行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范新

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

講座

翟新生教授碩士生導(dǎo)師河南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院135980275231848229549@講座提綱1.概念、目標(biāo)、原則、總體要求2.風(fēng)險評估3.控制環(huán)境4.業(yè)務(wù)活動控制5.監(jiān)督重大意義為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)控失效，經(jīng)濟犯罪、形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)、貪腐之風(fēng)盛行、一把手落馬不是個案。與權(quán)力集中、控制無效、政治制度改革相關(guān)。加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。2012年11月29日公布，自2014年1月1日起施行。1.概念、目標(biāo)、原則、總體要求適用范圍：本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。案例：行政事業(yè)單位問題大，“頭頂藝術(shù)、懷有理想、滿腹經(jīng)綸?！?010-2012亂收費等小金庫2.1億，轉(zhuǎn)入私人賬戶5800多萬。法官嫖娼、帶小學(xué)生開房、醫(yī)生倒賣嬰幼兒。1.概念、目標(biāo)、原則、總體要求概念：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的過程?？刂茝娬{(diào)的是過程，是從結(jié)果控制發(fā)展到過程控制。美國強調(diào)執(zhí)行結(jié)果控制，控制成本很高是需要借鑒的教訓(xùn)。我們的制度安排是過程控制，去餐館吃紅燒魚，各個飯館看上去差不多，差別在過程，客人看不見，師傅、環(huán)境、原料、工序、佐料不一樣。過程可控結(jié)果才有保證。1.概念、目標(biāo)、原則、總體要求五大目標(biāo)合法合規(guī)：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

政府違規(guī)執(zhí)法、學(xué)校套取國家職業(yè)教育補助金、醫(yī)院亂收費、環(huán)保部門只罰款不管理、林業(yè)部門違法砍伐天然林等。安全有效：資產(chǎn)安全和使用有效。

財產(chǎn)管理混亂損失浪費嚴重有賬無實、國有資產(chǎn)記在個人名下、無形資產(chǎn)流失嚴重、資產(chǎn)長期不用損失報廢等。真實完整：財務(wù)信息真實完整。

賬外小金庫、虛假業(yè)務(wù)報銷費用、人員不實套取財政撥款、制造虛假信息偽造政績等?？萍疾坎块L痛斥騙取科研經(jīng)費。1.概念、目標(biāo)、原則、總體要求防腐倡廉：有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

利用職權(quán)受賄索賄、買官賣官瀆職犯罪、假公濟私物欲橫流、公費嫖娼賭博、五子登科道德敗壞。服務(wù)效率：提高公共服務(wù)的效率和效果。

高成本低效率的政府、編制龐大人浮于事、因人設(shè)職官比兵多、官僚作風(fēng)高高在上,無利不辦事。四歲的公務(wù)員、拿錢不上班的公務(wù)員。三中全會決議：“嚴格控制機構(gòu)編制，嚴格按規(guī)定職數(shù)配備領(lǐng)導(dǎo)干部，減少機構(gòu)數(shù)量和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)，嚴格控制財政供養(yǎng)人員總量。推進機構(gòu)編制管理科學(xué)化、規(guī)范化、法制化?！苯⑴c實施內(nèi)部控制的原則（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。例如：某大學(xué)購買電腦設(shè)備。機關(guān)單位內(nèi)部控制完善、實施有效，但所屬機構(gòu)管理混亂，藏污納垢，還是問題很大。例如：培訓(xùn)部的小金庫。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。案例：卞中案件普通會計貪污2個多億，前無古人，希望后無來者。卞中利用了四個細節(jié)：混崗、利用轉(zhuǎn)撥資金、下班前5分鐘、夾在大堆單子里、搶電話?！靶l(wèi)星都上天了，財務(wù)都管不好嗎？”建立與實施內(nèi)部控制的原則（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，權(quán)力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點?！耙恢ЧP審批，一個人說了算就沒有內(nèi)控?！焙颖笔『惪h的村民將“民主理財章”劈成了三瓣兒，命名為“三段章”，分別由選舉產(chǎn)生的民主理財小組成員保管。村級財務(wù)下賬報銷時，必須經(jīng)理財小組成員逐筆審計，分別蓋章，三章合一后村支書方能簽字批準。暗合“分權(quán)制衡”的原理。真正實現(xiàn)了從結(jié)果公開到過程公開、從專制決策到民主決策、從縱向監(jiān)督到橫向監(jiān)督、從對上負責(zé)到對下負責(zé)的轉(zhuǎn)變。建立與實施內(nèi)部控制的原則（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

例：在一個處工作的很好，很快提拔了。調(diào)到另外一個處，還這樣做，受到了批評。

內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。在不同時期、不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動?？傮w要求

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。決議：“堅持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行，是把權(quán)力關(guān)進制度籠子的根本之策。必須構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行體系，健全懲治和預(yù)防腐敗體系，建設(shè)廉潔政治，努力實現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明?！?/p>

需要完善法律。例如：公款吃喝浪費行為不同于貪污、受賄、挪用公款等謀取私利的行為，我國刑法并未對此有任何規(guī)定，如此以來，絕大多數(shù)人，即便被媒體曝光或者被查處，至多給個“不痛不癢”黨紀或者政記處分，談不上法律制裁了。如果在刑法中增設(shè)“揮霍浪費罪”，并處以嚴厲的刑罰，公款吃喝風(fēng)一定會有大的改觀。

單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。2.風(fēng)險評估原則要求：單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。審計署：跟著市場熱點走、跟著制度漏洞走、跟著大額資金走、死死盯住一把手。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。例如：基本建設(shè)項目風(fēng)險、大額采購風(fēng)險、招收錄用風(fēng)險、考核考察提拔風(fēng)險、資金資產(chǎn)管理風(fēng)險等。2.風(fēng)險評估單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。桿原理杠：單位領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的好壞領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。“單位行不行就看前兩名，公司好不好關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)?！睕Q議；“加強和改進對主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強行政監(jiān)察和審計監(jiān)督?！苯?jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行漏洞，往往最容易被領(lǐng)導(dǎo)利用。單位風(fēng)險評估應(yīng)重點關(guān)注（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。有內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計部門，形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)不支持，各部門不配合，外號“藥單部門”。解決問題難，沒有積極性。（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制?！凹矣星Э谥魇乱蝗恕?，只有權(quán)力、沒有責(zé)任、不受監(jiān)督，出了問題文過飾非，找替罪羊，單位出面保護。國家發(fā)改委副主任劉鐵男，被財經(jīng)雜志副主編羅昌平實名舉報，國家能源局出面說“污蔑造謠”。單位風(fēng)險評估應(yīng)重點關(guān)注（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。多年以來形成了搞運動的文化，干什么工作一陣風(fēng)，過去了就沒人管了，使再好的制度也堅持不下來，有制度難堅持，執(zhí)行是規(guī)規(guī)矩矩走過場。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。例：內(nèi)蒙古赤峰銀行金庫管理員，不輪崗、不休假、失控導(dǎo)致嚴重經(jīng)濟犯罪?！昂弥贫瓤梢园褖娜俗兂珊萌耍瑝闹贫瓤梢园押萌俗兂蓧娜??！眴挝伙L(fēng)險評估應(yīng)重點關(guān)注對于人的信任限制，是制度設(shè)計的起點，人是最容易變異的因素，這樣才能減少不確定性?？逻_的人事管理，就是把好人挑出來，放在重要的位置上，并嚴格監(jiān)督和制約。（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告?，F(xiàn)在行政事業(yè)單位類型多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜（出租、經(jīng)營、各種收費、資產(chǎn)管理、稅收、不同服務(wù)等），管理好核算準確有難度。單位有自己的小算盤，有的故意弄亂好渾水摸魚。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。決議：“改進預(yù)算管理制度。實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。審核預(yù)算的重點由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展?！鳖A(yù)算管理充分體現(xiàn)了對過程控制的要求：活動-預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)督-考核-獎懲,從而實現(xiàn)控制的目標(biāo)。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注哈佛額大學(xué)有兩個為期20年的研究課題：一是選擇一個畢業(yè)班的學(xué)生，填寫自己的職業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃。20年后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有明確目標(biāo)具體規(guī)劃的大部分都比較成功，反之成功的少。二是選擇100個小型企業(yè)調(diào)查是否實行預(yù)算管理，20年后再看這些企業(yè)，凡是實行預(yù)算管理的，基本都發(fā)展的比較好，沒有的許多都不存在了。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。例：某市活動中心老會計貪污500萬案。中心正式員人很少，大量的臨時工，薪酬支付是內(nèi)控的重點，領(lǐng)導(dǎo)感情上有樸素的信任感。老會計造假單，一次他的好朋友看到薪酬表，真相大白。痛苦的是思想斗爭。他買了別墅。為什么房貴，與腐敗、內(nèi)部控制有關(guān)。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

政府采購質(zhì)次價高的問題一直飽受詬病。社會科學(xué)文獻出版社發(fā)布的法治藍皮書《中國法制發(fā)展報告》披露，地方政府去年1月至9月的采購商品，8成高于市場平均價，超過一半的商品價格高于市場平均價1.5倍。國家不是早就出臺了《政府采購法》嗎，怎么政府采購“妖孽”依然能橫行呢？其實，上有政策下有對策?！墩少彿ā冯m然能讓政府采購行為程序合法，但這也恰恰給政府采購中那些吃回扣“妖孽”的身上披上了一層合法的外衣。《政府采購法》表面規(guī)范了政府采購的行為，實際上卻空有其表，盡失其里。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。例：某機關(guān)為干部配電腦，每人一臺，中層更換了幾次，舊的未收，最多的領(lǐng)了8臺。例：科技部門人員流失，帶走專利技術(shù)。（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。例：京沈高速寶坻段37公里，被判刑37人。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。例：某地政府采購部門，制度要求內(nèi)審介入采購合同審計，審計合同價格、數(shù)量、供應(yīng)商、風(fēng)險，是創(chuàng)新，提升了管理水平。內(nèi)部控制的控制方法和程序（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。例如：長江動力集團于志安。利用職權(quán)，內(nèi)控漏洞轉(zhuǎn)移資金5億多美元。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。北京一出版社司機報銷費用：每次大小寫不頂格，領(lǐng)導(dǎo)簽字后再加數(shù)字，三年多報20萬。如果事先有預(yù)算控制，按預(yù)算實施資金管理，則很難出現(xiàn)這樣的問題。內(nèi)部控制的控制方法和程序（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。例：某單位前把手被抓，第四把手為什么能保全自己？因為歸口管理的落實，一切按程序辦。（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。全面預(yù)算是授權(quán)與責(zé)任的基本制度，沒有預(yù)算，就沒有授權(quán)控制，沒有考核，沒有責(zé)任，單位有失控的可能。內(nèi)部控制的控制方法和程序（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，接觸的人越少，責(zé)任越明確，出問題的可能越小。百貨大樓的收款員就很少。（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。愛因斯坦：會計是世界上最完善的監(jiān)督系統(tǒng)。決議：“加快建立國家統(tǒng)一的經(jīng)濟核算制度，編制全國和地方資產(chǎn)負債表?！眱?nèi)部控制的控制方法和程序（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。美國《薩班斯法案》404條款要求：建立以憑證系統(tǒng)為主體的內(nèi)部控制責(zé)任體系。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。事實上，作為一個機關(guān)單位，最為忌諱的是，在開展業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)暗箱操作行為，這往往是發(fā)生舞弊的前奏。

3.控制環(huán)境控制環(huán)境指：機關(guān)單位要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和單位的具體情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。主要涉及組織機構(gòu)、決策制衡機、制崗位責(zé)任制、人力資源、會計控制、信息系統(tǒng)管理。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

例如：加拿大共產(chǎn)黨員。3.控制環(huán)境組織機構(gòu)：單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。組織結(jié)構(gòu)反映權(quán)力結(jié)構(gòu)、資源分配結(jié)構(gòu)、制約關(guān)系。改變組織結(jié)構(gòu)是解決問題的最好方法。決議：“統(tǒng)籌黨政群機構(gòu)改革，理順部門職責(zé)關(guān)系。積極穩(wěn)妥實施大部門制。優(yōu)化行政區(qū)劃設(shè)置，有條件的地方探索推進省直接管理縣（市）體制改革。

例如：成立銷售公司、文化革命領(lǐng)導(dǎo)小組、3.控制環(huán)境決策制衡機制：單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標(biāo)準應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。江和平案：身兼集團和幾個子公司的董事長，一個人說了算，沒有監(jiān)督。拿公家的錢比自己家的還容易。一次給小情人的錢是單位員工一個月的工資。最后把自己送上斷頭臺。

“你想讓他完蛋嗎？想辦法讓他瘋狂?！?.控制環(huán)境崗位責(zé)任制：單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。問責(zé)制：民主社會、市場經(jīng)濟的普遍概念，只認真理，不認權(quán)利。例：炸藥的管理。3.控制環(huán)境人力資源政策：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。政府重要機關(guān)、單位，招收工作人員，填寫一個非常復(fù)雜、內(nèi)容充實的表格，然后詳細調(diào)查，有一項內(nèi)容不實，取消資格。招收講誠信、有良好品格的人。評高級職稱，材料有一項造假，不能參加評審。建立誠信檔案，有利于進化社會風(fēng)氣。3.控制環(huán)境會計控制：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。個人所得稅代扣代繳，熟人、親人不扣或少扣，單位光扣不交。資產(chǎn)出租、服務(wù)收入、管理收費等不入賬。財務(wù)處處長不懂會計，沒有會計證，違反會計法，處理不了，因為組織部管干部。3.控制環(huán)境信息系統(tǒng)管理：單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

例：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬二院會計王某利用替出納代班之際，修改收入登記表、收入日報表貪污73萬元，2012年更新系統(tǒng)軟件，核對原始單據(jù)被發(fā)現(xiàn)。糧庫管理，信息化解決問題。4.業(yè)務(wù)活動控制4.1預(yù)算控制4.2收支控制4.3采購控制4.4資產(chǎn)管控4.5項目管理4.6合同管理4.1預(yù)算控制制度建設(shè)：單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。中國電信在預(yù)算內(nèi)要劃出10億元應(yīng)當(dāng)有誰審批？以前是按金額大小決定審批人，現(xiàn)在是按預(yù)算的授權(quán)，即一切按制度辦。復(fù)核程序的授權(quán)從寬，預(yù)算外從嚴。說明預(yù)算控制不僅是財務(wù)的事。是分權(quán)管理，權(quán)責(zé)利相結(jié)合，從目標(biāo)、執(zhí)行、考核、獎懲，全面控制的方法體系。4.1預(yù)算控制預(yù)算編制：單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。例：1976蒙特利爾奧運會，場館建了10年，超預(yù)算20倍，體育中心超6倍。“納稅人的噩夢”，交了30年的奧運特別稅。有些單位，針對政府應(yīng)對世界金融危機的4萬億投資，設(shè)機構(gòu)專門跑資金，沒有項目、沒有設(shè)想、沒有方案，沒有預(yù)算。無論采用什么方法，弄來錢就行，只要與籌錢有關(guān)，不看只蓋章。弄來錢，不知道怎么用。4.1預(yù)算控制（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。上海的大學(xué)成立預(yù)算編制相關(guān)機構(gòu)，學(xué)習(xí)、研究預(yù)算編制的文件和編制、執(zhí)行中的問題。（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。人們對不同預(yù)算控制模式的優(yōu)劣仍存在著爭論，這只能說明預(yù)算控制模式的影響取決于多種具體因素，它僅僅是一種控制方法而已。4.1預(yù)算控制預(yù)算確定：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。例：釣魚工程、做家具。預(yù)算執(zhí)行：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。預(yù)算控制的優(yōu)勢正在減弱，而預(yù)算對經(jīng)營管理的控制與環(huán)境要求企業(yè)靈活性之間的沖突卻愈加明顯。但行政事業(yè)單位這個矛盾對預(yù)算控制的作用影響不大。4.1預(yù)算控制決算管理：單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。決議：“建立跨年度預(yù)算平衡機制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制。”預(yù)算控制以控制“偏差”為基礎(chǔ)，即監(jiān)測實際業(yè)務(wù)的收支與事先確定的目標(biāo)之間的差異，然后進行控制行動以消除或減少偏差數(shù)額，它是標(biāo)準控制思想從成本領(lǐng)域向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的延伸。4.1預(yù)算控制績效評價：單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。決議：“完善發(fā)展成果考核評價體系，糾正單純以經(jīng)濟增長速度評定政績的偏向，加大資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、產(chǎn)能過剩、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)、新增債務(wù)等指標(biāo)的權(quán)重，更加重視勞動就業(yè)、居民收入、社會保障、人民健康狀況。”4.2收支控制財務(wù)收支是行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動，是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，出問題多，所以是關(guān)注的重點。浙江省嘉興市交通局原局長浦加漁等人于2006年至2010年，浦加漁在兼任嘉興市交通投資集團有限責(zé)任公司董事長期間，與該公司原總會計師卜金林利用職務(wù)之便，挪用巨額公路建設(shè)資金違規(guī)從事房地產(chǎn)和證券等投資，并將1228萬元提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入個人賬戶。浙江省高級人民法院于2011年6月作出終審判決，判處卜金林無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；判處浦加漁有期徒刑5年。收入控制制度建設(shè)：單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。高速公路與鄉(xiāng)間公路相比，高速公路法律和制度更健全，因而，才能保證汽車高速安全的行駛，風(fēng)險較小，提高效率。羅馬經(jīng)驗：武力征服，國家滅亡。宗教征服，四分五裂。法律征服，長治久安。收入控制流程管理：單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。小金庫越演越烈的原因是違法違紀的成本過低，導(dǎo)致“小金庫”一再被前清后設(shè)。查處“小金庫”的實踐表明，沒有單位負責(zé)人特別是“一把手”的首肯、默許和縱容，“小金庫”很難形成。財政部駐上海專員辦2011年查出某造幣廠私設(shè)“小金庫”累計3804萬元，偷漏各種稅款1335萬元，雖然對其進行了經(jīng)濟處罰，但該廠廠長在免職后卻仍被平級改任了書記，處理易、根治難的問題由此可見一斑。收入控制業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。內(nèi)部控制與管理的關(guān)系：“內(nèi)部控制是精細化的管理?！奔毠?jié)決定成敗收入控制有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。在各種原因的作用下，如今的“小金庫”也出現(xiàn)了許多新的變化和特點。資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈等傳統(tǒng)手法外，還出現(xiàn)了虛列支出，虛報冒領(lǐng)套取財政資金等新手段。財政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2008年以來，私設(shè)“小金庫”457.5萬元，其中采取虛開、多開發(fā)票的方式套取預(yù)算資金219.2萬元；虛擬公司截留收入53.4萬元。票據(jù)管理單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。某市政府信息中心主任謝建東，于2007年至2011年，伙同原財務(wù)部主任何素貞，利用票據(jù)管理的制度漏洞以截留收入、虛列支出等方式，非法轉(zhuǎn)移資金2400多萬元至2家空殼企業(yè)，其中900多萬元被相關(guān)人員提取現(xiàn)金，1500多萬元轉(zhuǎn)入民營企業(yè)。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。支出控制單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。決議：“健全嚴格的財務(wù)預(yù)算、核準和審計制度，著力控制“三公”經(jīng)費支出和樓堂館所建設(shè)。改革政績考核機制，著力解決“形象工程”、“政績工程”以及不作為、亂作為等問題?！眲⒘x霞、劉少陽合謀貪污4854萬，為情所困。支出控制總體要求：單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。2006年11月20日，安徽省人民檢察院副檢察長徐文艾率一支10人“公務(wù)考察團”抵達芬蘭赫爾辛基機場，他們計劃從此開始為期10多天的北歐之旅。但在入境檢查時，被查出其所持的芬蘭司法部邀請函系偽造，一行人當(dāng)即被拒絕入境，第二天被遣送回國。有關(guān)部門沒有嚴把審批關(guān)。

支出控制（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。2008年，廣州海洋地質(zhì)調(diào)查局技術(shù)方法所從該局計財處通過領(lǐng)取伙食補貼、虛假發(fā)票入賬等方式，將85.29萬元財政資金存放在單位職工潘勇個人的銀行卡中，從中列支旅游費用、干部獎金等。2008年2月，張漢泉從上述資金中轉(zhuǎn)出12萬元到其個人銀行卡中，涉嫌貪污。審計署將此事項移送紀檢部門處理。潘勇被開除公職和黨籍。

支出控制

支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

決議：“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。”審計署2012年對國家核電技術(shù)公司2011年度財務(wù)收支進行了審計。所屬國核電站運行服務(wù)技術(shù)公司等5家單位以會務(wù)費物業(yè)費等名義在成本費用中列支3399.59萬元，實際用于購買發(fā)放給職工的購物卡。2009年至2011年，中移動集團總部、中國移動研究院在福利費中為職工購買不記名多用途健身卡2405.74萬元，實際可用于健身、餐飲、購物等活動。支出控制（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

試行公務(wù)卡結(jié)算，是行政事業(yè)單位經(jīng)費開支內(nèi)部控制制度的一個良好設(shè)想，可能是一個很好的辦法。要真正發(fā)揮作用，需要很多條件的配合。

社會環(huán)境要好，收現(xiàn)金的環(huán)節(jié)太多，難以發(fā)揮控制的作用。開發(fā)票可以變通，治理的難度較大。小金庫不在控制的范圍。支出控制（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。國家人口和計劃生育委員會宣傳教育司原司長陳勝利在2002年9月至2007年6月間，先后采用假合同、假發(fā)票、擅自篡改會計檔案、銷毀相關(guān)記錄的手法，侵吞公款85.5萬元。審計署將該案移送最高人民檢察院查處并提起公訴后，北京市第一中級人民法院于2009年11月，以貪污罪判處陳勝利有期徒刑12年。

銷毀檔案懲罰太輕。債務(wù)管理根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。截止2010年，全國養(yǎng)老保險基金累計節(jié)余1.54萬億，靜態(tài)缺口達4萬億。鐵道部已明確披露，2010年年末，鐵道部負債總額為18918億；2012年審計，省、市、縣、鄉(xiāng)四級政府負債超過14萬億元，和上一輪審計相比，新增債務(wù)規(guī)模增幅較大。同時一些地方政府隱性債務(wù)不會被納入。決議：“探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計。建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制?！眰鶆?wù)管理單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。一些大學(xué)貸款搞新校區(qū)建設(shè)，債務(wù)負擔(dān)重，影響教學(xué)投入，是政府的政策和制度問題。大學(xué)擴建擴招改變了就業(yè)結(jié)構(gòu)，大學(xué)生找不到工作，技術(shù)工人招不來，日本主要是職業(yè)技術(shù)教育。4.3采購控制

建立制度：單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。2008年11月，南江縣教育局在使用汶川地震災(zāi)后教學(xué)儀器設(shè)備重置資金采購總價為462.85萬元電腦的過程中，文明先后收受綿陽鼎豐科技有限公司總經(jīng)理劉定果5萬元及價值5200元的筆記本電腦1臺。四川省南江縣人民法院于2009年10月，以受賄罪判處文明有期徒刑4年；以單位行賄罪判處綿陽鼎豐科技有限公司罰金11萬元，判處劉定果免予刑事處罰。行賄有罪還是無罪，是囚徒困境的兩難命題。4.3采購控制崗位分離：單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。協(xié)調(diào)機制：單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。增加透明度是一個辦法，關(guān)鍵要加強監(jiān)督，沒有監(jiān)督，透明解決不了問題。官員公布財產(chǎn)，公布的真實與否，監(jiān)督不到位不行。4.3采購控制政府采購活動的管理：單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。2008年8月，阿壩州黑水縣教育局未經(jīng)招標(biāo)，從成都精藝達家具有限公司等3家單位采購了141.5萬元的教學(xué)儀器設(shè)備，這些設(shè)備質(zhì)量低劣，發(fā)票存在多處疑點。該縣檢察機關(guān)查實澤旺在采購過程中收受供應(yīng)商賄賂7萬元。經(jīng)檢察機關(guān)提起公訴。4.3采購控制單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。驗收控制：單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

驗收是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要明確責(zé)任，要有責(zé)任追究制度。4.3采購控制記錄控制：單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。2005年至2008年10月，東風(fēng)東小學(xué)報賬員鄧麗芬將學(xué)校收費和學(xué)生家長的贈款等，以教學(xué)器具采購為名存入私人賬戶，且隱匿和銷毀會計資料，至審計時已支出3358.80萬元；劉燕文和鄧麗芬等人涉嫌挪用公款17萬元用于支付私人購房款等。

4.3采購控制政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理：單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。投訴有困難，很難掌握內(nèi)幕的核心材料，沒有舉證責(zé)任倒致的規(guī)定。質(zhì)疑更不行，年年職工代表大會質(zhì)疑沒人理，不但不答復(fù)，還說“哪壺不開提哪壺”。保密控制：單