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哪些公司年檢必需1.哪些公司年檢必需出具審計報告:〔1.〕一人有限責(zé)任公司、上市股份和從事金融、證券、期貨的公司;〔2.〕從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司;〔3.〕注冊資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司;〔4.〕三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司〔5.〕外商投資企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)一律要做年度審計報告〔6〕用報告作其他特別用途的公司2-審計報告所需資料:〔1〕12月份的會計報表〔資產(chǎn)負(fù)債表,損益表〕公司全年的賬本;公司全年的憑證〔假設(shè)太多可以少拿一些,原則是:112月的為必拿,中間月份可以抽拿幾個月?!常还緺I業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、國地稅務(wù)登記證復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件〔正,副本均可〕;驗資報告復(fù)印件、公司上一年度審計報告的復(fù)印件〔假設(shè)沒出可以不用供給〕;如是外資企業(yè)需供給〔外匯登記證正本復(fù)印件〕,〔批準(zhǔn)證書復(fù)印件〕.〔章程復(fù)印件〕〔財政登記證〕注:復(fù)印件需每頁都加蓋公章完成時間:5-7個工作日I31630日篇_:出具審計報告的工作流程[1]審計工作流程一、審計流程的意義〔一〕概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從承受審計工程開頭,到審計工作完畢的全部過程,一般可劃分為三個階段:審計預(yù)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)階段,各階段又包括很多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所實(shí)行得步驟和方法〔二〕制度根底審計的流程12345678優(yōu)點(diǎn):一方面當(dāng)大大削減審計工作中取得審計證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時間、降低本錢;另外能較好的避開失誤,保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn):過分依靠對內(nèi)部掌握的審計。二、預(yù)備階段〔一〕了解被審計單位的根本狀況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的根本狀況;2、經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險;3、組織構(gòu)造和內(nèi)部掌握狀況;4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況;5、以前年度承受審計的狀況;6、其他1、查閱去年的審計工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和治理當(dāng)局?!捕澈炗唽徲嫎I(yè)務(wù)商定書審計業(yè)務(wù)商定書是指審計機(jī)構(gòu)與托付人共同簽署的,據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的托付和受托關(guān)系,明確托付目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力⑴簽約雙方的名稱;⑵托付目的;⑶審計范圍;應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù);托付人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:①準(zhǔn)時供給審計人員所要求的全部資料;②為審計人員的審計供給必要的條件及合作③依據(jù)商定條件即使足額支付審計費(fèi)用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:①依據(jù)商定的時間完成審計業(yè)務(wù),出具審計報?②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)隱秘保密。⑹審計報告的使用責(zé)任;審計報告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計人員無關(guān)。 ⑺審計收費(fèi)⑻違約責(zé)任;⑼應(yīng)當(dāng)商定的其他事項?!踩吵醪皆u價被審計單位的內(nèi)部掌握制度初步評價內(nèi)部掌握的有效性目的在于推斷被審計單位的內(nèi)部掌握制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時候進(jìn)展抽樣的根底,并對那些預(yù)備信任的內(nèi)部控制打算其測試的時間、性質(zhì)、范圍。〔四〕確定重要性重要性,是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)峻程度,這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。在審計過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有:一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時〔打算階段〕。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段,依據(jù)重要性推斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評價審計結(jié)果時,重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報,是否影響到會計報表使用者推斷和決策的標(biāo)志。自考教材對重要性介紹格外簡單,但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容,而且與審計報告的關(guān)系格外親熱,這里進(jìn)展必要拓展。重要性,是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)峻程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。留意:1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的;2、重要性的推斷離不開特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系:實(shí)際上,帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、一般要求:對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)推斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時,注冊會計師必需運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解:程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮:一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。③運(yùn)用重要性原則的兩個階段:注冊會計師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時,注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。2、確定重要性水平的兩個方面的考慮:金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運(yùn)用重要性原則時,應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說,重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說,金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在很多狀況下,某項錯報或漏報從量的方面看并不重要,從其性質(zhì)方面考慮,卻可能是重要的。例如:①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。3注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必需從兩個層次來考慮重要性:①會計報表層次;確定方法:固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易4注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系,保持應(yīng)有的職業(yè)慎重,合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個格外重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系〔審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向〕〔一〕會計報表層次重要性水平確實(shí)定1、方法:固定比率法、變動比率法兩種2、推斷根底:資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等3、選?。和黄陂g的報表,取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平?!捕迟~戶或交易層次的重要性水平注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前,可將會計報表層次的重要性水平安排至各賬戶或各類交易,也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平,既可以承受安排的方法,也可以不承受安排的方法。在實(shí)務(wù)中,很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為安排的根底,各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的工程,可確定較高的重要性水平;對于重要工程或不期評價審計結(jié)果時對重要性的考慮〔一〕注冊會計師評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平,可能與編制審計打算時所確定的重要性水平初步推斷數(shù)不同,如前者大大低于后者,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重評估所執(zhí)行的審計程序是否充分?!捕匙詴嫀熢谠u價審計結(jié)果時,應(yīng)當(dāng)匯總已覺察但尚未調(diào)整的錯報或漏報,以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時,應(yīng)當(dāng)包括已覺察的和推斷的錯報或漏報,并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)展適當(dāng)處理。篇三:出具審計報告的工作流程審計工作流程一、審計流程的意義〔一〕概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從承受審計工程開頭,到審計工作完畢的全部過程,一般可劃分為三個階段:審計預(yù)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)階段,各階段又包括很多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審〔二〕制度根底審計的流程12345678優(yōu)點(diǎn):一方面當(dāng)大大削減審計工作中取得審計證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時間、降低本錢;另外能較好的避開失誤,保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn):過分依靠對內(nèi)部掌握的審計。1、預(yù)備階段〔一〕了解被審計單位的根本狀況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的根本狀況;2、經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險;3、組織構(gòu)造和內(nèi)部掌握狀況;4、關(guān)聯(lián)方及交易狀況;5、以前年度承受審計的狀況;6、其他1、查閱去年的審計工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和治理當(dāng)局?!捕澈炗唽徲嫎I(yè)務(wù)商定書審計業(yè)務(wù)商定書是指審計機(jī)構(gòu)與托付人共同簽署的,據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的托付和受托關(guān)系,明確托付目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱;⑵托付目的;⑶審計范圍;應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù);托付人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:①準(zhǔn)時供給審計人員所要求的全部資料;②為審計人員的審計供給必要的條件及合作③依據(jù)商定條件即使足額支付審計費(fèi)用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:①依據(jù)商定的時間完成審計業(yè)務(wù),出具審計報告;②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)隱秘保密⑹審計報告的使用責(zé)任;審計報告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計人員無關(guān)。 ⑺審計收費(fèi)⑻違約責(zé)任;⑼應(yīng)當(dāng)商定的其他事項?!踩吵醪皆u價被審計單位的內(nèi)部掌握制度初步評價內(nèi)部掌握的有效性目的在于推斷被審計單位的內(nèi)部掌握制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時候進(jìn)展抽樣的根底,并對那些預(yù)備信任的內(nèi)部控制打算其測試的時間、性質(zhì)、范圍?!菜摹炒_定重要性重要性,是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)峻程度,這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。在審計過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有:一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時〔打算階段〕。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段,依據(jù)重要性推斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評價審計結(jié)果時,重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報,是否影響到會計報表使用者推斷和決策的標(biāo)志。自考教材對重要性介紹格外簡單,但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容,而且與審計報告的關(guān)系格外親熱,這里進(jìn)展必要拓展。重要性,是指被審計單位會計報表中錯報或漏-報的嚴(yán)峻程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策。留意:1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的;2、重要性的推斷離不開特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系:實(shí)際上,帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、一般要求:對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)推斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時,注冊會計師必需運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解:程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮:一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時,注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。2質(zhì)的考慮。注冊會計師在運(yùn)用重要性原則時,應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說,重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說,金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在很多狀況下,某項錯報或漏報從量的方面看并不重要,從其性質(zhì)方面考慮,卻可能是重要的。例如:①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。3注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必需從兩個層次來考慮重要性:①會計報表層次;確定方法:固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法:安排方法和不分配方法。4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系,保持應(yīng)有的職業(yè)慎重,合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個格外重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系〔審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向〕〔一〕會計報表層次重要性水平確實(shí)定12、推斷根底:資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等3、選?。和黄陂g的報表,取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平?!捕迟~戶或交易層次的重要性水平注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前,可將會計報表層次的重要性水平安排至各賬戶或各類交易,也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平,既可以承受安排的方法,也可以不承受安排的方法。在實(shí)務(wù)中,很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為安排的根底,各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的工程,可確定較高的重要性水平;對于重要工程或不期評價審計結(jié)果時對重要性的考慮〔一〕注冊會計師評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平,可能與編制審計打算時所確定的重要性水平初步推斷數(shù)不同,如前者大大低于后者,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重評估所執(zhí)行的審計程序是否充分?!捕匙詴嫀熢谠u價審計結(jié)果時,應(yīng)當(dāng)匯總已覺察但尚未調(diào)整的錯報或漏報,以考慮其金額與性質(zhì)是審計報告出具流程1、2、3、現(xiàn)場審計,編制工作底稿對審計報告編號,出具審計報告草稿二級復(fù)核,由部門經(jīng)理修改報告,在復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表二級復(fù)核處簽字4、5、6、審計報告正文形成總經(jīng)理總體復(fù)核,在總體復(fù)核處簽字出具審計報告篇五:審計報告意見類型有以下四種無保存意見 保存意見 無法表達(dá)意見否認(rèn)意見類型無保存意見審計報告無保存意見的審計報告是最一般的審計報告。90%以上都是無保存意見的審計報告,我國的比例可能低一些,主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。假設(shè)注冊會計師認(rèn)為會計報表符合合法性與公允性,沒有在審計過程中受到限制,且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項時,應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告;在打算出具無保存意見的審計報告時,假設(shè)認(rèn)為審計報告不必附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或修正性用語,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)
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