不需要，應(yīng)根據(jù)狀況來定。

Y營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用?！?；理由：它是銷售與收款循環(huán)審計(jì)中對(duì)利潤(rùn)表審計(jì)的項(xiàng)目。

Y應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。√；理由：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制函證全過程；不能交被審單位收發(fā)函證。

Y應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可由被審計(jì)單位寄發(fā)。×；理由：應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本規(guī)定

Z在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況闡明書中闡明?！?，理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫財(cái)務(wù)狀況闡明書。

Z在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)成果的重要性水平?！?；理由：應(yīng)為低于。由于這樣一般可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的也許性，并且能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一種安全邊際。

Z在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證明籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定?！蹋焕碛桑嚎沈?yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；能證明籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

Z在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員與否職責(zé)分離。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會(huì)計(jì)記錄人員與否職責(zé)分離，是控制測(cè)試的內(nèi)容。

Z在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員理解審計(jì)重要性水平。×；理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真理解有關(guān)狀況而確定的，不是向前任審計(jì)人員理解的。

Z在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)?！?；理由：應(yīng)評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力、獨(dú)立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力

Z在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，假如被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合適的計(jì)價(jià)原則可以是市場(chǎng)價(jià)?！?；理由：合適的計(jì)價(jià)原則是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。

Z在審計(jì)匯報(bào)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定與否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。×；理由：用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最終的復(fù)核。

Z在審計(jì)的計(jì)劃階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。√；理由：計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定

Z在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！粒焕碛桑簯?yīng)改為：“在審計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目時(shí)”。因長(zhǎng)期股權(quán)投資要辨別成本法與權(quán)益法進(jìn)行核算。

Z在一般狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以防止不必要的反復(fù)審計(jì)?！?；理由：由于應(yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時(shí)可抽取部份票據(jù)向出票人函證

Z在驗(yàn)資實(shí)行階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)?！蹋焕碛桑候?yàn)資是對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更狀況進(jìn)行審驗(yàn)，應(yīng)對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)；有時(shí)也許不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。

Z對(duì)的辨別兩類不一樣的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對(duì)的確定期后事項(xiàng)重要狀況出現(xiàn)的時(shí)間。√；理由：重要狀況出目前被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行合適的抽點(diǎn)兩部分?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)并進(jìn)行抽查；實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。√；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。×；理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)行審計(jì)程序或進(jìn)行專門問詢，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)匯報(bào)日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，但應(yīng)對(duì)其知悉的期后事項(xiàng)預(yù)以關(guān)注，并實(shí)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，尤其注意與否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)?！?；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為?！蹋焕碛桑河捎谒鼈冎苯雍蛧?yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生影響

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報(bào)是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理狀況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容?！?；理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報(bào)屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證明資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款與否存在?！?；理由：證明資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款與否存在；還可實(shí)現(xiàn)其他審計(jì)目的。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理?！粒焕碛桑簯?yīng)付賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本規(guī)定

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假如客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是對(duì)的可靠的?！?；理由：由于被函證者不能認(rèn)真看待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等，均也許收不到對(duì)應(yīng)的復(fù)函。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性的跡象是常常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失?！?；理由：常常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失，重要是由于固定資產(chǎn)原值減去合計(jì)折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)發(fā)售收入；可以認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)匯報(bào)日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽訂雙重日期的審計(jì)匯報(bào)。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)匯報(bào)日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽訂雙重日期的審計(jì)匯報(bào)。

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。×；理由：這是審查被審單位少計(jì)存貨（購(gòu)貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的

Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資匯報(bào)的使用后果負(fù)責(zé)?！粒焕碛桑鹤?cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資匯