公司稅務(wù)管理流程手冊

稅務(wù)管理流程手冊編制人：授權(quán)人：版本：生效日期：目錄概述定義與范圍定義稅務(wù)管理是指企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定對企業(yè)應(yīng)納的各項稅種的管理和執(zhí)行工作，以保證企業(yè)納稅合規(guī)、合理、及時；同步制定并完善企業(yè)的稅務(wù)政策和計劃，保證企業(yè)稅務(wù)繳納的合理性和企業(yè)利潤的最優(yōu)化。范圍稅務(wù)管理流程包括稅務(wù)管理基礎(chǔ)、申報和繳納等環(huán)節(jié)；目前企業(yè)合用的稅種有：營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅其他稅種，如城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。會計政策根據(jù)稅法規(guī)定，目前企業(yè)合用稅種的稅率、申報和繳納期限如下：稅種稅率稅基申報期限*繳納期限*營業(yè)稅5％**應(yīng)納營業(yè)稅額每月10日每月10日企業(yè)所得稅33％應(yīng)納所得稅額每季15日每季15日個人所得稅累進稅率應(yīng)納所得稅額每月7日每月7日印花稅合用稅率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定其他稅種合用稅率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定*：若詳細地區(qū)的申報期限或繳納期限早于該日期則按當?shù)厣陥笠?guī)定執(zhí)行；**：營業(yè)稅的稅率為地方稅5%，國家稅1%將于取消，因此我司主營業(yè)務(wù)收入的合用稅率為6%（）和5%（及后來）。

職能闡明職能有關(guān)人員職責描述管理層總經(jīng)理審核、同意企業(yè)稅務(wù)計劃。集團財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理進行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研；與區(qū)域、各級企業(yè)稅務(wù)有關(guān)人員進行溝通，理解企業(yè)的業(yè)務(wù)品種及其對稅收的影響；制定企業(yè)稅務(wù)計劃，征求有關(guān)業(yè)務(wù)職能和專家的意見，制定合理的節(jié)稅方案；安排和組織有關(guān)人員參與稅務(wù)培訓。集團財務(wù)中心總帳會計及時、精確地計算應(yīng)交稅額；及時填制稅務(wù)申報表、附表和其他規(guī)定的材料；組織企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；協(xié)助稅務(wù)經(jīng)理進行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研，提出合理的節(jié)稅提議；積極參與各項稅務(wù)培訓，及時理解稅收政策以及辦理納稅事項的詳細程序，精確、及時的匯報稅務(wù)信息；區(qū)域財務(wù)中心總帳會計及時、精確地計算應(yīng)交稅額；及時填制稅務(wù)申報表、附表和其他規(guī)定的材料；積極協(xié)助企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；積極參與各項稅務(wù)培訓，及時理解稅收政策以及辦理納稅事項的詳細程序，精確、及時的匯報稅務(wù)信息；各級企業(yè)－稅務(wù)繳納出納及時填制稅務(wù)申報表、附表和其他規(guī)定的材料；及時繳納企業(yè)的應(yīng)付稅金，獲得完稅憑證；積極參與各項稅務(wù)培訓，及時理解稅收政策以及辦理納稅事項的詳細程序，精確、及時的匯報稅務(wù)信息。各級企業(yè)－稅務(wù)繳納財務(wù)經(jīng)理審核稅務(wù)計算表、稅務(wù)申報表和完稅憑證；稅務(wù)管理運作分類稅務(wù)管理的運作可分為：控制環(huán)境運作分類詳細工作控制程序經(jīng)營管理的觀念、措施和風格組織構(gòu)造權(quán)限和責任分派監(jiān)控措施內(nèi)部審計人事政策和實務(wù)稅務(wù)管理稅務(wù)管理基礎(chǔ)稅務(wù)信息管理文獻設(shè)計和記錄資料管理和接觸控制獨立復(fù)核授權(quán)稅務(wù)計劃資料管理和接觸控制稅務(wù)申報稅務(wù)申報資料搜集資料管理和接觸控制計算和記錄獨立復(fù)核職責分工會計系統(tǒng)納稅申報獨立復(fù)核授權(quán)繳稅和記錄繳稅和記錄繳稅資料管理和接觸控制獨立復(fù)核職責分工記錄資料管理和接觸控制獨立復(fù)核職責分工會計系統(tǒng)所得稅匯算清繳所得稅匯算清繳預(yù)繳資料管理和接觸控制獨立復(fù)核會計系統(tǒng)匯算清繳資料管理和接觸控制獨立復(fù)核職責分工會計系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)管理基礎(chǔ)流程圖專業(yè)機構(gòu)集團各級企業(yè)稅務(wù)顧問管理層方略計劃部共享服務(wù)－財務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總經(jīng)理預(yù)算員稅務(wù)經(jīng)理總賬會計總賬會計稅務(wù)信息管理定期更新5系統(tǒng)設(shè)置4確認、匯總稅務(wù)信息定期更新5系統(tǒng)設(shè)置4確認、匯總稅務(wù)信息3編制納稅信息一覽表2搜集政策法規(guī)編制納稅信息一覽表2搜集政策法規(guī)1編制納稅信息一覽表2搜集政策法規(guī)編制納稅信息一覽表2搜集政策法規(guī)1稅務(wù)計劃審批5提供稅務(wù)征詢3審批5提供稅務(wù)征詢3提供預(yù)算信息1提供預(yù)算信息1草擬稅務(wù)計劃2人員培訓7公布稅務(wù)計劃6修改人員培訓7公布稅務(wù)計劃6修改稅務(wù)計劃4管理措施管理原則稅務(wù)計劃必須符合國家稅法和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定；通過稅務(wù)計劃協(xié)助業(yè)務(wù)職能進行產(chǎn)品定價或產(chǎn)品組合等使利潤最大化；稅務(wù)計劃必須得到集團集團管理層的同意；定期培訓，使所有有關(guān)人員全面、對的地理解企業(yè)的稅務(wù)計劃和節(jié)稅方案，以便遵照執(zhí)行。管理職能共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理管理文獻稅務(wù)管理基礎(chǔ)流程有關(guān)文獻包括：文獻名稱有關(guān)環(huán)節(jié)填制人復(fù)核人參照編號稅務(wù)文獻清冊確認、匯總稅務(wù)信息總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件2.1稅務(wù)信息一覽表編制稅務(wù)信息一覽表總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件2.5

流程描述稅務(wù)信息管理重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能搜集政策法規(guī)1搜集政策法規(guī)1集團/區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計搜集和保留國家有關(guān)納稅政策，重要包括轄區(qū)內(nèi)：各項稅收的計稅根據(jù)、稅率和計算措施；各項稅收的申報措施和申報日期；有關(guān)稅務(wù)政策、稅務(wù)優(yōu)惠的文獻和批文，如有關(guān)退稅和免稅的稅務(wù)局正式同意文獻、當?shù)睾线m調(diào)整的稅率和扣除率等；（包括××業(yè)務(wù)有關(guān)的稅務(wù)信息，也包括其他保險行業(yè)有關(guān)的稅務(wù)信息）中7．1集團/區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計編制納稅信息一覽表編制納稅信息一覽表2各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計根據(jù)區(qū)域內(nèi)的實際狀況和稅務(wù)法規(guī)，編制稅務(wù)信息一覽表；稅務(wù)信息一覽表根據(jù)區(qū)域內(nèi)所需繳納的稅種分類，并對不一樣的險種進行細分，詳列不一樣險種所需繳納的稅種，稅金計算信息的來源、計稅根據(jù)及稅率和計算措施，對有地方性尤其規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠，必須列明有關(guān)的優(yōu)惠內(nèi)容以及稅務(wù)文獻、批文的編號；總賬會計填制稅務(wù)信息一覽表，并附上有關(guān)稅務(wù)文獻，上報集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。高集團/區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)信息一覽表－附件2.5總賬會計稅務(wù)信息一覽表－附件2.5確認、匯總稅務(wù)信息確認、匯總稅務(wù)信息3稅務(wù)經(jīng)理分析各級區(qū)域財務(wù)中心上報的納稅信息的完整性和對的性，如有明顯差錯，應(yīng)告知各級財務(wù)中心總賬會計進行深入確認；對于重大的問題，稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)到當?shù)嘏c稅務(wù)局協(xié)調(diào)和溝通，確認有關(guān)信息，如優(yōu)惠稅率，計算措施，退稅政策等。稅務(wù)文獻清冊附件2.1集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理搜集國家有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、政策，匯總各級區(qū)域上報的稅務(wù)政策法規(guī)，編制稅務(wù)文獻清冊，清冊包括稅收法規(guī)的名稱，重要條款，出處，頒布日期，終止日期，對應(yīng)更新的法規(guī)等；稅務(wù)經(jīng)理及時核查稅收法規(guī)的更新狀況，更新稅務(wù)文獻清冊；稅務(wù)文獻清冊附件2.1集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理整頓和匯總各級區(qū)域財務(wù)中心上報的稅務(wù)信息一覽表。高集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理系統(tǒng)系統(tǒng)設(shè)置4在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立營業(yè)稅和印花稅計算模塊，使系統(tǒng)可以根據(jù)保費收入自動計算營業(yè)稅和印花稅；在人力資源部工資計算系統(tǒng)中建立個人所得稅計算模塊，自動計算個人所得稅。稅務(wù)經(jīng)理將通過確認的稅務(wù)信息一覽表中的稅基和稅率等信息設(shè)置到有關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊的初始化信息中。（只有集團稅務(wù)經(jīng)理有更改系統(tǒng)設(shè)置的權(quán)限）高集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理定期定期更新5各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計和各級企業(yè)出納應(yīng)時刻關(guān)注區(qū)域內(nèi)的有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，及時理解最新的稅務(wù)政策，并及時上報集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理確認更新的稅務(wù)信息后，更新系統(tǒng)設(shè)置。高集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理稅務(wù)計劃提供預(yù)算信息提供預(yù)算信息1集團共享服務(wù)－財務(wù)中心方略計劃部預(yù)算員為稅務(wù)經(jīng)理提供企業(yè)預(yù)算信息，重要包括：營業(yè)收入：預(yù)算員提供按險種劃分的保費收入預(yù)算、理賠支出預(yù)算以及各類費用的預(yù)算；（營業(yè)稅、印花稅）薪資預(yù)算支出；（個人所得稅）預(yù)算損益表（企業(yè)所得稅）管理費用估計支出明細（所得稅調(diào)整）；壞帳準備金的計提明細（所得稅調(diào)整）；廣告宣傳估計支出明細（所得稅調(diào)整）；其他：如公益捐贈支出，投資收入，參與保險支出等明細（所得稅調(diào)整）。低方略計劃部預(yù)算員草擬稅務(wù)計劃草擬稅務(wù)計劃2集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)職能經(jīng)理加強聯(lián)絡(luò)和溝通，參與業(yè)務(wù)職能的有關(guān)會議，搜集與稅務(wù)計劃有關(guān)的信息。集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理搜集匯總各方面信息、意見和提議，編制稅務(wù)計劃，考慮如下方面，設(shè)計節(jié)稅方案：組織構(gòu)造：機構(gòu)分布：稅務(wù)經(jīng)理可以運用不一樣地區(qū)的地方政策的不一樣，比較各地的稅費支出，提議在有優(yōu)惠稅率的地區(qū)設(shè)置新機構(gòu)，或合適調(diào)整原有機構(gòu)所在地，以節(jié)省稅費；優(yōu)惠政策：稅務(wù)經(jīng)理研究有關(guān)的政策，詳細的分析每個險種、每個地區(qū)的稅收優(yōu)惠，最大程度的享有稅收優(yōu)惠，節(jié)省稅務(wù)支出；產(chǎn)品設(shè)計：稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)不一樣險種的特點及納稅方式，提議設(shè)計有優(yōu)惠政策的險種或減少稅費較高的險種；其他高7．1共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理提供稅提供稅務(wù)征詢3共享服務(wù)－財務(wù)中心聘任專業(yè)征詢企業(yè)或稅務(wù)機構(gòu)外聘稅務(wù)顧問，對稅務(wù)計劃進行征詢，提出提議。中稅務(wù)顧問修改稅收計劃修改稅收計劃4稅務(wù)經(jīng)理根據(jù)稅務(wù)顧問的提議，修改稅務(wù)計劃，將稅務(wù)計劃交集團管理層審核；高集團共享服務(wù)－稅務(wù)經(jīng)理審批審批5集團管理層審核稅務(wù)計劃，與共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理討論計劃內(nèi)容，審批同意后在計劃書上簽字；假如審批不通過，應(yīng)在計劃書上寫明修改意見，退還稅務(wù)經(jīng)理修改。高集團管理層總經(jīng)理公布稅務(wù)計劃公布稅務(wù)計劃6共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理及時將經(jīng)審批的稅務(wù)計劃下發(fā)至各級共享服務(wù)財務(wù)中心和有關(guān)業(yè)務(wù)、行政部門的人員。中集團共享服務(wù)－稅務(wù)經(jīng)理人員人員培訓7共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理組織集團/區(qū)域財務(wù)、業(yè)務(wù)、行政部門稅務(wù)有關(guān)人員，針對稅務(wù)計劃、納稅程序的執(zhí)行等問題進行培訓，保證稅務(wù)管理工作的順利進行。中集團共享服務(wù)－稅務(wù)經(jīng)理

稅務(wù)申報流程圖區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心有關(guān)職能各級企業(yè)資料搜集財務(wù)經(jīng)理總帳會計會計人員有關(guān)人員財務(wù)經(jīng)理出納應(yīng)稅資料復(fù)核2應(yīng)稅資料復(fù)核2提供計稅提供計稅資料1提供計稅資料提供計稅資料1計算與記錄復(fù)核5復(fù)核5否6與否網(wǎng)上申報分析性復(fù)核4編制應(yīng)交稅金計算表否6與否網(wǎng)上申報分析性復(fù)核4編制應(yīng)交稅金計算表3是是下達稅金計算表7復(fù)核過帳9下達稅金計算表7復(fù)核過帳9編制憑證8納稅申報復(fù)核11填制納稅申報表10復(fù)核11填制納稅申報表10納稅申報材料歸檔13遞交納稅申報表12納稅申報材料歸檔13遞交納稅申報表12復(fù)核復(fù)核11納稅申報材料歸檔13納稅申報材料歸檔13遞交納稅申報表12填制納稅申報表遞交納稅申報表12填制納稅申報表10

管理措施管理原則所有稅種的計提和申報必須嚴格遵照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；“應(yīng)交稅金”科目和子科目的設(shè)置應(yīng)符合保險企業(yè)會計制度的規(guī)定，并能滿足企業(yè)多種類型匯報的需要；各級企業(yè)的稅收文獻，如稅務(wù)申報表等，由各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理存檔管理，次年稅務(wù)清算后統(tǒng)一交給會計檔案管理員，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。管理職能共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計、財務(wù)經(jīng)理管理文獻稅務(wù)申報流程的管理文獻如下：文獻名稱有關(guān)環(huán)節(jié)填制人復(fù)核人參照編號稅金計算表計算應(yīng)交稅金總帳會計財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理附件2.2營業(yè)稅、所得稅和地方稅申報表填制稅務(wù)申報表各級企業(yè)出納各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理見既有表單金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表遞交稅務(wù)申報表各級企業(yè)出納各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理見既有表單保費收入明細表遞交稅務(wù)申報表總帳會計財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理見既有表單儲金業(yè)務(wù)收入明細表遞交稅務(wù)申報表總帳會計財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理見既有表單申報表備查登記簿稅務(wù)申報資料存檔各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理附件2.3

流程描述資料搜集重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能提供提供計稅資料1各級共享服務(wù)－財務(wù)中心會計人員及業(yè)務(wù)有關(guān)人員準備計稅需要的文獻及財務(wù)資料，有關(guān)稅種及資料來源和負責人詳細如下：稅種負責人文獻營業(yè)稅總賬會計/壽險營銷員管理部門分險種收入明細匯報/營銷員傭金匯報企業(yè)所得稅總賬會計利潤表/納稅調(diào)整明細表個人所得稅人力資源部工資明細表城建稅總賬會計營業(yè)稅申報表印花稅應(yīng)收賬款會計/協(xié)議管理員/總賬會計分險種收入明細匯報/協(xié)議清單/賬簿房產(chǎn)稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細帳/房屋購置協(xié)議車船使用稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細帳/車輛所有權(quán)證營業(yè)稅：各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計每月根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心內(nèi)的分險種的收入明細帳，匯總計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及附加；每月根據(jù)各壽險分支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理－個險/團險部門的營銷員傭金匯報，計算營銷員傭金營業(yè)稅；(系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動根據(jù)分險種的收入明細計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及附加；同步每月由營銷員傭金系統(tǒng)自動計算營銷員傭金的營業(yè)稅；)企業(yè)所得稅：各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計每季根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心內(nèi)的利潤表，通過納稅調(diào)整，計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅個人所得稅：各級共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)會計從人力資源部獲得工資明細表，從各級分支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理－個險/團險部門得到營銷員傭金匯報，根據(jù)工資明細表和傭金匯報計算企業(yè)員工的個人所得稅；（系統(tǒng)條件下每月人力資源部工資系統(tǒng)自動計算企業(yè)員工的個人所得稅；營銷員傭金系統(tǒng)自動計算企業(yè)員工的個人所得稅；）印花稅：企業(yè)印花稅分為業(yè)務(wù)協(xié)議（如保單）印花稅和非業(yè)務(wù)（采購，租賃，帳簿等）協(xié)議印花稅管理；區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)會計每月通過共享財務(wù)系統(tǒng)查詢當月應(yīng)稅保費收入總額，統(tǒng)一計算業(yè)務(wù)印花稅金額；稅務(wù)會計每月從采購管理系統(tǒng)中歸集當月采購協(xié)議信息，在采購中心協(xié)議管理員的協(xié)助下，按協(xié)議性質(zhì)分類逐單確定稅率，計算應(yīng)貼花數(shù)；帳簿印花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會計計算繳納；（系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動計算業(yè)務(wù)協(xié)議印花稅）房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團/區(qū)域總帳會計根據(jù)各級固定資產(chǎn)管理員的申報，查閱固定資產(chǎn)明細帳并查對獲得企業(yè)房屋購置協(xié)議清單和車輛所有權(quán)證清單后，精確計算房產(chǎn)稅及車船使用稅。高7．3各級共享服務(wù)－財務(wù)中心會計人員/有關(guān)人員應(yīng)稅資料復(fù)核應(yīng)稅資料復(fù)核2各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計通過關(guān)帳前與各明細帳會計對帳等方式，確認計稅根據(jù)的精確性；詳見“月末關(guān)帳管理流程”；對于企業(yè)發(fā)票，總賬會計應(yīng)核查發(fā)票簿存根，確認發(fā)票印鑒，金額符合國家規(guī)定，有關(guān)發(fā)票管理，參見“費用管理流程”“重要單證管理流程”及“承保管理流程”的有關(guān)內(nèi)容。各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計計算和記錄重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能編制應(yīng)交稅金計算表編制應(yīng)交稅金計算表3各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計按稅種和收入類型（儲金收入、保費收入）編制稅金計算表，填列有關(guān)事項，并計算對應(yīng)稅金；（系統(tǒng)條件下，總帳會計由有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊中直接打印出稅金計算表）營業(yè)稅及附加根據(jù)每月收入明細帳，分險種匯總的保費收入總額，計算當月的應(yīng)稅收入，詳細公式為：應(yīng)稅收入＝保費收入總額根據(jù)營銷人員傭金明細匯報，計算營銷人員的傭金收入總額；我司合用的營業(yè)稅稅率，重要業(yè)務(wù)（如保險收入、投資收入等）及后來為5%；其他業(yè)務(wù)（如營銷人員傭金、同業(yè)培訓等）為5%。根據(jù)公式，計算當月的應(yīng)交營業(yè)稅，詳細公式為：營業(yè)稅（企業(yè)）＝應(yīng)稅收入×營業(yè)稅稅率營業(yè)稅（個人傭金）＝傭金收入×營業(yè)稅稅率實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以各險種所有保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額，實際操作中，可以采用代扣代繳措施；營業(yè)稅計算表中應(yīng)詳細填列轄區(qū)內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè)收入，并將最終的稅金根據(jù)各分支機構(gòu)的比例分派；營銷員傭金營業(yè)稅也應(yīng)按分支機構(gòu)比例分派，并按營銷員分派；根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)定，分別計算各區(qū)域財務(wù)中心應(yīng)交納的營業(yè)稅附加；企業(yè)所得稅各級共享服務(wù)－財務(wù)中心會計根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務(wù)總局有關(guān)保險企業(yè)所得稅若干問題的告知》、《國家稅務(wù)總局有關(guān)××（集團）企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的告知》等有關(guān)規(guī)定對的計算企業(yè)所得稅；我司合用的所得稅稅率為33%；總賬會計根據(jù)公式計算當季的應(yīng)交所得稅，詳細公式為：所得稅＝應(yīng)納所得稅額×所得稅稅率總帳會計根據(jù)《有關(guān)大型企業(yè)集團征收所得稅問題的告知》及“補充告知”規(guī)定的比例，計算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，詳細公式為：預(yù)繳所得稅＝應(yīng)納所得稅×預(yù)繳比例個人所得稅根據(jù)工資明細表中的稅前工資、薪金，扣除當?shù)乜鄢~原則后(對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)獲得所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外獲得所得，扣除原則為4000元)，得出當月應(yīng)納稅所得額；營銷員個人所得稅扣除已計算的營業(yè)稅按規(guī)定計算個人所得稅；個人所得稅稅率合用于超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；營銷員個人所得稅按傭金收入扣除營業(yè)稅后的金額作為計稅根據(jù)，采用勞務(wù)的個人所得稅的三級累進稅率計算；工資、薪金不包括：獨生子女補助；托兒補助費；差旅費津貼；誤餐補助；印花稅根據(jù)應(yīng)納印花稅項目，按金額大?。?00元如下和200元以上）和性質(zhì)（帳簿，協(xié)議），分為貼定額稅票和填制申報表兩種；總帳會計匯總需要貼定額稅票項目的稅款總額和需要填制申報表項目的稅款總額；其他稅種總帳會計根據(jù)各自的繳納稅基和合用稅率，計算應(yīng)繳納的稅金。高7．2稅金計算表附件2.2各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計稅金計算表附件2.2各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計分析性復(fù)核分析性復(fù)核4各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計根據(jù)稅金計算表，編制應(yīng)交稅金變動表，對當期應(yīng)交稅金做分析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比較當期與上期及上年同期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波動，應(yīng)調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應(yīng)申請并由財務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān)環(huán)節(jié)詳見“月末關(guān)帳管理流程”。各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計復(fù)核復(fù)核5各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金計算表，進行審核，如有錯誤，則退回總帳會計進行修改，確認無誤后交總帳會計入帳；高各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理與否網(wǎng)上申報與否網(wǎng)上申報6營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報稅種的申報工作由區(qū)域財務(wù)中心總帳會計直接在網(wǎng)上填寫。企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工申報稅種的申報工作由各級企業(yè)出納根據(jù)區(qū)域財務(wù)中心下達的稅金計算表填制納稅申報表。高各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計下達稅金計算表下達稅金計算表7各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計將財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手工申報的稅金計算表下發(fā)到各級企業(yè)出納，由出納申報納稅。低各級區(qū)域共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計編制憑證編制憑證8各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計編制對應(yīng)的會計分錄并制作記帳憑證，并將稅金計算表打印作為附件；（系統(tǒng)條件下，從有關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)，自動生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的稅務(wù)有關(guān)的記帳憑證需要通過授權(quán)人的特殊審批）詳細會計分錄為：營業(yè)稅、城建稅和教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅×××－城建稅×××－教育費附加×××營銷人員的營業(yè)稅借：營業(yè)費用×××貸：其他應(yīng)付款－營業(yè)稅－城建稅×××－教育費附加×××企業(yè)所得稅借：所得稅×××貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅×××個人所得稅借：應(yīng)付工資×××貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅××房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營業(yè)費用×××貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅×××－應(yīng)交車船使用稅×××印花稅借：營業(yè)費用×××貸：銀行存款/現(xiàn)金×××以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認企業(yè)的機構(gòu)編碼，以便計入各級企業(yè)的帳套中。中各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計復(fù)核過帳復(fù)核過帳9各級共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核上述憑證，查對稅金計算表數(shù)據(jù)和會計分錄金額及有關(guān)‘應(yīng)交稅金’科目，確認無誤后，在會計系統(tǒng)中進行復(fù)核過帳，將憑證過入明細帳和總帳；假如復(fù)核有誤，及時告知總帳會計并闡明意見或原因，交由總賬會計進行修改。高各級共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理納稅申報重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能填制稅務(wù)申報表填制稅務(wù)申報表10營業(yè)稅及附加每月月初_____個工作日之內(nèi)，區(qū)域財務(wù)中心總帳會計根據(jù)稅金計算表，將計算表資料導(dǎo)入稅務(wù)自動申報系統(tǒng)，填制營業(yè)稅申報表；總帳會計將填制完畢的稅務(wù)申報表打印件和稅金計算表交區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核企業(yè)所得稅每季初_____個工作日之內(nèi)，各級企業(yè)出納根據(jù)共享服務(wù)－財務(wù)中心下發(fā)的稅金計算表，填制所得稅納稅申報表；出納將填制完畢的稅務(wù)申報表和稅金計算表交企業(yè)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核其他稅種納稅申報期限______個工作日之內(nèi)，企業(yè)出納根據(jù)上述環(huán)節(jié)得出的各項稅金和其他信息，填制有關(guān)的稅務(wù)申報表和稅金計算表；各級企業(yè)出納將稅務(wù)申報表和稅金計算明細表交企業(yè)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。中區(qū)域財務(wù)中心總帳會計各級企業(yè)出納營業(yè)稅、所得稅和地方各稅申報表見既有表單營業(yè)稅、所得稅和地方各稅申報表見既有表單復(fù)核復(fù)核11財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總帳會計填寫的營業(yè)稅申報表，查對稅金計算表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完畢復(fù)核，確認無誤后，在申報表上簽字。假如發(fā)既有誤，應(yīng)及時退回總帳會計進行修改。各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理于復(fù)核出納填寫的有關(guān)申報表，查對稅金計算表和申報表數(shù)據(jù)，在2日內(nèi)完畢復(fù)核，確認無誤后，在申報表上簽字。假如發(fā)既有誤，應(yīng)及時退回出納進行修改。高財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理遞交稅務(wù)申報表遞交稅務(wù)申報表12營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報營業(yè)稅，由區(qū)域財務(wù)中心總帳會計于每月_____日前辦理申報手續(xù)，由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理確認后發(fā)出；總帳會計通過稅務(wù)自動申報系統(tǒng)辦理營業(yè)稅申報手續(xù)需要遞交如下有關(guān)材料：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》《保費收入明細表》《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料企業(yè)所得稅出納根據(jù)企業(yè)所得稅申報規(guī)定，將企業(yè)所得稅申報表遞交當?shù)囟悇?wù)局；稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份企業(yè)財務(wù)經(jīng)理保留個人所得稅出納將經(jīng)同意的個人所得稅申報表和個人所得稅計算資料存入磁盤，遞交所屬的稅務(wù)局；稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份企業(yè)財務(wù)經(jīng)理保留。其他稅種出納根據(jù)各稅項的稅務(wù)申報規(guī)定，將申報表遞交稅務(wù)局；稅務(wù)申報表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份企業(yè)財務(wù)經(jīng)理保留。中儲金業(yè)務(wù)收入明細表見既有表單保費收入明細表見既有表單金融保險業(yè)營業(yè)稅儲金業(yè)務(wù)收入明細表見既有表單保費收入明細表見既有表單金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表見既有表單稅務(wù)申報資料存檔稅務(wù)申報資料存檔13各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理對各級企業(yè)的稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄申報表備查登記簿；財務(wù)中心總帳會計對財務(wù)中心的稅務(wù)申報表進行統(tǒng)一歸檔，記錄申報表備查登記簿；對于年度審計及稅務(wù)檢查也許性審閱的資料進行單獨寄存并定期歸檔，包括但不限于：前一年及當年的稅務(wù)申報表納稅申報的工作底稿企業(yè)有關(guān)的會議紀要企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部審計匯報。高共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理申報表備查登記薄附件2.3申報表備查登記薄附件2.3繳稅和記錄流程圖各級共享服務(wù)－財務(wù)中心各級企業(yè)繳稅財務(wù)經(jīng)理總帳會計出納財務(wù)經(jīng)理出納營業(yè)稅支付稅款3復(fù)核6復(fù)核2登記日志帳5獲取完稅憑證4支付稅款3準備付款申請1審核2營業(yè)稅支付稅款3復(fù)核6復(fù)核2登記日志帳5獲取完稅憑證4支付稅款3準備付款申請1審核2超權(quán)限準備付款申請1登記日志帳5超權(quán)限準備付款申請1登記日志帳5權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)記錄復(fù)核過帳8復(fù)核過帳8完稅憑證歸檔9分析性復(fù)核10編制憑證7完稅憑證歸檔9分析性復(fù)核10編制憑證7完稅憑證完稅憑證歸檔9管理措施管理原則所有稅種的繳納必須嚴格遵照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；及時獲得稅單或完稅證明并記錄付稅；及時查詢稅務(wù)專戶的存款余額，保證稅務(wù)扣款的及時性；查對稅單和申報表，保證兩者一致性。管理職能共享服務(wù)－財務(wù)中心（稅務(wù)）總帳會計、稅務(wù)經(jīng)理文獻名稱有關(guān)環(huán)節(jié)填制人復(fù)核人參照編號營業(yè)稅匯總分析匯報分析性復(fù)核總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件3.1稅務(wù)匯總分析匯報分析性復(fù)核總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件3.2

流程描述繳稅重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能準備準備付款申請1網(wǎng)上申報對于網(wǎng)上申報的營業(yè)稅及附加和報單的印花稅，由區(qū)域財務(wù)中心總帳會計根據(jù)繳款時間規(guī)定，向區(qū)域財務(wù)中心出納申請付款。手工申報對于手工申報的稅種，各級企業(yè)出納將申報單遞交稅務(wù)局，由稅務(wù)局在申報表上蓋章確認，并獲取稅務(wù)局開具的稅單。出納將稅單與納稅申報表查對，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)立即規(guī)定當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核查，并及時處理。查對無誤后，各級企業(yè)出納根據(jù)稅單金額填制付款申請書，并將稅單作為附件，交企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；若為稅務(wù)專戶自動扣款的，出納應(yīng)根據(jù)納稅申報表的金額提請查詢稅務(wù)專戶銀行余額，若余額局限性時應(yīng)填制付款申請書交企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批。低財務(wù)中心總帳會計各級企業(yè)出納審批審批2各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核稅單，查對付款申請金額與稅單金額，同意后在付款申請單上簽章；企業(yè)財務(wù)經(jīng)理對于稅務(wù)專戶的付款申請書，應(yīng)確認該帳戶的余額、當月應(yīng)納稅金等，及時進行審批以保證款項在稅務(wù)局扣款前資金到位。對于付款金額超過各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，應(yīng)遞交區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理審批，由區(qū)域財務(wù)中心出納劃款。中各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理區(qū)域財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理支付稅款支付稅款3各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理權(quán)限內(nèi)的繳稅付款申請，由企業(yè)出納支付；對于超過各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理權(quán)限，或由區(qū)域財務(wù)中心直接支付的營業(yè)稅，由區(qū)域財務(wù)中心經(jīng)理審核的繳稅付款申請，由區(qū)域財務(wù)中心出納付款。個人所得稅，印花稅（協(xié)議）和其他稅種繳稅非自動扣款各級企業(yè)出納根據(jù)稅單開具支票或支取現(xiàn)金，并到當?shù)囟悇?wù)局或銀行辦理支付手續(xù)，獲得完稅憑證；自動扣款區(qū)域財務(wù)中心/各級企業(yè)出納根據(jù)稅單劃款到稅務(wù)專戶，稅務(wù)局直接從對應(yīng)的稅務(wù)專戶中扣劃稅款；印花稅各級企業(yè)出納根據(jù)需貼定額稅票項目的稅款到稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，購置印花稅定額稅票。總賬會計負責購置印花稅票，其他采購協(xié)議在簽訂后由協(xié)議管理員申請貼花；帳簿由總帳會計負責貼花；總賬會計每月根據(jù)購置的印花稅票金額記入“營業(yè)費用”；中區(qū)域財務(wù)中心/各級企業(yè)出納獲取完稅憑證獲取完稅憑證4各級企業(yè)出納在繳納稅款同步在當?shù)囟悇?wù)局或銀行獲得完稅憑證；如通過稅務(wù)專戶扣款的方式繳納稅款，則由各級企業(yè)出納在稅務(wù)局劃扣稅款后到當?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)取完稅憑證。各級企業(yè)出納登記現(xiàn)金日志帳登記現(xiàn)金日志帳5各級企業(yè)出納登記銀行/現(xiàn)金日志帳，將完稅憑證和付款憑證交各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。區(qū)域財務(wù)中心出納登記銀行/現(xiàn)金日志帳，將完稅憑證和付款憑證作為附件。區(qū)域財務(wù)中心/各級企業(yè)出納復(fù)核復(fù)核6各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核完稅憑證和付款憑證，查對無誤后確認各級企業(yè)出納登記的日志帳。各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理記錄重要環(huán)節(jié)描述風險初步評級職能編制憑證編制憑證7營業(yè)稅及附加各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計根據(jù)財務(wù)中心出納登記的日志帳，編制會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅及附加貸：銀行存款企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他稅種各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計根據(jù)各級企業(yè)出納登記，并由各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理確認的日志帳，編制會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金－個人所得稅/其他貸：銀行存款印花稅總帳會計根據(jù)各級企業(yè)出納登記，并由各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理確認的日志帳，編制會計分錄如下借：營業(yè)費用貸：銀行存款以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認企業(yè)的機構(gòu)編碼，以便計入各級企業(yè)的帳套中。中各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計復(fù)核復(fù)核過帳8各級共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核記帳憑證，復(fù)核無誤后在系統(tǒng)中將會計憑證過入明細賬和總賬；假如復(fù)核有誤，及時告知總帳會計并闡明意見或原因，交由總賬會計進行修改。中財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理完稅憑證歸檔完稅憑證歸檔9各級企業(yè)出納從系統(tǒng)中打出會計憑證面帳，將完稅憑證作為附件，制作會計憑證，歸檔保留；各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計從系統(tǒng)中打出會計憑證面帳，將完稅憑證作為附件，制作會計憑證，歸檔保留。財務(wù)中心總賬會計各級企業(yè)出納分析性復(fù)核分析性復(fù)核10各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計每月關(guān)帳時將應(yīng)交稅金的預(yù)提和支付金額進行復(fù)核，保證繳稅金額的合理性和精確性。集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳定期系統(tǒng)自動生成的營業(yè)稅匯總分析匯報和稅務(wù)匯總分析匯報，對分支機構(gòu)的稅務(wù)繳納進行合理性分析，當實際稅率和原則稅率的差異超過______時，應(yīng)對差異原因進行詳細調(diào)查與分析。高各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計稅務(wù)匯總分析匯報－附件3.2營業(yè)稅匯總分析匯報－附件3.1稅務(wù)匯總分析匯報－附件3.2營業(yè)稅匯總分析匯報－附件3.1

所得稅匯算清繳流程圖集團共享服務(wù)－財務(wù)中心各級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理稅務(wù)經(jīng)理總賬會計出納財務(wù)經(jīng)理出納預(yù)繳參見“申報”與“付稅與記錄”環(huán)節(jié)匯算清繳復(fù)核過帳7復(fù)核5復(fù)核過帳7復(fù)核5匯總完稅憑證2填制納稅申報表8編制憑證6年末決算調(diào)整3計算整年應(yīng)交所得稅4匯總完稅憑證2填制納稅申報表8編制憑證6年末決算調(diào)整3計算整年應(yīng)交所得稅4辦理匯繳認定書1辦理匯繳認定書1復(fù)核復(fù)核9復(fù)核過帳17復(fù)核過帳13復(fù)核過帳17復(fù)核過帳13檔案管理18編制會計調(diào)整憑證12處理納稅調(diào)整事項11申報10檔案管理18編制會計調(diào)整憑證12處理納稅調(diào)整事項11申報10編制憑證16編制憑證16辦理完稅憑證15補繳14辦理完稅憑證15補繳14

管理措施管理原則企業(yè)需要嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局有關(guān)××企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的告知》等有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行納稅任務(wù)；集團在辦理合并納稅申請時，須向國家稅務(wù)總局提供下述資料或文獻，并抄送關(guān)鍵企業(yè)所在地稅務(wù)部門：企業(yè)集團原繳庫措施、繳庫地點；國家有關(guān)部門核定的關(guān)鍵企業(yè)名單與所在地點；緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與關(guān)鍵企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系；所得稅匯算清繳精確及時。管理職能各級共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理文獻名稱有關(guān)環(huán)節(jié)填制人復(fù)核人參照編號所得稅匯算清繳匯報復(fù)核稅務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理附件2.4

流程描述預(yù)繳參見“申報”與“付稅與記錄”環(huán)節(jié)匯算清繳重要環(huán)節(jié) 描述風險初步評級職能辦理匯繳認定書辦理匯繳認定書1年末各級企業(yè)出納在規(guī)定期間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)匯報、財務(wù)會計報表，辦理匯繳認定書。出納獲得經(jīng)稅務(wù)局蓋章確認匯繳認定書交集團共享服務(wù)－財務(wù)中心。中各級企業(yè)出納匯總完稅憑證匯總完稅憑證2年末集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計匯總?cè)瘓F各級企業(yè)的所得稅完稅憑證，按區(qū)域財務(wù)中心分類保留。中集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計年末決算調(diào)整年末決算調(diào)整3年末決算會議期間，集團共享服務(wù)－財務(wù)中心需要召開專門的所得稅匯算清繳會議，確定各級共享服務(wù)－財務(wù)中心上報數(shù)據(jù)，計算所得稅，填制所得稅申報表并上交等有關(guān)事項以及各自的截止期限，形成文獻傳到達各級共享服務(wù)－財務(wù)中心；年末決算時，總賬會計根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計算做所得稅年終調(diào)整，重要有：根據(jù)合并報表計算整年收入所得，抵扣有關(guān)費用等，計算整年應(yīng)納稅所得額；根據(jù)精算部門提供的準備金計提數(shù)據(jù)，調(diào)整整年的準備金，根據(jù)規(guī)定在稅前抵扣；所得稅納稅所得項目明細表；所得稅納稅調(diào)整表。高集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計計算整年所得稅計算整年所得稅4集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計根據(jù)上述材料計算整年應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)稅率，計算整年應(yīng)繳稅金；總賬會計可以根據(jù)已經(jīng)有的所得稅計算表，填列收入，費用，抵扣項目等，計算表自動計算應(yīng)納所得額，并最終計算出應(yīng)納所得稅；總賬會計根據(jù)集團所得稅申報狀況，編制所得稅匯算清繳匯報，匯總各級財務(wù)中心納稅申報表，匯繳認定書等有關(guān)文獻，查對預(yù)繳狀況，得出集團應(yīng)最終補繳的所得稅額；高所得稅匯算清繳匯報附件2.4所得稅匯算清繳匯報附件2.4復(fù)核復(fù)核5集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理復(fù)核總賬會計的所得稅匯算清繳匯報，查對各級共享服務(wù)－財務(wù)中心的應(yīng)納稅額，予以確認，如查對有誤，應(yīng)交總賬會計修改。稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)對整年納稅調(diào)整事項提出提議，并編制差異分析，與預(yù)算納稅額比較，分析差異原因。高共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理編制憑證編制憑證6集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計獲得經(jīng)稅務(wù)經(jīng)理復(fù)核的所得稅匯算清繳匯報，編制對應(yīng)的會計分錄：借：所得稅（應(yīng)補繳數(shù)）貸：應(yīng)交稅金－所得稅或借：應(yīng)交稅金－所得稅貸：所得稅（應(yīng)沖回數(shù)）以上分錄在系統(tǒng)輸入時應(yīng)確認企業(yè)的機構(gòu)編碼，以便計入對的的帳套中。中集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總帳會計復(fù)核過帳復(fù)核過帳7集團共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理復(fù)核記帳憑證和所得稅匯算清繳匯報，復(fù)核無誤后，在系統(tǒng)中確認過帳，將憑證過入明細帳和總帳；假如復(fù)核有誤，及時告知總帳會計并闡明意見或原因，交由總賬會計進行修改。高集團共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理填制納稅申報表填制納稅申報表8集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計根據(jù)所得稅匯算清繳匯報的所得稅計算成果，填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。中集團共享服務(wù)－財務(wù)中心總賬會計復(fù)核復(fù)核9集團共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理查對所得稅匯算清繳匯報和申報表，如有異議，應(yīng)及時總賬會計聯(lián)絡(luò)，并修改差異；高共享服務(wù)－財務(wù)中心財務(wù)經(jīng)理申報申報10集團共享服務(wù)－財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理在年度終了后4個月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)會計報表，并附送分企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及匯繳